При ведении своей предпринимательской деятельности субъект ведет бухгалтерский учет всего имущества предприятия, показателей его деятельности, и периодически составляет определенные формы бухгалтерских отчетов. Среди них важное значение имеет бухгалтерский баланс форма 1. Поэтому важно понимать как заполнить бухгалтерский баланс, какие счета куда отнести.
Бухгалтерский баланс это первый бланк бухгалтерской отчетности, в котором отражается состав имущества компании, а также источники его образования на определенные даты.
Действующие нормативы определяют обязательность оформления и передачи бухгалтерской отчетности для всех компаний, не принимая во внимание их организационно-правовую форму, собственность, применяемый режим исчисления налогов и т. д.
При этом формы отчетности нужно направлять не только налоговым пользователям, но также и Росстату. Составлять формы бухгалтерской отчетности нужно также некоммерческим компаниям и коллегиям адвокатов.
Баланс и отчет о прибылях и убытках не подается только физлицами, которые находятся на учете в качестве индивидуальных предпринимателей, и представительствам иностранных компаний. Однако, этим хозяйствующим субъектам предоставляется возможность сдать бухгалтерская отчетность в добровольном порядке.
До недавних пор некоторым предприятиям разрешалось не отправлять отчетность соответствующим контролирующим органам.
Однако существующие законодательные акты изменили правила, обязав каждую организацию сдавать бухгалтерские отчеты.
Только предприятия малого бизнеса могут представлять отчетность в упрощенном составе. Им направляется форма 1 – Бухгалтерский баланс, форма 2 – Отчет о прибылях и убытках.
Все организации представляют бухгалтерскую отчетность, в которую включается обязательно бухгалтерский баланс, по итогам за год. Как только прошел очередной год в контролирующие органы необходимо направить эти отчеты не позднее 31 марта идущего после отчетного года.
Эти сроки нужно соблюдать при отправлении форм в органы ФНС, а также Росстат.
Кроме бухотчетности при наступлении определенных факторов в статистику нужно представить также еще и аудиторское заключение, в котором содержится мнение аудитора о достоверности представленной в отчетности информации. Это нужно сделать в срок десять дней с даты его получения, но не позднее 31 декабря.
Определенным субъектам хозяйствования законодательством предусмотрена обязанность по публикации составленных форм отчетности. Это они должны делать, если осуществляют перечисленные в нормативных актах направления бизнеса, или по другим причинам, закрепленным в законе.
Также предусматривается сдавать отчетность и в другие госорганы. К примеру, туроператоры должны подавать отчеты в Роструд в срок трех месяцев с даты ее утверждения собственниками компании.
Если фирма встала на учет как юрлицо после 30 сентября года отчета, для нее предусмотрены нормами законов иные сроки. Они могут подать отчетность до 31 марта года идущего за полным отчетным периодом. То есть сдавать формы надо через два года з остаток текущего, а также весь последующий год.
Бухгалтерская отчетность составляют за отчетный период, равный одному году. Но также можно формировать отчетность за промежуточные периоды, например за квартал.
Если формы составляются не за год, а по квартально или помесячно, то они называются промежуточными. Как правило, эта отчетность нужна не контролирующим органам, а при оформлении кредитов, для нужд владельцев компании.
Нормативно закреплено, что Форма по ОКУД 0710001 и Форма по ОКУД 0710002 обязательно организация должна сдавать в следующие органы:
1. Налоговые органы — отчетность представляется по месту регистрации компании. При этом отчетность подают только головные компании. Они составляют консолидированную отчетность, в которую включаются данные по филиалам и представительствам. Консолидированная отчетность это объединенные данные по материнской компании и ее подразделениям.
2. Органы статистики — представляются формы в обязательном порядке. За нарушение этого правила привлечь к ответственности могут как саму организацию, так и ее должностных лиц.
3. Собственникам компании и иным учредителям. – По правилам составленная отчетность должна пройти процедуру утверждения.
4. Иным получателям, которые определяются федеральным законодательством.
Запрашиваться отчетность может коммерческими банками при оформлении в них кредитов, гарантий и т. д.
Часто в последнее время представляется форма 1 бухгалтерский баланс по форма 2 отчет о прибылях и убытках. С помощью этих сведений подтверждается реальность существования компании.
Кроме этого, информация, включенная в состав бухгалтерской отчетности, может быть доступна партнерам и иным субъектам через специальные сервисы налоговой и платные программные комплексы.
Чтобы ее получить, необходимо знать только ИНН или ОГРН компании, а ее источником является база налоговой инспекции.
Бухгалтерский баланс в составе бухотчетности отправляется контролирующим органам следующими способами:
• Подается непосредственно при личной встрече с инспектором или работником органов статистики.
• Отправление отчетности через почту — в конверт вкладываются отчеты, а также производится их опись, после чего они отправляются ценным письмом контролирующим органам.
• ЭДО — отчеты подаются контролирующим органам с использованием системы электронного документооборота. Для этого требуется, чтобы у субъекта бизнеса была ЭЦП и договор со спецоператором. При этом существует возможность электронную отчетность подать как через специальный программный комплекс, так и через сайт ИФНС. Электронная форма предусмотрена в обязательном порядке, если численность работников в компании превышает 100 человек.
Вверху отражается наименование составляемого отчета. Далее указывается дата, на которую производится представление сведений, например, на 31 декабря.
В табличной части вписывается фактическая дата представления бухгалтерского отчета (число, месяц, год).
Здесь же отражается полное название субъекта бизнеса, а в строках таблице напротив, указывается регистрационный код в Росстате — ОКПО.
Ниже записывается код ИНН, который присваивается налоговым органом компании как налогоплательщику.
В следующей строке отражается основное направление бизнеса организации и проставляется код ОКВЭД.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В таблице следует указать шифр деятельности, используя справочник ОКВЭД2.
Дальше нужно указать, какие у субъекта бизнеса организационная форма и вид собственности. Также, рядом в таблице требуется записать соответствующие им коды.
К примеру, если в качестве организационной формы проставлено ООО, то нужно записать код 65. Частная собственность обозначается при помощи кода 16.
На идущей следом строке необходимо указать, в каких единицах будут указаны суммы в бланке, тысячах либо миллионах рублей. Рядом в таблице нужно проставить соответствующий код ОКЕИ.
На последней строке листа нужно записать адрес расположения субъекта бизнеса.
По строке «Нематериальные активы» п. 1110 необходимо показать остаток по счету 04 (кроме затрат на НИОКР), за вычетом остатка по счету 05.
По строке «Результаты исследований» п. 1120 необходимо отражать остаток по счету 04 по субсчетам, где отражаются результаты работ НИОКР.
По строке «Нематериальные поисковые активы» п. 1130 необходимо показать остаток по счету 08 субсчета, отражающего нематериальные затраты на поисковые работы.
По строке «Материальные поисковые активы» п. 1140 необходимо показать остаток по счету 08 субсчета, отражающего затраты по материальным ценностям на поисковые работы.
По строке «Основные средства» п. 1150 необходимо показать остаток по счету 01 за вычетом остатка по счету 02.
По строке «Доходные вложения в МЦ» п. 1160 необходимо показать остаток по счету 03 за вычетом остатка по счету 02 по субсчетам, показывающим суммы начисленной амортизации по активам, входящим в группу доходных вложений.
По строке «Финансовые вложения» п. 1170 необходимо показать остаток по счету 58 за вычетом остатка по счету 59, а также остаток по счету 73 по субсчету процентных займов со сроком больше 12 месяцев.
По строке «Отложенные налоговые активы» п. 1180 необходимо показать остаток по счету 09. Его допускается уменьшить на остаток по счету 77.
По строке «Прочие внеоборотные активы» п. 1190 необходимо показать суммы, которые требуется включить в данный раздел, но они не входят ни в одну из представленных выше позиций.
По строке «Итого по разделу» п. 1100 нужно показать сумму по позициям с 1110 до 1190.
По строке «Запасы» п. 1210 нужно показывать сумму следующих показателей:
• Остаток по счету 10 за вычетом остатка по счету 14, либо остатки по счетам 15 и 16;
• Остатки по счетам, отражающим затраты производства 20, 21, 23, 29, 44, 46;
• Остаток по покупному товару по счету 41 за вычетом остатка по счету 42, остаток по счету 43;
• Остаток по счету 45.
По строке «Налог на добавленную стоимость» п. 1220 нужно отражать остаток по счету 19.
По строке «Дебиторская задолженность» п. 1230 нужно указать сумму следующих показателей:
• Остаток дебета по счетам 62 и 76, за минусом остатка по счету 63 субсчета «Резервы по долгосрочным долгам»;
• Остаток дебета по счету 60 по суммам перечисленных авансов за продукцию или услуги;
• Остаток дебета по счету 76 по субсчету «Расчеты по страхованию»;
• Остаток дебета по счету 73 за минусом сумм займов, по каким производится начисление процентов;
• Остаток дебета по счету 58 субсчета «Предоставленные займы, по которым не начисляются проценты»;
• Остаток дебета по счету 75;
• Остаток дебета по счетам 68 и 69;
• Остаток дебета по счету 71.
По строке «Финансовые вложения» п. 1240 необходимо отразить сумму показателей:
• Остаток по счету 58 за минусом остатка по счету 59;
• Остаток по счету 55 по субсчету «Депозиты»;
• Остаток по счету 73 по субсчету «Расчеты по займам».
