Для обеспечения непрерывного производственного процесса хозяйствующие субъекты приобретают необходимые ресурсы (материалы, основные средства, товары, нематериальные активы и т.д.).
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между хозяйствующими субъектами и поставщиками, подрядчиками договоров поставки.
В договорах указываются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), порядок расчетов.
Имущество при поступлении в организацию должно сопровождаться соответствующим документом, в котором должны содержаться наименование поставщика и покупателя, их адреса, наименование поставляемого товара или материала, единицы измерения, его количество, цена и стоимость, а также подписи ответственных представителей поставщика и покупателя, заверенные печатями. Как правило, первичные документы, подтверждающие поступление активов, предусматриваются условиями поставки. К ним можно отнести такие документы, как товарная накладная, товарно-транспортная накладная, счет, счет-фактура, железнодорожная накладная.
Одна и та же товарная накладная выступает и как приходный, и как расходный документ. Для поставщика накладная служит документом, обосновывающим выбытие товаров, материалов, а для покупателя — основанием для их оприходования. Накладная выписывается материально ответственным лицом организации-поставщика при отгрузке имущества со склада (склада поставщика). Обязательными реквизитами накладной являются номер и дата составления документа, наименование поставщика и покупателя, наименование (краткое описание) товара, материала, основного средства, количество в единицах измерения, цена за единицу, общая сумма отпущенного товара, материала с учетом налога па добавленную стоимость. Накладная подписывается со стороны поставщика материально ответственным лицом, сдавшим материалы, товары, а при приеме — материально ответственным лицом со стороны покупателя, принявшим материалы.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Подпись представителя организации и ее печать на накладной являются подтверждением того, что материалы приняты в количестве, ассортименте и по ценам, которые указаны в накладной. Предъявить претензии к поставщику по поводу каких-либо расхождений между фактически полученными материалами и данными накладной после того, как документ подписан, практически невозможно.
Счет-фактура выписывается при наличии большого перечня материалов и товаров. В некоторых случаях организации выписывают счет, который по содержанию должен быть аналогичен счету-фактуре. Счет является основанием для оплаты материалов, товаров. В случае приема имущества доверенным лицом необходимо обеспечить наличие документа, удостоверяющего личность, и доверенности на получение имущества. При этом реквизиты доверенности заносятся в накладную, а сама доверенность прикладывается к экземпляру накладной поставщика и хранится вместе с ней. При невыполнении этих требований операция отгрузки и приемки материалов не считается должным образом оформленной и может быть опротестована.
Проверка соответствия количества, номенклатуры и качества имущества при поступлении осуществляется путем внешнего осмотра и подсчета. Если при приемке обнаруживаются расхождения, они должны быть внесены в сопроводительный документ в соответствии с требованиями, предъявляемыми к внесению исправлений в первичные документы.
Исправления подтверждаются подписями материально ответственных лиц поставщика и покупателя, причем ответственным лицом от организации выступает сотрудник, непосредственно принимающий материалы, а от продавца — экспедитор или другое лицо, сопровождающее активы покупателя.
В случае если обнаружена недостача товара, «покупатель вправе, если иное не предусмотрено договором, либо потребовать передать недостающее количество товара, либо отказаться от переданного товара и от его оплаты, а если товар оплачен, потребовать возврата уплаченной денежной суммы» (ст. 466 ГК РФ).
Как правило, расчеты с поставщиками осуществляются после поставки товара или оказания услуги. Товар доставляется, а ее оплата производится позже с расчетного счета или из кассы (в зависимости от условий и суммы договора). В момент поступления товара у покупателя возникает долг перед поставщиком — кредиторская задолженность.
В том случае, когда оплата поставщику производится авансовым методом, у покупателя возникает дебиторская задолженность. Данный метод расчетов популярен среди провайдеров услуг связи и интернета. С компанией-провайдером заключается договор о предоставлении услуг на условиях полной предоплаты услуг, например, за месяц вперед. Таким образом, получатель услуг должен произвести полную предоплату данных услуг самостоятельно и лишь по факту зачисления средств на счет провайдера предоставляются услуги.
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками». Все операции, связанные с оприходованием материальных ценностей, ведутся независимо от того, какая форма оплаты выбрана договором.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками:
• за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
• излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
• полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетами учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад товарно-материальных ценностей обнаружилось несоответствие их количества либо несоответствие договору цен или арифметические ошибки, то счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по поставщикам, по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.
В случае, если организация получила от поставщика материальные ценности, в учете делается запись по кредиту счета 60. Эту проводку бухгалтер делает, когда право собственности на эти ценности перешло к организации.
Если организация приняла выполненную работу (оказанную услугу), задолженность перед подрядчиком в бухгалтерском учете отражается проводкой:
ДЕБЕТ счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 23 «Вспомогательные производства» и др.) КРЕДИТ счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму задолженности перед подрядчиком по выполненным работам, оказанным услугам.
Если поставщик (подрядчик) является плательщиком НДС, то следует отразить в учете и сумму налога:
ДЕБЕТ счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» КРЕДИТ счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму НДС по выполненным работам, оказанным услугам.
Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) отражается по дебету счета 60:
ДЕБЕТ счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ счета 50 «Касса» (51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках» и др.) — на сумму задолженности, подлежащей оплате.
Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используется бухгалтерами для учета расчетов за выполненные работы и оказанные услуги. Дебетовое сальдо по этому счету означает задолженность предприятий покупателей по выполненным работам и оказанным услугам. Оборот по дебету этого счета отражает стоимость выполненных работ, услуг, переданных основных средств, прочих активов. По кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражаются поступившие платежи от покупателей па расчетный счет, валютный счет, зачет полученных авансов, погашение задолженности при неплатежеспособности дебитора за счет резерва, списание безнадежной задолженности в убыток, оплата векселей полученных.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику.
Приходит отец домой, а его ребенок плачет. Отец спрашивает ребенка: - Почему ты плачешь? Отвечает ему ребенок: - Почему ты мне папа, а я не сын тебе? Кто же это плакал?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
