Управление финансами
документы

1. Акт выполненных работ
2. Акт скрытых работ
3. Бизнес-план примеры
4. Дефектная ведомость
5. Договор аренды
6. Договор дарения
7. Договор займа
8. Договор комиссии
9. Договор контрактации
10. Договор купли продажи
11. Договор лицензированный
12. Договор мены
13. Договор поставки
14. Договор ренты
15. Договор строительного подряда
16. Договор цессии
17. Коммерческое предложение
Управление финансами
егэ ЕГЭ 2017    Психологические тесты Интересные тесты   Изменения 2016 Изменения 2016
папка Главная » Бухгалтеру » Обложения доходов вахтовика, работающего за границей

Обложения доходов вахтовика, работающего за границей

Обложения доходов вахтовика, работающего за границей

Письмо ФНС России № ОА-3-17/2049 посвящено вопросу обложения НДФЛ доходов физического лица от работы по найму вахтовым методом за пределами Российской Федерации. Речь, в частности, идет о суммах вознаграждения за труд, обеспечения жильем и транспортом, надбавки взамен суточных.

Внимание!

Если Вам полезен
этот материал, то вы можете добавить его в закладку вашего браузера.

добавить в закладки

Опубликованное письмо ФНС России посвящено вопросу обложения НДФЛ доходов физического лица от работы по найму вахтовым методом за пределами Российской Федерации, в частности, сумм вознаграждения за труд, обеспечения жильем и транспортом, надбавки взамен суточных.

Согласно разъяснениям специалистов налогового ведомства в комментируемом документе, при обложении НДФЛ сумм вознаграждения за труд имеет значение то, является упомянутый работник налоговым резидентом РФ или нет.

Дело в том, что объектом обложения НДФЛ признается доход, который получен:

- как от источников в России, так и за ее пределами, – для налоговых резидентов РФ;
- только от источников в России – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (ст. 209 НК РФ).

Причем к доходам, полученным от источников за пределами России, следует относить вознаграждение за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Признание налоговым резидентом РФ

Налоговыми резидентами РФ признаются люди, фактически находящиеся в Российской Федерации в совокупности более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Это указано в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Значит, до момента, пока работники, трудящиеся вахтовым методом за рубежом, будут признаваться налоговыми резидентами РФ, их доходы в виде вознаграждения за труд подлежат обложению НДФЛ по ставке 13 процентов.

Отметим, что налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами России, исчисляют, декларируют и уплачивают НДФЛ самостоятельно по завершении налогового периода (подп. 3 п. 1, п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ).


В отношении доходов сотрудников, полученных от источников за пределами Российской Федерации, организация-работодатель не признается налоговым агентом. На нее не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов (см. письма Минфина России № 03-04-06/ 38488, № 03-04-06/42790, № 03-04-06/6-136).

Подсчет 183 дней

Как заметили специалисты ФНС России в опубликованном письме, требований о непрерывности течения указанных 183 дней положения Налогового кодекса РФ не содержат.

Справка

Период нахождения человека в Российской Федерации не прерывается на дни, когда он выезжал за пределы территории страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. А также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением определенных работ (оказанием услуг), в частности, на морских месторождениях углеводородного сырья.

Подсчет упомянутых выше 183 дней производится на дату фактического получения налогоплательщиком дохода. Она определяется в соответствии с положениями статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, для исчисления сумм НДФЛ при каждой выплате доходов налоговый агент должен принимать во внимание количество дней пребывания физического лица в Российской Федерации на дату фактического получения дохода за 12-ти месячный период, предшествующий ей.

Датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день календарного месяца, за который она выплачивается (п. 2 ст. 223 НК РФ). Допустим, человек направляется за границу для работы вахтовым методом российским нанимателем. Тогда при определении размера налоговой ставки (13 или 0 процентов) в отношении заработной платы, например, за август 2016 года, принимается совокупное количество дней пребывания работника в РФ за период с 1 сентября 2015 года по 31 августа 2016 года. Если в указанный период работник находился на территории России менее 183 дней, то он утрачивает статус налогового резидента РФ. Соответственно, с полученной зарплаты удерживать и уплачивать НДФЛ не нужно.

Заметим, что если в течение налогового периода физические лица перестают соответствовать признакам налогового резидента РФ, то они более не являются плательщиками НДФЛ по доходам, полученным в данном промежутке времени от источников за пределами РФ. Соответственно, такие лица не имеют обязанностей по декларированию упомянутых поступлений.

Налогообложение иных выплат

Что касается предусмотренных статьями 297 и 302 Трудового кодекса РФ обеспечений жильем и транспортом, а также надбавок взамен суточных, то, по мнению ФНС России в опубликованном письме, такие доходы не облагаются НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ независимо от налогового статуса их получателя. Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России № 03-04-06/24677.

Подтверждение статуса плательщика НДФЛ


Согласно письму Минфина России № 03-04-06/6-64, ими могут быть:

- копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
- справки, подготовленные на основании сведений табеля учета рабочего времени;
- квитанции о проживании в гостинице и другие документы.

Допустим, работник налоговым резидентом РФ не является. Он получил доход от источников за пределами России, который объектом обложения НДФЛ не признается. Тогда подтверждения того, что получатель указанного дохода является резидентом иностранного государства, не требуется.

темы

документ Методические основы формирования отчетности субъектов малого предпринимательства
документ Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях
документ Организация бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях
документ Управление дебиторской задолженностью на предприятии
документ Информационное обеспечение управления затратами



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами

важное

1. ФСС 2016
2. Льготы 2016
3. Налоговый вычет 2016
4. НДФЛ 2016
5. Земельный налог 2016
6. УСН 2016
7. Налоги ИП 2016
8. Налог с продаж 2016
9. ЕНВД 2016
10. Налог на прибыль 2016
11. Налог на имущество 2016
12. Транспортный налог 2016
13. ЕГАИС
14. Материнский капитал в 2016 году
15. Потребительская корзина 2016
16. Российская платежная карта "МИР"
17. Расчет отпускных в 2016 году
18. Расчет больничного в 2016 году
19. Производственный календарь на 2016 год
20. Повышение пенсий в 2016 году
21. Банкротство физ лиц
22. Коды бюджетной классификации на 2016 год
23. Бюджетная классификация КОСГУ на 2016 год
24. Как получить квартиру от государства
25. Как получить земельный участок бесплатно


©2009-2016 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты