Главная » Бухгалтеру »
Бухгалтерский учет и учетно-операционная работа в банках
Бухгалтерский учет и учетно-операционная работа в банках
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Управление современными банками относится к одной из самых сложных интеллектуальных сфер человеческой деятельности. Оно базируется на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличии резервов на возможные потери по ссудам и по другим банковским операциям. Система, обеспечивающая банки такой информацией, и есть бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет использует количественную информацию, выраженную в числах, в конкретных денежных единицах. Бухгалтерские отчеты могут содержать и неденежную информацию, если она помогает их понять.
Ежедневная деятельность банков использует значительный объем информации о движении средств по лицевым счетам клиентов, счетам внутрибанковских операций. Оперативная информация обеспечивает исходными данными финансовый и управленческий учет. Данные финансового учета предназначаются для специалистов-менеджеров и внешних пользователей, включая акционеров, клиентов банка, банки-корреспонденты, налоговые органы и др. Так, клиентам банка ежедневно должны передаваться выписки из их целевых счетов, т.е. вторые экземпляры лицевых расчетных и текущих счетов; банкам-корреспондентам — выписки из корреспондентских счетов. При получении межбанковских кредитов требуется представление полной учетной информации банка о его платежеспособности.
Финансовый учет в банках базируется на общих основополагающих правилах бухгалтерского учета, отражении всех операций на активных и пассивных счетах методом двойной записи, унификации учета, т.е. использовании одних и тех же счетов всеми банками для совершения экономически однородных операций. Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центральный банк РФ, он устанавливает для коммерческих банков план счетов и порядок отражения в них операций.
Кроме использования информации финансового учета специалисты-менеджеры нуждаются в специально подготовленной управленческой учетной информации о деятельности банка, которая используется в процессе планирования, исполнения и контроля. Так, для образования резервного фонда на возможные потери по ссудам необходимо наличие подробной учетной информации о классификации ссуд кредитного портфеля по степени их риска, а также о наличии обеспечения ссуд и его качестве.
Бухгалтерский учет существует много столетий. Его развитие было связано с государственной деятельностью (в частности, сбором налогов). В условиях промышленного развития, образования крупных предприятий и банков возникла необходимость в информировании со стороны вкладчиков и акционеров, которые требовали отчета о сохранности и использовании своих средств, предоставленных предприятиям. В то же время менеджеры-управляющие также нуждались в информационных отчетах, отражающих производственную и финансовую деятельность предприятий, в связи с чем началось развитие управленческого учета.
Бухгалтерский учет справедливо называют «языком бизнеса», знание которого необходимо для эффективного ведения предпринимательского дела. В основе учета, в том числе и банковского, лежит ряд общепринятых принципов бухгалтерского учета.
Учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Эта связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию предприятий, организаций и учреждений. Выполняемые банками операции по кредитованию, расчетам и др. находят отражение в бухгалтерском учете банков, предприятий, организаций и учреждений.
Банковские операции, отраженные в активе баланса банка, соответствуют пассивам в балансах предприятий и организаций и показывают сумму полученных банковских кредитов. В то же время денежные средства предприятий и организаций на расчетных, текущих и других счетах отражаются в их балансах по активу, а в балансе банка — по пассиву.
Банковский бухгалтерский учет характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что все расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения банка. Единая для всех банков форма учета создает возможность анализа банковской деятельности.
Четкость и оперативность банковского учета позволяет осуществлять контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений.
Правильная организация бухгалтерского учета и документооборота в учреждениях банков непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций. Учреждения банков ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета и выдают клиентам выписки (копии) из этих счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Такие выписки служат основанием для отражения в учете предприятий, организаций и учреждений всех банковских операций.
Базой бухгалтерского учета в банках является операционная работа, к которой относятся:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
- прием денежных документов от предприятий, организаций и учреждений и проверка правильности их оформления;
- подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете;
- ведение картотек расчетных документов и картотек срочных обязательств;
- осуществление контроля за своевременностью платежей;
- операции по корреспондентским счетам, возникающим в связи с осуществлением расчетов между плательщиками и получателями денег, счета которых ведутся разными банками.
Операционная работа в банках разнообразна и сложна, что объясняется наличием множества форм денежных расчетов, способов и правил выдачи и погашения банковского кредита, особенностей производства платежей. В процессе операционной работы осуществляется контроль за совершением расчетных, кассовых и других денежных операций, а также ведется оперативный учет поступлений денежных средств и платежей. К операционной работе относится также учет данных, проводимый для контроля за использованием фонда оплаты труда, регулирования задолженности по банковским ссудам и для выполнения других банковских операций по зачислению денежных средств. Совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведением бухгалтерского учета, принято называть учетно-операционной работой, а работников, выполняющих соответствующие функции,— учетно-операционным аппаратом банка.
Правильная и четкая организация учетно-операционной работы обеспечивает успешное выполнение всех функций, возложенных на банки. Все банковские операции считаются завершенными, если они отражены в банковском бухгалтерском учете. Только при своевременном и полном учете всех операций можно осуществлять кредитование, расчеты, регулирование денежного обращения, кассовое исполнение государственного бюджета.
Организация учетно-операционной работы в банках должна отвечать следующим основным требованиям:
- все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного времени, а также поступившими от органов связи и от одногородних учреждений банков, отражаются в бухгалтерском учете в тот же день;
- платежные поручения, принятые на инкассо за два часа до окончания рабочего дня, должны быть отправлены в учреждения банков по месту нахождения счета плательщика в тот же день;
- документы, поступившие в банк после окончания операционного времени, отражаются в бухгалтерском учете следующего рабочего дня;
- платежи по имеющимся претензиям производятся за счет свободного остатка средств на начало рабочего дня и за счет денег, поступивших в банк в течение операционного времени;
- деньги, перечисленные от одногородних учреждений банков, обслуживаемых вычислительными центрами (ВЦ), используются для удовлетворения претензий не позднее утра следующего дня.
Для выполнения указанных требований необходима четкая организация учетно-операционной работы, обеспечивающая равномерную нагрузку на каждого банковского работника и быстрое прохождение документов по всем стадиям их обработки.
В учреждениях банков учетно-операционный аппарат состоит, как правило, из ответственных исполнителей, а в необходимых случаях — из операционных бригад. Ответственными исполнителями назначаются наиболее подготовленные работники, имеющие достаточный опыт работы в банке. Они осуществляют проверку и оформление к отражению в бухгалтерском учете документов, поступающих в банк от объединений, предприятий, организаций, а также от других учреждений банка. Им доверяется подписывать документы. Между ответственными исполнителями распределяются все счета бухгалтерского учета, открытые в банке. Счета распределяются с таким расчетом, чтобы осуществлялся систематический контроль, отсутствовали задержки в обработке и оформлении документов и была обеспечена равномерная загрузка каждого работника. Поэтому в практике работы банка желательно, чтобы одним ответственным исполнителем велись расчетные и ссудные счета по краткосрочным кредитам по кругу клиентов, близких по характеру своей хозяйственной деятельности.
Операционные группы создаются в крупных учреждениях банков, что позволяет повысить производительность банковского труда, ускорить документооборот, усилить внутрибанковский контроль и обеспечить взаимозаменяемость работников при совершении банковских операций. Общее руководство в группе возлагается на более опытного работника, который организует работу и осуществляет контроль за своевременностью оформлений операций. Руководитель несет ответственность за состояние всей работы в группе.
Распределение счетов бухгалтерского учета и обязанностей между ответственными исполнителями и операционными бригадами осуществляется главным бухгалтером учреждения банка и оформляется записью в специальной книге.
Организация учетно-операционной работы во многом зависит от установленного в учреждении банка документооборота, т.е. от порядка прохождения документов по всем стадиям их обработки. В целях рационализации документооборота в каждом учреждении банка составляется график документооборота, который утверждается его руководителем.
Для ускорения движения между структурными подразделениями операционного отдела документы группируются с учетом характера указанных в них банковских операций:
- кассовые операции;
- иногородние расчеты;
- расчеты, отражаемые по дебету и кредиту счетов в одном учреждении банка;
- одногородние расчеты.
В графике предусматривается, как правило, время, необходимое для оформления документов, поступающих в банк до начала обслуживания клиентов, а также время для прохождения и обработки документов, поступающих в банк по окончании операционного времени, от местных предприятий и организаций и других одногородних банков.
Контроль за своевременным прохождением документов в операционных группах (подразделениях) в соответствии с утвержденным графиком осуществляется руководителями групп (бригад), начальниками отделов, заместителями главного бухгалтера банка.
Следовательно, организация учетно-операционной работы в банках направлена на быстрое и четкое обслуживание предприятий, организаций и учреждений, своевременное и безошибочное отражение операций в бухгалтерском учете.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
