Чтобы деньги попали в бюджет, необходимо правильно заполнить платежное поручение на перечисление того или иного обязательного платежа.
Правила заполнения платежного поручения прописаны в Приказе Минфина России N 107н.
Мы свели эти основные правила в таблицу:
Название поля платежки (номер поля)
Уплата налогов
Уплата взносов «на травматизм» в ФСС
Статус плательщика (101)
«01» — если налог уплачивает юрлицо; «09» — если налог уплачивает ИП; «02» — если налог уплачивает организация/ИП в качестве налогового агента
«08»
ИНН плательщика (60)
ИНН организации/предпринимателя
КПП плательщика (102)
КПП, присвоенный той ИФНС, в которую будет уплачиваться налог
Если взносы уплачивает организация, то указывается ее КПП. Если же плательщиком является обособленное подразделение (ОП), то в поле 102 ставится КПП этого ОП
ИНН того регионального отделения ФСС, в который перечисляется взнос
КПП получателя (103)
КПП той ИФНС, в которую уплачивается налог
КПП того регионального отделения ФСС, в который перечисляется взнос
Получатель (16)
УФК по_____(наименование региона, в котором уплачивается налог), а в скобках указывается конкретная ИФНС. Например, «УФК по г. Москве (ИФНС России № 14 по г. Москве)»
УФК по_____(наименование региона, в котором уплачивается взнос), а в скобках указывается отделение ФСС. Например, «УФК по г. Москве (ГУ — Московское РО ФСС РФ)»
Очередность платежа (21)
5
КБК (104)
Код бюджетной классификации, соответствующий уплачиваемому налогу/взносу
ОКТМО (105)
Код ОКТМО по месту нахождения организации/ОП/имущества/транспорта Код ОКТМО по месту жительства ИП При уплате торгового сбора указывается код ОКТМО по месту нахождения торгового объекта, в отношении которого уплачивается данный сбор
Код ОКТМО по месту нахождения организации или ОП/по месту жительства ИП
Основание платежа (106)
Как правило, в данном поле указывается одно из следующих значений: «ТП» — при уплате налога/взноса за текущий период; «ЗД» — при добровольном погашении задолженности по налогам/взносам; «ТР» — при погашении задолженности по выставленному требованию ИФНС/ФСС; «АП» — при погашении задолженности по акту проверки (до выставления требования)
Период, за который уплачивается налог/взнос (107)
Если в поле 106 стоит «ТП»/«ЗД», то указывается периодичность уплаты налога, установленная законодательно, в одном из нижеприведенных форматов: — для ежемесячных уплат: «МС.ХХ.ГГГГ», где ХХ – номер месяца (от 01 до 12), а ГГГГ – год, за который производится платеж (например, при уплате НДФЛ с зарплаты работников за февраль 2018 г. нужно проставить «МС.02.2018»); — для налогов, уплачиваемых ежеквартально: «КВ.ХХ.ГГГГ», где ХХ – номер квартала (от 01 до 04), ГГГГ – год, за который уплачивается налог; — для полугодовых налогов (к примеру, ЕСХН): «ПЛ.ХХ.ГГГГ», где ХХ – номер полугодия (01 или 02), ГГГГ – год, за который перечисляется налог; — для годовых платежей: «ГД.00.ГГГГ», где ГГГГ – год, за который уплачивается налог (например, производя окончательный расчет по налогу на прибыль за год, нужно будет поставить «ГД.00.2017»). Если в поле 106 стоит «ТР», то в поле 107 отражается дата требования. Если в поле 106 стоит «АП», то в поле 107 ставится «0»
«0»
Номер документа (108)
Если в поле 106 стоит «ТП»/«ЗД», то в поле 108 ставится «0». Если в поле 106 стоит «ТР», то в поле 108 отражается номер налогового требования об уплате. Если в поле 106 стоит «АП», то в поле 108 указывается номер решения, вынесенного по результатам проверки
«0»
Дата документа (109)
Если в поле 106 стоит «ТП», то в поле 109 проставляется дата подписания декларации. Но, как правило, к моменту платежа декларация еще не представлена, поэтому плательщики ставят «0». Если в поле 106 стоит «ЗД», то в поле 109 ставится «0». Если в поле 106 стоит «ТР», то в поле 109 отражается дата требования об уплате. Если в поле 106 стоит «АП», то в поле 108 указывается дата после проверочного решения
«0»
Тип платежа (110)
«0» или УИН, если он есть
Назначение платежа (24)
Краткое пояснение к платежу, например, «Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ». При уплате взносов на «травматизм» в данном поле необходимо также указать ваш регистрационный номер страхователя
Обратите внимание, что в таблице не приведена информация, которую нужно указывать в платежных поручениях при перечислении взносов на обязательное пенси-онное и медицинское страхование, а также взносов на ВНиМ. Платежным поручениям по этим взносам посвящен отдельный материал.
Определенные реквизиты платежного поручения нужно заполнять очень внимательно. Ведь если вы допустите в них ошибку, ваш налог/взнос попросту будет считаться неуплаченным. Соответственно, придется заново перечислять сумму налога/взноса в бюджет, а также упла-тить пени (если ошибку вы обнаружите уже после окончания установленного срока уплаты).
К таким реквизитам относятся (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ, пп. 4 п. 7 ст. 26.1 Федерального закона N 125-ФЗ):
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• номер счета Федерального казначейства;
• наименование банка получателя.
Ошибки же в других реквизитах некритичны – деньги все равно поступят в бюджет. А испра-вить ошибку можно уточнением платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Образец платежного поручения 2018 года скачать
Страховые взносы – это обязательные платежи, которые организации или ИП уплачивают из собственных средств на социальное страхование своих работников.
В некоторых случаях ИП обязаны уплачивать страховые взносы “за себя” (п. 3 ст. 8 НК РФ, ст. 3 Закона № 125-ФЗ). Порядок расчета и уплаты страховых взносов зависит от вида социального страхования.
Обязательное социальное страхование может быть следующих видов:
• пенсионное страхование (“пенсионные взносы” или “ОПС”);
• страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (“социальные взносы” или “ВНиМ”);
• медицинское страхование (“медицинские взносы” или “ОМС”);
• страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы “на травматизм”).
В 2018 году страховые взносы нужно перечислять не 15 числа следующего месяца, после начисления.
В 2018 г. сроки уплаты страховых взносов такие:
• за декабрь 2017 г. – 15.01.2018
• за январь – 15.02.2018
• за февраль – 15.03.2018
• за март – 16.04.2018
• за апрель – 15.05.2018
• за май – 15.06.2018
• за июнь – 16.07.2018
• за июль – 15.08.2018
• за август – 17.09.2018
• за сентябрь – 15.10.2018
• за октябрь – 15.11.2018
• за ноябрь – 17.12.2018
• за декабрь – 15.01.2019
Далее приведем расшифровку основных полей платежного поручения, которые необходимо заполнять в целях перечисления страховых взносов в 2018 году:
Поле
Заполнение
Статус плательщика, поле 101
Плательщик страховых взносов – «01»
ИНН плательщика, поле 60
ИНН организации
КПП плательщика, поле 102
КПП организации, обособленного подразделения или недвижимого имущества в зависимости от места уплаты взносов
Плательщик, поле 8
наименование организации или «обособки»
ИНН и КПП получателя, поля 61 и 103
ИНН и КПП ИФНС, в которую сдаете отчетность.
Реквизиты ИФНС
Реквизиты ИФНС непосредственно там или на сайте ФНС в разделе «Электронные услуги» – «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции»
Получатель, поле 16
УФК по ______ (указать наименование субъекта РФ, где платите страховые взносы), а затем в скобках – наименование вашей ИФНС. Например, “УФК по г. Москве (ИФНС N 22 по г. Москве)”
Код, поле 22
текущий платеж – “0”
КБК
поле 104 – КБК налога или страховых взносов
ОКТМО
поле 105 – ОКТМО по адресу организации, ОП или недвижимости в зависимости от места уплаты налога, взносов. Узнать код можно с помощью сервиса “Узнай ОКТМО” на сайте ФНС
Основание платежа, поле 106
– текущий платеж – “ТП”;
– недоимка – “ЗД”;
– недоимка по требованию ИФНС – “ТР”;
– недоимка по акту проверки до выставления ИФНС требования – “АП”
Период, поле 107
Для ТП или ЗД – период, за который платите взносы, в формате XX.YY.ГГГГ. XX – периодичность уплаты:
– месяц – МС;
– квартал – КВ;
– полугодие – ПЛ;
– год – ГД;
– YY – период уплаты: номер месяца от 01 до 12, квартала от 01 до 04, полугодия 01 или 02, годовой платеж – 00;
– ГГГГ – год. Например, при уплате взносов за апрель 2018 г. – “МС.04.2018”;
для ТР – дата уплаты налога или взноса по требованию;
для АП – “0”
Номер документа, поле 108
– для ТП или ЗД – “0”;
для ТР – номер требования;
для АП – номер решения по проверке
Дата документа, поле 109
– для ТП – дата подписания расчета по взносам, а если он не сдан – “0”;
– для ЗД – “0”
– для ТР – дата требования
– для АП – дата решения по проверке.
Назначение платежа, поле 24
Текстовое пояснение + регистрационный номер страхователя в фонде. Например, “Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за апрель 2018 г. рег. № 567-111-000000”
Получателем платежа в 2018 году по всем видам взносов (кроме взносов «на травматизм») являются налоговые инспекции:
• по адресу организации или ее обособленного подразделения;
• по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Заполняйте это поле по правилам, прописанным в приказе Минфина России № 107н. В поле «Получатель платежа» указывайте наименование органа Федерального казначейства и в скобках наименование своей ИФНС. Если же вносите платеж «на травматизм», то в скобках будет указание на отделение ФСС России.
В платежках по взносам в ФНС компании ставят в поле 101 «Статус плательщика» код 01, индивидуальные предприниматели – 09. При этом код 09 ИП используют в 2018 году как при уплате страховых взносов “за себя”, так и при перечислении средств за работников. Ранее налоговики рекомендовали ставить код 14. В 2018 году такой код не используйте.
Код 08 для платежек в ИФНС не нужен. Его используют только при уплате страховых взносов в ФСС “на травматизм”.
Код бюджетной классификации – обязательный реквизит платежки. Его отражают в поле 104. Значения кодов приведем далее.
КБК для ИФНС:
Вид платежа
КБК
С выплат работникам
Пенсионные платежи по общему и пониженному тарифу
Взносы
182 1 02 02010 06 1010 160
Пени
182 1 02 02010 06 2110 160
Штрафы
182 1 02 02010 06 3010 160
Дополнительные пенсионные платежи за работников, занятых во вредных работах
Взносы по дополнительному тарифу, не зависящему от результатов спецоценки
182 1 02 02131 06 1010 160
Взносы по дополнительному тарифу, зависящему от результатов спецоценки
182 1 02 02131 06 1020 160
Пени
182 1 02 02131 06 2100 160
Штрафы
182 1 02 02131 06 3000 160
Дополнительные пенсионные платежи за работников, занятых на тяжелых или опасных работах
Взносы по дополнительному тарифу, не зависящему от результатов спецоценки
182 1 02 02132 06 1010 160
Взносы по дополнительному тарифу, зависящему от результатов спецоценки
182 1 02 02132 06 1020 160
Пени
182 1 02 02132 06 2100 160
Штрафы
182 1 02 02132 06 3000 160
По временной нетрудоспособности и материнству
Взносы
182 1 02 02090 07 1010 160
Пени
182 1 02 02090 07 2110 160
Штрафы
182 1 02 02090 07 3010 160
На обязательное медицинское страхование
Взносы
182 1 02 02101 08 1013 160
Пени
182 1 02 02101 08 2013 160
Штрафы
182 1 02 02101 08 3013 160
Взносы ИП за себя
Пенсионные
Фиксированные взносы в ПФР
182 1 02 02140 06 1110 160
Взносы по тарифу 1 процент с дохода свыше 300 000 руб.
182 1 02 02140 06 1110 160
Пени
182 1 02 02140 06 2110 160
Штрафы
182 1 02 02140 06 3010 160
Медицинские
Взносы
182 1 02 02103 08 1013 160
Пени
182 1 02 02103 08 2013 160
Штрафы
182 1 02 02103 08 3013 160
КБК для ФСС («на травматизм»):
Вид платежа
КБК
Взносы
393 1 02 02050 07 1000 160
Пени
393 1 02 02050 07 2100 160
Штрафы
393 1 02 02050 07 3000 160
Заполнение платежного поручения 2018 года
Компании и ИП с сотрудниками обязаны перечислять с их доходов налог в ИФНС. Для этого нужно заполнить платежное поручение по НДФЛ с новыми реквизитами.
Перечислить НДФЛ нужно не позднее следующего дня после выплаты зарплаты. А если речь идет о пособиях, то не позднее последнего дня месяца, когда оно было выдано работнику.
Платежное поручение на перечисление НДФЛ необходимо заполнить на определенном бланке. Это форма 0401060.
Давайте рассмотрим образец заполнения полей платежного поручения по НДФЛ в 2018 году за сотрудников. Многие поля платежки, такие как ИНН, дата, сумма и др., в 2018 году не изменились. Заполняйте их в обычном порядке — просто укажите нужное значение. Для разных форм собственности, для ООО или ЗАО, правила заполнения реквизитов платежки по НДФЛ в 2018 году также одинаковые.
Ниже мы привели наглядный образец новых платежек по НДФЛ в 2018 году.
Теперь обратимся к проблемным полям платежки.
В этой таблице мы указали все реквизиты, которые нужно заполнить, чтобы платежное поручение по НДФЛ точно дошло до бюджета:
КПП (поле 102)
организации ставят свой код, ИП – 0
Статус плательщика (поле 101)
— 02 – если компания или ИП платят подоходный налог за своих наемных рабочих,
— 09 – если ИП уплачивает налог только за себя, со своих доходов.
Следует пояснить, почему статус плательщика у ИП может быть разный. Все просто – когда бизнесмен уплачивает налоги за своих тружеников, он – налоговый агент со статусом 02. Когда он не имеет сотрудников, он не является налоговым агентом.
ИНН/КПП получателя (поля 61 и 103)
вписывайте сюда реквизиты своего территориального отделения ФНС, либо ИФНС по месту нахождения вашего обособленного подразделения
Получатель (поле 16)
В платеже по НДФЛ пишите так:
УФК по_____(наименование региона, в котором уплачиваются взносы), а в скобках указывается наименование ФНС, куда платите подоходный.
Например: «УФК по г. Москве (ИФНС России №20 по г. Москве)».
Очередность платежа (поле 21)
Здесь все просто, ставим:
— 5 – если это стандартный платеж налога; — 3 – если уплата осуществляется по требованию налоговых органов (смотрите выше образец платежного поручения по НДФЛ 2018).
КБК (поле 104)
При стандартной уплате налоговым агентом КБК будет следующим:
— 182 1 01 02010 01 1000 110.
Но если ИП платит подоходный за себя, либо это пени или иные платежи по налогу, КБК будет иной. Таблицу КБК для платежного поручения по НДФЛ 2018 найдете в конце этой статьи.
УИН (поле 22)
При уплате НДФЛ 2018 не заполняем (пишем 0)
Основание платежа (поле 106)
При уплате НДФЛ в 2018 году здесь возможны следующие варианты:
— самый распространенный ТП – это значит текущий платеж (вписываем, если речь о стандартном налогом платеже);
— ТР – вписываете, если уплата случилась по настоянию ФНС.
Период, за который уплачивается взнос (поле 107).
Формат заполнения ячейки ХХ.ХХ.ХХХХ.
Так как НДФЛ ежемесячный платеж, первые два символа будут МС. Остальные шесть символов означают месяц и год уплаты.
Указывайте не месяц перечисления платежа, а месяц, за который платите подоходный.
Номер и дата документа (поле 108 и 109)
При уплате текущего платежа по НДФЛ - 0. Если по требованию ФНС – впишите номер требования
Назначение платежа (поле 24)
Так и пишите «налог на доходы физических лиц с зарплаты за январь 2018 года»
Здесь мы отметили поля платежного поручения по НДФЛ в 2018 году, в которых бухгалтеры путаются чаще всего.
При перечислении НДФЛ с отпускных, платежное получение в 2018 году надо заполнять так же как обычно. Только в поле "Назначение платежа" укажите, что перечисляете налог с отпускных.
При увольнении сотрудника все реквизиты платежки по НДФЛ в 2018 году также остаются прежними. В поле "Назначение платежа" необходимо указать, что перечисляете налог при увольнении и дату дохода.
Если необходимо оплатить пени по НДФЛ, в платежном поручении нужно изменить не только назначение платежа, но и КБК. Код для пени – 182 1 01 02010 01 2200 110.
При оплате штрафа по НДФЛ также поменяйте КБК – 182 1 01 02010 01 3000 110.
При оплате НДФЛ в 2018 году в платежном поручении одним из важнейших реквизитов является КБК. Ошибка в цифрах кода чревата тем, что платеж не найдет адресата, и не будет засчитан компании.
Код зависит от того, кто платит НДФЛ:
• организация и ИП за своих сотрудников,
• либо ИП за себя.
На код влияет также вид платежа: сам налог, пени, штрафы.
Все коды, которые могут потребоваться вам при заполнении платежного поручения по НДФЛ в 2018 году, мы объединили в таблицу:
Вид платежа по НДФЛ
Код для налоговых агентов
Код для ИП, не имеющих работников
Код для иностранцев, которые трудятся в РФ по патенту
НДФЛ
182 1 01 02010 01 1000 110
182 1 01 02020 01 1000 110
182 1 01 02040 01 1000 110
Пени по НДФЛ
182 1 01 02010 01 2100 110
182 1 01 02020 01 2100 110
182 1 01 02040 01 2100 110
Проценты по НДФЛ
182 1 01 02010 01 2200 110
182 1 01 02020 01 2200 110
182 1 01 02040 01 2200 110
Штрафы по НДФЛ
182 1 01 02010 01 3000 110
182 1 01 02020 01 3000 110
182 1 01 02040 01 3000 110
Платежное поручение по НДФЛ в 2018 году
Чтобы НДФЛ поступил в бюджет, нужно заполнить платежное поручение согласно требованиям Минфина и Центробанка. Иначе налог может не поступить в бюджет и придется уточнять данные платежа, проверять реквизиты, искать ошибку. Чтобы этого не произошло, мы подготовили образцы платежного поручения по НДФЛ в 2018 году с зарплаты, отпускных, больничных, при увольнении и на оплату штрафа.
Как правильно заполнить платежное поручение по НДФЛ в 2018 году, сказано в приказе Минфина России № 107н и Положении Банка России № 383-П. Заполнить платежное поручение необходимо на унифицированном бланке. Это форма 0401060.
Когда будете заполнять платежку по НДФЛ в 2018 году, учтите два момента. Во-первых, в поле 107 нужно указывать период, за который начислили налог. К примеру, если в октябре перечисляете налог за сентябрь, ставьте в поле 107 платежки «МС.09.2017». Подтверждает это письмо Казначейства России от 10.08.2017 № 07-04-05/05-660.
Во-вторых, поле 110 при уплате НДФЛ не заполняйте, оставляйте пустым (Указание Банка России от 05.07.2017 № 4449-У). Поле 110 должны заполнять компании, которые рассчитываются с физлицами бюджетными деньгами. Например, платят зарплаты бюджетникам, стипендии и т. п.
Каждому полю платежного поручения присвоен свой номер. Прокомментируем основные поля, на которые нужно обратить внимание.
Если НДФЛ уплачивает работодатель, то в поле 101 «Статус плательщика» ставят 02. Если предприниматель на общем режиме перечислят налог с доходов от бизнеса – 09.
В поле 104 указывают 20-значный КБК платежа. КБК на 2018 год для уплаты НДФЛ с доходов работников — 182 1 01 02010 01 1000 110, с доходов от предпринимательской деятельности - 182 1 01 02020 01 1000 110
В поле 106 «Основание платежа» при перечислении налога на доходы физлиц вписывают двузначный буквенный код «ТП» (п. 7 приложения № 2 к приказу № 107н).
Работодатели не считают налог на основании отчетности. Поэтому в полях 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» записывают значение 0.
В поле 24 «Назначение платежа» указывают дополнительную информацию, связанную с перечислением денег. Например, если компания платит налог с июльских выплат, в поле 24 записывают НДФЛ за июль 2018 года.
Как заполнить иные поля платежки по НДФЛ в 2018 году, смотрите в таблице:
Наименование поля
Пояснение, как заполнять
Поле 6 «Сумма прописью»
В поле записывают сумму налога прописью с заглавной буквы. При этом слово «рубль» пишут в соответствующем падеже без сокращений. Например, «Пятьдесят две тысячи двести пятьдесят рублей»
Поле 7 «Сумма»
В поле 7 платежки сумму указывают цифрами, разделив рубли и копейки знаком «–». Если копеек нет, после суммы платежа ставят знак «=». Например, 1560=
Поле 8 «Наименование налогоплательщика»
Отмечают наименование компании, например ООО «Звезда». Если платеж осуществляет предприниматель, то его ФИО и в скобках — «ИП». Затем адрес места жительства (регистрации), до и после информации о месте жительства (регистрации) нужно ставить «//». Допустим, Петрова Ольга Алексеевна (ИП) // г. Ростав, пр-т Ленина, д. 15, кв. 89 //
Поле 21 «Очередность платежа»
В поле ставят цифру 5 – если это текущий платеж, цифру 3 – если уплата осуществляется по требованию налоговых органов
Поле 22 «Код»
Поле предназначено для уникального идентификатора платежа (УИП). Этот реквизит вписывают, только если он установлен получателем средств и доведен до плательщика. При уплате текущих налогов, рассчитанных плательщиками самостоятельно, УИП не устанавливается. Поэтому в поле «Код» при перечислении НДФЛ указывают значение 0
Поле 105 «ОКТМО»
Код ОКТМО показывает, в какой муниципалитет компаниям или ИП платит НДФЛ. Коды содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утвержден приказом Росстандарта № 159-ст)
По общим правилам дата фактического получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который работнику начислили доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удержать НДФЛ с зарплаты необходимо при выплате дохода, а перечислить — не позднее следующего дня. То есть платежку на НДФЛ для ООО или ИП безопаснее передать в банк в день ее выплаты или не позднее следующего дня. Это две безопасные даты, которые исключат споры с инспекторами.
НДФЛ с отпускных и больничных пособий необходимо перечислить до конца месяца, в котором выдали деньги (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). В поле 107 указывают месяц, в котором сотрудники получили отпускные или пособие. Например, если компания выдала отпускные и пособия в ноябре, то запишите МС.11.2018. Если в декабре, то — МС.12.2018.
Срок уплаты НДФЛ при увольнении указан в статье 226 НК РФ. Работодатель обязан удержать налог в день зарплаты или выплаты иного дохода. Перечислить удержанный налог следует в день выплаты либо на следующий день, но не позже этого срока.
Многие бухгалтера спрашивают, как заполнить платежку на штраф по НДФЛ. В поручении запишите основание платежа (поле 106) — АП, налоговый период (поле 107) — 0, номер и дату документа (поля 108 и 109) — номер и дату решения о привлечении к ответственности. КБК по штрафам (поле 104) – 182 1 01 02010 01 3000 110.
НДФЛ с доходов от бизнеса предприниматель платит, если работает на общем режиме. Общую сумму налога за год ИП платит по месту своего учета не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ). Например, при уплате налога по итогам 2017 года, в поле 107 ставят ГД.00.2017.
Платежное поручение по налогам в 2018 году
Сумму НДС, рассчитанную по итогам каждого квартала 2018 года, нужно платить равномерно в течение следующих 3-х месяцев. Сроки уплаты – не позднее 25-го числа каждого из этих месяцев.
НДС, подлежащий уплате в бюджет за I квартал 2018 года, нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня 2018 года.
Если 25-е число попадает на выходной или нерабочий праздничный день, то НДС заплатите не позднее первого рабочего дня, который идёт за этим нерабочим днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Таким образом, заплатить НДС за I квартал 2018 года нужно в следующие крайние сроки:
• 25 апреля 2018 года включительно;
• 25 мая 2018 года включительно;
• 25 июня 2018 года включительно.
Платежные поручения на перечисление налога оформляйте в соответствии с Положением Банка России № 383-П и Приложениями № 1 и 2 к приказу Минфина России № 107н.
Учтите, что некоторые ошибки в платежном поручении на уплату НДС являются фатальными. Это значит, что перечисленный НДС по платежкам с такими ошибками не будет считаться уплаченным, а обязанность налогоплательщика или агента по уплате налога останется неисполненной.
К таким недочётам относят ошибки:
• в номере счета Федерального казначейства;
• в наименовании банка получателя.
Также имеет смысл обращать внимание и на другие реквизиты платежного поручения, чтобы перечисляемый в 2018 году платеж по НДС считался зачтённым в казну.
Ниже приведена таблица, в которой пояснены отдельные реквизиты платежки по НДС:
18210301000011000110 (налог, кроме импорта из ЕАЭС); 18210301000012100110 (пени); 18210301000013000110 (штраф).
105
ОКТМО
ОКТМО по месту нахождения организации (месту жительства ИП)
106
Основание платежа
ТП – платежи текущего года; ЗД – добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате; ТР – погашение задолженности по требованию налогового органа; и др.
107
Показатель налогового периода
КВ.XX.YYYY, где XX – номер квартала (к примеру, за 1-ый квартал, код 01), YYYY – год, за который производится уплата (например, 2018)
108
Номер документа-основания платежа
При уплате текущих платежей на основании налоговой декларации или при добровольном погашении задолженности при отсутствии требования ИФНС (основание платежа «ТП» или «ЗД») указывают "0"
109
Дата документа основания платежа
0, если в поле 108 указан «0»
24
Назначение платежа
К примеру, «Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (3 платеж за I квартал 2018 г.)»
Платежное поручение по страховым взносам в 2018 году
В связи с передачей администрирования страховых взносов ФНС изменились правила заполнения платежных поручений. В том числе, изменились реквизиты получателя платежа, статус плательщика, который необходимо указывать в поле 101, обновились КБК.
В этой публикации мы выясним, как заполнять платежные поручения в 2018 году и предложим читателям образец платежного поручения по страховым взносам в 2018 году.
Большую часть взносов необходимо перечислять не в фонды, как в прошлые годы, а в ФНС. В ФСС надо оплачивать только один вид взносов: взносы с зарплаты работников на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профессиональных заболеваний, как и прежде. Остальные взносы теперь подлежат оплате в ФНС.
А именно:
• взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование ИП «за себя»;
• взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование ИП «за себя»;
• взносы с зарплаты работников на обязательное медицинское страхование;
• взносы с зарплаты работников на обязательное пенсионное страхование;
• взносы с зарплаты работников на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и материнства.
Соответственно для страховых взносов, уплачиваемых в ФНС, необходимо указывать реквизиты той ИФНС в которой ИП (организация) стоит на учете.
Так, согласно письму ФНС № ЗН-4-1/22860@, в поле 16 «Получатель» должно быть указано сокращенное наименование органа Федерального казначейства, а в скобках сокращенное наименование налоговой инспекции, которой переводится платеж. Например: «УФК по г. Москве (ИФНС России № 7 по г. Москве).
В полях 61 «ИНН» и 103 «КПП» должны быть указаны ИНН и код причины постановки на учет в налоговой инспекции, как при уплате налогов.
Пожалуй, самым непонятным вопросом в связи с нововведениями стал статус плательщика в платежном поручении, который надо указывать в поле 101. Ранее поле 101 в платежном поручении на уплату страховых взносов заполнялось на основании Приложения № 5 к приказу Минфина РФ № 107н. Однако передача администрирования взносов в ФНС изменила статус плательщика по отношению к получателю, что поставило ранее применявшиеся правила под сомнение.
Официальных разъяснений на эту тему на момент публикации данного материала нет. На тематических форумах в интернете бухгалтера высказывают три точки зрения, и какая из них абсолютно верна, до сих пор непонятно. Положение спасает только одно: даже если в поле 101 будет указан неверный статус плательщика, это не приведет к потере платежа и последующей недоимке у страхователя. Инспекторы ФНС засчитывают платежи, даже при неверно указанном статусе плательщика.
Итак, предлагаем три точки зрения на вопрос заполнения поля 101 в платежном поручении по страховым взносам 2018 года.
Согласно одному из мнений, значение поля 101 должно быть «14», означающее налогоплательщиков, производящих выплаты физлицам. И хотя такой статус не имеет никакого отношения к страхователю, ряд ИФНС успели дать официальные ответы о том, что значение поля 101 должно быть именно «14».
По другой точке зрения, поле 101 должно содержать значение «08», действовавшее в прошлые годы и означающее ИП и организаций, перечисляющих денежные средства в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ. Примечательно, что платежные поручения на уплату страховых взносов именно с этим статусом плательщика принимает Сбербанк-онлайн, отклоняя платежки с иными статусами плательщика.
И наконец, высказано предположение, что ИП должны указывать в данном поле «09», а организации — «01». Это статусу налогоплательщиков-ИПи налогоплательщиков-юридических лиц. Объясняется такая точка зрения тем, что передача администрирования страховых взносов ФНС превращает страхователей в налогоплательщиков. Т. е. статусы «09» и «01» могут теперь применяться к уплате как налогов, так и страховых взносов. Правильность такого подхода вызывает не меньшие сомнения, чем в предыдущих случаях, ведь сама действующая редакция НК РФ разделяет понятия «плательщик страховых взносов» и «налогоплательщик».
По всей вероятности, в ближайшее время должно появиться официальное разъяснение по этому вопросу. Поэтому можно посоветовать, не торопиться с перечислением страховых взносов.
Обновление 08.02.2017 - разъяснения ИФНС вопроса статуса плательщика.
Некоторые региональные ИФНС разослали страхователям разъяснения по поводу заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2018 году.
Согласно документу, статус плательщика указывается следующим образом:
• Статус 01 – указывается при уплате страховых взносов юридическим лицом;
• Статус 09 – указывается при уплате страховых взносов индивидуальным предпринимателем;
• Статус 10 – указывается при уплате страховых взносов нотариусом, занимающимся частной практикой;
• Статус 11 – указывается при уплате страховых взносов адвокатом, учредившего адвокатский кабинет;
• Статус 12 – указывается при уплате страховых взносов главой крестьянского (фермерского) хозяйства;
• Статус 13 – указывается при уплате страховых взносов за наемных работников физическим лицом (не являющимся ИП).
Обратите внимание, что для страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») изменились первые три цифры КБК, означающие главного администратора доходов бюджетов. В связи с передачей администрирования страховых взносов ФНС, первые три цифры КБК теперь 182. В прошлые годы первые три цифры КБК были 392.
Если в 2017 году перечисляются страховые взносы, начисленные за более ранние периоды, в платежном поручении необходимо указывать переходные КБК. Их единственное отличие состоит в цифрах с 14-ой по 17-уювключительно (код подвида доходов). Например, в КБК взносов на обязательное медицинское страхование код подвида дохода принимает значение 1011. Для взносов, оплачиваемых в 2017 году за 2017 год, код подвида дохода в данных КБК имеет значение 1013.
Переходные КБК страховых взносов для удобства читателей собраны в таблице ниже:
Вид страховых взносов
«Переходный» КБК
Взносы на обязательное пенсионное страхование ИП «за себя»
182 1 02 02140 061100 160
Взносы на обязательное пенсионное страхование ИП «за себя» (с дохода свыше 300 000 рублей)
182 1 02 02140 061200 160
Взносы на обязательное медицинское страхование ИП «за себя»
182 1 02 02103 081011 160
Взносы на обязательное пенсионное страхование работников по основному тарифу
182 1 02 02010 061000 160
Взносы на обязательное медицинское страхование работников
182 1 02 02101 081011 160
Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
182 1 02 02090 071000 160
Отдельно стоит затронуть вопрос уплаты КБК пенсионных взносов ИП «за себя» в 2018 году. Окончательный размер этих взносов определяется доходом индивидуального предпринимателя. Если он не превышает 300 000 рублей, то платятся взносы в фиксированном размере, зависящие от величины МРОТ, установленного на 1 января года, за который оплачиваются взносы. Если доход ИП превысил 300 000 рублей, то к указанному выше взносу в фиксированном размере добавляется один процент от суммы, превысившей 300 000 рублей.
Для оплаты этих взносов в 2018 году за периоды до 31.12.2016 предусмотрены два отдельных КБК. Для оплаты этих двух взносов за периоды после 01.01.2017 применяется один КБК.
Детали смотрите в таблице ниже:
Период начисления
В фиксированном размере на страховую пенсию с доходов не более 300 000 рублей ИП “за себя”
В фиксированном размере на страховую пенсию с доходов свыше 300 000 рублей ИП “за себя”
Коды для страховых взносов
182 1 02 02140 06 1100 160
182 1 02 02140 06 1200 160
Коды для страховых взносов, начисленных за периоды с 1.01.2017
182 1 02 0214006 1100 160
182 1 02 0214006 1100 160
Согласно общему правилу (п. 1, 2 ст. 428 НК РФ), дополнительный тариф пенсионных взносов работников, трудящихся на вредных работах, составляет в зависимости от вида работ от 6% до 9%. Но, согласно п. 3 ст. 428 НК РФ, если спецоценка, проведенная работодателем, установила другие классы условий труда, применяются иные дополнительные тарифы — от 0% до 8%.
В прошлые годы оплата взносов по дополнительным тарифам производилась на один из двух КБК, выбор которого не зависел от того, проводилась ли спецоценка. Один КБК применялся для оплаты страховых взносов за работников, занятых на работах, виды которых указаны в п. 1 ч. 1 ст. 30 ФЗ № 400-ФЗ, другой — для оплаты за работников, занятых на работах, виды которых перечислены в пп. 2–18 ч. 1 ст. 30 ФЗ № 400-ФЗ.
Для оплаты взносов по дополнительным тарифам, начиная с 2017 года, применяется четыре КБК. Теперь КБК необходимо выбирать не только в зависимости от вида работ, но и от факта проведения спецоценки.
КБК таких взносов приведены в таблице ниже:
Дополнительный тариф не зависит от результатов спецоценки (9 %)
182 1 02 02131 06 1010 160
Дополнительный тариф зависит от результатов спецоценки
182 1 02 02131 06 1020 160
Дополнительный тариф не зависит от результатов спецоценки (6 %)
182 1 02 02132 06 1010 160
Дополнительный тариф зависит от результатов спецоценки
182 1 02 02132 06 1020 160
Другие поля платежного поручения по страховым взносам в 2018 году:
В поле 106 «Основание платежа» — для оплаты страховых взносов в 2018 году за периоды 2018 года ставится значение «ТП».
В поле 107 «Период» — для оплаты страховых взносов в 2018 году помесячно, используется следующая конструкция: «МС.XX.2018», где XX — месяц, за который производится оплата страховых взносов. Например, при оплате страховых взносов за январь, в поле 107 ставится значение «МС.01.2018».
В поле 108 «Номер документа» — для оплаты страховых взносов в 2018 году помесячно ставится цифра «0» (ноль).
В поле 109 «Дата документа» — для оплаты страховых взносов в 2018 году помесячно ставится цифра «0» (ноль).
В поле 110 «Тип платежа» — ставится «0» (ноль).
Статус в платежном поручении в 2018 году
В поле 101 в платежном поручении указывается статус составителя платежки. Для каждой категории налогоплательщика установлен свой статус плательщика. Из статьи вы узнаете, как указывать статус плательщика в платежном поручении в 2018 году.
В принципе, ничего сложного в выборе подходящего кода статуса плательщика нет. Но сложность состоит в том, что значение поля 101 постоянно меняется законодательством, и важно отследить эти изменения. В противном случае, либо банк не примет платежку, либо платеж будет считаться не исполненным.
О том, как правильно заполнить статус плательщика в платежном поручении в 2018 году – расскажем в статье.
Поле 101 заполняется при формировании платежного поручения на перечисление платежей в бюджет. Как правило, при заполнении поля 101, также заполняются поля 102-110.
То есть важно понять, что данный реквизит платежного поручения относится только к налоговым и страховым платежам.
Перечень кодов, которые указываются в поле 101, установлены Приказом Минфина.
Приведем самые распространенные из них:
Код поля 101
Категория плательщика
01
Налогоплательщик, являющийся юридическим лицом
02
Налоговый агент
06
Участник внешнеэкономической деятельности – юридическое лицо
08
Организация или ИП, производящие обязательные платежи в бюджет (взносы на травматизм)
Физическое лицо, являющееся владельцем счета и клиентом банка
14
Налогоплательщик, выплачивающий доход физическим лицам
17
Участник внешнеэкономической деятельности – ИП
18
Плательщик таможенных платежей
19
Организации, осуществляющие удержание части дохода у физического лица и производящие уплату этих средств в счет погашения задолженности перед бюджетом
22
Участник консолидированной группы налогоплательщиков
С оформлением платежных документов на оплату страховых взносов в 2017 году вышла путаница, так как законодательство давало разные объяснения и никак не могло определиться с правильными реквизитами.
В этом году все понятно: поле 101 для юридических лиц, являющихся плательщиками страховых взносов, должно принимать значение «01».
Обратите внимание! Если в статусе плательщика в платежном поручении на уплату страховых взносов указать значение «14», платеж будет не соответствовать требованиям Минфина и, соответственно, не будет исполнен.
Тоже самое касается кода «08». Он использовался в платежках на уплату страховых взносов только до 2017 года. С 2017 года и по сегодняшний день этот код используется только при уплате взносов на травматизм в ФСС.
Таким образом, при уплате взносов на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование, код «08» уже не указывается. Указывается код «01».
Для удобства, мы подготовили таблицу, которую удобно будет использовать при составлении платежных поручений в 2018 году:
Вид платежа
Категория плательщика
Статус плательщика (поле 101)
Уплата взносов на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование
Юридическое лицо
01
Уплата НДФЛ за сотрудников
Юридическое лицо,
ИП
02
Уплата взносов на травматизм
Юридическое лицо
08
Уплата взносов за себя
ИП
09
Уплата взносов за работников
ИП
14
Уплата УСН
Юридическое лицо
01
Уплата УСН
ИП
09
Уплата НДС
Юридическое лицо
01
Уплата налога на прибыль
Юридическое лицо
01
Уплата налога на имущество
Юридическое лицо
01
Таким образом, статус плательщика для организации-юридического лица на уплату налогов и страховых взносов одинаковый.
Некритические ошибки в платежном поручении можно исправить уточнением платежа. К таким ошибкам как раз и относится неверный статус плательщика в поле 101.
Для уточнения платежа нужно подать в ИФНС по месту регистрации фирмы заявление.
В заявлении необходимо указать:
• номер, дату и сумму платежного поручения, в котором была допущена ошибка;
• указать, что именно поле 101 было заполнено неверно;
• указать правильный статус поля 101.
К заявлению необходимо приложить заверенную копию платежного документа, в котором была допущена ошибка.
После получения заявления, налоговая произведет сверку по налогам и взносам, уплачиваемым вашей организацией.
И далее примет решение в течение:
• 10 дней со дня получения заявления об уточнении платежа (если совместная сверка не производилась);
• 10 дней со дня подписания акта сверки (если совместная сверка была произведена).
Уведомить о принятом решении ИФНС обязана в течение пяти рабочих дней после получения заявления.
Даже если из-за ошибки в поле 101 вам уже успели начислить пени, после принятия решения об уточнении платежа налоговая обязана будет их отсторнировать.
Очередность платежа в платежном поручении в 2018 году
Очередность платежа – это последовательность списания денег со счета, с которой банки исполняют поступающие платежные поручения. О том, какова очередность платежа в 2018 году, читайте в статье.
Очередность применяется к платежам, которые поставлены специальную картотеку из-за того, что денег на счете компании не достаточно. Ее применяют банки, однако бухгалтерия отвечает за создание платежек. А в поле 21 платежного поручения как раз и указывают очередность.
На 2018 год установлено пять очередей. Соответственно бухгалтер вписывает в поле 21 платежного поручения конкретную цифру – от 1 до 5. Чаще всего в платежном поручении в 2018 году используют очередность платежа 5 и очередность платежа 3. С кодом 3 переводят зарплату, а с кодом 5 отправляют в бюджет большинство налогов, например, НДФЛ и страховые взносы
Очередность платежа в платежном поручении в 2018 году:
Номер очереди
Платежи, которые входят в очередь
1
(первая очередь)
По исполнительным документам на перечисление или выдачу средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов
2
(вторая очередь)
По исполнительным документам на перечисление или выдачу средств со счета для выходных пособий и оплаты труда лицам, работающим или работавшим по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности
3
(третья очередь)
По платежным документам на:
· оплату труда работников;
· оплату налогов по требованию ИФНС;
· оплату взносов по требованию
4
(четвертая очередь)
По исполнительным документам (исполнительному листу) на удовлетворение других денежных требований
5
(пятая очередь)
Во всех иных случаях. То есть по платежным документам, которые нельзя отнести ни в одну из выше перечисленных очередностей. Например, на перечисление текущих налогов и взносов (в добровольном порядке, а не по требованию контролеров)
Очереди с 1-ой по 3-ую включают в себя закрытый список возможных документов-оснований для списания средств. Две последние очереди – четвертая и пятая – с открытыми перечнями.
Требования каждой последующей очереди удовлетворяются только после того, как полностью погашены требования предыдущей очереди.
Если внутри одной очереди несколько платежек к исполнению, то они погашаются в порядке календарной очередности поступления документов.
Если компания добросовестно выполняет все свои обязанности по обязательным платежам, то основным при заполнении платежек в казну государства у нее будет код 5.
Код 3 возникает, если контролеры выставили компании требование на уплату недоимки. То есть когда налог или взносы уплачиваются принудительно. Тогда сумму задолженности погашайте платежкой, в которой в поле 21 укажите цифру 3.
Если недоимку вы выявили самостоятельно и пока не поступило никакого требования об ее погашении, указывайте в платежках значение «5».
Другими словами, если средств на счете будет не доставать, требования ИФНС на погашение недоимок (уплату штрафов, пеней) будут в приоритете. А затем последуют запросы самой компании – плательщика на перечисление текущих обязательных сумм или же погашение собственного долга.
Для НДФЛ, уплачиваемого компанией (ИП) в статусе налогового агента, никакого особого порядка не предусмотрено. Очередь 5 будет, если «подоходный» переводится добровольно, хоть и с опозданием. Очередь 3 – в случае, когда платеж – уже требование ревизоров.
По общему правилу для текущей зарплаты используется код 3. Эту же очередность применяйте к пособиям по временной нетрудоспособности и к пособию по беременности и родам. То есть ко всем обычным расчетам по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту).
Когда же имеет место просрочка выплаты трудовых доходов работникам и в итоге долг погашается на основании исполнительного листа, тогда следует обратиться к очередности 2.
Внимание: при оплате гражданско-правового договора с физлицом ставится пятая очередь.
В ситуации, когда у вас на руках исполнительный лист, все зависит от вида выплаты.
Первая очередь – для исполнительных листов на возмещение вреда, причиненного жизни (здоровью), а также требования алиментов.
Вторая очередь: исполнительные документы на выплату выходных пособий при увольнении, а также зарплата по решению суда и присужденные вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности.
Четвертая очередь: прочие исполнительные листы (тут, как мы уже отмечали ранее, перечень, получается, открытый).
Предположим, в бухгалтерию представлен исполнительный лист на взыскание алиментов и лист на взыскание сумм в погашение невозвращенной ссуды. В платежных поручениях, заполняемых по этим двум документам, в поле 21 «Очередность платежа» бухгалтер соответственно проставил код «1» и код «4».
Если бухгалтер ошибся и неправильно выбрал либо выбрал правильно, а просто неверно указал очередность платежа, банкиры обязаны пропустить такое платежное поручение (письмо Минфина России от 04.10.2017 № 05-07-06/64623).
Дело в том, что в Положении о правилах осуществления расчетов в РФ нет никакого запрета на исполнение поручения с ошибкой в поле «Очередность платежа». Напомним, утверждены Правила Банком России № 383-П. Поэтому кредитные организации не вправе возвращать своим клиентам поручения с ошибкой в поле 21. Банк даже не вправе попросить вас уточнить платеж, то есть исправить платежку.
Если у вас с банком возникли споры по исправлению поля 21, в указанном выше письме чиновники предлагают обращаться за разъяснениями в Банк России.
Поля платежного поручения в 2018 году
С 2017 года страховые взносы уплачивают в налоговую. Чиновники внесли изменения в приказ Минфина России № 107н. Он описывает порядок заполнения полей 101 и 104—109 платежного поручения. Если их заполнить неправильно, в лицевом счете появится недоимка и пени.
Официально поправки действуют с 25 апреля (приказ Минфина России от 05.04.2017 № 58н). Главная из них — путаницы с полем 101 больше нет. Но есть и другие изменения.
Поле 101 «Статус плательщика». В поле 101 платежек на уплату страховых взносов компании должны указывать статус плательщика 01, а предприниматели — 09. Статус 01 теперь называется «Налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов)». Код 14 чиновники исключили совсем. В платежках по взносам на травматизм в поле 101 по-прежнему указывайте 08.
Поле 105 «Код ОКТМО». В этом поле приводите ОКТМО муниципального образования из восьми знаков (п. 6 приложения 2 к приказу Минфина России № 107н). Раньше можно было указывать ОКТМО как из 8 знаков, так и из 11 знаков.
Поля 106—109. Эти поля заполняйте так же, как в налоговых платежках. Например, если вы перечисляете взносы за май, в поле 107 укажите «МС.05.2018». В платежке по взносам на случай травматизма поля 106—109 не заполняйте, ставьте 0. Их заполняют только при платежах в налоговую.
Поле 110 «Тип платежа». В платежках по налогам и взносам это поле по-прежнему не заполняйте.
В поле 104 вы указываете КБК. Таблицу с КБК на 2018 год посмотрите ниже. Проверьте, не поменялись ли банковские реквизиты получателя. Например, с 5 мая 2017 года в платежках на уплату взносов, которые компания перечисляет в подмосковные инспекции, надо ставить новые реквизиты. Посмотрите их на сайте своей налоговой инспекции. Платежки со старыми реквизитами попадут в невыясненные.
Расшифровка полей платежного поручения:
Реквизит
Что указать
1
Указано наименование документа
2
Указан номер формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации, ОК 011-93 (утвержден постановлением Госстандарта России № 299)
3
Проставьте номер платежного поручения цифрами. Максимальное количество знаков в поле – шесть.
4
Укажите дату составления распоряжения:
· на бумажном носителе – день, месяц, год проставьте цифрами в формате ДД.ММ.ГГГГ;
· в электронном виде цифрами в формате банка (день – две цифры, месяц – две цифры, год – четыре цифры).
5
Укажите одно из значений:
· «срочно»;
· «телеграфом»;
· «почтой»;
· другое значение, установленное банком. Значение можно не указывать, если это установлено банком.
· В электронном виде значение нужно указать в виде кода, установленного банком.
6
Укажите сумму платежа. Целые рубли – прописью с заглавной буквы, а копейки – цифрами. При этом слова «рубль», «копейка» не сокращайте. Если сумма платежа прописью выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, а в поле «Сумма» проставить сумму платежа и знак равенства «=».
7
Укажите сумму платежа цифрами. Рубли отделите от копеек знаком тире «–». Если копейки не указываются, пропишите сумму платежа и знак равенства «=».
8
Укажите наименование плательщика. Если обязанность по уплате налогов (страховых взносов) исполняет другое лицо, укажите наименование (или Ф. И. О.) лица, которое перечисляет деньги за плательщика.
Для организации наименование соответствует уставу.
Предприниматели указывают Ф. И. О. и в скобках – «ИП», адрес регистрации по местожительству или адрес регистрации по местопребыванию. До и после информации об адресе укажите знак «//». Например, Иванов Андрей Андреевич (ИП)//г. Москва, ул. Михалковская, д. 20, кв. 41//
9
Впишите номер счета плательщика в банке.
10
Укажите банк плательщика (наименование и место нахождения).
11
Укажите банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика в соответствии со справочником БИК РФ.
12
Укажите номер корреспондентского счета банка плательщика.
13
Укажите банк получателя.
14
Укажите банковский идентификационный код (БИК) банка получателя.
15
Укажите номер корреспондентского счета банка получателя.
16
Укажите полное или сокращенное наименование организации-получателя. Для ИП укажите его Ф. И. О. и правовой статус, для граждан, не являющихся ИП, – Ф. И. О.
При уплате налогов и взносов укажите лицевые счета в территориальных управлениях Федерального казначейства. В любом случае максимальное количество знаков в этом поле – 160 символов.
17
Укажите номер счета получателя в банке.
18
Укажите шифр 01.
19
«Срок платежа» значение не указывается, если другой порядок не установлен банком.
20
«Назначение платежа кодовое» значение не указывается, если другой порядок не установлен банком.
21
Укажите очередность платежа цифрой в соответствии с законодательством.
22
Укажите код уникального идентификатора платежа (УИП/УИН). Это 20 или 25 цифр (п. 12 приложения 2 к приказу Минфина России № 07н).
Реквизит заполняйте только в том случае, если он установлен получателем средств и доведен до плательщика (п. 1.1 указания Банка России № 3025-У).
При уплате текущих налогов, сборов, страховых взносов, рассчитанных плательщиками самостоятельно, УИП не устанавливается. Получатели средств идентифицируют поступающие платежи на основании ИНН, КПП, КБК, ОКАТО и других платежных реквизитов.
Поэтому в поле «Код» при перечислении текущих налогов и взносов достаточно указать значение «0». Банки обязаны исполнять такие поручения и не вправе требовать заполнения поля «Код», если указан ИНН плательщика (письмо ФНС России № ЗН-4-1/6133)
23
«Резервное поле» значение не указывается, если другой порядок не установлен банком.
24
Укажите назначение платежа, наименование товаров, работ, услуг, номера и даты документов-оснований, в соответствии с которыми проводится платеж (например, договоров, актов, товарных накладных). Общее количество знаков в этом поле – 210.
43
Поставьте печать (при наличии).
44
Должен поставить свою подпись уполномоченный представитель организации (например, руководитель) в соответствии с заявленными банку образцами в карточке.
45
Банк плательщика поставит отметку (штамп), а его уполномоченный представитель – свою подпись.
60
Укажите ИНН плательщика (если такой есть). Это поле могут не заполнять физлица, которые указали СНИЛС в поле 108 или УИП в поле 22. Если обязанность по уплате налогов (страховых взносов) исполняет иное лицо, укажите ИНН плательщика, за которого перечисляете налоги (взносы).
61
Укажите ИНН получателя.
62
Сотрудник банка поставит дату поступления распоряжения в банк плательщика.
71
Сотрудник банка укажет дату списания средств со счета плательщика.
Укажите КПП плательщика. Девять цифр, первые две из которых не могут быть нулями. Предприниматели указывают «0». Если обязанность по уплате налогов (страховых взносов) исполняет иное лицо, укажите КПП организации, за которую перечисляете налоги (взносы).
103
Укажите КПП получателя. Девять цифр, первые две из которых не могут быть нулями.
104
Укажите значение КБК. Это 20 цифр (п. 5 приложения 2 к приказу Минфина России № 107н).
105
Укажите код ОКТМО (при уплате налога на основании налоговой декларации или расчета укажите код ОКТМО такой же, как в декларации, расчете). Это 8 цифр.
106
В реквизите (106) при уплате налоговых и таможенных платежей укажите значение основания платежа. В частности:
· ТП – платежи текущего года;
· ЗД – добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым (расчетным, отчетным) периодам при отсутствии требования налоговой инспекции об уплате.
107
В реквизите:
· при уплате налоговых платежей (страховых взносов) укажите налоговый период (например, МС.02.2018).
· при уплате таможенных платежей укажите идентифицирующий код таможенного органа;
· при уплате других платежей в бюджетную систему, а также при невозможности указать конкретное значение показателя поставьте «0».
108
При уплате налоговых платежей (страховых взносов) – номер документа, который является основанием платежа.
Например:
· ТР – номер требования налогового органа об уплате налога (страхового взноса, сбора);
· РС – номер решения о рассрочке.
109
В реквизите укажите:
· при уплате налоговых платежей, страховых взносов и таможенных платежей – значение даты документа – основания платежа, которое состоит из 10 знаков.
· при уплате других платежей в бюджетную систему, а также при невозможности указать конкретное значение показателя поставьте «0»
110
«Тип платежа» в платежных поручениях, составленных после 31 декабря 2014 года, не заполняйте.
УИН в платежном поручении в 2018 году
УИН это уникальный идентификатор начисления и обязательный реквизит. С 1 января код УИН в платежном поручении 2018 указывают в поле 22 при уплате налогов и взносов.
Понять, что же это такое УИН в платежном поручении, поможет Положение Банка России № 383-П. Расшифровка УИН звучит как уникальный идентификатор начисления. УИН указывают в поле 22 в платежном поручении. Однако тут есть некая нестыковка.
В приложении 1 к Положению Банка России № 383-П речь идет об УИП «уникальный идентификатор платежа» в платежном поручении. В законодательстве нет четкого правила, что УИН и УИП это одно и то же. Но все же в письмах чиновники предлагают приводить УИН в платежном поручении в поле 22 «Код». К тому же это совпадает с правилами из приказа Минфина России № 107н.
22 – обязательный реквизит в платежном поручении. Оставить поле пустым нельзя (письмо ФНС России от 13 марта 2017 г. N ЗН-4-1/4434). То есть в поле для УИН должно быть значение.
Как правило, УИН в платежке означает, что деньги переводят по требованию, к примеру, от налоговиков. Значение УИН применяют в распоряжении о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ органы, которые предоставляют государственные и муниципальные услуги при подаче заявления на их оказание. Код помогает идентифицировать плательщика, который заказал услугу.
Поле 22 «Код» в платежном поручении в 2018 году заполняют по правилам из приказа Минфина России № 107н.
Основные требования к коду УИН такие:
• код состоит из 20 или 25 числовых знаков;
• все числа не могут быть равны нулю.
Чтобы понять, какой УИН указывать в платежных поручениях с 2018 года, загляните в требование на уплату налогов и взносов. В поле 22 поставьте тот УИН, который есть в требовании. Но не путайте УИН с кодом УИП.
Оставить поле «Код» пустым нельзя. Есть несколько вариантов заполнения данного поля:
• в требовании есть УИН – укажите это номер;
• в требовании нет УИН – проставьте 0;
• перечисляете текущие платежи по налогам и взносам – впишите 0;
• погашаете недоимку добровольно до получения требования – поставьте 0.
Налоги могут платить и физические лица. Имущественные налоги они платят по уведомлениям от налоговиков. В таком случае к ним прикладывают платежку по форме № ПД (налог). В качестве УИН в нем приводят индекс документа, который формирует инспектор.
Физическое лицо может платить налог самостоятельно. В таком случае, если в платежке заполнили ИНН, то в УИН можно поставить 0. Банкиры не обязаны требовать заполнить этот реквизит (письмо ФНС России от 13 марта 2017 г. № ЗН-4-1/4434).
Когда платежный документ формируют с помощью сервисов на сайте ФНС, то УИН присваивают автоматически.
Предположим, вы оплачиваете административный штраф. Тогда ставьте ноль в поле «Код». Например, это может быть штраф за нарушение кассовой дисциплины и неприменение ККТ, трудового законодательства, ошибки в бухучете. ФНС разрешила не указывать в ней уникальный идентификатор начислений. Не важно, есть он в постановлении о штрафе или нет (письмо ФНС России от 13 марта 2017 г. № ЗН-4-1/4434).
КБК в платежном поручении в 2018 году
КБК, или код бюджетной классификации, — основной цифровой идентификатор источника доходов или расходов государственного бюджета РФ и ряда других стран.
Таким образом, есть 2 основных типа КБК:
• классифицирующие доходы государственного бюджета;
• классифицирующие расходы бюджета.
Но в практике деятельности российских бухгалтеров термин «код бюджетной классификации» чаще всего употребляется в контексте 1-й категории, то есть доходов бюджета. Это вполне логично: бухгалтеры принимают непосредственное участие в пополнении государственной казны, направляя туда налоги и сборы.
Впервые понятие КБК применительно к доходам бюджета было закреплено на законодательном уровне в положениях Бюджетного кодекса РФ. Тогда в БК РФ появился такой термин, как «код администратора поступлений». Впоследствии в процессе законотворчества он трансформировался в код классификации доходов, а затем в код бюджетной классификации.
По задумке российского законодателя каждое поступление денежных средств в казну должно сопровождаться информационным сообщением, в соответствии с которым ведомства, получившие денежные средства, обязаны их распределять. Таким информационным сообщением призван быть как раз таки КБК. Законодатель предписывает налогоплательщикам в обязательном порядке указывать код бюджетной классификации в платежных поручениях на перечисление налогов и сборов.
КБК российского образца 20-значный. Чуть позже мы подробно рассмотрим его структуру.
Указание КБК в платежках — обязательное условие корректного заполнения соответствующих поручений исходя из норм, содержащихся в пп. 3 и 5 приложения № 2 к приказу Минфина России «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» № 107н. Согласно данному приказу КБК-2018, установленный для того или иного дохода бюджета, должен указываться в поле 104 платежных поручений, формируемых налогоплательщиками.
Перечень КБК, которые коррелируют с тем или иным налогом или сбором, зафиксирован в приказе Минфина России «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» № 65н, а также в НПА, разъясняющих его положения. Утвержденный КБК может не меняться в течение довольно длительного периода, но противоположные примеры наблюдаются регулярно. Практически каждый год законодатель вносит в приказ № 65н те или иные корректировки, а также выпускает необходимые разъяснения по новым КБК. Внесены изменения в КБК и в 2018 году.
Что касается НПА, разъясняющих положения приказа № 65н, чаще всего это ведомственные правовые акты, например, приказ ФНС России № НД-7-1/695. Данный приказ — один из тех, в которых КБК указываются в том виде, в котором они должны фиксироваться в платежных поручениях.
В свою очередь, все указанные НПА, а также те, которые их дополняют, так или иначе издаются с целью реализации положений Бюджетного кодекса РФ.
В каком же именно виде должны фиксироваться КБК, в том числе КБК в 2018 году?
Исходя из текущих требований законодательства РФ, соответствующие коды должны быть в платежных поручениях 20-значными. КБК 2018 года представлены 8 блоками цифр.
В 1-м блоке — 3 цифры. Они обозначают администратора дохода бюджета РФ. Например, ФНС обозначается цифрами 182, ПФР — 392, ФСС — 393.
Во 2-м блоке — 1 цифра. Она обозначает группу поступлений.
В 3-м блоке — 2 цифры. С их помощью фиксируется конкретная разновидность поступлений в бюджет.
Таковыми могут быть, в частности:
• налоги;
• государственные пошлины;
• платежи в счет долгов по отмененным налогам и сборам;
• платежи за пользование природными ресурсами;
• штрафы, санкции, компенсация ущерба;
• выручка от предоставления платных услуг.
В 4-м и 5-м блоках (иногда они рассматриваются как один) — по 2 и 3 цифры соответственно. Они означают статьи, а также подстатьи доходов.
В 6-м блоке — 2 цифры. С их помощью обозначается уровень бюджета, в который перечисляется налог.
В 7-м блоке — 4 цифры. Они определяют текущий статус платежного обязательства (налог, пеня, взыскание и т.д.).
В 8-м блоке — 3 цифры. В них определяется, к какой экономической категории относится то или иное поступление в бюджет.
Так, если речь идет о налогах, то основными экономическими категориями будут:
• налоговые доходы — с кодом 110;
• доходы от сделок с имуществом — с кодом 120;
• доходы от предоставления платных сервисов — с кодом 130;
• денежные поступления в виде принудительного изъятия — с кодом 140;
• взносы на социальные нужды — 160.
Блоки 2–6 КБК также могут рассматриваться в рамках единой категории «вид доходов» (ст. 3 разд. II указаний, утвержденных приказом № 65н).
КБК по УСН «доходы» в 2018 году: 182 1 05 01011 01 1000 110.
КБК по УСН «доходы» в 2018 для ИП: 182 1 05 01011 01 1000 110.
КБК по УСН «доходы минус расходы» в 2018 году: 182 1 05 01021 01 1000 110.
КБК по НДФЛ в 2018 году для налогового агента: 182 1 01 02010 01 1000 110.
С 2018 года КБК по УСН для минимального налога стал таким же, как и для обычного платежа по УСН «доходы минус расходы».
Какие принципиальные законодательные нововведения в части регулирования КБК в 2018 году вступили в силу?
Главным изменением стало введение новых кодов для страховых взносов, предназначенных для внебюджетных фондов, которые с 2018 года перешли в ведение налоговых органов. Уплачивая эти взносы, следует иметь в виду, что в 2018 году, даже если оплата делается за 2017 год, оплату следует производить по реквизитам ИФНС и с указанием новых КБК.
Причем новые КБК по страховым взносам существуют в 2-х видах:
• переходные – для платежей за периоды до 2017 года;
• окончательные – для платежей за периоды с 2017 года.
По взносам на страхование от несчастных случаев никаких изменений в платежных реквизитах не произошло, поскольку эти взносы остались в ведении соцстраха.
Как уже отмечалось выше, исчез отдельный КБК для минимального налога, уплачиваемого при УСН «доходы минус расходы». Связано это с возможностью осуществления зачета сумм уплаченных по УСН авансов в счет оплаты минимального налога (письмо Минфина России № 06-04-11/01/49770).
Еще одно изменение в КБК – это введение отдельного кода для налога на прибыль, уплачиваемого контролируемыми иностранными компаниями.
Какими могут быть критерии отнесения тех или иных платежей к невыясненным? Изучим данный аспект подробнее.
Один из критериев отнесения того или иного платежа к невыясненным — отсутствие в платежном поручении КБК, указание некорректного либо недействующего КБК (п. 2.5.5 приказа Федерального казначейства № 8н). При этом предполагается, что ответственность за указание корректного КБК полностью лежит на налогоплательщике, поскольку данные КБК публикуются в нормативных актах. Если фирма указала некорректный КБК в 2017 году, вследствие чего платеж не дошел по назначению, желательно направить в ФНС заявление об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ).
В то же время есть правовые нормы, которые, несмотря на их публикацию в нормативных, то есть общеобязательных, актах, предписывают осуществлять те или иные мероприятия, связанные с отнесением платежей к невыясненным вследствие некорректного КБК, уже не налогоплательщикам, а ведомствам, администрирующим налоги и сборы.
Дело в том, что возможны случаи, когда налогоплательщик неверно указывает КБК фактически при непосредственном содействии законодателя. Изучим данную ситуацию подробнее.
Весьма показателен следующий прецедент, отражающий специфику законодательного регулирования налогов и сборов.
Минфин России издал приказ № 121н, в соответствии с которым в рассмотренный нами приказ № 65н были внесены следующие изменения:
• ФНС России получила предписание осуществлять администрирование долгов по отмененным сборам с использованием кода 1000 в 7-м блоке КБК;
• из перечня КБК по соответствующим сборам были исключены те, в структуре которых присутствовали коды 2000, 3000, 4000, а также 5000 в 7-м блоке.
Минфин указывает: если налогоплательщик указывает в поручении отмененные КБК в 2018 году, платеж должен быть отнесен к невыясненным.
Но в этом случае исправлять ошибку должен не налогоплательщик, а ФНС. Данному ведомству предписано уточнять подобные платежи в Федеральном казначействе посредством направления туда уведомлений о замене отмененных КБК на те, которые включают показатель 1000 в 7-м блоке. При этом в карточках расчетов с бюджетом документы, исполняемые УФК, в соответствии с приказом № 121н должны отражаться в корреляции с типом платежа, а не 7-м блоком КБК.
В принципе, позиция законодателя вполне разумна: далеко не каждый налогоплательщик может быть в курсе тонкостей законодательного регулирования работы ведомств с бюджетными поступлениями. Тем более что в данном случае речь идет фактически о включении в НПА ненормативных положений, касающихся деятельности только администратора доходов и УФК.
Таким образом, в практике законодательного регулирования налогообложения в РФ могут формироваться сценарии, при которых:
• налогоплательщик неверно указывает КБК в 2018 году в силу его недостаточной компетентности или невнимательности, и это приводит к тому, что платеж классифицируется как невыясненный;
• платеж классифицируется как невыясненный вследствие указания налогоплательщиком некорректного КБК в силу того, что необходимость в изучении норм закона, определяющих корректность КБК, для него может объективно отсутствовать.
В 1-м случае последующее изменение статуса платежа на уточненный требует личного вмешательства налогоплательщика. Во 2-м — статус платежа корректируется при вмешательстве администрирующего органа.
Полезно будет рассмотреть, к каким правовым последствиям в принципе может привести некорректное указание налогоплательщиком КБК в 2018 году в платежном поручении.
Следует отметить, что КБК в 2018 году, равно как и иные возможные значения реквизита 104 в платежном поручении, не могут предопределить, в частности, отказ банка или Федерального казначейства в зачислении денежных средств на счета ведомств, администрирующих тот или иной вид бюджетных поступлений.
Причинами, которые могут повлечь подобные последствия, в соответствии с нормами подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ, регулирующими перечисление налогов в бюджет, могут быть:
• указание неверного счета Федерального казначейства;
• указание некорректного наименования банка, в котором открыт расчетный счет получателя платежа.
В свою очередь, в соответствии с подп. 4 п. 7 ст. 26.1 ФЗ № 125-ФЗ (он регулирует уплату в бюджет страховых взносов от несчастных случаев) неверный КБК-2017 уже может быть причиной неперечисления денежных средств на счета ведомств, которые администрируют соответствующие доходы бюджета.
Таким образом, ФНС не имеет формального права не зачесть платеж, в котором указан некорректный КБК либо не указан вовсе (как следствие, признать обязательства налогоплательщика перед бюджетном невыполненными, наложить штрафы и пени), а страховой фонд имеет.
Однако налогоплательщики активно оспаривают подобные действия государственных ведомств в судах. Предметом иска в данном случае становится требование признать действия ФНС либо социального фонда по выявлению недоимок, а также начислению штрафов и пеней по ним неправомерными. Налоговики, таким образом, иногда решаются наложить на плательщиков те или иные санкции, хотя НК РФ, как мы отметили выше, не дает им на то формального права.
Судебная практика свидетельствует, что при рассмотрении исков налогоплательщиков, составляемых как в отношении ФНС, так и страховых фондов, арбитры обычно встают на сторону истца.
Изучим некоторые примечательные арбитражные дела, касающиеся споров между налогоплательщиками и государством в части оценки качества платежной дисциплины первых в отношении обязательств перед бюджетом.
Интересен прецедент с участием налогоплательщика и ФНС, которая начислила пени за налог, уплаченный по устаревшему КБК, то есть по когда-то включенному в перечень из приказа № 65н, но впоследствии замененному другим.
В постановлении ФАС Центрального округа по делу № А14-18051 суд рассмотрел иск предпринимателя, уплатившего УСН по старому КБК. ФНС посчитала это нарушением обязательства ИП по перечислению налога, зафиксировала недоимку и начислила пени. Впоследствии ФНС зачла платежи, попавшие на счета ведомства по ошибочному КБК, в счет текущих налогов, однако направила ИП требование об уплате пеней.
Суд в 3-х инстанциях признал действия ФНС незаконными и аннулировал пени. Арбитраж установил, что в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ обязанность плательщика по перечислению налога в казну считается неисполненной только в том случае, если в платежке указаны некорректные реквизиты Федерального казначейства и название банка получателя. Кассация, в частности, указала, что неверное указание предпринимателем КБК не может быть поводом для того, чтобы считать его уклонившимся от уплаты налога, поскольку соответствующая сумма была перечислена в бюджетную систему РФ.
По похожей ситуации в пользу налогоплательщика вынесено постановление Арбитражного суда Московского округа № Ф05-6154 по делу № А40-168537 в отношении оплаты за патент, осуществленной ИП в срок, но по неверно указанному КБК. ИФНС сочла, что сроком уплаты должна считаться дата подачи заявления об уточнении реквизитов, выходившая за пределы срока, отведенного для оплаты патента, но несколько судебных инстанций эту позицию не поддержали.
Таким образом, если в платежном поручении вместо КБК 2018 года компания указала устаревший или неправильный, то доказать, что налог был уплачен и недоимка по налогу отсутствует, можно, опираясь на решение по вышеуказанному арбитражному делу. Дополнительным аргументом в защиту налогоплательщика в случае неправильного применения КБК в 2018 году могут также послужить письма Минфина России № 03-02-07/2/27977 и № 03-02-08/31.
Аналогичную позицию судебные органы занимают в отношении платежей во внебюджетные фонды.
Рассмотрим еще один прецедент. Несмотря на то, что он касается взносов, уплаченных в ПФР, его в полной мере можно соотнести со взносами, перечисляемыми в соцстрах. Одна из столичных фирм обратилась в арбитраж с иском о признании незаконными действий ПФР, который выставил требование об уплате пеней за страховые взносы. Данные действия ПФР мотивировал тем, что плательщик указал в соответствующем поручении некорректный КБК.
Арбитражный суд Московского округа в постановлении N Ф05-4243 по итогам рассмотрения дела № А40-118855 признал требование ПФР незаконным, указав, что действующее законодательство РФ не предполагает установления зависимости между признанием обязательств плательщиков страховых взносов выполненными и указанием в платежках корректного КБК. Суд обязал ПФР отозвать требование об уплате пеней.
Кассация и апелляционная инстанция оставили решение арбитража в силе, установив, что налогоплательщик своевременно выполнил обязательство по уплате государству страховых взносов. Исковое требование фирмы к ПФР было удовлетворено.
Примечательно, что ПФР пытался заодно обвинить истца в невнимательности при заполнении реквизитов платежного поручения. Данный довод судом был отклонен.
По другому делу Верховный суд РФ также пришел к выводу, что неправильное указание КБК не является основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной (см. определение ВС РФ № 310-КГ15-12541 по делу № А64-4828). Ошибка в КБК исправляется путем сверки расчетов, написания заявления об исправлении платежа.
Таким образом, ключевым фактором при принятии судами решений в пользу налогоплательщиков, указавших некорректный КБК при перечислении государству налогов и страховых взносов, по всей вероятности, становится доказанность перечисления соответствующих сумм в бюджет — на счет органа, администрирующего налог или сбор. Некорректный КБК не может быть, по мнению судей, препятствием для поступления денежных средств на счета ФНС либо государственного фонда в Федеральном казначействе.
Ошибки, допущенные при указании КБК, приводят к отнесению платежа к выясненным и, как правило, влекут необходимость его уточнения налогоплательщиком. Ошибки в КБК, по мнению арбитров, не приводят к начислению пени, поскольку не являются препятствием для поступления денежных средств в бюджет.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
