Работодатели – ключевые участники российской пенсионной системы. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые они начисляют и уплачивают в ПФР с выплат и иных вознаграждений в пользу работников, – это будущие пенсии их сотрудников и выплата пенсий нынешним пенсионерам.
Пенсионный фонд России является администратором страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Плательщиками страховых взносов являются:
• лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
• организации;
• индивидуальные предприниматели (в том числе главы КФХ);
• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
• самозанятое население: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы за себя.
Если плательщик относится к нескольким категориям, он уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Для самозанятого населения в целях раздельного учета страховых взносов внесены изменения в коды подвидов доходов бюджетов для КБК, применяемых для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:
- исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающие предельной величины дохода;
- исчисленные с суммы дохода плательщика, полученной сверх предельной величины дохода (1%).
Введены новые КБК для уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Для всех категорий плательщиков внесены изменения в коды подвидов доходов КБК в целях раздельного учета пеней и процентов по соответствующему платежу.
15 число каждого месяца – последний день уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за предыдущий месяц. Уплачивать необходимо ежемесячно.
Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.
22% – основной тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
+ 10% тарифа страховых взносов, если величина базы для начисления страховых взносов у работодателя больше установленной величины.
5,1% – тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Некоторые категории плательщиков применяют пониженные тарифы страховых взносов.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Они также освобождены от уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу 10%.
796 000 рублей – предельная величина базы, с которой уплачиваются страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования.
База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При исчислении страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, положение по ограничению базы для начисления страховых взносов не применяется.
Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование необходимо уплачивать без деления на страховую и накопительную части.
При отсутствии банка плательщики страховых взносов – физические лица могут уплачивать страховые взносы бесплатно через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.
Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также подготовка отчетности по уплаченным и начисленным платежам происходит по той же схеме, что и на обязательное пенсионное страхование. При перечислении страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования страхователь обязан указывать в платежных поручениях свой регистрационный номер.
Пенсионные страховые взносы
Средства ПФР не зависят от состояния государственного бюджета. Они формируются за счет взносов работодателей и иных уполномоченных на это законодательством лиц.
За счет подобных отчислений и был создан специальный бюджет Пенсионного фонда России, который гарантирует выплаты всем достигшим пенсионного возраста гражданам надлежащего им материального обеспечения.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – это индивидуальные обязательные и возмездные платежи, которые формируют бюджет ПФР и гарантируют каждому трудящемуся право на получение пенсии при достижении соответствующего возраста.
Взносы в равной степени, так же как и пенсия отвечают уровню дохода и профессиональной квалификации застрахованного лица.
Индивидуальность страховых взносов обосновывается тем, что они выплачиваются работодателем или иным страхователем относительно каждого официально работающего субъекта.
Сумма взносов рассчитывается относительно каждого работника с учетом проведенных в его пользу выплат.
Обязательность страховых взносов установлена действующим законодательством. Они выступают гарантией при реализации основных трудовых и конституционных прав человека, поэтому страхователи выплачивают их в принудительном порядке, а за невыполнение данного обязательства установлены санкции.
Обязательность взносов гарантирует перераспределение материальных средств между лицами, способными обеспечиться собственным трудом и тех, которые в силу возрастных преград уже не могут этого сделать. Страховые взносы являются основной частью дохода для бюджета ПФР.
Порядок начисления и тарифы для взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются на основании:
Порядок деятельности ПФР регламентируется специальными постановлениями правительства. Бюджет ПФ формируется каждый год на основании специального закона.
Страхователями по обязательному ПС выступают следующие субъекты:
• ИП, организации;
• нотариусы, адвокаты и главы КФХ;
• физические лица.
Плательщики страховых взносов в ПФР имеют право:
• получать по месту учета от контролирующих органов информацию относительно порядка начисления выплат, тарифов и регламента перечисления средств;
• получать письменные ответы касательно нормативного регулирования взаимоотношений между страховщиком, страхователем и застрахованным;
• право на возврат (зачет) сумм излишне начисленных или уплаченных;
• реализовывать свои права самостоятельно или через представителя;
• давать пояснения контролирующим органам относительно порядка начисления и уплаты взносов;
• принимать участие в выездной проверке;
• получать копии актов и других составленных в момент проверки документов;
• требовать проведения контролирующими органами исключительно законных действий в ходе проверки правильности начисления страховых взносов и их выплаты;
• не соблюдать незаконные акты и не выполнять антизаконные действия, даже если их инициатором выступают вышестоящие инстанции;
• право на обжалование выданных актов и других документов органами контроля по уплате страховых взносов;
• на возмещение убытков, причиненных в результате противоправной деятельности контролирующих органов;
• на участие в процессе рассмотрения уполномоченными органами отчетной документации предприятия;
• при наличии уважительных причин право на рассрочку (отсрочку) при выполнении обязательств.
Относительно вышеуказанных прав, действуют обязательства:
• правильно начислять и своевременно уплачивать страховые взносы в ПФ;
• вести учет объектов налогообложения;
• представлять уполномоченным органам документы относительно расчета страховых взносов;
• представлять в органы контроля документы, подтверждающие правильность расчета и перечислений взносов;
• выполнять законные требования вышестоящих органов и уполномоченных лиц.
Отчетность и прочая документация относительно выплаты страховых взносов в ПФР должна сохраняться не менее 6 лет (ст. 28 ФЗ №212).
Общий порядок уплаты страховых взносов в ПФ имеет свою специфику. Она связана с правовым статусом страхователя.
Порядок №1 установлен для лиц, осуществляющих выплаты в пользу третьих лиц (ИП, организации). Он следующий:
1. Сумма страховых взносов в ПФР исчисляется и выплачивается отдельно от выполнения прочих обязательств.
2. На протяжении всего отчетного периода плательщики должны определять размер взносов исходя из величины денежного вознаграждения, полученного застрахованным лицом с начала до окончания соответствующего календарного периода без вписания необлагаемых выплат.
3. Плательщики ведут учет осуществленных выплат и взносов относительно каждого застрахованного лица.
4. Выплата в ПФ осуществляется по специальным расчетным документам.
5. Все взносы проводятся в национальной валюте.
Относительно сроков внесения выплат существуют следующие правила:
• отчетность о выплате предоставляется в органы контроля ежеквартально;
• в территориальное управление передается отчетность на бумажном носителе не позднее 15 числа второго месяца, который следует за отчетным периодом;
• расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде отправляется в отделение ПФР не позднее 20 числа по аналогичной схеме.
Порядок выплаты №2 установлен для лиц, которые одновременно выступают страхователями и застрахованными:
Порядок №2
Сроки
Расчет суммы страховых взносов проводится плательщиками самостоятельно с отдельной подачей ведомостей в каждую внебюджетную организацию.
За отчетный период деньги должны быть перечислены не позднее 31 декабря текущего года.
Уплата осуществляется по отдельным расчетным документам, которые направляются в ПФ.
Если сумма выплат с дохода превышает 300.000 рублей, взносы выплачивают до 1 апреля.
Руководство ФХ должно предоставить расчет по выплатам не позднее 1 марта текущего года.
При прекращении ИП или иным физическим лицом его деятельности окончательный расчет по взносам с ПФР производится не позднее чем через 15 дней с момента регистрации это факта в специальных органах.
Объектом налогообложения считаются все виды материального вознаграждения, полученные работником по трудовому или гражданско-правому договору. Это зарплаты, премии, денежные поощрения и т.д.
Не выступают объектами налогообложения:
• выплаты в пользу иностранцев, лиц без гражданства;
• выплаты, выступающие минимальными социальными гарантиями (пособия, дотации, компенсации);
• не облагаются взносами добровольные пожертвования;
• страховые взносы не начисляются на доход волонтеров, а также иностранных лиц, деятельность которых связана с проведением чемпионата мира по футболу в 2018 году;
• вознаграждения, предметом которых выступают объекты, полученные по наследству.
Базой для начисления страховых взносов выступает сумма всех выплат, которые подлежат налогообложению. Она рассчитывается с начала отчетного периода за каждый месяц отдельно.
Плательщики взносов рассчитывают выплаты по базе относительного каждого работающего субъекта. Предельной суммой базы налогообложения является 711 тыс. рублей.
Страховые взносы с нарастающего дохода такой величины не подлежат взысканию. При расчете в натуральной форме при установлении базы налогообложения учитывается стоимость выданных товаров исходя из цен, указанных сторонами договора.
Такие выплаты возможны только по контракту, ведь трудовое законодательство не предусматривает натуральную оплату труда (ст.7-8 ФЗ №212).
Тарифы – это процентное выражение, которое применяется к базе налогообложения.
По общему правилу плательщики взносов, при базе налогообложения меньше 670 тыс. рублей должны перечислять в ПФР 22% от совокупного дохода работника (ст.12 ФЗ №212 – общий тариф в размере 26%). Доходов свыше данной суммы находятся в сфере действия налоговых льгот.
Например, совокупный доход одного работника за месяц составил 10 тыс. рублей без учета необлагаемых выплат. Это и есть база для начисления взносов. С этой суммы уплачиваются страховые взносы.
Для ПФР необходимо предоставить расчет по сумме 2200 рублей. Но база налогообложения является нарастающей. Доход за каждый месяц отчетного периода плюсуется.
Например, на следующий месяц сумма облагаемых выплат для работника составила 20 тыс. рублей. Базой в этом случае становится сумма в 30 тыс. рублей и процент выплачивается исходя из нее.
Процент налогообложения устанавливается в фиксированном размере для нарастающих вознаграждений работника. Суммы, превышающие 711 тыс., не облагаются страховыми взносами. Правило общее для всех внебюджетных организаций.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются основным источником пополнения бюджета ПФР. Они выступают гарантией прав трудящихся относительно получения пенсии.
При расчете взносов учитываются все виды материального вознаграждения, полученного по трудовому или гражданско-правовому договору, если условия последнего не перечат этому.
Для доходов, не превышающих 670 тыс. рублей, применяется 22% ставка. Не являются базой налогообложения пособия, дотации и компенсации, которые сами по себе выступают минимальными гарантиями для трудящихся.
Пенсионные взносы ИП
В 2017 году сбор и учёт страховых взносов был передан Федеральной налоговой службе России. Новый порядок администрирования взносов хорошо сказался на их собираемости. Напомним, что фиксированный платёж в Пенсионный фонд в 2018 году для ИП уже не платят. Предприниматели перечисляют платежи за свое страхование в налоговую инспекцию по месту регистрации. Из этой статьи вы узнаете последние новости об уплате страховых взносов ИП в 2018 году.
Фиксированные страховые взносы больше не выплачиваются в ПФР для ИП в 2018 году, а поступают на счёт налоговой инспекции. Тем не менее, название и размер страховых взносов практически не изменились: пенсионное и медицинское страхование. Узнайте, какая сумма теперь выплачивается вместо той, которая называлась бы "взносы в ПФР в 2018 году для ИП без работников".
Новые размеры взносов ИП на 2018 год установлены законом № 337-ФЗ от 27.11.2017 года. Теперь расчет взносов не привязан к МРОТ, как это было в предыдущие годы, а составляет фиксированные суммы:
Размер страховых взносов ИП в 2018 году закреплен в статье 430 НК РФ:
• страховые взносы ИП в 2018 году на пенсионное страхование за себя составляют 26 545 рублей;
• страховые взносы ИП в 2018 году на медицинское страхование за себя составляют 5 840 рублей.
Если же доход ИП 2018 года превысил 300 тысяч рублей, то дополнительные пенсионные взносы, как и раньше, составят 1% от суммы превышения. Укажем все эти суммы в таблице.
Категория взносов
Расчёт суммы
Фиксированный платёж на медицинское страхование, независимо от дохода
5 840 рублей
Фиксированный платёж на пенсионное страхование, если доходы ИП за год не превысили 300 тысяч рублей
26 545 рублей
Дополнительная плата на пенсионное страхование, если ИП получил за год более 300 000 рублей дохода
1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, но не более 185 815 рублей
То есть, по сравнению с суммой взносов в предыдущем году, фиксированный платёж на пенсионное страхование вырос на 3145 рублей, а на медицинское – на 1250 рублей. Итого, в 2018 году за себя предприниматель должен вносить минимум 32 385 рублей, против 27 990 рублей в 2017 году. Разница составила 4 395 рубля.
Сроки уплаты взносов в ИФНС – не позднее 31 декабря 2018 года по фиксированным платежам и не позднее 1 июля 2019 года по дополнительному взносу.
С 2017 года изменились правила учёта дохода предпринимателей на ОСНО для начисления дополнительного 1% взноса на пенсионное страхование. Напомним, что раньше для определения этой суммы в расчёт брали все доходы, не уменьшая их на понесённые предпринимательские расходы.
Конституционный суд РФ признал такой порядок расчёта нелегитимным, поэтому ИП, который работает на общей системе налогообложения, для начисления дополнительного 1% берёт не все полученные доходы, а за минусом профессиональных вычетов.
К сожалению, для плательщиков упрощённой системы с объектом «Доходы минус расходы» и ЕСХН продолжает действовать то же самое правило, что и раньше: дополнительный взнос считают со всех полученных доходов. Возможно, когда-то эту норму изменят, но пока что эти налогоплательщики находятся в невыгодном для себя положении.
Порядок определения базы для дополнительных страховых взносов для ИП за себя на разных режимах зафиксирован в пункте 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Система налогообложения
База для расчёта взносов
Статья НК РФ
ОСНО
Доходы минус вычеты
210
УСН Доходы
Все полученные доходы
346.15
УСН Доходы минус расходы
Доходы без учёта расходов
346.15
ЕСХН
Доходы без учёта расходов
346.5
ЕНВД
Вменённый доход
346.29
ПСН
Потенциальный доход за год
346.47 и 346.51
Если предприниматель совмещает разные режимы, то доходы, полученные от разных видов деятельности, суммируются.
В 2018 году ИП по-прежнему может рассчитывать налоги и уменьшать их на обязательные платежи, особенно выгодна в этом плане упрощёнка 6% для предпринимателя без работников. Рассмотрим на примере, как учесть фиксированные платежи, уплаченные при УСН Доходы.
ИП без работников получил за 2018 год такие доходы:
Итого, общая сумма дохода составила 1 095 000 р., сумма налога по ставке 6% – 65 700 р. Взносы предприниматель выплачивал поквартально, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи по единому налогу.
Сумма взносов ИП за себя по тарифам 2018 года составила: 32 385 р. фиксированных взносов плюс 1% от превышения доходов ((1 095 000 – 300 000 = 795 000) * 1%) = 7 950, итого 40 335 р. Пользуясь возможностью уменьшить рассчитанный налог к уплате за счёт взносов, ИП выплатил в бюджет только (65 700 - 40 335) = 25 365 р.
Уменьшать рассчитанный налог на всю сумму уплаченных страховых взносов могут также ИП на ЕНВД, если у них нет работников. ИП-работодатели, работающие на УСН Доходы и ЕНВД, налог вправе уменьшать не более, чем на 50%. Плательщики УСН Доходы минус расходы, ОСНО и ЕСХН учитывают уплаченные взносы в своих расходах. И только ИП, купившие патент, не могут уменьшить его стоимость за счёт взносов.
Таким образом, передача администрирования страховых взносов под контроль ФНС не повлияла на право предпринимателей уменьшать налог к уплате.
Получатель страховых взносов, по сравнению с прошлым годом, не изменился, поэтому КБК (код бюджетной классификации) на квитанциях и платёжках в 2018 году указывается такой же:
Так что, кроме того, что взносы ИП в 2018 году больше не привязаны к МРОТ, никаких существенных изменений нет. Бесплатно сформировать платёжки для уплаты страховых взносов за себя можно на сайте ФНС.
Обязательные пенсионные взносы
Согласно Законодательству Российской Федерации, работодатели обязаны каждый месяц уплачивать за своих работников страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. От средств взносов на обязательное пенсионное страхование напрямую зависит выплата пенсий нынешним пенсионерам. Также это гарантирует гражданам, трудоустроенным официально и получающим так называемую «белую» зарплату, выплату им пенсии в будущем.
Страховые взносы по ОПС могут вносить как физические, так и юридические лица. Ключевым звеном в пенсионной системе РФ являются работодатели, которые ежемесячно уплачивают данные взносы за своих работников.
Другая категория плательщиков — самозанятое население, которые производят уплату страховых взносов только за себя, а именно:
• индивидуальные предприниматели;
• адвокаты;
• нотариусы;
• другие лица, занимающиеся частной практикой.
Следует отметить, что если гражданин относится не к одной, а к нескольким категориям, то он должен по каждому основанию производить оплату.
В настоящее время статьей 33.1 Федерального закона № 167 для плательщиков предусмотрена тарифная ставка в размере 22%, если страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) не превышают предельную величину. Если сумма выше положенного, то дополнительно применяется тарифная ставка в размере 10%.
Каждый год предельная величина взносооблагаемой базы определяется Правительством РФ. В 2017 году база для начисления страховых взносов составляла 876 тысяч рублей (Постановление Правительства РФ №1265), в 2018 году она увеличилась до 1021 тысяч рублей (постановление №1378).
Страховые взносы разделяются на солидарный и индивидуальный тариф. На первый постоянно перечисляются 6% страховых взносов (необходим для формирования фиксированной выплаты и на другие нужды государства, предусмотренные пенсионным законодательством), а на второй остальные 16%.
В связи с недавней пенсионной реформой распределение средств происходит в следующем порядке:
• у граждан, родившихся до 1966 года включительно, и тех, кто родился позже, но отказался от формирования накопительной пенсии, все 16% идут на финансирование страховой пенсии;
• у тех граждан, которые родились в 1967 году и позже и сделали выбор в пользу накопительной пенсии, из 16% на финансирование страховой выделяется 10%, а на формирование накопительной — 6%.
Кроме этого, ежемесячно происходит уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 5,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
При этом некоторые из плательщиков вправе воспользоваться пониженной тарифной ставкой страховых взносов как на ОПС, так и на ОМС. Список таковых указан в ст. 58 закона года N 212-ФЗ.
Для некоторых категорий работников законодательно с 2013 года предусмотрен дополнительный тариф. Эти средства ежемесячно перечисляет работодатель вместе с обязательными страховыми взносами за каждого своего работника, труд которого связан с вредными и опасными производствами.
Работодатель, у которого имеются рабочие места на вредном или опасном производстве, должен в соответствии с Федеральным законом № 426 «О специальной оценке условий труда» обеспечить безопасность своих работников на их рабочих местах, которые должны соответствовать требованиям охраны труда.
Для этого не реже, чем один раз в пять лет, проводится специальная оценка условий труда, по итогам которой устанавливается размер дополнительных тарифов. Данное мероприятие осуществляется комиссией из представителей организации работодателя.
Спецоценка делит условия труда по степени вредности и опасности на 4 класса (в скобках указан процент на уплату дополнительных взносов):
Таким образом, первый и второй классы (оптимальные и допустимые) дополнительных взносов не требуют.
Если данная спецоценка работодателем не проводится, то он уплачивает дополнительные страховые взносы на ОПС на каждого своего работника за опасные условия работы в размере 9%, либо 6%.
Существуют такие виды выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами. К ним относятся:
• расходы на командировки работников по нашей стране, а также за границей (суточные, документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, найм жилого помещения, оплата услуг связи, регистрация служебного заграничного паспорта и другие расходы);
• государственные пособия (по безработице и т.д.);
• компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, с увольнением (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), оплатой жилых помещений, оплатой стоимости питания т.д.
Следует отметить, что уплата страховых взносов осуществляется в Федеральную Налоговую Службу (ФНС), это закрепляется новым разделом НК РФ — XI «Страховые взносы в РФ». Ранее страхователи уплачивали взносы отдельно в ПФР и отдельно в ФФОМС. В каждом субъекте нашей страны указываются свои реквизиты получателя.
В них входят такие графы для заполнения, как:
• получатель платежа;
• ИНН;
• КПП;
• банк получателя и его счет в нем;
• БИК;
• КБК (коды бюджетной классификации);
• назначение платежа.
Полная информация о реквизитах для уплаты страховых взносов в разных субъектах нашей страны имеется в открытом доступе на официальном сайте Налоговой службы РФ. Там же можно сформировать платежное поручение и скачать квитанцию и сразу же ее распечатать.
Для группировки статей государственного бюджета используются специальные цифровые коды, состоящие из 20 цифр, которые устанавливаются Министерством финансов. В каждом таком коде зашифрована определенная информация.
Код бюджетной классификации разделен на четыре части:
1. «Администратор» — первые три знака указывают получателя средств (Пенсионный фонд — 392);
2. «Вид доходов» — цифры с 4 по 13 включительно. Данная часть в свою очередь делится еще на 4 части:
• «Группа» — четвертый знак показывает доходы (для уплаты страховых взносов — 1);
• «Подгруппа» — пятая и шестая цифры (в данном случае, как правило, используются комбинации цифр 02, 09, 16);
• «Статья» и «Подстатья» — цифры с 7 по 11 включительно указываются на основании соответствующих расчетных документов;
• «Элемент» — последние два знака данной части (12 и 13) раскрывают бюджетный уровень (в данном случае обычно указывается 06 — бюджет Пенсионного фонда, но также могут встретиться 01 и 08);
3. «Программа» — знаки с 14 по 17 включительно служат для разделения взысканий;
4. «Экономическая классификация» — последние три цифры (для уплаты страховых взносов обычно указывается 160, но в отдельных случаях может встретиться 140).
Полный перечень КБК, актуальных на текущий год и используемых для уплаты страховых взносов, с подробным описанием имеется на официальном сайте ФНС.
Оплата производится через банк отдельными расчетными документами по каждому виду страхования. На этих документах необходимо указывать соответствующие счета Федерального казначейства и КБК. Сумма должна быть указана точно — в рублях и копейках. При уплате взносов на обязательное медицинское страхование, необходимо указывать регистрационный номер.
Если нет возможности оплачивать страховые взносы через банк, плательщики (физические лица) вправе оплачивать их в кассе местной администрации или в отделении почтовой связи.
Величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого сотрудника определяется отдельно. При этом для работодателей, у которых имеются рабочие места на вредных и опасных для здоровья производствах, при начислении взносов по дополнительному тарифу ограничения для базы не применяются, то есть предельная величина базы на них никак не влияет.
В соответствии с пунктом 5 статьи 15 Федерального закона N 212 оплата производится за предыдущий месяц до 15 числа текущего месяца. Если 15 число приходится на выходной день или является нерабочим праздничным днем, то окончательный срок уплаты переносится на рабочий день, следующий за ним.
В случае неуплаты начисленные страховые взносы признаются недоимкой. При таком стечении обстоятельств, средства подлежат взысканию через судебные органы.
Также, в соответствии со ст. 25 и 47 закона N 212-ФЗ, за не уплату может взиматься пени, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центробанка, установленной на эти дни, за каждый день просрочки.
Ежемесячно за каждого сотрудника работодатель обязан перечислять в ФНС страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование по тарифу 22% и 5,1% соответственно. При этом, если сумма превышает величину предельной взносооблагаемой базы, которая устанавливается государством, то помимо 22% необходимо внести еще 10%.
Однако в некоторых случаях на плательщиков при превышении величины базы данное правило не распространяется. К таким относятся работодатели, у которых имеются рабочие места на вредных или опасных производствах. Но, в свою очередь, они обязаны уплачивать дополнительные взносы.
Уплата пенсионных взносов
Расскажем, какие сроки уплаты страховых взносов в 2018 году, почему организациям и ИП важно их соблюдать, и что будет, если нарушить порядок.
С прошлого года поменялся администратор платежей по взносам. Теперь вместо ПФР, ФСС и ФОМС платежи принимает ИФНС. В ФСС по-прежнему платят только взносы на травматизм.
Организации и ИП по-прежнему по общему правилу перечисляют взносы не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления с зарплаты и других выплат работникам (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если 15-е число выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, крайний срок уплаты - следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Уплачивать и отчитываться по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний надо в ФСС. Сроки уплаты такие же, как и по другим видам социального страхования - не позднее 15-го числа (п. 4 ст. 22 Закона 125-ФЗ).
Сроки уплаты страховых взносов в 2018 году за работников:
Период
Срок
декабрь 2017 г.
15.01.2018
январь
15.02.2018
февраль
15.03.2018
март
17.04.2018
апрель
15.05.2018
май
15.06.2018
июнь
17.07.2018
июль
15.08.2018
август
15.09.2018
сентябрь
16.10.2018
октябрь
15.11.2018
ноябрь
15.12.2018
декабрь
15.01.2019
Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, рассчитывают взносы в 2018 году по-новому. ИП самостоятельно определяет периодичность платежей (ежемесячно, ежеквартально, раз в год).
Если доход за 2018 год:
• не превысит 300 тыс. рублей - предприниматель должен будет уплатить фиксированный платеж в срок не позднее 31 декабря 2018 года (абз.2 п. 2 ст. 432 НК РФ). Конкретные размеры и сроки уплаты фиксированного платежа в течение 2018 года предприниматель определяет для себя сам. Можно уплатить или в конце года целиком, или разбить на несколько периодических платежей. Главное - внести всю сумму фиксированного платежа до конца 2018 года.
• превысит 300 тыс. рублей - необходимо доплатить взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы превышения. Срок уплаты - не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. За 2017 год - не позднее 2 июля 2018 года (перенос с 1 июля).
Срок уплаты страховых взносов ИП сверх лимита перенесен с 1 апреля на 1 июля. То есть платежи за 2017 год надо перечислить не позднее 2 июля 2018 года (перенос с 1 июля). Изменения внесены Федеральным законом № 335-ФЗ.
Порядок заполнения платежек зависит от того, какие взносы платит компания.
Взносы в ФСС. Платежи на травматизм компания перечисляет в ФСС. Поэтому заполнять платежки нужно по правилам из приложения 4 к приказу Минфина России № 107н.
Правила не изменились. Компания заполняет в платежке статус 08. У него теперь другое название. Сказано, что этот статус надо использовать для платежей в бюджетную систему за исключением налогов и взносов. Но этот статус по-прежнему подходит для взносов на травматизм. Статус 01 для "несчастных" взносов не ставьте.
В 2018 году КБК для взносов на травматизм, которые платят работодатели, такой же, как был раньше, - 393 1 02 02050 07 1000 160. Если платите пени, в 14-17 разрядах КБК надо поставить 2100.
В поле 105 компания вносит ОКТМО. В этом реквизите тоже часто ошибаются. Для муниципальных образований коды ОКТМО состоят из 8 знаков, а для населенных пунктов - из 11. Уточнить нужный вам код можно в своем отделении ФСС.
Взносы в инспекцию. Поручения на пенсионные, медицинские и социальные взносы компания заполняет по правилам для налоговых платежей. Они закреплены в приложении 2к приказу № 107н.
Основание платежа в поле 106 ставьте только 0. Банк может вернуть платежку, если запишете иные значения - ТП, ТР, ЗД. Налоговый период в поле 107 также отразите значением 0. Не ставьте месяц, за который компания платит взносы, но и пустым поле тоже не оставляйте. Такие требования закреплены в пункте 5 приложения 4 к приказу № 107н.
В поле 101 платежки проставьте статус 01. В начале года была неразбериха со статусом в платежке. Налоговики просили ставить то статус 14, то 02. Но банк не пропускал такие платежки. В итоге налоговая и фонды договорились о статусе 01 (письмо ФНС России № ЗН-4-1/1931@). Теперь он закреплен в приказе Минфина. Статус 01 теперь называется "Налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов <…>)". Код 14 чиновники исключили совсем.
В поле 16 "Получатель" отразите название инспекции, в которую платите налоги. Например, для ИФНС № 15 по г. Москве. Специалисты на местах утверждают, что до сих пор встречают в поле 16 ошибки. Некоторые компании ставят получателем фонды, но это неверно.
Взносы платите по новым КБК, они начинаются на 182. Но и здесь встречаются ошибки. Например, вбивают несуществующий КБК, вместо последних трех цифр 160 заполняют 260. Если допустите такую неточность, платеж можно уточнить. Для этого сдавайте заявление в свободной форме.
Основание платежа (поле 106) запишите кодом из двух знаков. Для текущих платежей - ТП. Затем отразите налоговый период, за который платите взносы. Это месяц. Например, за январь - МС.01.2018.
Ранее обособленное подразделение само платило взносы, если отвечало трем условиям (ч. 11 ст. 15 Федерального закона № 212): наличие счета в банке, отдельный баланс, начисление выплат работникам.
Подразделения должны платить взносы и сдавать расчет, если начисляют выплаты в пользу работников (п. 13 ст. 431 НК РФ). В Минтруде считают, что для компаний ничего не изменится. Два первых признака были лишние, поэтому в НК РФ их нет. Если подразделение само платит работникам, предполагается, что у него есть отдельный баланс и счет.
В инспекцию по месту учета надо будет сообщить, что подразделение само начисляет выплаты работникам. Информацию по старым подразделениям, которые платят взносы, ПФР сам передаст налоговикам (п. 1 ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ).
Компания может заплатить страховые взносы авансом до конца месяца или на квартал вперед. Но у инспекторов возникают вопросы по поводу переплаты. "УНП" спросила налоговиков, что будет, если организация перечислит взносы за май в мае. Также мы поинтересовались, можно ли заплатить заранее за несколько месяцев.
Если плательщик опоздал с уплатой, налоговики начислят пени. Общий порядок расчета пеней такой. С 31-го дня просрочки процентная ставка для расчета пеней составляет 1/150 ставки ЦБ, до 30 дней - 1/300 ставки ЦБ. Новый порядок применяется к недоимкам, образовавшимся с 1 октября 2017 года.
Если налоговики докажут, что неуплата произошла по причине занижения базы, то оштрафуют в размере 20 % (на 40 % - в случае умысла) от суммы неуплаты (ст. 122 НК РФ).
КБК пенсионные взносы
С 2017 года основная часть страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) начала подчиняться положениям НК РФ и стала объектом контроля со стороны налоговых органов. В результате этих изменений в большинстве аспектов страховые взносы оказались приравненными к налоговым платежам и, в частности, получили новые, бюджетные КБК.
Наличие ситуации, когда после 2016 года может осуществляться перечисление в бюджет взносов, начисленных по старым правилам, потребовало введения для таких платежей особых, дополнительных к основным, переходных КБК.
В результате этого с 2017 года для страховых взносов, курируемых ИФНС, действуют 2 варианта КБК. При этом коды для взносов на страхование от несчастных случаев, оставшихся под контролем ФСС, не изменились.
Уплату страховых взносов в ПФР осуществляют:
• ИП, работающие без наемных сотрудников (за себя);
• ИП и юрлица, нанимающие работников (с доходов этих работников).
При этом уплата ИП взноса за себя не освобождает его от перечисления в установленном объеме платежей в ПФР за сотрудников и наоборот.
ИП, не имеющие персонала, уплачивают в ПФР 2 типа взносов:
1. В фиксированной величине — если ИП зарабатывает не более 300 000 руб. в год. Для таких платежных обязательств в 2017 году установлены КБК 18210202140061110160 (если оплачивается период с 2017 года) и КБК 18210202140061100160 (если оплачивается период до 2017 года).
2. В размере, составляющем 1% от выручки, которая превышает 300 000 руб. в год. Для соответствующих платежных обязательств, начисленных до 2017 года, установлен КБК 18210202140061200160. А вот взносы, начисленные в 2018 году, следует перечислять на КБК 18210202140061110160, установленный для фиксированного платежа (письмо Минфина России от 07.04.2017 № 02-05-10/21007).
ИП и юрлица, нанимающие работников, уплачивают за них пенсионные взносы, начисляемые от их зарплаты (и иных трудовых выплат), по КБК 18210202010061010160 (если начисления относятся к периоду с 2017 года) и КБК 18210202010061000160 (если начисления сделаны за период до 2017 года).
Взносы в ФФОМС, так же как и взносы в ПФР, уплачивают:
• ИП — за себя;
• ИП и юрлица — за наемных сотрудников.
Взносы для ИП в ФФОМС уплачиваются с использованием КБК 18210202103081013160 (если относятся к периоду с 2017 года) и КБК 18210202103081011160 (если связаны с периодом до 2017 года).
За наемных сотрудников ИП и юрлица должны уплачивать взносы в ФФОМС при использовании КБК 18210202101081013160 (для платежей, начисленных с 2017 года) и КБК 18210202101081011160 (для начислений, сделанных до 2017 года).
Платежи в ФСС классифицируются на 2 типа:
• уплачиваемые в счет страхования по больничным и декретным;
• уплачиваемые в счет страхования при несчастных случаях и профессиональных заболеваниях.
ИП, работающие без наемных сотрудников, в ФСС ничего не перечисляют.
ИП и юрлица, работающие с наемным персоналом, перечисляют за них платежи в ФСС:
• в счет страхования по больничным и декретным — с использованием КБК 18210202090071010160 (если речь идет о начислениях, сделанных с 2017 года) и КБК 18210202090071000160 (если начисления сделаны до 2017 года);
• в счет страхования при несчастных случаях и профессиональных заболеваниях — в размере, определяемом с учетом класса профессионального риска по виду хозяйственной деятельности, с использованием КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.
ИП и юрлица, заключающие с физлицами гражданско-правовые договоры подряда, уплачивают взносы только второго типа, при условии что данное обязательство прописывается в соответствующих договорах.
В нижеприведенной таблице указанные выше по тексту коды КБК дополнены кодами, применяемыми при оплате пеней и штрафов по каждому виду платежей.
Страховые взносы, предназначенные для внебюджетных фондов, обязаны платить как ИП, так и юрлица. КБК на страховые взносы на 2018 год при оформлении платежей следует использовать только актуальные — это важный фактор своевременного учета оплаты у ее получателя.
Фиксированные пенсионные взносы
Фиксированными взносами назывались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой.
До 2014 года фиксированные взносы были действительно фиксированными (устанавливаемые на год) и одинаковыми для всех уплачивающих их лиц. Затем вступили в силу поправки в законодательство, изменяющие порядок исчисления взносов и по сути взносы перестали быть фиксированными.
А с 2018 года такое название убрано из нормативных документов. Мы же продолжим называть эти взносы фиксированными для удобства и потому, что название привычно для предпринимателей.
С 2017 года порядок уплаты фиксированных страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса и уплачиваются взносы не во внебюджетные фонды, а в территориальные налоговые инспекции по месту регистрации ИП.
Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.
Обратите внимание, что с 2010 года взносы уплачиваются также теми ИП, которые в прошлые годы пользовались льготами: военные пенсионеры платят взносы наравне со всеми остальными предпринимателями.
С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:
• служба по призыву в армии;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.
Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (п.7 статьи 430 НК РФ).
До 1 января 2018 года размеры взносов ИП зависели от МРОТ.
Однако в связи с тем, что МРОТ собираются повысить до прожиточного минимума, взносы ИП решили от него «отвязать» и начиная с 2018 года фиксированная сумма взносов, уплачиваемая за год, указывается в Налоговом кодексе.
С 2014 года размер фиксированных взносов зависит и от годового дохода ИП, так как при превышении в течение года дохода 300 тыс. руб. необходимо начислить ещё 1% взноса с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.
Доход считается следующим образом:
• При ОСНО — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 210 НК РФ Т.е. те доходы, которые облагаются НДФЛ (касается только доходов, полученных от предпринимательской деятельности). При определении этих доходов учитываются расходы (Постановление Конституционного суда № 27-П);
• При УСН с объектом налогообложения «доходы» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 113 налоговой декларации по УСН);
• При УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 213 налоговой декларации по УСН). Однако есть решения судов, в том числе и Верховного, что расходы учитывать можно. С этим согласилась и ФНС, подробности можно узнать в материале Хорошие новости: ИП на УСН могут считать взносы с учетом расходов;
• При ЕСХН — доходы, учитываемые в соответствии с пунктом 1 статьей 346.5 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 010 налоговой декларации по ЕСХН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;
• При ЕНВД — вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам статьей 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал.
• При ПСН — потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам статьей 346.47 НК РФ и статьей 346.51 НК РФ. Т.е. тот доход, от которого считается стоимость патента;
• Если ИП применяет несколько систем налогообложения одновременно, то доходы по ним складываются.
В 2018 году действуют следующие тарифы для платежей ИП «за себя»:
Плательщики
ПФР, страховая часть
ФФОМС
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы
26.0% (из них 10% солидарная часть тарифа, 16% индивидуальная)
5.1%
Фиксированные взносы на 2018 год при доходе 300 тыс. рублей и меньше составят:
• в Пенсионный фонд — 26 545 руб.;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5 840 руб.
Плательщики
ПФР, страховая часть
ФФОМС
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы
Год: 26545 Квартал: 6636,25 Месяц: 2212,08333
Год: 5840 Квартал: 1460 Месяц: 486,66666
Всего: 32385 руб.
ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.
Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.430 Налогового кодекса).
Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 июля 2018 года. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит:
• за пять полных месяцев 2212,08333 руб. х 5 мес.= 11060,42 руб.
• за неполный месяц 2212,08333/ 31 (количество дней в июле) х 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в июле, считая день регистрации) = 1141,72 рублей.
Всего за 2018 год ИП должен будет заплатить 12202,14 рублей в Пенсионный фонд. Аналогично будут рассчитываться и страховой взнос, уплачиваемый в фонд медицинского страхования.
Округление до 5 знака необходимо для более точного расчета, хотя понятно, что в рубле только 100 копеек, но иначе не сойдется годовая сумма. Почему-то законодатели не додумались утвердить годовую сумму взноса, кратную 12.
В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо фиксированных пенсионных взносов указанных выше (26545 руб.) уплачиваются взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Обратите внимание! Взносы по медицинскому страхованию с доходов свыше 300 тыс. рублей не уплачиваются! Т.е. сумма взносов в ФФОМС фиксированная для всех ИП, вне зависимости от суммы годового дохода.
Пример: Доход индивидуального предпринимателя в 2018 году составил: 350 000 руб. по деятельности, облагаемой УСН и 100 000 руб. по деятельности, по которой применяется ЕНВД (как считаются доходы, указано выше). Итого 450 000 руб. Сумма взносов в ПФ за 2018 год составит 26545 + (450 000 - 300 000) х 1% = 28 045 руб. Сумма взносов в ФФОМС 5 840 руб.
Общая сумма фиксированных страховых взносов в ПФ за год не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, установленного на год. Т.е. не больше, чем 26545 х 8 = 212 360 руб.
Пример: Доход индивидуального предпринимателя на УСНО в 2018 году составил: 20 000 000 руб. Сумма взносов за 2018 год составила бы 26545 + (20 000 000 - 300 000) х 1% = 223 545 руб., однако поскольку она больше максимально возможных взносов 212 360 руб., уплачивается 212 360 руб. взносов в ПФ и взносы в ФФОМС в размере 5 840 руб.
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года, за исключением взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
Но поскольку в 2018 году 31 декабря будет выходным днем (из-за переноса выходных), то последний срок уплаты взносов переносится на ближайший рабочий день, скорее всего это будет 9 января 2019 года.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются с 1 января 2018 года не в Пенсионный фонд, а в налоговую инспекцию. В том числе и взносы за прошлые годы.
КФХ один раз в год, в срок не позднее 30 января, подают в ИФНС (Расчет по страховым взносам КНД-115111). С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, никакой отчетности по своим взносам не сдают!
Взносы с 1 января 2017 года необходимо уплачивать на реквизиты ФНС, а не Пенсионного фонда!
182 1 02 02140 06 1110 160 — Фиксированные пенсионные взносы ИП, отдельного КБК для взносов в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. рублей с 2017 года не предусмотрено.
Дополнительный страховой взнос на накопительную пенсию (далее – ДСВ) – индивидуально возмездный платеж, уплачиваемый за счет собственных средств застрахованным лицом, исчисляемый, удерживаемый и перечисляемый работодателем либо уплачиваемый застрахованным лицом самостоятельно на условиях и в порядке, которые установлены Федеральным законом № 56-ФЗ.
В соответствии с законодательством работник может уплачивать ДСВ на накопительную пенсию самостоятельно либо доверить их уплату своему работодателю, путем удержания из зарплаты. Для этого работник представляет в бухгалтерию работодателя заявление, в котором указывает размер ДСВ в твердой денежной сумме или в процентах от базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, который нужно у него удерживать ежемесячно из зарплаты. Указанные заявления хранятся в бухгалтерии. Если работник желает прекратить выплату или изменить размер уплачиваемой им суммы ДСВ, он вновь представляет в бухгалтерию заявление. Работодатель получивший заявление от работника об уплате ДСВ, осуществляет исчисление, удержание и перечисление ДСВ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи такого заявления. Также с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи работником заявления о прекращении либо возобновлении уплаты ДСВ, работодатель соответственно прекращает либо возобновляет исчисление, удержание и перечисление ДСВ.
Собственные средства застрахованного лица – участника Программы софинансирования, направленные им самостоятельно или через своего работодателя на формирование пенсионных накоплений подлежат государственному софинансированию.
Взнос работодателя – это средства работодателя, уплачиваемые им в пользу застрахованного лица на условиях и в порядке, которые установлены Федеральным законом № 56-ФЗ.
Взносы работодателя, уплаченные в пользу застрахованных лиц, включаются в состав средств пенсионных накоплений застрахованных лиц и отражаются на специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, точно также как и ДСВ, которые самостоятельно уплачивают застрахованные лица (в том числе участники Программы государственного софинансирования) и средства (часть средств) материнского (семейного) капитала, направленные на формирование накопительной пенсии, а также результаты от их инвестирования.
Работодатель может принять решение отчислять дополнительные взносы из своих средств в пользу работников, уплачивающих ДСВ (взносы работодателя), тем самым повышая уровень будущего пенсионного обеспечения работников. Такое решение работодатель оформляет отдельным приказом или путем включения соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор.
В случае прекращения трудовых правоотношений и (или) правоотношений по соответствующим гражданско-правовым договорам с застрахованным лицом уплата взносов работодателя в пользу данного работника прекращается со дня прекращения указанных правоотношений.
Взносы работодателя, включенные в состав пенсионных накоплений застрахованных лиц, в пользу которых уплачены такие взносы, не участвуют в Программе государственного софинансирования формирования пенсионных накоплений (не софинансируются государством)!
Сегодня взносы работодателя, направленные на увеличение пенсионного капитала своих работников, для многих предприятий и компаний стали частью соцпакета и служат дополнительной мотивацией.
Вместе с тем уплата взносов работодателя в пользу работников и самому работодателю дает ряд дополнительных преимуществ:
• он освобождается от уплаты страховых взносов в размере уплаченного им взноса, но не более 12 000 рублей в год на одного работника;
• суммы взносов работодателя включаются в состав расходов работодателя на оплату труда, учитываемых при налогообложении прибыли.
Работодатели должны перечислять в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации отдельными платежами и оформлять отдельные платежные поручения в отношении:
• взносов работодателя (уплачиваемых из средств работодателя) в пользу застрахованных лиц, уплачивающих ДСВ, при этом необходимо указывать код бюджетной классификации 392 1 02 02041 06 1200 160;
• ДСВ (согласно представленному работником в бухгалтерию работодателя заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты ДСВ), при этом необходимо указывать код бюджетной классификации 392 1 02 02041 06 1100 160.
Информация в реквизитах платежных поручений заполняется в соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России №107н.
ЕНВД пенсионные взносы
ЕНВД снижает нагрузку по налогам для определённых видов предпринимательства, освобождая ООО или ИП от уплаты НДС (за исключением НДС при импорте), на прибыль, НДФЛ с деятельности, налога на имущество (за исключением налога в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). Но обязанность уплачивать взносы в Пенсионный фонд ЕНВД не отменяет.
Для страхователей-работодателей (организаций и ИП) на ЕНВД действуют тарифы страховых взносов (общие или пониженные при соблюдении определенных условий).
В общем случае страхователи для начисления страховых взносов применяют следующие размеры общих тарифов в Пенсионный фонд РФ:
– 22 процента – если предельная база для начисления взносов не превышает 796 тыс. руб. на одного работника в год;
– 10 процентов – с выплат, превышающих сумму 796 тыс. руб.
Данные тарифы действуют в отношении выплат как гражданам России, так и проживающим или пребывающим (за исключением высококвалифицированных специалистов) в России иностранным гражданам.
При этом в отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств – членов ЕАЭС применяются тариф и условия его применения, действующие на территории России в отношении выплат иностранным гражданам (временно проживающим или пребывающим в России).
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели перечисляют за сотрудников страховые взносы в ФФОМС и ФСС при ЕНВД по следующим ставкам:
В ФСС России в пределах лимита, установленного в размере 718 тыс. руб.:
– 2,9 процента – в отношении выплат в пользу граждан России и проживающих на территории России (временно или постоянно) иностранных лиц;
– 1,8 процента – с выплат, начисляемых иностранным гражданам со статусом временно пребывающих (за исключением высококвалифицированных специалистов).
В ФФОМС – 5,1 процента со всей суммы выплат гражданам России и проживающим в России иностранным гражданам (за исключением высококвалифицированных специалистов).
Предельная величина облагаемой базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование не установлена.
При этом в отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств – членов ЕАЭС применяются тарифы взносов в ФСС, ФФОМС и условия их применения, действующие в отношении выплат в пользу граждан России.
ИП и ООО также перечисляют за сотрудников взносы на страхование по травматизму (тариф зависит от вида деятельности работодателя и присваивается ФСС).
Помимо взносов за сотрудников (исполнителей в ряде случаев) индивидуальный предприниматель перечисляет взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС в фиксированном размере за себя. Общая сумма взносов различается в зависимости от величины доходов; пороговым значением при расчётах является сумма доходов предпринимателя в размере 300 000 рублей.
Расчёт фиксированного платежа ИП в ПФР при доходе до 300 000 руб. включительно производится по формуле:
ПФР = МРОТ х СТ х КМ,
где МРОТ – минимальный размер оплаты труда на начало года, за который уплачиваются страховые взносы (установлен с 1 января 2017 года в размере 6 204 руб.);
СТ – тариф взносов на обязательное пенсионное страхование (установлен в размере 26%);
КМ – количество календарных месяцев в году.
Например, в 2017 году размер фиксированного платежа ИП в ПФР составляет:
ПФР = 6204 руб./мес. х 26% х 12 мес. = 19 356,48 руб.
Расчёт фиксированного платежа в ФФОМС при доходе до 300 тыс. руб. включительно производится по формуле:
ФФОМС = МРОТ х СВ х КМ,
где СВ – тариф взносов на обязательное медицинское страхование (установлен в размере 5,1%).
Например, в 2016 году фиксированный платёж ИП в ФФОМС составляет:
ФФОМС = 6204 руб./мес. х 5,1% х 12 мес. = 3796,85 руб.
Размер общего фиксированного взноса (ОФВ) ИП в 2017 году при доходах 300 тыс. рублей и менее составляет:
Если доходы превышают 300 тыс. рублей, индивидуальный предприниматель обязан, наравне с фиксированным платежом, уплатить в ПФР взнос в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб.
При этом действует ограничение на величину взноса в ПФР (ПФРmax) в 8-кратном размере МРОТ.
Таким образом, предельный взнос в ПФР для ИП на ЕНВД в 2017 году составляет:
ПФРmax = (МРОТ х 8) х СТ х КМ = (6204 руб./мес х 8) х 26% х 12 мес. = 154 851,84 руб.
Плательщики на ЕНВД обязаны представлять отчётность в ПФР.
За сотрудников ИП и ООО подают ежеквартально расчёт по форме РСВ-1 ПФР, сведения по персонифицированному учёту и ежемесячно сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (с отчета за апрель 2017 года).
Срок представления сведений в ПФР по форме РСВ-1 ПФР на бумажном носителе – не позднее 15 числа второго месяца, который следует за I кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом. В электронной форме – не позднее 20 числа второго месяца, следующего за соответствующим периодом.
Сведения о форме СЗВ-М подаются не позднее 10-го числа месяца, следующего за вновь введенным с 1 апреля 2017 года отчетным периодом – месяцем.
Если последний день срока уплаты является выходным, то срок переносится на ближайший рабочий день.
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, имеющие наёмных работников, сдают отчётность:
• в ФСС: по форме 4-ФСС ежеквартально;
• в налоговую инспекцию: справки по форме 2-НДФЛ и сведения о среднесписочной численности – раз в год, сведения по форме 6-НДФЛ ежеквартально;
Накопительный пенсионный взнос
Сегодня работодатели платят страховые взносы в обязательную пенсионную систему по тарифу 22% от фонда оплаты труда работника. Из них 6% тарифа могут идти на формирование пенсионных накоплений, а 16% – на формирование страховой пенсии, а могут, по выбору гражданина, все 22% идти на формирование страховой пенсии.
У граждан 1966 года рождения и старше формирование пенсионных накоплений может происходить только за счет добровольных взносов в рамках Программы государственного софинансирования пенсионных накоплений, а также за счет направления средств материнского (семейного) капитала на накопительную пенсию. Если гражданин работает, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование направляются только на формирование страховой пенсии. Пенсионные накопления также есть у мужчин 1953-1966 года рождения и женщин 1957-1966 года рождения, в пользу которых в период с 2002 по 2004 гг. включительно уплачивались страховые взносы на накопительную пенсию. С 2005 года эти отчисления были прекращены в связи с изменениями в законодательстве.
Если же гражданин родился в 1967 году и позднее, до 31 декабря 2015 года ему предоставлялась возможность выбора собственного варианта пенсионного обеспечения в отношении своих будущих пенсионных накоплений:
• формировать только страховую пенсию;
• формировать страховую и накопительную пенсию одновременно.
Гражданам 1966 года рождения и старше выбор варианта пенсионного обеспечения не предоставлялся.
В настоящее время право выбора варианта пенсионного обеспечения сохраняют лица 1967 года рождения и моложе, в отношении которых с 1 января 2014 года впервые начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
До 31 декабря года, в котором истекает пятилетний период с момента первого начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, указанные граждане вправе:
• заключить договор об обязательном пенсионном страховании и обратиться с заявлением о переходе (досрочном переходе) в негосударственный пенсионный фонд;
• либо обратиться с заявлением о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной "управляющей компании".
При внесении изменений в единый реестр застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию либо при удовлетворении Пенсионным фондом Российской Федерации заявления о выборе инвестиционного портфеля с установлением варианта пенсионного обеспечения, предусматривающего направление на финансирование накопительной пенсии 6,0 процента индивидуальной части тарифа страхового взноса для указанных застрахованных лиц устанавливается вариант пенсионного обеспечения, предусматривающий направление страховых взносов на накопительную пенсию.
До реализации данного права выбора, а также для лиц не воспользовавшихся указанным правом, устанавливается вариант пенсионного обеспечения, предусматривающий направление на финансирование страховой пенсии страхового взноса в полном объеме.
В случае, если по истечении пятилетнего периода с момента первого начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование данные застрахованные лица не достигли возраста 23 лет, указанный период продлевается до 31 декабря года, в котором лицо достигнет возраста 23 лет (включительно).
Если гражданин принял решение отказаться от дальнейшего формирования накопительной пенсии, все ранее сформированные пенсионные накопления будут по-прежнему инвестироваться выбранным им страховщиком (ПФР или НПФ) и будут выплачены в полном объеме при обращении гражданина за назначением и последующей выплатой пенсии. Кроме того, застрахованное лицо по-прежнему вправе распоряжаться указанными пенсионными накоплениями и выбирать, кому доверить управление ими.
Сроки уплаты пенсионных взносов
Порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены главой 34 Налогового кодекса РФ. Если в 2018 год срок уплаты страховых взносов приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то перечислить взносы нужно в ближайший за ним рабочий день. Такое указание есть в пункте 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Узнать, какой день приходится на выходной или праздник, можно в статьях 111 и 112 Трудового кодекса РФ. Если праздники совпадают с выходными, как правило, их переносят на другие даты.
Правительством РФ принято Постановление о переносе выходных дней в 2018 году (Постановление Правительства РФ № 1250).
В 2018 году будут перенесены следующие выходные:
• суббота 6 января на пятницу 9 марта;
• воскресенье 7 января на среду 2 мая.
Также в 2018 году Правительство решило сделать три рабочих субботы:
• 28 апреля. При этом понедельник 30 апреля станет нерабочим, и отдыхать мы будем с 29 апреля по 2 мая включительно;
• 9 июня. За счет этого июньские праздники продлятся три дня: с 10 по 12 июня включительно;
• 29 декабря. Такой перенос приведет к тому, что новогодние каникулы-2019 начнутся уже 30.12.2018.
Страховые взносы в 2018 году считают уплаченными в тот день, когда ООО или ИП в банк передано платежное поручение на уплату страховых взносов. Предъявить такое поручение на уплату страховых взносов может как сам плательщик страховых взносов, так и любое другое лицо: организация, ИП или человек, который не занимается бизнесом (пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ). Разумеется, что на расчетном счете организации или другого лица должно быть достаточно денег для платежа, а само поручение заполнено верно. Страховые взносы в 2018 году перечисляйте в бюджет без округления: в рублях с копейками (п. 5 ст. 431 НК РФ).
Порядок уплаты страховых взносов за обособленные подразделения зависит от того, какими полномочиями они наделены. Подразделение перечисляет страховые взносы в свою налоговую инспекцию, если оно самостоятельно начисляет выплаты сотрудникам. О том, что организация наделила филиал, представительство или другое подразделение такими полномочиями, сообщите в налоговую инспекцию головного отделения в течение одного месяца. Если выплаты и вознаграждения сотрудникам подразделения начисляет головное отделение, то взносы за них оно перечисляет в инспекцию по своему местонахождению (подп. 7 п. 3.4 ст. 23, подп. 11 ст. 431 НК РФ).
В 2018 году страховые взносы на ОПС, на ОМС и на ВНиМ с выплат работникам, а также взносы ИП за себя перечисляются в ИФНС, а взносы «на травматизм» — в ФСС.
Работодатели-страхователи (организации и ИП) должны будут перечислять страховые взносы не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов (п. 3 ст. 431 НК РФ). С учетом переносов выходных и праздничных дней сроки уплаты страховых взносов в ИФНС с выплат работникам (или иным физическим лицам) в 2018 году таблица со сроками уплаты страховых взносов выглядит так:
Страховые взносы в ИФНС в 2018 году
Период
Срок уплаты
Декабрь 2017
Не позднее 15.01.2018
Январь 2018
Не позднее 15.02.2018
Февраль 2018
Не позднее 15.03.2018
Март 2018
Не позднее 16.04.2018
Апрель 2018
Не позднее 15.05.2018
Май 2018
Не позднее 15.06.2018
Июнь 2018
Не позднее 16.07.2018
Июль 2018
Не позднее 15.08.2018
Август 2018
Не позднее 17.09.2018
Сентябрь 2018
Не позднее 15.10.2018
Октябрь 2018
Не позднее 15.11.2018
Ноябрь 2018
Не позднее 17.12.2018
Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные сотрудники, в 2018 году платят страховые взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование не только за своих работников, но и за себя (ст. 419 Налогового кодекса РФ).
В обязательном порядке за себя ИП платят взносы в 2018 году (ст. 430 НК РФ):
• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование.
Взносы на социальное страхование предприниматели платить не обязаны. Однако это возможно на добровольных началах (ч. 6 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ).
В 2018 году годовую сумму взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование предприниматели платят по своему усмотрению – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Главное, чтобы взносы были перечислены полностью до 31 декабря текущего года.
При этом для пенсионных взносов, которые начислены с дохода свыше 300 000 руб., установлен другой срок. Предприниматель может заплатить их в следующем году, но не позднее 1 июля. Однако в 2018 году этот день выпадает на воскресенье, поэтому переносится на 2 июля. Вот сроки уплаты страховых взносов в 2018 году (в данные сроки нужно заплатить взносы за 2017 год).
Страховые взносы ИП «за себя» в 2018 году
Период
Срок уплаты
За 2017 год
Не позднее 09.01.2018
За 2017 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2017 год, превышающей 300000 руб.)
Не позднее 02.07.2018
В 2018 году страховыми взносами в ФСС (на страхование от несчастных случаев) облагаются выплаты и иные вознаграждения в рамках (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ):
• трудовых отношений;
• гражданско-правовых договоров на выполнение работ и (или) оказание услуг, а также договоров авторского заказа – если уплата взносов предусмотрена этими договорами.
Выплаты, которые не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев, указаны в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
В таблице ниже представлены сроки уплаты страховых взносы в ФСС в 2018 году:
Страховые взносы в ФСС в 2018 году
Период
Срок уплаты
Декабрь 2017
Не позднее 15.01.2018
Январь 2018
Не позднее 15.02.2018
Февраль 2018
Не позднее 15.03.2018
Март 2018
Не позднее 16.04.2018
Апрель 2018
Не позднее 15.05.2018
Май 2018
Не позднее 15.06.2018
Июнь 2018
Не позднее 16.07.2018
Июль 2018
Не позднее 15.08.2018
Август 2018
Не позднее 17.09.2018
Сентябрь 2018
Не позднее 15.10.2018
Октябрь 2018
Не позднее 15.11.2018
Ноябрь 2018
Не позднее 17.12.2018
Если страховые взносы перечислили позже установленных сроков, налоговая инспекция начислит организации пени (ст. 75 НК РФ). Также возможно привлечение к различным видам ответственности.
ИФНС вправе оштрафовать организацию или ИП за неуплату страховых вносов. Однако сделать это они могут исключительно за полную или частичную неуплату взноса по итогам налогового (расчетного) периода. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58 НК РФ).
Штраф составит 20 процентов от суммы недоимки. Если инспекторы докажут, что неуплата была умышленной, то штраф возрастет до 40 процентов. Это следует из статьи 122 Налогового кодекса РФ.
Если организация не перечислит налог, выступая в роли налогового агента, то оштрафуют ее также на 20 процентов от суммы (ст. 123 НК РФ).
Не исключено, что страховые взносы в 2018 году не перечислят вовремя из-за грубого нарушения правил бухучета: когда страховые взносы неправильно начислили и сумма была искажена не менее чем на 10 процентов. Тогда суд может дополнительно привлечь руководителя организации или главного бухгалтера к административной ответственности. Штраф в этом случае составит от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).
На практике налоговая ответственность в отношении организации может применяться одновременно с административной ответственностью к ее должностным лицам. То есть за одно и то же нарушение организацию штрафуют по статье 122 или 123 Налогового кодекса РФ, а директора или главбуха – по статье 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Если ИФНС докажет, что неуплата страховых взносов в 2018 году стала результатом преступления, суд может приговорить виновных к уголовной ответственности по статьям 198, 199, 199.1, 199.3 и 199.4 Уголовного кодекса РФ.
Налоги на пенсионные взносы
Если вы - пенсионер и сейчас испугались, что вам придется платить налог с пенсии - выдохните. К подоходному налогу наша сегодняшняя статья не имеет никакого отношения. Если, конечно, вы не житель Украины, обязан платить 15 процентный налог на пенсию. Но это, как говорится, совсем другая история. Сегодня мы поговорим о пенсионном налоге, который работодатели и ИП ежегодно отчисляют в ПФР.
Строго говоря налоги, перечисляемые в Пенсионный Фонд, и налогами-то назвать нельзя. Налоги - это добровольно отчуждаемая часть личных денежных средств, распределяемая в бюджет и расходуемая на благо общества. Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ни в коем случае не являются бюджетными деньгами.
Они оседают в специальных внебюджетных фондах и являются подушкой безопасности для тех, у кого страховой случай уже наступил. Так молодые граждане платят за пенсионеров, а здоровые - за больных. Затем проходит какое-то время, бывшая молодежь достигает пенсионного возраста, а на их место приходят другие молодые и здоровые.
Если перечисляемые денежные средства по сути своей налогами не являются, откуда же взялось понятие - пенсионный налог? Дело в том, что до 2010 года существовал единый социальный налог, аналог сегодняшних страховых взносов. ЕСН взимался одной общей суммой, а затем перераспределялся в пенсионный фонд, ФСС и ФОМС. И хотя ЕСН уже пять лет как отменили, привычка называть отчисления во внебюджетные фонды налогом осталась.
Плательщиков пенсионного налога можно разделить на две большие группы:
• юридические лица;
• индивидуальные предприниматели и самозанятое население.
Юридические лица платят налог в пользу своих работников, а ИП и самозанятое население (нотариусы, фермера, владельцы частных практик и пр.) - за самих себя и за людей, работающих на них.
Соответственно от того, к какой категории относится плательщик, и есть ли у него наемные рабочие зависит сумма пенсионного взноса к уплате.
Предприятия уплачивают налог с заработной платы работников ежемесячно, не позднее 15 числа (либо если 15-е число выпало на нерабочий день, не позднее следующего за ним рабочего дня).
Какой пенсионный налог с зарплаты? До тех пор пока суммарный доход одного сотрудника с начала года не превысил установленную законом максимальную величину, в ПФР отчисляется 22% от официального месячного заработка. Если в течение года общий доход одного сотрудника превысит указанный предел, с этого момента налог в ПФР будет перечисляться по тарифу 10%.
Для ряда ЮЛ (например, аптечные, хозяйственные общества, предприятия, работающие в области IT, предприятия на УСН, участники "Сколково" и др.) действуют особые, пониженные тарифы отчислений в ПФР. А вот предприятия, имеющие класс опасности условий труда выше 2, наоборот - уплачивают дополнительные пенсионные взносы. И чем выше установленный класс опасности, тем больше такой тариф.
Ознакомиться с полным перечнем тарифов на обязательное пенсионное страхование можно на сайте ПФР.
платить пенсионный налог юрлица должны одной платежкой с точным указанием суммы взноса, обязательно - в рублях и копейках.
В отличие от юрлиц ИП и самозянятые граждане имеют право уплачивать взносы в ПФР единовременно по окончании налогового периода, либо по частям в течение года.
Какой налог для ИП в пенсионный Фонд? Если ИП и самозанятые граждане работают сами на себя, не используют наемный труд и их годовой доход меньше трехсот тысяч рублей, они перечисляют взносы по тарифу 26%.
Если годовой доход оказывается выше трехсот тысяч рублей, то с суммы превышения дополнительно перечисляется еще 1%. Максимальная база для начисления пенсионного налога не может быть выше восьми минимальных ОТ.
Пример:
Ульянов А.А. открыл ИП и под своим именем продает арбузы в Саратовской области. Ульянов пока молодой предприниматель, а потому торговую деятельность осуществляет сам, без помощников. Давайте рассчитаем, сколько будет должен перечислить в ПФР ИП Ульянов, если доход за год у него составит 475 000 руб.:
5 695 (минимальная ОТ в 2015 году) * 26%*12+175 000*1%. = 20 360,8 руб.
Все сказанное выше касается тех ИП и самозанятых граждан, кто работает в одиночку. Если у ИП или, скажем, адвоката, есть в подчинении сотрудники, он должен уплатить пенсионный налог не только за себя, но и за них.
А именно сколько:
• по тарифу 26%+1% - за себя;
• по тарифу 22+10% - за сотрудников, если ИП применяет ОСН;
• по тарифу 20% - за сотрудников, если ИП применяет ПСН или УСН;
• по тарифу 8% - за сотрудников, если ИП - резидент ОЭЗ.
Фиксированный пенсионный взнос ИП и самозанятые граждане за самих себя должны перечислить в ПФР до конца текущего года. Дополнительные платежи (с суммы превышающей триста тысяч рублей) - до конца первого квартала следующего года. Платежи за сотрудников необходимо вносить ежемесячно, не позже 15-го числа.
Добровольные пенсионные взносы
Большинству граждан нашей страны известно, что для того, чтобы получать пенсию надо много трудиться. И это, действительно, правда. Так, для права на страховую пенсию по старости скоро надо будет иметь 15 лет страхового стажа.
По общему правилу в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории России застрахованными лицами при условии, что за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФР.
Эти периоды являются классическими страховыми периодами, для образования которых требуется наличие двух условий: работы и начисления (уплаты) за ее периоды страховых платежей на обязательное пенсионное страхование. При этом содержание пенсионного страхового стажа только страховыми периодами не исчерпывается.
Существуют периоды, которые напрямую не связаны с осуществлением работы и уплатой страховых взносов, но при этом могут участвовать в образовании страхового стажа. В Законе "О страховых пенсиях" они именуются "иными периодами, засчитываемыми в страховой стаж". Также эти периоды на профессиональном языке именуются "нестраховыми". Пожалуй, самые распространенные из них - это военная служба и уход за ребенком.
Говоря об исчислении страхового стажа, нельзя обойти следующий интересный момент. В законодательстве Российской Федерации существует институт добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Суть его заключается в предоставлении отдельным категориям граждан права добровольно платить страховые платежи в Пенсионный фонд России.
Так, возможность добровольного вступления в указанные правоотношения имеют граждане:
- в целях уплаты страховых взносов за другого гражданина, за которое не осуществляется уплата страховых взносов страхователем в обязательном порядке. К примеру, в таком порядке может платить страховые взносы муж за свою супругу-домохозяйку (ну или наоборот);
- в целях уплаты страховых взносов за себя лично, если в силу закона такой человек не подлежит обязательному пенсионному страхованию.
До 1 января 2015 г. взносы, уплаченные в добровольном порядке, учитывались при исчислении размера трудовой пенсии, но не при формировании страхового стажа и, как следствие, не принимались во внимание при определении права на пенсию.
Благодаря изменениям законодательства, которые вступили в силу с 1 января 2015 г., периоды уплаты страховых взносов названными лицами засчитываются в страховой стаж.
Продолжительность засчитываемых в страховой стаж периодов уплаты страховых взносов этими лицами не может составлять более половины страхового стажа, требуемого для назначения страховой пенсии по старости. старости (то есть в 2016 году – не более 3,5 лет, а в итоге к 2024 году этот период не должен будет превышать 7,5 лет (половина от требуемых 15 лет страхового стажа).
Тем самым часть страхового стажа, необходимого для определения права на страховую пенсию, фактически можно «купить». При этом, принимая во внимание, что соответствующие лица уплачивали страховые взносы в ПФР в добровольном порядке и до 1 января 2015 г., учитывая принцип придания обратной силы законодательным актам, улучшающим положение граждан (если самими актами не установлено иное), в страховой стаж могут быть засчитаны и периоды добровольной уплаты страховых взносов, имевшие место до 1 января 2015 года.
Минимальный годовой размер, подлежащий уплате такими «добровольцами», определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз ((2 x МРОТ x Т) x 12). В текущем году этот размер составляет 38 712,96 рублей.
Учет пенсионных взносов
Инструкции № 157н и № 174н утверждены. В то время Закон № 212ФЗ еще не содержал статьи 58.3, которой установлены взносы по дополнительным тарифам.
Поэтому на текущий момент по взносам в ПФР предусмотрено три счета:
• 0 303 09 000 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование»;
• 0 303 10 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;
• 0 303 11 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии».
Поскольку взносы по дополнительным тарифам уплачиваются на страховую часть пенсии, то счет 0 303 11 000 исключается автоматически. Остается выбор между счетом 0 303 09 000 и счетом 0 303 10 000. Инструкцией № 174нпредусмотрены оба эти счета. При начислении дополнительных взносов в бюджетных учреждениях используется схема бухгалтерских проводок, приведенная в пункте 131 Инструкции № 174н. Из анализа этой нормы можно сделать вывод, что счет 0 303 090 00 предназначен для отражения операций по начислению дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии. И здесь возникает вопрос: можно ли взносы по доптарифам приравнять к дополнительным вносам? На наш взгляд, нельзя. Ведь взносы, начисляемые по дополнительным тарифам, направляются на финансирование страховой части пенсии. Следовательно, дополнительными страховыми взносами они не являются. Поэтому суммы должны отражаться на счете 0 303 10 000. Суммы начисленных взносов (по основному и дополнительным тарифам) дифференцируются на уровне аналитического учета и отчетности.
Задолженность пенсионных взносов
Независимо от того, имеет ИП работников или работает самостоятельно, платить страховые взносы в ПФР он обязан. Либо только за себя, либо за себя и работников. Естественно, не всегда, но возникают ситуации, когда образуется задолженность перед ПФР. Узнать задолженность ИП при этом можно несколькими способами. Какими, рассмотрим ниже.
Первый способ для тех, кто не чурается электронного взаимодействия с Фондом.
В ПФР узнать задолженность ИП можно на сайте в электронном сервисе «Личный кабинет плательщика – ИП». В разделе «электронные услуги» есть возможность получить информацию о прошедших платежах, задолженности, если таковая имеется, и оформить платежные документы. Благодаря данному сервису это возможно без личного обращения в отделение ПФР. Но прежде необходимо пройти регистрацию в личном кабинете.
Кроме того, долги в Пенсионный фонд по ИП можно узнать на сайте госуслуг. Узнать задолженность в Пенсионный фонд для ИП этот сервис позволяет не так давно, но сейчас в нем существует раздел «Извещение о состоянии индивидуального лицевого счета». Помните, что для использования ЕПГУ тоже необходимо пройти процедуру регистрации на портале, и она занимает больше времени, чем на портале ПФР.
Еще вариант, как проверить задолженность в ПФР ИП по страховым взносам – это обратиться к базе данных исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов. Информацию о задолженности ИП по страховым взносам в ПФР можно получить прямо на сайте ФССП, если Пенсионный фонд подал исковое заявление в суд с просьбой востребовать с должника недоимку и суд удовлетворил данное заявление, передав дело судебным приставам. Получение информации через данный сервис не требует регистрации.
Ну и нельзя забывать о старом добром способе – обратиться непосредственно в отделение Фонда и попросить с ним сверку расчетов и уточнить свою задолженность.
Если задолженность в Пенсионный фонд для ИП есть, то ПФР по истечении трех месяцев отсутствия оплаты, направляет плательщику страховых взносов требование об уплате суммы задолженности, которая включает также пени и штрафы. В требовании указывается период, в течение которого необходимо погасить задолженность.
Как узнать долги в ПФР для ИП и в каких случаях они могут возникнуть - это вопросы, которые интересуют многих индивидуальных предпринимателей – плательщиков страховых взносов. Понимая, по каким причинам возникает задолженность и как ее узнать, можно избежать нежелательных штрафных взысканий.
Задолженность перед ПФР может возникнуть в случае нарушения сроков уплаты страховых взносов и некорректно составленной отчетности по произведенным выплатам заработной платы работникам и иных вознаграждений.
Для ИП расчетным периодом считается 1 календарный год, отчетным периодом признан квартал. В течение расчетного (отчетного) периода плательщик страховых взносов не позднее 15 числа каждого месяца производит страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС.
Тарифы для ИП, не использующих упрощенного режима (в ряде случаев) и прочих режимов вне общей системе налогообложения, следующие:
ОПС - 22% (10%, если превышен лимит налогооблагаемой базы)
ФФОМС - 5,1%
ФСС (на страхование по временной нетрудоспособности и по беременности и родам) - 2,9%.
Если у ИП образовалась недоимка по страховым взносам, это грозит начислением пени за просрочку взносов, и штрафов за несоблюдение законно установленных норм налогового режима. Пени - это начисляемая ежедневно сумма, которую плательщик должен выплатить в случае несоблюдения сроков исполнения им обязательств по страховым взносам. Она начисляется до дня уплаты недоимки и рассчитывается от ее суммы. Чтобы избежать увеличения суммы недоимки в случае ее образования, необходимо контролировать свои платежи, их верность расчета и сроки взносов.
Как проверить задолженность в ПФР ИП и избежать начисления штрафных санкций в случае ее появления?
Из всех выше перечисленных способов наиболее оптимальным для ИП является «личный кабинет плательщика» на сайте ПФР. После регистрации в нем плательщик имеет доступ ко всем сервисам, где представлена оперативная и наиболее достоверная информация о страховых взносах и недоимках. Если была уплачена неверная сумма взносов, в результате которых образовалась недоимка средств в пользу ПФР, плательщику стоит максимально быстро оплатить недостающую сумму и пени, которые были начислены за время просрочки. Иначе сумма долга будет ежедневно увеличиваться, а долговременное непогашение задолженности приведет к штрафам и судебному делопроизводству.
И еще. ПФР получает информацию о доходах ИП от налоговой инспекции. Если вы вовремя не отчитались, и Фонд не имеет информации о том, какие у вас доходы и как рассчитывался фиксированный платеж, вам могут начислить взносы по максимуму. А это очень существенная сумма.
Пеня по пенсионным взносам
Страхователь обязан уплачивать страховые взносы в счет себя и своих сотрудников (если имеет статус работодателя) во внебюджетные фонды, в частности в Пенсионный фонд РФ не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, если эта дата не попадает на выходные или праздничные (нерабочие) дни (с 01.01.2017 года уплата страховых взносов в счет обязательного пенсионного, медицинского и некоторых видов социального страхования будет осуществляться в органы Федеральной налоговой службы). Иначе последним днем для уплаты взносов считается первый рабочий день, после официально установленных выходных. В случае несвоевременной уплаты страховых взносов плательщиком происходит начисление пени ПФР за каждый день просрочки.
В результате образовавшейся просрочки по уплате взносов страхователю, начиная с первого дня неуплаты и по день фактической уплаты суммы взносов происходит расчет пени в ПФР (без учета нерабочих дней - с 16 числа месяца, следующего за отчетным периодом).
Как рассчитать пени по страховым взносам?
Пени за просрочку взносов в ПФР рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования, которая официально принята ЦБ на данный период времени. Отдельным постановлением Банка России ставка рефинансирования приравнивается к показателю ключевой ставки и она равняется 10% .
Для того, чтобы работодателю определить точную сумму пени ПФР, которая образовалась в результате задержки уплаты взносов по вине самого страхователя, необходимо произвести следующие действия:
П = СВ x Д x СР / 300
Сумма пени за просрочку взносов в ПФР (П) исчисляется умножением суммы начисленных к уплате страховых взносов за отчетный период (СВ) на количество просроченных дней (Д) и на отношение ставки рефинансирования 1 к 300 (СР/300).
Пример расчета пени:
Задолженность в ПФР составляет 23 000 руб. Срок просрочки платежа – 25 дней. Считаем пени:
23 000 х 25 х 10% / 300 = 191,67 руб.
После того, как страхователь получил итоговую сумму пени, он должен ее уплатить в Пенсионный фонд. Это можно сделать совместно с уплатой страховых взносов, а также отдельно от их уплаты, но только после того, как они будут направлены в ПФР. При уплате пени по страховым взносам в платежке необходимо указать специальный КБК, он отличается от того, что используется для уплаты собственно страховых взносов.
Если страхователь не переведет пени добровольно, то они будут востребованы принудительно за счет денежных средств с его счета. Для этого ПФР не позднее двух месяцев со дня обнаружения просрочки должен направить поручение в банк о списании требуемой суммы со счета страхователя. При отсутствии счета, денежных средств на счете или нехватке денежных средств для покрытия суммы пени, средства будут взысканы ПФР за счет имущества организации.
Пени не могут быть начислены страхователю в следующих случаях:
- если страхователь произвел неверный расчет суммы страховых взносов или их порядок уплаты, основываясь на информации, предоставленной ему уполномоченными органами (лицами этих органов);
- по причине блокировки счетов организации по решению суда (не могут начисляться пени на протяжении всего времени ареста счетов).
В соответствии с ФЗ №250, которым добавлена в НК РФ новая глава 34 по страховым взносам, большая часть административных полномочий по обязательному медицинскому, пенсионному и социальному страхованию переходит в ведение ФНС. В частности, как сбор страховых взносов будет производить налоговый орган, так и все недоимки, штрафы и пени, образовавшиеся в результате уплаты (неуплаты) взносов. При этом дата уплаты взносов останется неизменной - 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. С начала будущего года штрафные санкции по их несвоевременной уплате будут такими же, как и за подобные нарушения по налоговым сборам. Для покрытия недоимок, в том числе в виде пени, ФНС сможет налагать арест на счета плательщика взносов.
Еще одно новшество – для юрлиц увеличатся пени за просрочку платежей. Если вы не заплатили налоги и взносы более 30 дней, пени будут рассчитываться исходя из 1/150 ставки рефинансирования. При просрочке менее 30 дней будут действовать прежние условия расчета пени – по 1/300 ставки рефинансирования. То есть, если просрочка составила больше 30 дней, сначала надо рассчитать пени по вышеприведенной формуле, а начиная с 31 дня просрочки вместо 1/30 ставки рефинансирования использовать 1/150. Физлиц это новшество не касается.
Если у работодателя в результате ранее проводимых страховых взносов образовалась переплата, то он может излишне уплаченную сумму страховых взносов направить на погашение имеющейся пени. Но только в том случае, если переплата и пени находятся в ведомстве одного администратора взносов. ПФР может самостоятельно осуществить зачет средств в счет пени из выявленной суммы переплаты или с личного заявления страхователя. Выявить переплату можно, в том числе, проведя сверку расчетов с ПФР. Даже если страхователь захочет вернуть переплаченную сумму без уплаты имеющейся штрафной суммы, ПФР осуществит возврат денег только после удержания пени.
Для покрытия пени за счет переплаты необходимо заполнить заявление по форме 22-ПФР и предоставить его в ПФР (в письменном или электронном виде).
Возврат пенсионных взносов
В соответствии с Федеральным законом №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Федеральный закон №250-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование передались Федеральной налоговой службе.
Процедура возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов на ОПС и ОМС, а также взносов, пеней и штрафов на дополнительное социальное обеспечение за отчетные периоды регламентируется ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ.
В соответствии с указанной статьей решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды принимается соответствующими органами ПФР.
Основанием для проведения возврата является факт излишней уплаты (взыскания) страховых взносов, пеней и штрафов, который может быть обнаружен как самим плательщиком, так и территориальным органом ПФР по итогам камеральной проверки после представления плательщиком страховых взносов уточненного расчета по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды.
Заявление о возврате подается плательщиком страховых взносов в управление ПФР по месту регистрации плательщика. К заявлению прилагаются копии платежных документов, подтверждающих факт оплаты. Заявление на возврат должно быть подписано законным или уполномоченным представителем плательщика страховых взносов. Полномочия представителя плательщика страховых взносов должны быть документально подтверждены.
Заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов, пени и штрафов может быть подано в течение трех лет с момента уплаты указанной суммы.
Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, принимает Отделение ПФР и направляет в Управление ФНС России.
Управления ПФР направляют плательщикам страховых взносов уведомление о принятом решении о возврате или об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения.
Решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов принимается только при отсутствии задолженности.
Взыскание пенсионных взносов
Взыскание задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд и в Фонд социального страхования может производиться в бесспорном порядке, а в определенных случаях через суд. В данной статье будет предоставлена информация юридическим лицам и предпринимателям г. Краснодара и Краснодарского края о том, как происходит процедура взыскания страховых взносов
В соответствии со ст.3 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:
• Пенсионный фонд Российской Федерации в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование;
• Фонд социального страхования в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование.
Данные органы имеют право взыскивать недоимку, а также пени и штрафы в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 29 Закона № 212-ФЗ.
Напомним, что сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (т.е. для работодателей) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (ст.15 212-ФЗ).
Если плательщик страховых взносов не уплачивает или не полностью уплачивает страховые взносы в установленный срок, то эта обязанность исполняется в принудительном порядке.
В первую очередь Пенсионный фонд и Фонд социального страхования направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (ст.22 212-ФЗ). Требование может быть направлено должнику в течении трех месяцев с момента выявления недоимки (ч. 2 ст. 22 Закона № 212-ФЗ).
Требование может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если требование направляется заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести рабочих дней (ч. 7 ст. 22 Закона № 212-ФЗ).
Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения, если не указан более продолжительный период времени для уплаты недоимки.
После того, как истекает срок, установленный в требовании об уплате (но не позднее двух месяцев после истечении срока), ПФР и ФСС принимает решение о взыскании задолженности с расчетных счетов в банке (ст.19 212-ФЗ), которое в течение шести дней также доводится до сведения плательщика.
Взыскание может производиться с расчетных (текущих) счетов в российской валюте, а при их недостаточности – в иностранной валюте. При взыскании с валютного счета используется курс Центрального банка Российской Федерации, установленный на дату продажи иностранной валюты. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет плательщика страховых взносов.
Если на счетах плательщика страховых взносов недостаточно денежных средств или они вовсе отсутствуют, то поручение о перечислении страховых взносов исполняется по мере того, как будут поступать денежные средства на счет.
В случае отсутствия счетов или отсутствия денежных средств на счетах, Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования может взыскать страховые взносы за счет имущества должника (включая наличные денежных средства) направив решение о взыскании в службу судебных приставов (ст.20 212-ФЗ). Решение о взыскании страховых взносов (пеней и штрафов) за счет имущества плательщика принимается в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю. Постановление о взыскании принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.
Пенсионные взносы свыше 300000 рублей
Если вы предприниматель на упрощенке и получаете больше 300 000 рублей в год, вам нужно оплатить дополнительный страховой взнос. Это 1% от дохода свыше трехсот тысяч.
Раньше срок оплаты был 1 апреля, сейчас по новым поправкам в Налоговый кодекс оплатить нужно до 1 июля 2019 года. Сегодня расскажем, как рассчитать дополнительный взнос, куда и как его платить.
Индивидуальные предприниматели платят налоги и взносы. Налоги идут в бюджет, а взносы — в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования. Эти взносы называют страховыми. Они нужны, чтобы бесплатно сходить к врачу по медполису и получать пенсию в старости.
Сумма взносов фиксированная. Раньше она зависела от минимального размера оплаты труда, а теперь — нет. В этом году она повысилась: в 2017 платили 27 990 рублей, в 2018 нужно заплатить 32 385 рублей.
Эта сумма распределяется так:
1. в Пенсионный фонд — 26 545 рублей;
2. в Фонд медицинского страхования — 5840 руб.
Но это еще не всё. Если годовой доход превысил 300 000 рублей, надо заплатить 1 % с этой суммы.
Хорошая новость в том, что взносами можно погасить налог ИП. В некоторых случаях полностью. Об этом дальше.
На упрощенке 6 % доходом считается всё, что вы получаете наличкой или на расчетный счет. Деньги, которые пришли на счет— ваш доход, с него надо платить налог.
Налог не платят:
1. с пополнений личными деньгами,
2. займов,
3. задатков,
4. безвозмездной денежной помощи,
5. кредитов, займов, залогов или банковских гарантий,
6. денег за возврат от поставщиков,
7. возвратов от налоговой, если заплатил слишком много,
8. грантов или целевого финансирования.
Допустим, за год от клиентов пришло 600 000 рублей, а еще 20 000 рублей предприниматель вносил на свой счет сам, когда не хватало на покупку материалов. Платить налог всё равно нужно с 600 000 рублей.
Если вы принимаете наличные, вы должны пробить кассовый чек или выписать бланк строгой отчетности. Сумма в чеке или в бланке - ваш доход для налога.
Дополнительные взносы считают по формуле: (Доход ИП - 300 000)*1 %.
Если вы платили налог и взносы каждый квартал, вы можете сэкономить.
Кроме страховых взносов предприниматели платят налог. В нашем случае — 6 % с доходов ИП. Хорошая новость, что этот налог можно погасить за счет взносов. Если предприниматель работает без сотрудников в штате, он уменьшает налог на всю сумму страховых взносов. Если в ИП работают сотрудники, налог уменьшают на 50 %, не больше.
Вот, как это работает:
Весь доход ИП за год — 600 000 рублей. Сотрудников нет.
Выходит, что оплатить нужно не 36 000 рублей, а 5010 рублей.
ИП платят налог каждый квартал. Они уменьшают налог на взносы, которые оплатили в квартале: из суммы налога за первый квартал вычитают взносы, которые оплатили в первом квартале, с 1 января по 31 марта.
За первый квартал 2017 налог предпринимателя 5000 рублей.
В этом же квартале он заплатил часть страховых взносов 3000 рублей.
Налог к оплате — 2000 рублей: 5000 - 3000.
В конце года может оказаться, что налог и вовсе не надо платить. Страховые взносы уменьшили его и в итоге получился ноль. Но до этого вы уже весь год платили налог каждый квартал, поэтому в налоговой получилась переплата.
За 2017 год предприниматель заработал 370 000 рублей. Его налог — 22 200 рублей.
Налог он платит поквартально: 3400, 7500, 8900, 2400 рублей.
Предприниматель не должен был платить налог за этот год, но оплатил 22 200 рублей, потому что не знал, что взносы в конце года уменьшат налог. Чтобы вернуть переплату, он может подать заявление, и налоговая вернет деньги в течение месяца со дня получения заявления. Налоговая возвращает переплаты только за последние три года.
Дополнительные взносы он оплатил в следующем году: (370 000 - 300 000)*1 %=700 рублей. Они уменьшат налог 2018 года.
В 2018 году нужно заработать 539 750 рублей, чтобы фиксированные взносы полностью погасили налог. Лучше всего оплатить взносы целиком в первом же квартале. Тогда не придется каждый квартал платить налог, его будут погашать оплаченные взносы. А если заработаете больше 539 750 рублей, доплатите оставшийся налог до 30 апреля 2019 года.
Фиксированные взносы в 2018 году — 32 385 рублей. Их предприниматель платит целиком в первом квартале, а потом в каждом месяце вычитает из налога.
В первом квартале 2018 года ИП заработал 100 000 рублей, налог — 6000 рублей. Это укладывается в сумму взносов, налог пока не платим.
Во втором квартале доход — 200 000 рублей, налог — 12 000 рублей, а вместе с первым кварталом 18 000 рублей. Опять укладываемся и не платим.
В третьем квартале доход — 100 000 рублей, налог — 6000 рублей, а вместе с первым и вторым кварталом 24 000 рублей. Снова уложились в сумму взносов, платить налог в третьем квартале не нужно.
В четвертом квартале ИП заработал 150 000 рублей, налог — 9 000 рублей, весь налог за год — 33 000 рублей. Это больше взносов, считаем, сколько должны в налоговую: 33 000 - 32 385 = 615 рублей.
Всего за год предприниматель заработал 550 000 рублей, значит его дополнительный взнос: (550 000 — 300 000)*1 % = 2500 рублей. Это за 2018 год, но заплатит эти деньги до июля 2019. На эту сумму можно уменьшить налог в 2019 году.
В целом правило такое: платите взносы в том периоде, за который хотите уменьшить налог. Если вы весь прошлый год не платили взносы, а планировали заплатить один раз в апреле, уменьшить налог не получится.
Оплатить дополнительную часть взносов нужно до 1 июля. За неуплату налоговая начисляет пени — 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Сейчас ставка рефинансирования — 7,5 %, значит пени — 0,025 %. Пени начисляются с задолженности. Ставка рефинансирования часто меняется, уточняйте на сайте Центробанка.
За 3000 рублей долга по дополнительным взносам, каждый день будет начисляться пени в 75 копеек. За месяц накапает 22,5 рублей долга. Это налоговая задолженность.
Налоговая списывает задолженность с расчетного счета. Если денег на счете не окажется, передает дело судебным приставам, и задолженность из налоговой превращается в судебную. Индивидуальные предприниматели отвечают за долги личным имуществом, поэтому приставы могут списать деньги с личных счетов.
Кроме задолженности приставы могут потребовать штраф. Он придет, если ошибиться в расчетах и занизить сумму:
1. 20 % от неуплаченной суммы взносов за неумышленное нарушение, если обсчитаться;
2. 40 % от неуплаченной суммы — за умышленное, например, если специально занизить доход.
Поэтому лучше платите взносы вовремя и считайте их правильно, чтобы не пришлось общаться с приставами.
Справка о пенсионных взносах
Согласно Трудовому законодательству, работодатель обязан выдавать своим работникам по их запросам ряд документов о работе, среди которых названы и справки об отчислениях в ПФР, произведенных за работника (ст. 62 ТК РФ). Каким образом, и по какой форме организациям и ИП-работодателям необходимо оформлять такие справки, рассмотрим далее.
Документ, подтверждающий начисление и уплату «пенсионных» взносов, должен быть выдан работнику по его письменному заявлению. Справка об отчислениях в Пенсионный фонд, форма которой приведена ниже, может быть подготовлена наряду со справкой 2-НДФЛ, справкой о периоде работы в данной фирме и прочими документами, не только, когда работник увольняется, но и в любой момент по его запросу. Причем, независимо от цели самого запроса, отказ в выдаче запрашиваемой справки недопустим, даже если работник не сообщает, для чего она ему необходима.
Для подготовки справок, связанных с работой, работодателю отводится не более трех рабочих дней (ст. 62 ТК РФ). А если работник увольняется, то справка выдается вместе с другими документами в день его увольнения (ст. 84.1 ТК РФ).
Чтобы бухгалтерия подготовила справку о взносах в ПФР, работнику нужно написать соответствующий запрос на имя руководителя. Какой-либо единой формы для него не предусмотрено, поэтому он составляется в произвольной форме. Но сначала все же лучше уточнить в бухгалтерии, возможно работодатель разработал свой внутренний образец такого запроса.
Передаваемые работнику документы, должны быть заверены работодателем, а работник, получив их, должен расписаться в специальном журнале, либо поставить отметку о получении, дату и свою подпись на втором экземпляре, остающемся у работодателя. Это необходимо для подтверждения факта передачи документов в случае возникновения спорных ситуаций.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
