Управление финансами
документы

1. Акт выполненных работ
2. Акт скрытых работ
3. Бизнес-план примеры
4. Дефектная ведомость
5. Договор аренды
6. Договор дарения
7. Договор займа
8. Договор комиссии
9. Договор контрактации
10. Договор купли продажи
11. Договор лицензированный
12. Договор мены
13. Договор поставки
14. Договор ренты
15. Договор строительного подряда
16. Договор цессии
17. Коммерческое предложение
Управление финансами
егэ ЕГЭ 2017    Психологические тесты Интересные тесты   Изменения 2016 Изменения 2016
папка Главная » Бухгалтеру » Пояснительная к бухгалтерскому балансу

Пояснительная к бухгалтерскому балансу

Бухгалтерский баланс

Вернуться назад на Бухгалтерский баланс

Внимание!

Если Вам полезен
этот материал, то вы можете добавить его в закладку вашего браузера.

добавить в закладки

Пояснительная записка является обязательной составляющей частью бухгалтерской отчетности в п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными - теми данными, которые нецелесообразно включать в табличные формы отчетности, но которые необходимы пользователям для оценки показателей деятельности организации.

Право не предоставлять пояснительную записку в составе бухгалтерской отчетности дано только малым предприятиям, не обязанным проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности.

Для отражения состояния организации на отчетную дату пояснительная записка должна содержать следующую информацию:

1. Сведения об организации:


* организационно-правовая форма и наименование юридического лица;
* юридический и фактический адрес;
* среднегодовая численность работающих за отчетный период или на отчетную дату;
* состав членов исполнительных и контрольных органов;
* сведения об учредителях;
* размер уставного капитала;
* сведения об аудиторе, оценщике;
* наличие лицензий, сроки их выдачи;
* структура управления организацией;


* сумма налогов, уплаченных организацией в отчетном году.

2. Содержание учетной политики:

* раскрываются отдельные правила учета активов и обязательств, принятые учетной политикой;
* указывается причина изменения учетной политики;
* отражаются последствия изменения учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
* сообщается об изменении учетной политики на год, следующий за отчетным;
* указывается, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.

3. Информация об отдельных активах и обязательствах:

По основным средствам:

* о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
* о сроках полезного использования объектов;
* о способах начисления амортизации и ее отражения в бухучете;
* о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
* об объектах недвижимости, находящихся в процессе государственной регистрации, но уже принятых в эксплуатацию и фактически используемых;
* о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов собственных основных средств;
* о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
* о способах оценки активов, приобретенных по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами;
* о сумме уценки объектов основных средств, которая в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
* об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

По материально-производственным запасам:

* о способах оценки МПЗ по их группам (видам),
* о последствиях изменений этих способов,
* о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

По кредитам и займам:

* о наличии, сроках погашения и изменении величины задолженности по основным видам займов и кредитов;
* о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;
* о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов;
* о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).

По финансовым вложениям:

* о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и последствия изменений этих способов;
* о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
* о стоимости и видах переданных другим организациям или лицам (кроме продажи) ценных бумаг и иных финансовых вложений;
* о составе и движении резерва под обесценение финансовых вложений;
* об оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости.

По активам и обязательствам, выраженным в иностранной валюте:

* величина курсовых разниц, отнесенных на финансовые результаты;
* величина курсовых разниц, учтенных иным образом;
* официальный курс Банка России, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

4. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли:

Указываются основные виды деятельности организации за отчетный период;

Оценивается финансовое состояние на краткосрочную перспективу, для этого рассчитываются коэффициенты:

* текущей, абсолютной и критической ликвидности;
* обеспеченности собственными средствами;
* способности восстановления (или утраты) платежеспособности;
* рентабельности;
* финансовой зависимости;
* финансовой активности;
* финансовой устойчивости и т.д.

Дается оценка текущей платежеспособности, при этом указывается:

* наличие денег в кассе и на расчетных счетах;
* наличие убытков;
* просроченные дебиторская и кредиторская задолженности;
* не погашенные в срок кредиты и займы;
* наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом;
* уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом);
* оценка положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

Дается оценка финансового состояния на долгосрочную перспективу, при этом указываются следующие показатели:

* структура источников средств;
* степень зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов и др.

5. Сведения о доходах и расходах организации:

* об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (или отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (или деятельности);
* о составе затрат на производство (или издержках обращения);
* о составе резервов предстоящих расходов и платежей, наличии их на начало и конец отчетного периода и их движении;
* о составе прочих доходов и расходов;
* о наличии чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности и их последствиях.

В отношении выручки, полученной по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами, необходимо отразить информацию:

* об общем количестве организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с выделением тех из них, на которые приходится основная часть такой выручки;
* о доле выручки, полученной по указанным договорам со связанными с фирмой организациями;
* о способе определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией по таким договорам.

6. Пояснения к существенным статьям бухгалтерской отчетности:

* информация раскрывается в случае ее существенности и отсутствия ее раскрытия в формах бухгалтерской отчетности.

7. Оценка деловой активности организации:

* широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;
* репутация организации (известность клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация);
* степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения);
* уровень эффективности использования ресурсов организации.

8. Изменение вступительных остатков:

* причины изменения вступительных остатков (изменения содержания отчетности и ее формы, введение новых требований бухгалтерского учета, реорганизация организации);
* величина изменения вступительных остатков.

9. Аффилированные лица (как правило это головное, дочернее или зависимое предприятие, учредители и акционеры):

* перечень аффилированных лиц;
* причина, по которой фирма или гражданин относятся к аффилированным лицам;
* характер взаимоотношений с данными лицами;
* виды операций с аффилированными лицами;
* методы определения цен по каждому виду операций с аффилированными лицами.
* доля акций общества, принадлежащих аффилированному лицу.

10. Условные факты хозяйственной деятельности

(Гарантийные обязательства организации, судебные разбирательства, информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных (дисконтированных) организацией векселей):

* содержание условного факта - характера обязательства и ожидаемого срока его исполнения;
* краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства.
* сумма резерва, образованного в связи с последствиями условного факта, его изменение.
* вероятные последствия наступления условного факта.

11. Сведения о совместной деятельности:

* виды и количество договоров простого товарищества;
* цели организации совместной деятельности;
* сумма вклада в совместную деятельность;
* стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;
* сумма прибыли или убытка, полученного в отчетном году от совместной деятельности;
* информация по совместно используемым активам;
* информация по совместно осуществляемым операциям.

12. Информация по сегментам

(Применяется организацией при составлении сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у нее дочерних и зависимых обществ, а также если на нее учредительными документами объединений юридических лиц (ассоциаций, союзов и др.), созданных на добровольных началах, возложено составление сводной бухгалтерской отчетности):

* перечень сегментов;
* общая величина выручки, в том числе полученная от продаж внешним покупателям и от операций с другими сегментами;
* финансовый результат (прибыль или убыток);
* общая балансовая величина активов;
* общая величина обязательств;
* общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;
* общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;
* совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности;
* общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.

13. События, возникшие после отчетной даты:

* описание характера события;
* возможные последствия события, произошедшего после отчетной даты.

14. Государственная помощь

(Если коммерческие организации получали государственную помощь):

* характер и величина полученных бюджетных средств;
* назначение и величина бюджетных кредитов;
* характер прочих форм государственной помощи;
* не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы.

15. Экологические показатели

(Вв случае если деятельность организации негативно воздействует на окружающую среду):

* показатели, отражающие степень воздействия на окружающую среду (выбросы, сбросы, отходы);
* мероприятия по рекультивации земель;
* мероприятия и затраты на охрану окружающей среды.

16. Информация, раскрываемая акционерными обществами:

* количество акций, которые выпущены и оплачены;
* акции, которые выпущены, но не оплачены или оплачены частично;
* номинальную стоимость акций, принадлежащих самому акционерному обществу, а также его дочерним и зависимым предприятиям.

При выпуске дополнительной эмиссии акций:

* причину, по которой были выпущены дополнительные обыкновенные акции;
* дату их выпуска;
* основные условия выпуска;
* количество выпущенных дополнительных обыкновенных акций;
* сумму средств, полученных от их размещения.

17. Информация, отражаемая в соответствии с ПБУ 18/02:

* условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
* постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка);
* постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
* суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;
* причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
* суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.

18. Информация по прекращаемой деятельности:

* описание прекращаемой деятельности: операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;
* дата признания деятельности прекращаемой; дата или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;
* стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;
* суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;
* движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.
* по мере выбытия активов или погашения обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, организация раскрывает в пояснительной записке (или в отчете о прибылях и убытках) сумму прибыли (убытка), связанную с выбытием активов или погашением обязательств, до налогообложения и сумму соответствующего налога на прибыль.
* В пояснительной записке также отражается факт отмены программы прекращения деятельности.

19. Прочие показатели:

* основные характеристики, отражающие целесообразность, результативность и эффективность деятельности организации;
* конкурентоспособность продукции;
* кредитная политика, кредитная история, платежеспособность;
* сведения об имуществе, полученном в залог, переданном и полученном в доверительное управление.

Образец пояснительной записки к балансу скачать

Образец пояснительной записки к годовому отчету скачать

Пример пояснительной записки к баланс скачать

темы

документ Декретный отпуск
документ Командировочные расходы
документ Больничный лист, расчёт и оплата
документ Неотгуленный отпуск
документ Расчёт больничного листа
документ Расчёт отпускных 2012
документ Задаток
документ Акт выполненных работ
документ Прямые и косвенные налоги
документ Добавленная стоимость
документ Возврат подоходного налога, обзор



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами

важное

1. ФСС 2016
2. Льготы 2016
3. Налоговый вычет 2016
4. НДФЛ 2016
5. Земельный налог 2016
6. УСН 2016
7. Налоги ИП 2016
8. Налог с продаж 2016
9. ЕНВД 2016
10. Налог на прибыль 2016
11. Налог на имущество 2016
12. Транспортный налог 2016
13. ЕГАИС
14. Материнский капитал в 2016 году
15. Потребительская корзина 2016
16. Российская платежная карта "МИР"
17. Расчет отпускных в 2016 году
18. Расчет больничного в 2016 году
19. Производственный календарь на 2016 год
20. Повышение пенсий в 2016 году
21. Банкротство физ лиц
22. Коды бюджетной классификации на 2016 год
23. Бюджетная классификация КОСГУ на 2016 год
24. Как получить квартиру от государства
25. Как получить земельный участок бесплатно


©2009-2016 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты