Управление финансами
документы

1. Адресная помощь
2. Бесплатные путевки
3. Детское пособие
4. Квартиры от государства
5. Льготы
6. Малоимущая семья
7. Малообеспеченная семья
8. Материальная помощь
9. Материнский капитал
10. Многодетная семья
11. Налоговый вычет
12. Повышение пенсий
13. Пособия
14. Программа переселение
15. Субсидии
16. Пособие на первого ребенка

Управление финансами
егэ ЕГЭ 2018    Психологические тесты Интересные тесты   Изменения 2018 Изменения 2018
папка Главная » Бухгалтеру » Отчетность бухгалтера

Отчетность бухгалтера



Отчетность бухгалтера

Для удобства изучения материала статью разбиваем на темы:

  • Бухгалтерская отчетность, ее значение и состав
  • Инвентаризация
  • Организация работы по составлению отчетности
  • Бухгалтерский баланс

    Бухгалтерская отчетность, ее значение и состав

    Отчетность—совокупность сведений о результатах и условиях работы предприятия за истекшее время, представленных органам управления. Она содержит сведения о реализованной продукции, затратах на производство продукции, состоянии хозяйственных средств и источниках их образования, финансовых результатах работы предприятия.

    Основная задача отчетности — изыскание резервов дальнейшего роста и совершенствование деятельности предприятия, стабильности на рынке. По данным отчетности руководитель предприятия отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями, государством.

    В первую очередь отметим, что предприятия (за исключением предприятий с иностранными инвестициями) представляют в обязательном порядке квартальную и годовую отчетность следующим пользователям:

    - собственникам (органам, уполномоченным управлять государственным имуществом; участникам, учредителям в соответствии с учредительными документами);

    - органу государственной налоговой инспекции;

    - другим государственным органам, на которые в соответствии с действующим законодательством возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получение соответствующей отчетности;

    - органу государственной статистики.

    Указанные субъекты хозяйствования представляют квартальную бухгалтерскую отчетность 20-го числа следующего за отчетным месяца, а годовую—1 марта следующего за отчетным года.

    Предприятия с иностранными инвестициями представляют годовую бухгалтерскую отчетность 15 марта следующего за отчетным года каждому участнику совместного предприятия в порядке, предусмотренном учредительными документами, а также органу государственной налоговой инспекции и органу государственной статистики.

    Отчет подписывает руководитель и главный бухгалтер, если же учет на предприятии осуществляется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, то обязательна подпись лица, ведущего учет.

    Напомним, что годовая бухгалтерская отчетность предприятия о результатах хозяйственной деятельности, имущественном и финансовом положении является открытой к публикации для заинтересованных пользователей (бирж, покупателей, поставщиков и др.). Достоверность публикуемой отчетности подтверждается независимой аудиторской организацией.

    Годовая бухгалтерская отчетность предприятия до представления в соответствующие органы рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами. Утверждены Минфином РФ следующие формы годового отчета: № 1 «Баланс предприятия»; № 2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании»; № 5 «Приложение к балансу предприятия», состоящего из 8 разделов; 1. «Движение фондов», 2. «Движение заемных средств», 3. «Дебиторская и кредиторская задолженность», 4. «Состав нематериальных активов на конец года», 5. «Наличие и движение основных средств», 6. «Финансовые вложения», 7. «Социальные показатели», 8. «Движение валютных средств».   

    Инвентаризация



    Инвентаризация — установление на определенный момент фактического наличия средств и их источников, фактически произведенных затрат и т. п. путем пересчета инвентаризируемого объекта в натуре, т. е снятия остатков, или путем проверки учетных записей.

    С помощью инвентаризации проверяют правильность данных текущего учета и выявляют ошибки, допущенные в учете: учитывают неучтенные хозяйственные операции, контролируют сохранность тех или иных хозяйственных средств, числящихся у материально ответственных лиц.

    Инвентаризации бывают полные, охватывающие все виды рее (сов предприятия, и частичные, охватывающие какую-либо определенную группу хозяйственных средств или их источников, например материалы на одном складе. Инвентаризации могут быть плановые и внеплановые.

    Так, Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации № ГО указано, что в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия, учреждения проводят инвентаризацию имущества и финансовых обязательств.

    Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств проверяемых при каждой из них устанавливаются предприятием, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно, а именно:

    - при передаче имущества предприятия, учреждения в аренду, выкупе, продаже, а также преобразовании государственного или муниципального предприятия в акционерное общество или товарищество;

    - перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация зданий, сооружений и других неподвижных объектов основных средств может проводиться один раз в два-три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет. В /районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;

    - при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

    - при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

    - в случае пожара или стихийных бедствий.

    Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

    - основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты или увеличение финансирования (фондов) с последующим установлением причин излишка и виновных лиц;

    - убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя предприятия соответственно на издержки производства, обращения или на уменьшение финансирования (фондов). Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм;             

    - недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порчи сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки производства, обращения или уменьшение финансирования (фондов).

    Рассмотрим порядок проведения инвентаризации расчета с дебиторами и кредиторами.

    Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается во взаимной выверке расчетов с соответствующими предприятиями, организациями и отдельными лицами. Записи сумм долга за тем или иным дебитором, которые числятся по данным бухгалтерского учета предприятия, сверяются с записями сумм долгов по данным бухгалтерского учета предприятий дебиторов и кредиторов, а также отдельных лиц. Как правило, каждое предприятие ставит задачу в первую очередь проверить расчеты с предприятиями дебиторами.

    Проверка расчетов осуществляется либо путем посылки письма, либо путем командирования работников бухгалтерии на предприятие, числящееся дебитором. В том случае, когда счетный работник выезжает лично для проверки расчетов, он по окончании проверки составляет акт. При сверке может оказаться, что задолженность стала нереальной: предприятия ликвидированы и правопреемников установить не удалось, пропущена исковая давность, дебитор не признает долга и т. д. В таких случаях в бухгалтерии предприятия составляются списки на безнадежную дебиторскую задолженность. В списках против каждого дебитора и кредитора указывают причины, по которым долг следует считать нереальным.

    Указанные списки представляются на рассмотрение центральной инвентаризационной комиссии. После заключения комиссии долги, по которым истекла исковая давность, а также присужденные судом, но не взысканные в связи с несостоятельностью должника, списываются по распоряжению руководителя предприятия за счет резерва по сомнительным долгам (прочие долги).

    Дебиторская задолженность списывается по ведомости № 7 и журналу-ордеру № 8 по кредиту счетов дебиторов, на которых числилась задолженность в корреспонденции с дебетом счетов 80, 82. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не считается аннулированием задолженности. Она подлежит учету за балансом в течение пяти лет.

    Списываемая невостребованная кредиторская задолженность зачисляется в состав прибыли предприятия.

    На предприятии в период инвентаризации хозяйственных средств создается центральная инвентаризационная комиссия, которая разрабатывает план инвентаризации.

    Результаты инвентаризации рассматриваются инвентаризационной комиссией с принятием решения, за счет кого должны быть отнесены недостачи, выявленные при инвентаризации, или как оприходованы излишки. Решения комиссией протоколируются. Протоколы в зависимости от размера и характера недостач утверждаются директором предприятия или вышестоящей организацией но ходатайству руководства предприятия. На основании утвержденных протоколов бухгалтерия производит записи по счетам, приводя тем самым в соответствие данные инвентаризации и текущего учета.

    Организация работы по составлению отчетности

    Для обеспечения своевременного составления квартального или годового отчетов вводят сводный график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ. При ручной технике учета в сроки, установленные графиком, подсчитывают итоги в журналах-ордерах, при необходимости суммы из одних регистров записывают в другие и осуществляют взаимную сверку встречных корреспонденций счетов.

    Последовательность учетных работ при переносе сумм и закрытии учетных регистров журнально-ордерной формы по окончании месяца следующая:

    - из листков-расшифровок вносят дебетовые и кредитовые обороты в журналы-ордера и ведомости, при этом делают соответствующие отметки в листках-расшифровках и журналах-ордерах;

    - из ведомости по дебету счета 50 «Касса» и ведомости № 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет» переносятся итоги в журналы-ордера № 3, 10/1, 13;

    - подсчитывают итоги в ведомостях аналитического учета № 7, 12, 14, 15, 16, 17 и других, после чего итоговые данные отражают в соответствующих журналах-ордерах;

    - подсчитывают итоги оборотов по кредиту счетов в журналах-ордерах.

    Если журналы-ордера содержат аналитические данные по счетам, делают подсчеты и определяют остаток на следующий месяц, сверяют итоги различных регистров, имеющих взаимосвязь по корреспондирующим счетам. Например, в журнале-ордере № 1 итог графы, отражающий корреспонденцию дебета счета 51 и кредита счета 50, должен быть сверен с итогом графы, отражающим ту же корреспонденцию счетов в ведомости № 2. Такая сверка показателей применяется по всем журналам-ордерам. Затем производят записи из журналов-ордеров в Главную книгу — оборота по кредиту одного или нескольких счетов и сумм по дебету всех корреспондирующих с ним счетов. После этого подсчитывают обороты по дебету и определяют остатки на 1е Число следующего месяца по каждому синтетическому счету. Записи в Главную книгу делают только из журналов-ордеров.

    Порядок записей сумм из журналов-ордеров в Главную книгу рассматривается в основах бухгалтерского учета. Ниже приведен пример записи из журналов-ордеров на счета Главной книги (приводятся записи в два синтетических счета). По окончании записей в Главную книгу на журнале-ордере делается пометка: «В Главной книге суммы оборотов отражены», ставятся дата и подписи исполнителя и главного бухгалтера.

    После определения в Главной книге остатков по счетам их сверяют с аналитическими данными, составляют баланс и другие отчетные таблицы по данным регистров журнально-ордерной формы.

    Бухгалтерский баланс

    Баланс в системе бухгалтерской отчетности занимает центральное место. В составе годового отчета он претерпел большие изменения, так как приближен к требованиям международных стандартов и ориентирован на рыночные отношения. Содержание статей актива и пассива баланса дает возможность использовать его как внутренними, так и внешними пользователями (акционерами, учредителями, поставщиками, кредиторами, банками и др.). Для последних нужны и необходимы сведения о финансовых результатах деятельности предприятия, его финансовой устойчивости, объемах кредиторской задолженности, долгах по ссудам банков и займам.

    Внутри Предприятия бухгалтерская балансовая информация широко применяется для анализа хозяйственной деятельности для изыскания резервов в сокращении затрат и потерь, устранения причин штрафов, неустоек, оплачиваемых за счет прибыли; остающейся в распоряжении предприятия. Понятно, что особую ценность она имеет при сопоставлении с плановыми, нормативными показателями (что может представлять коммерческую тайну), которые в балансе отсутствуют. Особенно широкая информация для анализа представлена в формах отчетности № 2 и 5.

    К содовому отчету прилагается объяснительная записка отчетный доклад руководителя предприятия о направлении деятельности; Это один из важнейших аналитических документов предприятия. В ней раскрываются факторы, повлиявшие на выполнение плана по основным показателям: количеству, ассортименту, качеству выпущенной продукции, объему реализации, сумме прибыли, снижению себестоимости, повышению производительности труда, рентабельности и т. п. Содержание объяснительной записки определяется особенностями организации и технологии производства.

    Еще отметим, что понятие «реформации баланса» в установленном его составе за 1992 г. исчезает, так как прибыль и се использование хотя и учитываются па различных счетах, но в балансе отражаются в одном разделе пассива и в итог не включаются. Реформацией можно будет назвать только последующее выбытие этих статей из баланса с суммами годовых оборотов, потому что эти строки будут нести информацию о новых суммах оборотов с начала года.

    На счетах бухгалтерского учета по состоянию на начало года производятся записи по закрытию счетов 81 «Использование прибыли» и 80 «Прибыли и убытки»:

    1)            па сумму оборота по дебету сч. 81 за отчетный год:

    - Дт сч. 80 «Прибыли и убытки»

    - Кт сч. 81 «Использование прибыли»;

    2)            на оставшуюся сумму неиспользованной прибыли:

    - Дт сч. 80 «Прибыли и убытки»

    - Кт сч. 87 «Нераспределенная прибыль».

    В последующих отчетах и балансах последняя сумма будет записываться по статье «Нераспределенная прибыль прошлых лет».



    темы

    документ Бухгалтерская отчетность
    документ Бухгалтерские отчетности
    документ Бухгалтерские проводки
    документ Бухгалтерский анализ
    документ Бухгалтерский аудит
    документ Бухгалтерский баланс




    назад Назад | форум | вверх Вверх

  • Управление финансами
    важное

    Курс доллара на 2018 год
    Курс евро на 2018 год
    Цифровые валюты 2018
    Алименты 2018

    Аттестация рабочих мест 2018
    Банкротство 2018
    Бухгалтерская отчетность 2018
    Бухгалтерские изменения 2018
    Бюджетный учет 2018
    Взыскание задолженности 2018
    Выходное пособие 2018

    График отпусков 2018
    Декретный отпуск 2018
    ЕНВД 2018
    Изменения для юристов 2018
    Кассовые операции 2018
    Командировочные расходы 2018
    МСФО 2018
    Налоги ИП 2018
    Налоговые изменения 2018
    Начисление заработной платы 2018
    ОСНО 2018
    Эффективный контракт 2018
    Брокеру
    Недвижимость



    ©2009-2018 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
    разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты