Управление финансами
документы

1. Акт выполненных работ
2. Акт скрытых работ
3. Бизнес-план примеры
4. Дефектная ведомость
5. Договор аренды
6. Договор дарения
7. Договор займа
8. Договор комиссии
9. Договор контрактации
10. Договор купли продажи
11. Договор лицензированный
12. Договор мены
13. Договор поставки
14. Договор ренты
15. Договор строительного подряда
16. Договор цессии
17. Коммерческое предложение
Управление финансами
егэ ЕГЭ 2017    Психологические тесты Интересные тесты   Изменения 2016 Изменения 2016
папка Главная » Бухгалтеру » Списание материалов пришедших в негодность

Списание материалов пришедших в негодность

Списание материалов

Вернуться назад на Списание материалов

Внимание!

Если Вам полезен
этот материал, то вы можете добавить его в закладку вашего браузера.

добавить в закладки

Порядок списания материалов, пришедших в негодность, зависит от того, списываются они в пределах норм естественной убыли или сверх норм, и от того, выявлены ли виновные в порче лица. Отражения операций по учету испорченных материалов в бухгалтерском и налоговом учете в различных случаях изложен в прилагаемом файле.

1. Статья: Хранение материалов.

Типовые проводки и первичные документы:


Операция

Дебет

Кредит

Первичные документы

Отражена недостача или порча материалов

94

10, 16

Документы, которыми оформлены результаты инвентаризации

Списаны испорченные или пропавшие материалы за счет норм естественной убыли

20, 23, 44

94

Справка бухгалтерии

Списаны материалы за счет виновных лиц сверх норм естественной убыли

73, 76, 60

94

Справка бухгалтерии, документы из уполномоченных органов (полиции, пожарной службы и т.? д.)

Списаны испорченные или пропавшие материалы сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц

91 субсчет «Прочие расходы»

94

Справка бухгалтерии



1.3.21. При инвентаризации обнаружена порча материалов. Налоговый учет.

Стоимость материалов, испорченных в пределах норм естественной убыли, можно списать в уменьшение налогооблагаемого дохода (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Сверхнормативные потери Налоговый кодекс РФ прямо позволяет списывать лишь в том случае, если они возникли в результате чрезвычайных обстоятельств. Подпункт 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ позволяет относить на внереализационные расходы стоимость материалов, испорченных в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных происшествий.

Подтверждающими документами в данном случае будут такие. Во-первых, документ, составленный по результатам инвентаризации, из которого видно, сколько материалов оказалось испорчено. В частности, для этого подойдет ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (унифицированная форма № ИНВ-26).

Во-вторых, справка компетентного госоргана, подтверждающая, что на складе произошла чрезвычайная ситуация. Например, в случае пожара понадобится справка от Государственной противопожарной службы.

1.3.22 При инвентаризации обнаружена порча материалов. Бухгалтерский учет.

В бухучете испорченные материалы списывают со счета 10 в дебет счета 94. Если транспортно-заготовительные расходы учитывают отдельно на специальном субсчете к счету 10 или на счете 16, то сумму ТЗР по испорченным материалам также надо списать на счет 94. Далее все зависит от того, укладываются ли потери в нормы естественной убыли или нет. В первом случае потери относят на счета производственных затрат. А порчу материалов сверх норм естественной убыли либо списывают за счет виновных лиц (счета 73, 76 или 60), либо относят на прочие расходы.

1.3.23 Обнаружено хищение материалов со склада.

Прежде всего, компания должна провести инвентаризацию имущества. Оформленные соответствующим образом результаты инвентаризации будут подтверждать факт недостачи имущества.

Кроме того, нужно обратиться в органы внутренних дел с заявлением о краже. Если этого не сделать, то уменьшить базу по налогу на прибыль на стоимость украденных активов организация не сможет. Причина в том, что, согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ, убытки от хищений считаются расходами, если не установлены виновники кражи.

Доказать же документально, что похитители не найдены, можно только копией постановления следователя или дознавателя о приостановлении уголовного дела на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 208 Уголовно-процессуального кодекса РФ. Именно на этом настаивают чиновники из Минфина России в письмах № 03-03-06/2/139 и № 03-03-06/1/448.

Копию постановления о приостановлении уголовного дела компания получит по истечении двух месяцев, считая со дня, когда такое дело было возбуждено (месяца, если производилось дознание). К слову сказать, данный срок является минимальным. Однако в определенных случаях время следствия или дознания продлевается. Это следует из статей 162 и 223 Уголовно-процессуального кодекса РФ. Значит, убытки от кражи могут быть списаны и в следующем отчетном или даже налоговом периоде.

А вот если виновное лицо установят и суд обяжет виновника возместить ущерб, сумму такого возмещения надо включить в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). Саму же сумму недостачи отнесите на внереализационные расходы (см., например, письмо Минфина России № 03-03-06/1/648). Расходы списывайте пропорционально сумме, возмещаемой виновником хищения.

1.3.24 Учет входного НДС по испорченным или похищенным материалам.

Независимо от причин, по которым были испорчены материалы, восстанавливать входной НДС по ним не нужно. Дело в том, что пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ четко очерчивает круг ситуаций, когда принятый ранее налог компании следует восстановить. Но случай, когда материалы оказались безнадежно испорчены или похищены и из-за этого их нельзя использовать в налогооблагаемой деятельности, в этой статье не приведен.

Тем не менее, оговоримся: чиновники по-прежнему убеждены, что НДС по испорченным ценностям следует восстанавливать. В частности, данный вывод есть в письмах Минфина России № 03-03-06/1/387 и № 03-07-11/186.

Однако арбитражные судьи не поддерживают подобные претензии налоговиков. Так, например, судьи ВАС РФ в решении № 10652/06 сделали вывод, что восстанавливать НДС по похищенному (недостающему) имуществу не нужно. С тех пор позиция арбитражных судей не менялась. Свидетельством тому – постановления ФАС Московского округа № А55-17395/2010, ФАС Дальневосточного округа № Ф03-8694/2010 и др.

2. Рекомендация: Какие нормы естественной убыли применить при списании потерь от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материальных ценностей при расчете налога на прибыль.

Стоимость материалов, испорченных или пропавших во время хранения или транспортировки, можно списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли в пределах норм естественной убыли (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Эти нормы утверждают отраслевые ведомства в порядке, который установлен постановлением Правительства РФ № 814. Кроме того, организации могут пользоваться нормами, которые были утверждены до того, как Правительство РФ установило данный порядок (ст. 7 Закона № 58-ФЗ). Это подтверждает письмо Минфина России № 03-03-04/1/369.

НДС при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд нужно начислить только при одновременном выполнении двух условий:

• имела место фактическая передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) структурным подразделениям организации, в том числе обслуживающим производствам и хозяйствам или обособленным подразделениям (письма Минфина России № 03-04-11/132 и МНС России № 03-1-08/204/26-В088);
• затраты на приобретение переданных товаров (работ, услуг) нельзя учесть в составе расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

При списании материалов в связи с их порчей передачи материальных ценностей структурным подразделениям, как правило, не происходит. Поэтому начислять при этом НДС не нужно.

темы

документ Учет материалов
документ Учет доходных поступлений
документ Учет доходов и расходов
документ Учет доходов от перевозок
документ Учет заработной платы и расчетов по оплате труда
документ Учет затрат на проведение ремонтных робот
документ Учет издержек обращения и формирования прибыли
документ Учет кассовых, расчетных и кредитных операций



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами

важное

1. ФСС 2016
2. Льготы 2016
3. Налоговый вычет 2016
4. НДФЛ 2016
5. Земельный налог 2016
6. УСН 2016
7. Налоги ИП 2016
8. Налог с продаж 2016
9. ЕНВД 2016
10. Налог на прибыль 2016
11. Налог на имущество 2016
12. Транспортный налог 2016
13. ЕГАИС
14. Материнский капитал в 2016 году
15. Потребительская корзина 2016
16. Российская платежная карта "МИР"
17. Расчет отпускных в 2016 году
18. Расчет больничного в 2016 году
19. Производственный календарь на 2016 год
20. Повышение пенсий в 2016 году
21. Банкротство физ лиц
22. Коды бюджетной классификации на 2016 год
23. Бюджетная классификация КОСГУ на 2016 год
24. Как получить квартиру от государства
25. Как получить земельный участок бесплатно


©2009-2016 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты