В связи с передачей администрирования страховых взносов ФНС изменились правила заполнения платежных поручений. В том числе, изменились реквизиты получателя платежа, статус плательщика, который необходимо указывать в поле 101, обновились КБК.
В этой публикации мы выясним, как заполнять платежные поручения в 2018 году и предложим читателям образец платежного поручения по страховым взносам в 2018 году.
Большую часть взносов необходимо перечислять не в фонды, как в прошлые годы, а в ФНС. В ФСС надо оплачивать только один вид взносов: взносы с зарплаты работников на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профессиональных заболеваний, как и прежде. Остальные взносы теперь подлежат оплате в ФНС.
А именно:
• взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование ИП «за себя»;
• взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование ИП «за себя»;
• взносы с зарплаты работников на обязательное медицинское страхование;
• взносы с зарплаты работников на обязательное пенсионное страхование;
• взносы с зарплаты работников на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и материнства.
Соответственно для страховых взносов, уплачиваемых в ФНС, необходимо указывать реквизиты той ИФНС в которой ИП (организация) стоит на учете.
Так, согласно письму ФНС № ЗН-4-1/22860@, в поле 16 «Получатель» должно быть указано сокращенное наименование органа Федерального казначейства, а в скобках сокращенное наименование налоговой инспекции, которой переводится платеж. Например: «УФК по г. Москве (ИФНС России № 7 по г. Москве).
В полях 61 «ИНН» и 103 «КПП» должны быть указаны ИНН и код причины постановки на учет в налоговой инспекции, как при уплате налогов.
Пожалуй, самым непонятным вопросом в связи с нововведениями стал статус плательщика в платежном поручении, который надо указывать в поле 101. Ранее поле 101 в платежном поручении на уплату страховых взносов заполнялось на основании Приложения № 5 к приказу Минфина РФ № 107н. Однако передача администрирования взносов в ФНС изменила статус плательщика по отношению к получателю, что поставило ранее применявшиеся правила под сомнение.
Официальных разъяснений на эту тему на момент публикации данного материала нет. На тематических форумах в интернете бухгалтера высказывают три точки зрения, и какая из них абсолютно верна, до сих пор непонятно. Положение спасает только одно: даже если в поле 101 будет указан неверный статус плательщика, это не приведет к потере платежа и последующей недоимке у страхователя. Инспекторы ФНС засчитывают платежи, даже при неверно указанном статусе плательщика.
Итак, предлагаем три точки зрения на вопрос заполнения поля 101 в платежном поручении по страховым взносам 2018 года.
Согласно одному из мнений, значение поля 101 должно быть «14», означающее налогоплательщиков, производящих выплаты физлицам. И хотя такой статус не имеет никакого отношения к страхователю, ряд ИФНС успели дать официальные ответы о том, что значение поля 101 должно быть именно «14».
По другой точке зрения, поле 101 должно содержать значение «08», действовавшее в прошлые годы и означающее ИП и организаций, перечисляющих денежные средства в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ. Примечательно, что платежные поручения на уплату страховых взносов именно с этим статусом плательщика принимает Сбербанк-онлайн, отклоняя платежки с иными статусами плательщика.
И наконец, высказано предположение, что ИП должны указывать в данном поле «09», а организации — «01». Это статусу налогоплательщиков-ИПи налогоплательщиков-юридических лиц. Объясняется такая точка зрения тем, что передача администрирования страховых взносов ФНС превращает страхователей в налогоплательщиков. Т. е. статусы «09» и «01» могут теперь применяться к уплате как налогов, так и страховых взносов. Правильность такого подхода вызывает не меньшие сомнения, чем в предыдущих случаях, ведь сама действующая редакция НК РФ разделяет понятия «плательщик страховых взносов» и «налогоплательщик».
По всей вероятности, в ближайшее время должно появиться официальное разъяснение по этому вопросу. Поэтому можно посоветовать, не торопиться с перечислением страховых взносов.
Обновление 08.02.2017 - разъяснения ИФНС вопроса статуса плательщика.
Некоторые региональные ИФНС разослали страхователям разъяснения по поводу заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2018 году.
Согласно документу, статус плательщика указывается следующим образом:
• Статус 01 – указывается при уплате страховых взносов юридическим лицом;
• Статус 09 – указывается при уплате страховых взносов индивидуальным предпринимателем;
• Статус 10 – указывается при уплате страховых взносов нотариусом, занимающимся частной практикой;
• Статус 11 – указывается при уплате страховых взносов адвокатом, учредившего адвокатский кабинет;
• Статус 12 – указывается при уплате страховых взносов главой крестьянского (фермерского) хозяйства;
• Статус 13 – указывается при уплате страховых взносов за наемных работников физическим лицом (не являющимся ИП).
Обратите внимание, что для страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») изменились первые три цифры КБК, означающие главного администратора доходов бюджетов. В связи с передачей администрирования страховых взносов ФНС, первые три цифры КБК теперь 182. В прошлые годы первые три цифры КБК были 392.
Если в 2017 году перечисляются страховые взносы, начисленные за более ранние периоды, в платежном поручении необходимо указывать переходные КБК. Их единственное отличие состоит в цифрах с 14-ой по 17-уювключительно (код подвида доходов). Например, в КБК взносов на обязательное медицинское страхование код подвида дохода принимает значение 1011. Для взносов, оплачиваемых в 2017 году за 2017 год, код подвида дохода в данных КБК имеет значение 1013.
Переходные КБК страховых взносов для удобства читателей собраны в таблице ниже:
Вид страховых взносов
«Переходный» КБК
Взносы на обязательное пенсионное страхование ИП «за себя»
182 1 02 02140 061100 160
Взносы на обязательное пенсионное страхование ИП «за себя» (с дохода свыше 300 000 рублей)
182 1 02 02140 061200 160
Взносы на обязательное медицинское страхование ИП «за себя»
182 1 02 02103 081011 160
Взносы на обязательное пенсионное страхование работников по основному тарифу
182 1 02 02010 061000 160
Взносы на обязательное медицинское страхование работников
182 1 02 02101 081011 160
Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
182 1 02 02090 071000 160
Отдельно стоит затронуть вопрос уплаты КБК пенсионных взносов ИП «за себя» в 2018 году. Окончательный размер этих взносов определяется доходом индивидуального предпринимателя. Если он не превышает 300 000 рублей, то платятся взносы в фиксированном размере, зависящие от величины МРОТ, установленного на 1 января года, за который оплачиваются взносы. Если доход ИП превысил 300 000 рублей, то к указанному выше взносу в фиксированном размере добавляется один процент от суммы, превысившей 300 000 рублей.
Для оплаты этих взносов в 2018 году за периоды до 31.12.2016 предусмотрены два отдельных КБК. Для оплаты этих двух взносов за периоды после 01.01.2017 применяется один КБК.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Период начисления
В фиксированном размере на страховую пенсию с доходов не более 300 000 рублей ИП “за себя”
В фиксированном размере на страховую пенсию с доходов свыше 300 000 рублей ИП “за себя”
Коды для страховых взносов
182 1 02 02140 06 1100 160
182 1 02 02140 06 1200 160
Коды для страховых взносов, начисленных за периоды с 1.01.2017
182 1 02 0214006 1100 160
182 1 02 0214006 1100 160
Согласно общему правилу (п. 1, 2 ст. 428 НК РФ), дополнительный тариф пенсионных взносов работников, трудящихся на вредных работах, составляет в зависимости от вида работ от 6% до 9%. Но, согласно п. 3 ст. 428 НК РФ, если спецоценка, проведенная работодателем, установила другие классы условий труда, применяются иные дополнительные тарифы — от 0% до 8%.
В прошлые годы оплата взносов по дополнительным тарифам производилась на один из двух КБК, выбор которого не зависел от того, проводилась ли спецоценка. Один КБК применялся для оплаты страховых взносов за работников, занятых на работах, виды которых указаны в п. 1 ч. 1 ст. 30 ФЗ № 400-ФЗ, другой — для оплаты за работников, занятых на работах, виды которых перечислены в пп. 2–18 ч. 1 ст. 30 ФЗ № 400-ФЗ.
Для оплаты взносов по дополнительным тарифам, начиная с 2017 года, применяется четыре КБК. Теперь КБК необходимо выбирать не только в зависимости от вида работ, но и от факта проведения спецоценки.
КБК таких взносов приведены в таблице ниже:
Дополнительный тариф не зависит от результатов спецоценки (9 %)
182 1 02 02131 06 1010 160
Дополнительный тариф зависит от результатов спецоценки
182 1 02 02131 06 1020 160
Дополнительный тариф не зависит от результатов спецоценки (6 %)
182 1 02 02132 06 1010 160
Дополнительный тариф зависит от результатов спецоценки
182 1 02 02132 06 1020 160
Другие поля платежного поручения по страховым взносам в 2018 году:
В поле 106 «Основание платежа» — для оплаты страховых взносов в 2018 году за периоды 2018 года ставится значение «ТП».
В поле 107 «Период» — для оплаты страховых взносов в 2018 году помесячно, используется следующая конструкция: «МС.XX.2018», где XX — месяц, за который производится оплата страховых взносов. Например, при оплате страховых взносов за январь, в поле 107 ставится значение «МС.01.2018».
В поле 108 «Номер документа» — для оплаты страховых взносов в 2018 году помесячно ставится цифра «0» (ноль).
В поле 109 «Дата документа» — для оплаты страховых взносов в 2018 году помесячно ставится цифра «0» (ноль).
В поле 110 «Тип платежа» — ставится «0» (ноль).
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