По строке «Денежные средства» п. 1250 необходимо показать сумму остатков по счетам 50, 51, 52, 55, 57.
По строке «Прочие оборотные активы» п. 1260 необходимо отразить показатели, которые нельзя было включить ни в одну из выше указанных позиций раздела.
По строке «Итого по разделу» п. 1200 необходимо отразить сумму по позициям с 1210 по 1260.
По строке «Баланс» п. 1600 нужно отражать сумму по позициям 1100 и 1200.
По строке «Уставный капитал организации» п. 1310 нужно показать остаток по счету 80.
По строке «Собственные акции» п. 1320 нужно показывать остаток по счету 81.
По строке «Переоценка внеоборотных активов» п. 1340 необходимо показывать остаток по счету 83 субсчета сумм дооценки ОС и НМА.
По строке «Добавочный капитал» п. 1350 нужно показывать остаток по счету 83, исключив из него суммы дооценки ОС и НМА.
По строке «Резервный капитал» п. 1360 нужно показывать остаток по счету 82, а также остаток по счету 84, отражающий размер специальных фондов.
По строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» п. 1370 нужно указывать остаток по счету 84 за исключением сумм специальных фондов.
По строке «Итог по разделу» п. 1300 необходимо указать сумму по позициям 1300, а также с 1340 до 1370 за минусом значения по позиции 1320.
По строке «Заемные средства» п. 1410 нужно показывать остаток по счету 67, в том числе суммы кредитов и начисленных на них процентов.
По строке «Отложенные налоговые обязательства» п. 1420 нужно показывать остаток по счету 77, который допустимо уменьшить на остаток по счету 09.
По строке «Оценочные обязательства» п. 1430 нужно показывать остаток по счету 96 по субсчету, отражающему оценочные обязательства сверх 12 месяцев.
По строке «Прочие обязательства» п. 1450 нужно отражать остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 76, на которых учитываются обязательства с периодом погашения сверх 12 месяцев.
По строке «Итог по разделу» п. 1400 необходимо указать сумму по позициям с 1410 до 1450.
По строке «Заемные средства» п. 1510 нужно показывать остаток по счету 66, в том числе размеры полученных кредитов и начисленных на них процентов.
По строке «Кредиторская задолженность» п. 1520 нужно отражать следующую сумму:
• Остатки по счетам 60 и 76, отражающие долг перед поставщиками;
• Остаток счета 70 без долгов по доходам от акций и долей;
• Остаток счета 76 по кредиту субсчета «Расчеты по депонированным суммам»;
• Остатки по кредиту по счетам 68 и 69;
• Остаток по кредиту счета 71;
• Остаток по счету 76 по субсчетам «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному страхованию»;
• Остатки по кредиту счетов 62 и 76 в части поступивших авансов;
• Остаток по кредиту по счетам 75 субсчета «Расчеты по выплате доходов» и счету 70 субсчета «Расчеты доходов по выплате доходов по акциям».
По строке «Доходы будущих периодов» п. 1530 показываются кредитовые остатки счетов 86 и 98.
По строке «Оценочные обязательства» п. 1540 показывается остаток счета 96 по субсчету оценочных обязательств ниже 12 месяцев.
По строке «Прочие краткосрочные обязательства» п. 1550 нужно показывать иные краткосрочные обязательства, которые нельзя включить ни в одну из предыдущих позиций раздела V.
По строке «Итог по разделу» п. 1500 нужно указать сумму по позициям с 1510 до 1550.
По строке «Баланс» п. 1700 нужно указать сумму позиций 1300, 1400 и 1500.
Чаще всего бухгалтера при составлении баланса совершают следующие ошибки:
• Дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в бланке свернуто. Однако это ошибка. По правилам заполнения, отдельно необходимо отражать саму дебиторскую либо кредиторскую задолженности, и отдельно — поступившие и перечисленные авансы. Аналогично нужно поступать и с отражением прибылей и убытков;
• Поступивший аванс от покупателей необходимо указывать не в чистом виде, а вместе с поступившим с этими платежами налогом НДС;
• Основные средства, а также нематериальные активы иногда отражаются по первоначальной стоимости. Это неправильно. Указанные показатели необходимо корректировать на суммы начисленной амортизации по каждому из них;
• В состав финансовых вложений включаются беспроцентные займы. На самом деле их необходимо показывать в дебиторской задолженности в зависимости от сроков погашения;
• Показатели, которые получились отрицательными, указываются в балансе со знаком минус. Инструкция указывает, что такие значения необходимо вписывать в скобках и без знака.
В ресторане за один столом сидела две мамы и столько-же дочерей. Официант подал к столу три кофе, и при этом всем досталось по чашке. Как это возможно?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
