Управление финансами
документы

1. Акт выполненных работ
2. Акт скрытых работ
3. Бизнес-план примеры
4. Дефектная ведомость
5. Договор аренды
6. Договор дарения
7. Договор займа
8. Договор комиссии
9. Договор контрактации
10. Договор купли продажи
11. Договор лицензированный
12. Договор мены
13. Договор поставки
14. Договор ренты
15. Договор строительного подряда
16. Договор цессии
17. Коммерческое предложение
Управление финансами
егэ ЕГЭ 2018    Психологические тесты Интересные тесты   Изменения 2018 Изменения 2018
папка Главная » Бухгалтеру » Долговые обязательства и их учет

Долговые обязательства и их учет



Долговые обязательства и их учет

К долговым обязательствам, выпускаемым кредитными организациями, относятся:

- облигации;
- депозитные сберегательные сертификаты;
- векселя.

Учет долговых обязательств осуществляется на специальных пассивных синтетических счетах 1-го порядка:

По счетам 2-го порядка учет строится по срокам: до востребования; со сроком погашения до 30 дней; со сроком погашения от 31 до 90 дней; со сроком погашения от 91 до 180 дней; со сроком погашения от 181 до 1 года; со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет; со сроком погашения свыше 3 лет.

Бланки выпускаемых кредитной организацией долговых обязательств являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовом счете 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» субсчет «Бланки собственных облигаций, векселей или сертификатов». По приходу отражаются поступившие для реализации долговые обязательства; по расходу — реализованные обязательства.

При продаже долговых обязательств, дебетуются балансовые счета покупателей, а также счет расходов будущих периодов и кредитуются счета долговых обязательств в зависимости от их вида и от срока размещения.

Например, при продаже долговых обязательств делаются проводки:

Дт Касса,

Корреспондентский счет,

Расчетные счета юридических лиц (по фактической цене приобретения);

Кт Ценные бумаги, выпускаемые кредитными организациями на срок до 30 дней (счета: 52001, 52101, 52201, 52302, на отдельных субсчетах «Долговые обязательства, реализованные юридическими лицам, физическим лицам», а внутри этих субсчетов — по видам долговых обязательств).

Дт 61402 Расходы будущих периодов по ценным бумагам (разница между номинальной стоимостью и фактической ценой реализации).

В случае если долговое обязательство продается по цене ниже номинальной, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой реализации относится в дебет счета 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам» по отдельному лицевому счету.

При выкупе долговых обязательств делаются проводки:

Дт Ценные бумаги, выпускаемые кредитными организациями на срок до 30 дней, реализованные гражданам;

Ценные бумаги, выпускаемые кредитными организациями на срок до 30 дней, реализованные юридическим лицам, или другой соответствующий счет в зависимости от срока долговых обязательств (по номинальной стоимости);

Кт Касса,

Корреспондентский счет,

Расчетные счета юридических лиц (по фактической цене выкупа).

Разница между номинальной стоимостью реализации ценных бумаг и фактической ценой их выкупа относится соответственно на балансовые счета: 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» или 70204«Расходы по операциям с ценными бумагами».

В случае если долговое обязательство при первичном размещении было реализовано по цене ниже номинальной, делается дополнительная проводка:

Дт 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами;

Кт 61402 Расходы будущих периодов по ценным бумагам.

Если долговое обязательство, реализованное по цене ниже номинальной стоимости, выпущено сроком погашения свыше одного года, то часть разницы между номинальной стоимостью обязательства и ценой его реализации, отнесенной на счете 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам», в последний рабочий день каждого года относится в сумме, относящейся к отчетному году, на счет 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами».

Эта сумма определяется по формуле:

С = Р х q/D,

где: С — сумма расходов будущих периодов, относящихся к отчетному году;

Р — сумма, отнесенная на счет 8801 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам», как разница между номинальной стоимостью долгового обязательства и фактической ценой его реализации;

q — срок действия долгового обязательства в отчетном году, в днях;

D — общий срок действия долгового обязательства, в днях.

Начисленные проценты по долговым обязательствам (кредитной организации), а также суммы дисконта в пределах ставки рефинансирования Центробанка РФ плюс три пункта уменьшают налогооблагаемую базу банка.

Положительная разница, образующаяся при реализации кредитной организацией цепных бумаг по цене, превышающей цену их приобретения, включается в состав налогооблагаемых доходов, а отрицательная — в состав расходов, уменьшающая сумму этих доходов.

Налог на операции с ценными бумагами уплачивается за счет прибыли.

Доходы, получаемые в форме дивидендов по акциям и процентам по долговым обязательствам, облагаются у источника этих доходов по ставке 15% у предприятий и 18% у кредитных организаций. Доходы юридических лиц в виде разницы между ценой покупки и ценой продажи (погашения) долговых обязательств подлежат налогообложению в общем порядке.

Доходы, получаемые физическими лицами в виде процентов и дивидендов по акциям и иным ценным бумагам (кроме сберегательных сертификатов), подлежат налогообложению (в размере подоходного налога) у источника выплаты таких доходов.

темы

документ Банковский кредит
документ Банковский счет и расчеты
документ Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих банках
документ Операции банков
документ Учет кредитов банка и финансирования



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами
важное

Новое пособие на первого ребенка в 2018 году
Курс доллара на 2018 год
Курс евро на 2018 год
Цифровые валюты в 2018 году
Алименты 2018
Бухгалтерские изменения 2018
Как получить квартиру от государства
Как получить земельный участок бесплатно
Эффективный контракт 2018
Валютный контроль 2018
Взыскание задолженности 2018
Декретный отпуск 2018

Временная регистрация 2018
График отпусков 2018
Дисциплинарное взыскание 2018
Дачная амнистия 2018
Вид на жительство 2018
Дарение 2018
Взаимозачет 2018
Детское пособие 2018
Взносы в ПФР 2018
Эффективный контракт 2018
Брокеру
Недвижимость


©2009-2018 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты