Все работодатели — фирмы и предприниматели — должны отчитаться в ФСС о начисленных и уплаченных взносах на социальное страхование (по нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на травматизм). Для этого в фонд подается расчет по форме 4-ФСС. Форма отчета ФСС 2016 утверждена приказом ФСС № 59. Чтобы помочь вам составить отчет ФСС 2016, мы подготовили данный материал. Он ответит на главные вопросы и разрешит непростые ситуации, возникающие при заполнении данного отчета. Также здесь вы сможете скачать отчет ФСС 2016 (бланк).
Отчетность в ФСС за 3 квартал 2016
С 1 января 2016 года установлены новые сроки представления отчета по форме 4-ФСС в Фонд соцстраха (п. 2 ст. 2 и ст. 6 Федерального закона № 406-ФЗ). Так, расчет на бумажном носителе подается в фонд не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчет в форме электронного документа — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 9 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ) (далее — Закон № 212-ФЗ). Наглядно, информацию о том, в какие сроки сдавать отчет в ФСС в 2016 году, мы показали в таблице 1.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Отчетный период
Крайний срок представления расчета 4-ФСС
на бумажном носителе
в форме электронного документа
I квартал 2016 года
20 апреля 2016 года
25 апреля 2016 года
Полугодие 2016 года
20 июля 2016 года
27 июля 2016 года
9 месяцев 2016 года
20 октября 2016 года
26 октября 2016 года
2016 год
20 января 2017 года
25 января 2017 года
Кто может сдавать отчет 4-ФСС 2016 на бумаге, а кому необходимо отчитываться электронно
Сдавать расчет 4-ФСС можно на бумаге или в электронном виде. Так, электронно обязаны отчитываться те фирмы и предприниматели, у которых среднесписочная численность работников за прошлый год (у новых фирм — за текущий год) превышает 25 человек (подп. «в» п. 3 ст. 5 Федеральный закон № 188-ФЗ). Если же численность 25 человек и меньше — то можно сдавать отчет в ФСС на бумаге.
Если же вы сдадите бумажную форму отчета вместо положенной электронной, то сотрудники примут ее. Но за нарушение формата отчетности наложат на вас штраф — 200 руб. (п. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ).
С ситуацией, когда деятельность не ведется, и, соответственно, никакие отчисления сотрудникам не производятся, может столкнуться любой «упрощенец». У бухгалтера возникает вопрос — нужно ли в таком случае заполнять отчет в ФСС в 2016 году и сдавать его в фонд?
Ответ положительный — даже если деятельность не велась, и отчислений сотрудникам не было, отчет все равно придется сдать, но он будет нулевой. Ведь информация о том, что бизнес не ведется, также должна быть в ФСС. В таком случае вам нужно будет заполнить в отчетности только обязательные данные (п. 2 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России № 107н) (далее — Порядок). Их мы привели в таблице 2. Заполняя эти данные в строках, для которых сведения отсутствуют, ставьте прочерки.
Можете приложить к нулевому отчету пояснение, что деятельность не велась и зарплата не начислялась, а соответственно отчисления в фонд не производились. Однако делать этого не обязательно. При необходимости специалисты ФСС сами запросят нужные сведения.
Обязательные таблицы отчет 4-ФСС 2016, которые надо заполнять даже при отсутствии деятельности
Названия таблиц, и к какому разделу расчета они относятся
Титульный лист
Раздел I «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное страхование на случай временной и в связи с материнством и произведенным расходам»
Таблица 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
Таблица 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов»
Раздел II «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения»
Таблица 6 « База для начисления страховых взносов»
Таблица 7 «Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
Таблица 10 «Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года»
Остальные таблицы в составе формы 4-ФСС заполняйте, только если у вас есть показатели, которые там необходимо отразить (абз. 2 и 3 п. 2 Порядка). Если данных нет, то заполнять таблицы и представлять их в фонд не нужно.
По каким правилам сдать форму 4-ФСС
Вопрос
Ответ
Кто должен сдавать отчет по форме 4-ФСС
По форме 4-ФСС обязаны отчитываться все работодатели — организации и предприниматели (п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ)
Какие фирмы и предприниматели сдают форму 4-ФСС в электронном виде
Сдавать отчетность в ФСС в электронной форме должны работодатели, у которых за 2015 год среднесписочная численность сотрудников больше 25 человек. А также организации, зарегистрированные в 2015 году, при условии, что численность работников, получивших от них доходы за год, превышает 25 человек (ч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Остальные фирмы и предприниматели могут сдавать отчет по выбору: либо на бумаге, либо в электронном виде
В какой срок нужно подать форму 4-ФСС за 2015 год
Если вы заполнили форму 4-ФСС на бумаге, последний день сдачи — 20 января 2016 года. Электронную отчетность нужно отправить в ФСС не позднее 25 января 2016 года (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ)
Обязан ли отчитываться работодатель, который в 2015 году не начислял и не выдавал деньги физлицам
Да, работодатели обязаны отчитываться по форме 4-ФСС, даже если за год не начисляли и не выдавали зарплату
Какая ответственность грозит работодателю за опоздание с отчетом по форме 4-ФСС
Если вы сдадите отчет 4-ФСС за 2015 год после крайнего срока, вас могут оштрафовать. Сумма штрафа составляет 5% от величины взносов, начисленных в сумме за октябрь, ноябрь, декабрь, — за каждый полный или неполный месяц опоздания. При этом минимальная сумма штрафа — 1000 руб., а максимальная — 30% от суммы взносов за три последних месяца (ч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ)
На какую сумму оштрафуют фирму, не сдавшую вовремя «нулевой» расчет
За опоздание с «нулевым» расчетом 4-ФСС инспекторы возьмут минимальный штраф в сумме 1000 руб. (письмо Минтруда России № 17-4/ООГ-817)
Оштрафуют ли работодателя, который сдал форму 4-ФСС на бумаге, хотя должен был представить электронный отчет
За то, что работодатель отправил расчет 4-ФСС не тем способом, могут оштрафовать на 200 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ)
Должна ли организация заполнять отдельный расчет по работникам обособленного подразделения
Отдельные расчеты 4-ФСС по своим работникам должны подавать только обособленные подразделения, которые имеют свой баланс, расчетный счет и начисляют зарплату сотрудникам (ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Если же у вас обычное обособленное подразделение, например торговая точка, офис или склад без своего баланса и расчетного счета, заполните один расчет по взносам с выплат всем работникам. И подайте его в ФСС по месту регистрации головной организации
Составьте отчет по форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ № 59. То есть по той же форме, которую вы заполняли за 9 месяцев. А с отчета за I квартал 2016 года, вероятно, нужно будет отчитываться по новой форме. Проект приказа, которым вносят изменения, опубликован на сайте regulation.gov.ru
Какие таблицы формы 4-ФСС должны заполнять и сдавать работодатели
Обязательно заполните и сдайте титульный лист и таблицы 1, 3, 6, 7 и 10. В них отражают сумму взносов в ФСС по временной нетрудоспособности и травматизму, базу для их начисления, сведения о специальной оценке и обязательных медосмотрах. Остальные таблицы сдавайте, если в них есть данные. Например, таблицу 4.1 заполняют «упрощенцы», применяющие пониженные тарифы. Таблицу 3.1 — работодатели, у кого есть временно пребывающие иностранцы
Где можно посмотреть заполненный образец расчета 4-ФСС
Титульный лист
Какой шифр страхователя поставить на титульном листе
В первых трех клетках поля «Шифр страхователя» укажите:
— 071, если вы применяете обычный тариф;
— 121, если платите взносы по пониженным тарифам, установленным для «упрощенцев» (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
— 151, если применяете пониженные тарифы для некоммерческих организаций на УСН (п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
— 161, если уплачиваете взносы по тарифам для благотворительных организаций на УСН (п. 12 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).
В четвертой и пятой клетках запишите 01, так как вы работаете на УСН. А в шестой и седьмой поставьте 00.
То есть если ваша компания на «упрощенке» применяет пониженный тариф по взносам, укажите шифр 1210100
Какую численность работников указать на титульном листе
Если вы отчитываетесь за организацию, показатель поля «Численность работников» рассчитайте так. Вычислите среднесписочную численность работников за 2015 год в порядке, предусмотренном для заполнения статистических форм. Затем прибавьте к этому числу количество тех, кто находился на 1 января 2016 года в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком.
Если составляете отчет за индивидуального предпринимателя, в поле «Численность работников» укажите количество его сотрудников, которым в отчетном году выдавали зарплату
Какую численность женщин записать на титульном листе
Укажите на титульном листе количество женщин, которых вы учитывали, определяя численность работников. Сотрудницы, которые находятся на 1 января 2016 года в декретном или «детском» отпуске, также входят в это число
Таблица 1 «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности…»
Какой ОКВЭД указать перед таблицей 1, если видов деятельности несколько
Это поле следует заполнять, если вы применяете пониженные тарифы по страховым взносам (п. 8 или 11 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Запишите перед таблицей 1 код ОКВЭД вашего основного вида деятельности, входящего в льготный перечень. Основная деятельность — та, доля доходов от которой самая большая в общем объеме доходов, облагаемых УСН
Какие показатели отражать в строках «На начало отчетного периода» графы 1 таблицы 1
Так как вы заполняете расчет за год, в строках «На начало отчетного периода» из графы 1 укажите показатели на 1 октября 2015 года. Они должны совпадать с соответствующими данными из графы 3 отчета за 9 месяцев 2015 года
Реквизиты каких платежных поручений записать в строке 16 таблицы 1, если взносы перечисляли несколько раз в месяц
Укажите в строке 16 реквизиты всех платежек, которыми вы перечисляли взносы в ФСС в октябре — декабре 2015 года. Если они не умещаются в нужном поле, запишите только некоторые, ошибки не будет. Главное, чтобы вы правильно отразили общую сумму уплаченных взносов за каждый месяц, последний квартал и весь год
Нужно ли отражать в таблице 1больничное пособие за декабрь, если оно выплачено в январе 2016 года
В строке 15 отчета укажите сумму пособий, выплаченных в 2015 году. В том числе суммы, которые выдали за прошлые годы. А пособия за декабрь, которые выдали в январе 2016-го, в расчете за 2015 год не отражайте. Их сумму вы запишите в форме 4-ФСС за I квартал 2016 года
Как можно проверить, правильно ли рассчитаны в таблице 1 суммы задолженности по взносам на начало и конец года (показатели в строках 1, 9, 12 и 18)
Сравните показатели формы 4-ФСС с данными по бухгалтерским счетам на начало и конец года. Если на счетах числится долг по взносам перед фондом, то цифры по строкам 1 и 19 будут соответствовать остатку по кредиту счета 69 субсчета «Расчеты с ФСС по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Если у фонда долг перед вашей фирмой, то суммы по строкам 9 и 12 должны совпасть с дебетовым остатком по этому субсчету
Таблица 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством…»
Какие дни выплаты пособий по временной нетрудоспособности нужно указать в таблице 2. Все или за минусом трех дней, оплаченных за счет средств фирмы
В графе 3 таблицы 2 укажите лишь дни, оплаченные за счет средств ФСС. То есть первые три дня болезни или травмы работника, оплаченные за счет средств работодателя, показывать не нужно
Какие показатели таблиц 1 и 2должны совпадать
В графе 4 строки 15 таблицы 2 укажите общую сумму расходов, оплаченных за счет средств ФСС за год. Эта сумма должна соответствовать показателю из строки 15 таблицы 1
Таблица 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов»
Нужно ли отражать в таблице 3 сумму компенсации в 50 руб., которая выплачивается женщинам в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет
В таблице 3 записывайте только выплаты в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). А компенсация в 50 руб. выплачивается не по трудовому договору, а предусмотрена законодательством (Указ Президента РФ № 1110). Поэтому она не относится к объекту обложения взносами и указывать суммы этой компенсации в таблице 3 не нужно (письмо Минздравсоцразвития России № 1239-19)
В какой строке таблицы 3 показать выплаты, начисленные по гражданско-правовым договорам
Сумму выплат по гражданско-правовым договорам включите в показатель по строке 1 таблицы 3. А также отразите ее в строке 2, поскольку вы не должны были начислять на эти выплаты взносы в ФСС (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ)
Указывать ли в строке 8 таблицы 3выплаты в пользу временно пребывающих в РФ граждан Киргизии
Если вы выплачивали зарплату временно пребывающим в РФ гражданам Киргизии до 12 августа 2015 года, то сумму этих выплат покажите в строке 8 таблицы 3. А данные этих работников запишите в таблице 3.1 расчета.
Зарплату, начисленную гражданам Киргизии 12 августа и позднее, отражать в строке 8 не требуется. Также не нужно фиксировать данные этих работников в таблице 3.1. Поскольку с 12 августа 2015 года Киргизия присоединилась к Евразийскому экономическому союзу (Договор о ЕАЭС и Протокол)
Таблица 4.1 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов…»
Кто должен заполнять таблицу 4.1
Вы обязаны заполнить таблицу 4.1, только если применяете пониженные тарифы по страховым взносам, предусмотренные для «упрощенцев» (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)
Какие доходы записать в строках 1 и 2 таблицы 4.1: все или только облагаемые налогом при УСН
Отразите в строке 1 таблицы 4.1 доходы, включаемые в налоговую базу при УСН (ст. 346.15 НК РФ), то есть итоговую сумму доходов из Книги учета доходов и расходов. А в строке 2 запишите те поступления, которые относятся к вашему основному виду деятельности
* В ЕАЭС, помимо Киргизии, входят Белоруссия, Казахстан и Армения (Договор о ЕАЭС от 29.05.2014). Выплаты временно пребывающим в РФ работникам из этих стран в строке 8 таблицы 3 указывать не нужно. Кроме того, не записывайте ФИО этих сотрудников в таблице 3.1.
Как рассчитать в форме 4-ФСС в 2016 году долю доходов от основного вида деятельности.
Организации и предприниматели на УСН, которые занимаются льготными видами деятельности, указанными в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, не платят взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поскольку для них в этот фонд установлена ставка взносов 0% (п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). К таким льготникам, например, относятся фирмы и бизнесмены, работающие в сфере строительства, транспорта, образования и пр. При этом воспользоваться правом на льготный тариф можно, только если доля их доходов по основному виду деятельности за отчетный (расчетный) период составляет не менее 70% в общем объеме доходов (п. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Так вот, рассчитывать эту долю нужно в форме 4-ФСС — в таблице 4.3 (п. 19 Порядка).
В частности, чтобы найти долю, определите сначала все свои доходы за отчетный (расчетный) период по данным налогового учета при УСН. Для этого возьмите общую сумму за нужный вам период из графы «Доходы» Книги учета доходов и расходов и запишите ее в строку 1 таблицы 4.3. Затем из всех доходов выделите поступления по основному виду деятельности. И зафиксируйте их в строку 2. Долю доходов от основного вида деятельности найдите как частное от деления показателей строк 2 и 1, умноженное на 100%.
Если доля у вас получилась 70% и более, то составляйте расчет 4-ФСС с учетом пониженного тарифа (п. 3 ст. 8 и п. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Обратите внимание, если ранее права на льготный тариф у вас не было, то взносы вам придется пересчитать с начала года (письмо Минздравсоцразвития России от 15.09.2011 № 3333-19). В таком случае излишне уплаченную сумму вы сможете вернуть из бюджета или зачесть ее в счет будущих платежей. Что касается уточненных расчетов за предшествующие периоды при приобретении права на пониженный тариф — то подавать их не придется. Так как такая возможность не предусмотрена законодательством (ст. 17 Закона № 212-ФЗ).
Если доля меньше 70%, то составляйте расчет с учетом обычного тарифа в ФСС — 2,9%. Причем если по итогам предыдущих отчетных периодов вы платили взносы по льготному тарифу, то их уже придется пересчитать в сторону повышения (письмо Минтруда России от 02.07.2014 № 17-4/В-295). И доплатить.
Пример. Как заполнить расчет 4-ФСС в 2016 году, если по итогам полугодия появилось право на льготный тариф взносов 0%
ООО «Весна» занимается строительством и применяет «упрощенку». По итогам 1 квартала 2016 года у фирмы не было доходов от основного вида деятельности. Поступления, не связанные с основной деятельностью, составили 2 500 000 руб. Таким образом, по итогам 1 квартала компания не имела право применять льготный тариф, а платила взносы по общему тарифу — 2,9%. Общая сумма уплаченных взносов — 23 200 руб. Во II квартале 2016 года ООО «Весна» получила доход от строительства в размере 10 000 000 руб. Посмотрим, как бухгалтер компании рассчитала долю доходов от основной деятельности и заполнила расчет 4-ФСС за полугодие 2016 года.
Доля доходов от основной деятельности за полугодие составила 80% [10 000 000 руб. : (10 000 000руб. + 2 500 000 руб.) х100%]. Ее бухгалтер отразила по строке 3 таблицы 4.3 формы 4-ФСС. Поскольку эта величина превышает 70 % ограничение, компания может применять нулевой тариф взносов. Таким образом, в строке 2 таблицы 1 расчета бухгалтер отразила значение «0 руб.», в том числе и за последние три месяца отчетного периода.
Переплату по взносам (23 200 руб.) бухгалтер зафиксировала по строкам 9 и 11 таблицы 1 формы 4-ФСС. А в таблице 4.3 расчета отразила такие данные: по строке 1 — 12 500 000 руб., по строке 2 — 10 000 000 руб., по строке 3 — 80%.
Как сдвинуть с места бетонную плиту размером 50 метров в высоту, 100 метров в длину и весом 202 тонны, не применяя никаких механизмов и приспособлений?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
