Согласно действующему сегодня законодательству, работодатель имеет право осуществлять материальное поощрение своих сотрудников за хорошо выполненную работу или же по иным причинам.
Но при этом необходимо выполнять расчёт соответствующим образом, так как данная выплата является доходом, который облагается НДФЛ и должен быть соответствующим образом отражен в бухгалтерском учете.
Наличие каких-либо ошибок может привести к некоторым проблемам с налоговыми службами.
В Трудовом кодексе Российской Федерации прямо указывается на право работника получить оплату за свою работу.
Но помимо обозначенной в трудовом договоре суммы работодатель может выплачивать своему сотруднику иную сумму, которая также будет считаться доходом и выступать в качестве поощрения.
Важно помнить, что она должна быть соответствующим образом рассчитана и отражена в бухгалтерии.
При этом как самому работнику, так и его работодателю следует обязательно разобраться с некоторыми важными вопросами:
Чтобы исключить неверное понимание действующего на территории РФ законодательства, необходимо знать значение следующих основных определений и терминов:
• премия;
• виды премий;
• основание для начисления премии;
• НДФЛ.
Премия (денежная или в иной форме) – представляет собой процедуру поощрения работника за выполнение определенного плана или же за добросовестное отношение к своим непосредственным обязанностям.
Существует множество различных видов премий. Процедура расчёта каждой имеет всевозможные индивидуальные особенности.
Сегодня можно все премии разделить на следующие основные категории:
• стимулирующего характера;
• поощрительного типа.
Премирование стимулирующего типа обычно предусматривается непосредственно системой оплаты труда и формат её выплаты в обязательном порядке обозначается в трудовом договоре или иных нормативных актах.
Премирование поощрительного характера осуществляется вне системы оплаты труда. Но при этом она также должна облагаться НДФЛ, работодателю необходимо выплачивать соответствующие взносы в пользу различного рода фондов.
Очень важным моментом, непосредственно касающимся премий, является НДФЛ – налог на доходы физических лиц.
Его должны оплачивать все физические лица, трудоустроенные официально, а также являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Величина данного налога составляет 13%, его перечисление в бюджет государства делает работодатель, именно он является налоговым агентом для своего работника.
Система премирования в обязательном порядке должна включать в себя следующие основные элементы:
• показатели – основания для выплаты премии;
• условия премирования;
• величина премии;
• перечень лиц, которым выплачивается премия;
• периодичность выплат;
• основания для премирования.
Все этим моменты должны быть в обязательном порядке отражены непосредственно во внутриорганизационных нормативных актах.
При этом расчет квартальной премии за фактически отработанное время должен осуществляться всегда заблаговременно.
Выдаваться премия, на основании ТК РФ, может любому работнику, попадающему в определенную категорию на основании признаков, которые обозначаются в законодательстве или же внутренних актах предприятия-работодателя.
Сегодня можно выделить следующие причины для осуществления выплат своим работникам:
• за отличные производственные показатели – на предприятии обязательно должны присутствовать описывающие данное понятие документы;
• по окончании какого-либо объема работы или же года;
• за непрерывный стаж работы.
При этом обозначенные выше понятия достаточно размыты. Именно работодателю желательно следовать некоторым важным рекомендациям:
Использовать в различных внутриорганизационных актах максимально четкие формулировки
Затрагивающие понятие выплат
Обязательно стоит заранее обозначать категории работников
Которым полагаются какие-либо конкретные выплаты – за разработку мероприятий, выполнение дополнительного объема работ и иные действия
Не стоит забывать отражать во внутренних актах пункт, напрямую затрагивающий процедуру налогообложения
Можно включить премии в расходы на продажу или же какие-либо иные мероприятия – это позволит несколько упростить процедуру ведения бухгалтерского учета
Величина премиальной выплаты может устанавливаться в виде какой-либо фиксированной суммы или же как процент от какого-либо важного показателя – например, полученного дохода предприятия.
Следует при возможности максимально подробно изучить законное основание, подразумевающее выплату премии. Причем опять же это стоит сделать как работнику, так и его работодателю.
Сотруднику это необходимо для того чтобы осуществлять контроль за выплатами премии в свою пользу, а работодателю – во избежание непредумышленного свершения каких-либо нарушений (за некоторые полагаются штрафы).
Максимально подробно вопрос по поводу премий рассматривается в гл.№30 ст.№191 Трудового кодекса Российской Федерации.
Данная статья определяет следующие важные моменты:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• премирование за добросовестное выполнение своих должностных обязанностей;
• премирование на основании действия коллективного трудового договора.
Также при возможности необходимо изучить следующие законодательные документы:
1. Постановление Госкомстата РФ №1;
2. Федеральный закон №90-ФЗ.
Помимо ст.№191 ТК РФ, сама возможность выплаты премии и её законность обозначается в ст.№135 ТК РФ. Согласно ей, работодатель имеет право использовать системы премирования на свое усмотрение.
Но при этом он также обязан формировать все внутренние документы, затрагивающие данный вопрос, с учетом представительных органов работников.
Использование премиальной системы оплаты труда подразумевает предварительную установку:
• каких-либо конкретных показателей;
• условий премирования.
Процедура расчёта некоторой суммы работнику с целью его поощрения зависит от большого количества различных факторов – все их необходимо в обязательном порядке учитывать.
Важно помнить, что процесс расчета имеет свои сложности. Именно поэтому если руководитель, сотрудник отдела кадров и бухгалтер опыта подобного рода не имеют, стоит обратиться в специальные организации, предоставляющие бухгалтерские услуги.
Если же работодатель решил самостоятельно заниматься расчетом платежей подобного рода, ему стоит обязательно изучить следующие важные вопросы:
• расчет премии пропорционально отработанному времени;
• вычисление квартальное премии;
• акт расчёта премии покупателю.
Также при возможности желательно максимально подробно изучить пример правильного расчёта величины премии. Это позволит избежать допущения наиболее типичных в таком случае ошибок.
Одна из самых наиболее часто выплачиваемых премий – пропорционально отработанному времени.
Сегодня подобного рода поощрение для своих работников выплачивают практически все более или менее серьезные организации, заинтересованные в продуктивной работе.
Самая формула для вычисления данного платежа выглядит следующим образом:
Тарифная ставка : норма времени в месяц = отработанное время в днях
При этом такой показатель, как количество обработанного времени в днях в обязательном порядке берется из табеля учета рабочего времени.
Выплата премии этого конкретного вида определяется следующих образом:
• индивидуальным трудовым договором;
• приказами;
• коллективным трудовым договором;
• установленным руководством правилом внутреннего распорядка;
• различного типа уставами/положениями о дисциплине.
Основным нормативным документом, которым необходимо руководствоваться работодателю при осуществлении расчёта, является ст.№191 Трудового кодекса Российской Федерации.
Данная выплата в обязательном порядке облагается НДФЛ. Код дохода – 2 000. Обязательно осуществлять выплаты в ЕСН и ФСС.
При реализации бухгалтерского учета требуется руководствоваться следующим:
1. Федеральным законом №167;
2. Федеральным законом №125;
3. Ст.№209 НК РФ;
4. Ст.№210 НК РФ.
При возможности стоит использовать специальную программу 1С. Таким образом, можно избежать множества ошибок.
Премия квартального типа, в отличие от аналогичной выплаты по уже отработанному времени, не имеет четкого алгоритма расчета.
Потому каждая организация самостоятельно составляет формулу для вычисления подобного поощрения.
При этом в действующем законодательстве имеются четкие рекомендации по поводу установления величины премий:
• обязательно учитывать вклад в результат, сделанный каждым работником;
• величина выплаты должна быть обоснованной в экономическом плане.
Выплачиваться премии рассматриваемого типа могу за следующие показатели:
• качественные;
• количественные.
При необходимости работодатель может установить дифференцированный способ выплаты премий в зависимости от какого-то важного показателя.
В качестве него может выступать количество отработанного в конкретной организации времени, производительность или же нечто иное.
Обычно квартальная премия начисляется сотруднику работодателем в последнем месяце отчетного периода (квартала).
Один из самых часто используемых и простых способов вычисления премии данного типа – в процентах к окладу.
Допускается выплата какой-либо премии покупателю продавцом за какие-либо определенные действия.
При этом в качестве премии в данной ситуации обычно бесплатно предоставляется следующее:
• услуги/работы;
• подарки;
• партии товаров.
Основанием для расчета величины премии покупателю является специальный акт. Он представляет собой внутренний документ организации, с которой работает покупатель и формируется в каждом случае индивидуально руководством конкретной организации.
Пример:
Во избежание различного рода сложностей и проблем при осуществлении расчёта данного типа лучше всего предварительно ознакомиться с правильно составленным образцом.
Пример. Заработная плата работника компании ООО «Центр управления финансами» Иванова Ивана Ивановича за месяц работы составляет 30 тыс. рублей.
Внутри организации действует специальное положение, касающееся премирования работника квартальной премией в размере 80% от величины оклада. За I квартал Иванов И. И. отработал 47 рабочих дней, в то время как график составлял 57 дней.
В конкретном случае был использован следующие способ расчёта величины квартальной премии для работника:
30 000 руб. х 80% х 47 : 57 дней = 19789
При этом данная сумма в обязательном порядке облагается налогом на доходы физических лиц в размере 13%. Ставки в различные государственные фонды начисляются также, как на обычную заработную плату.
Пример расчета премии сотрудникам является общим, но таким образом рассчитывать платежи можно в любой организации – если это позволяют сделать внутренние нормативные акты и данная процедура не противоречит ст.№191 ТК РФ.
Согласно законодательству премия является частью заработка. Именно поэтому она обязательно используется при расчёте средней его величины.
Но важно помнить, что допускается это только в отношении премий, которые рассчитываются и выплачиваются на основании условий, обозначенных в письме Роструда №317-6-1.
Согласно данному положению, критерии для учета премии по среднему заработку следующие:
• данная выплата предусматривается системой оплаты труда;
• средства были начислены за прошедший год;
• причиной выплаты являются трудовые достижения.
Правильный расчет премии сотрудникам – залог хороших с ними взаимоотношений и отсутствие проблем с налоговой, трудовой инспекциями.
Именно поэтому работодателю следует хорошо изучить действующее законодательство.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
