Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Вернуться назад на Бухгалтерские проводки

Данный раздел содержит:

1 Бухгалтерские проводки по учету передачи в счет вклада в уставный капитал основных средств

2 Бухгалтерские проводки по учету передачи в счет вклада в уставный капитал нематериальных активов

3 Бухгалтерские проводки по учету передач в счет вклада в уставный капитал товарно-материальных ценностей

4 Бухгалтерские проводки по учету перечисления в счет вклада в уставный капитал денежных средств

5 Бухгалтерские проводки по учету покупки ценных бумаг

6 Бухгалтерские проводки по учету приобретения долговых ценных бумаг и получение по ним дохода

7 Бухгалтерские проводки по учету погашения и продажа ценных бумаг

8 Бухгалтерские проводки по учету расчетов по предоставленным займам

9 Бухгалтерские проводки по учету операции по товарному кредиту у заимодавца

10 Бухгалтерские проводки по учету операции по договору простого товарищества

11 Бухгалтерские проводки по учету последующей оценки финансовых вложений

Не забываем поделиться:

Бухгалтерские проводки по учету передачи в счет вклада в уставный капитал основных средств

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
01 субсчет «Выбытие»	01	Списана первоначальная стоимость объектов основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал.	Бухгалтерская справка-расчет, № ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)», № ОС-4а, № ОС-4б.
02	01 субсчет «Выбытие»	Списана начисленная амортизация основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал.	Бухгалтерская справка
58-1	76	Отражена стоимость финансовых вложений	Бухгалтерская справка-расчет
76	01	Отражена передача имущества в счет вклада в уставный капитал	Акт приема-передачи, учредительные документы
19	68	Отражена восстановленная сумма НДС с остаточной стоимости основного средства, переданного в качестве взноса в УК	Бухгалтерская справка
76	19	Списывается восстановленная сумма НДС

Бухгалтерские проводки по учету передачи в счет вклада в уставный капитал нематериальных активов

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
04 субсчет «Выбытие»	04	Списана первоначальная стоимость нематериальных активов, переданных в счет вклада в уставный капитал.	Акт на списание нематериальных активов, карточка учета нематериальных активов
05	04 субсчет «Выбытие»	Списана начисленная амортизация нематериальных активов, переданных в счет вклада в уставный капитал.	Бухгалтерская справка
76	04 субсчет «Выбытие»	Отражена передача имущественного права в счет вклада в уставный капитал	Акт приема-передачи, учредительные документы
58-1	76	Отражена стоимость финансовых вложений	Учредительные документы, документы, подтверждающие переход права собственности на финансовые вложения
19	68	Отражена восстановленная сумма НДС с остаточной стоимости нематериального актива, переданного в качестве взноса в УК	Бухгалтерская справка
76	19	Списывается восстановленная сумма НДС

Бухгалтерские проводки по учету передач в счет вклада в уставный капитал товарно-материальных ценностей

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
76	10, 41, 43	Отражена передача ТМЦ в счет вклада в уставный капитал.	Акт приема-передачи, учредительные документы
58-1	76	Отражена стоимость финансовых вложений.	учредительные документы, документы, подтверждающие переход права собственности на финансовые вложения
19	68	Отражена восстановленная сумма НДС с остаточной стоимости ТМЦ, переданных в качестве взноса в УК	Бухгалтерская справка
76	19	Списывается восстановленная сумма НДС	Бухгалтерская справка
76	68/акциз	Начислен акциз при передаче ТМЦ, облагаемых в соответствии со ст. 22 НК РФ	Бухгалтерская справка

Бухгалтерские проводки по учету перечисления в счет вклада в уставный капитал денежных средств

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
58-1	76	Перечислены денежные средства в счет вклада в уставный капитал.	Документы, подтверждающие право собственностит на финансовые вложения, учредительные документы

Бухгалтерские проводки по учету покупки ценных бумаг

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
58–1, 58-2	76	Отражена задолженность за ценные бумаги в соответствии с условиями договора на момент перехода права собственности.	Договор на покупку ценных бумаг, документы, подтверждающие переход права собственности на ЦБ, бухгалтерская справка.
58–1, 58-2	76	Отражены прочие расходы, связанные с приобретением ценных бумаг.	Бухгалтерская справка
76	51, 52	Перечислены денежные средства в оплату ценных бумаг и прочих расходов, связанных с их приобретением.	Выписка банка, бухгалтерская справка

Бухгалтерские проводки по учету приобретения долговых ценных бумаг и получение по ним дохода

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
58	76	Отражена покупная стоимость долговых ценных бумаг на дату перехода права собственности.	Бухгалтерская справка, документы подтверждающие переход права собственности на ЦБ
76	51, 52	Перечислены денежные средства в оплату долговых обязательств.	Выписка банка по расчетному счету
91-2	58-2	Списана сумма превышения покупной стоимости долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, над их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения ценных бумаг.	Бухгалтерская справка-расчет
76	91-1	Начислен доход по долговым ценным бумагам в соответствии с условиями их обращения.	Бухгалтерская справка-расчет
51, 52	76	Получен доход по облигации за купонный период.	Выписка банка по расчетному и валютному счету

Бухгалтерские проводки по учету погашения и продажа ценных бумаг

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
91-2	58–1, 58-2	Списана балансовая стоимость ценных бумаг при их погашении и продаже.	Бухгалтерская справка, документы, подтверждающие переход права собственности на ЦБ
91-2	Разные счета	Отражены расходы, связанные с выбытием ценных бумаг.	Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет
62	91-1	Отражена задолженность покупателя (эмитента) ценных бумаг.	Договор продажи ценных бумаг, документы, подтверждающие переход права собственности на ЦБ
51, 52	62, 91-1	Поступили денежные средства от продажи или в погашение ценных бумаг.	Выписка банка по расчетному счету

Бухгалтерские проводки по учету расчетов по предоставленным займам

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
58-3	51	Перечислены денежные средства по договору займа.	Договор займа, Платежное поручение (0401061), Выписка банка.
76-3	91-1	Отражены проценты к получению в соответствии с условиями договора займа.	Бухгалтерская справка-расчет
51	76-3	Получены проценты от заемщика.	Выписка банка по расчетному счету
51	58-3	Получены денежные средства в погашение займа.	Выписка банка по расчетному счету

Бухгалтерские проводки по учету операции по товарному кредиту у заимодавца

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
76	10, 41, 43	Переданы товарно-материальные ценности заемщику (по фактической себестоимости).	Акт приемки-передачи ценностей
76	68	Начислен НДС при передаче ТМЦ должнику	Бухгалтерская справка-расчет
10, 41, 43	76	Получены товарно-материальные ценности в погашение товарного кредита.	Акт приемки-передачи ценностей
58-3	76	Сумма выданного товарного кредита отражена в составе финансовых вложений	Акт приемки-передачи ценностей, Бухгалтерская справка-расчет
76	91.1	Начисление процентов за пользование кредитом	Бухгалтерская справка-расчет
51	76	Получение процентов	Выписка банка
91	68	Начислен НДС с полученных процентов	Бухгалтерская справка-расчет
19	76	Начислен НДС по возвращенным по договору товарного кредита ТМЦ	Бухгалтерская справка-расчет
76	58-3	Погашение товарного кредита	Договор, Акт приемки-передачи ценностей
68	19	НДС принят к вычету

Бухгалтерские проводки по учету операции по договору простого товарищества

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
58-4	51	Внесен вклад по договору простого товарищества денежными средствами.	Договор простого товарищества, Выписка банка по расчетному счету.
58-4	01 субсчет «Выбытие»	Внесены основные средства в качестве вклада по договору простого товарищества.	№ ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»
58-4	10, 41, 43	Внесены товарно-материальные ценности в качестве вклада по договору простого товарищества.	№ М-7 «Акт о приемке материалов», № ТОРГ-1 «Акт о приемке товаров», № МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение».
58-4	19	Сумма НДС включена в стоимость основного средства.	Бухгалтерская справка.
91-2	68	Начислен акциз на подакцизные товары (продукцию), переданные в качестве вклада по договору простого товарищества.	Бухгалтерская справка-расчет.
19	68	Восстановлена сумма НДС, с остаточной стоимости ОС, ранее предъявленная к вычету	Бухгалтерская справка.
76-3	91-1	Отражена подлежащая получению прибыль от деятельности простого товарищества.	Бухгалтерская справка-расчет.
51	76-3	Получена прибыль от деятельности простого товарищества.	Выписка банка по расчетному счету.
91-2	76-3	Отражен убыток от деятельности простого товарищества.	Бухгалтерская справка-расчет.
76-3	51	Перечислены денежные средства в погашение убытка от деятельности простого товарищества.	Платежное поручение (0401061), Выписка банка.
10, 41, 43	58-4	Получены товарно-материальные ценности при прекращении договора простого товарищества в пределах сумм, переданных на субсчет 58–4.	Бухгалтерская справка-расчет, № М-7 «Акт о приемке материалов», № ТОРГ-1 «Акт о приемке товаров», № МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение», Накладная.
10, 41, 43	91-1	Получены товарно-материальные ценности при прекращении договора простого товарищества сверх сумм, переданных на субсчет 58–4.	Бухгалтерская справка-расчет.
01	58-4	Получены основные средства при прекращении договора простого товарищества с учетом начисленной амортизации в пределах сумм, отраженных на субсчете 58–4.	Бухгалтерская справка-расчет, № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)».
01	91-1	Получены основные средства при прекращении договора простого товарищества с учетом начисленной амортизации сверх сумм, отраженных на субсчете 58–4.	Бухгалтерская справка-расчет.
51	58-4	Поступили денежные средства при прекращении договора простого товарищества в пределах сумм, отраженных на субсчете 58–4.	Выписка банка по расчетному счету.
51	91-1	Поступили денежные средства при прекращении договора простого товарищества сверх сумм, отраженных на субсчете 58–4.	Выписка банка по расчетному счету.
19	68	Восстановлен НДС со стоимости материалов, ранее предъявленный к вычету.	Бухгалтерская справка.
58-4	19	Сумма НДС включена в стоимость ТМЦ.	Бухгалтерская справка.

Бухгалтерские проводки по учету последующей оценки финансовых вложений

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
58, 91-2	91–1, 58	Доведена на отчетную дату до текущей рыночной стоимости стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость.	Материалы подтверждающие текущую рыночную стоимость, Бухгалтерская справка-расчет.
91-2	59	Создан на конец отчетного периода резерв под обесценение финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.	Расчет суммы резерва под обесценение финансовых вложений.
91-2	59	Отражено дальнейшее снижение расчетной стоимости ценных бумаг, по которым ранее создан резерв под обесценение финансовых вложений.	Бухгалтерская справка-расчет.
59	91-1	Отражено повышение расчетной стоимости ценных бумаг, по которым ранее создан резерв под обесценение обесценение финансовых вложений.	Бухгалтерская справка-расчет.
59	91-1	Списан резерв под обесценение финансовых вложений, более не удовлетворяющих критериям устойчивого существенного снижения стоимости.	Бухгалтерская справка-расчет.

Нематериальные активы

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!