Управление финансами
документы

1. Акт выполненных работ
2. Акт скрытых работ
3. Бизнес-план примеры
4. Дефектная ведомость
5. Договор аренды
6. Договор дарения
7. Договор займа
8. Договор комиссии
9. Договор контрактации
10. Договор купли продажи
11. Договор лицензированный
12. Договор мены
13. Договор поставки
14. Договор ренты
15. Договор строительного подряда
16. Договор цессии
17. Коммерческое предложение
Управление финансами
егэ ЕГЭ 2017    Психологические тесты Интересные тесты   Изменения 2016 Изменения 2016
папка Главная » Бухгалтеру » Таможенный союз

Таможенный союз

Таможенный союз

Для удобства изучения материала, статью разбиваем на темы:

Внимание!

Если Вам полезен
этот материал, то вы можете добавить его в закладку вашего браузера.

добавить в закладки

1. Таможенный союз
2. Регламент таможенного союза
3. Таможенный союз Таджикистан
4. Декларация ТС
5. Товары ТС
6. Сертификат таможенного союза
7. Комиссия таможенного союза
8. Страны таможенного союза
9. Единый таможенный союз
10. Перемещение через таможенную границу таможенного союза
11. Транспортные средства таможенного союза
12. Таможенное законодательство таможенного союза
13. Суть таможенного союза
14. Таможенный союз НДС
15. Сертификация таможенного союза

Таможенный союз

Таможенный союз представляет собой межгосударственное образование, предполагающее объединение территорий государств-участников, в пределах которых ликвидируются таможенные границы и таможенные барьеры, не применяются таможенные пошлины и административные ограничения во взаимной торговле, что обеспечивает свободное движение товаров, услуг, капитала и рабочей силы, унификацию внутреннего законодательства стран-участниц и создание наднационального правового регулирования, способствует стабильности и росту национальных экономик.

Основными задачами государств в таможенном союзе являются:

• создание единой таможенной территории в границах объединившихся стран;
• введение режима, не допускающего тарифных и нетарифных ограничений во взаимной торговле, за исключением случаев, оговоренных специальными нормативными актами;
• полная отмена таможенного контроля на внутренних границах стран-участниц;
• использование однотипных механизмов регулирования экономики и торговли, базирующихся на универсальных рыночных принципах хозяйствования и гармонизированном экономическом законодательстве;
• функционирование единых органов управления таможенного союза.

По внешней границе в торговых отношениях со странами, не входящими в таможенный союз, предполагается:


• применение общего таможенного тарифа;
• использование единых мер нетарифного регулирования;
• проведение единой таможенной политики и применение единых таможенных режимов.

Интеграционные экономические объединения, в основе которых лежит отмена тарифных и нетарифных ограничений во взаимной торговле, практически всегда выгодны для стран, участвующих в них. Подобные объединения хорошо известны в мире: в настоящее время успешно функционирует Североамериканская зона свободной торговли (НАФТА), с 1994 года включающая США, Канаду и Мексику; Южноамериканский общий рынок (МЕРКОСУР, 1991 год), участниками которого являются Аргентина, Бразилия, Парагвай и Уругвай; Центральноамериканский общий рынок (ЦАОР), образованный в 1961 году, в который в разное время входили Гватемала, Никарагуа, Сальвадор, Гондурас, Коста-Рика.

Самое известное экономическое и политическое региональное объединение – Европейский союз – в основе своей также имеет таможенный союз, формирование которого началось с 1 января 1958 г. и завершилось к 1993 году, заняв более 30 лет.

Регламент таможенного союза

Технический регламент - основные требования технических регламентов, принятые и вступившие в действие технические регламенты Таможенного Союза и Российской Федерации.

Технический регламент носит обязательный характер по установлению минимально необходимых требований в области безопасности.

В нашей стране, как и в любом другом уважающем себя государстве, существуют нормативно правовые акты или документы, которые устанавливают строгие требования обязательные к применению, исполнению к любому объекту технического регулирования (процесс производства, продукция, здания, строения и сооружения, эксплуатация, перевозка, хранение, реализация и утилизация), всё это есть технический регламент.

Разделение понятий технический регламент и стандарт, установивший добровольный принцип стандартизации, было законодательно обосновано. Требования технического регламента могут повышаться в строго определённых целях.

Технический регламент таможенного союза – это юридический документ, созданный с целью устройства единой системы технического регулирования отношений между союзными странами.

Таможенный союз, или ТС, это международная организация, образованная и имеющая своей целью международную торгово-экономическую интеграцию. Главными положительными сторонами для участников союза являются взаимовыгодные условия ведения рыночной торговки. Подобные преимущества выражаются в снижении таможенных пошлин, установлении льготных тарифов и отмене ряда общепринятых ограничений на ввоз иностранной продукции.

В число полномочий ТС входит право по изданию документов, имеющих обязательную юридическую силу для всех членов союза. Технический регламент таможенного союза это официальная форма документации, которая издается ТС. Так, вступивший в силу регламент таможенного союза отменяет действующие до его принятия и противоречащие ему нормы национального законодательства членов ТС.

О техническом регламенте таможенного союза можно сказать, что это правовой акт международного значения, который проходит публичное обсуждение и предварительное внутригосударственное согласование.

Техрегламент таможенного союза принимается соответствующим органом по такой продукции как:

• транспортные средства;
• шины;
• промышленное оборудование;
• устройства для работы во взрывоопасных средах;
• аттракционы; лифты; сельскохозяйственная техника;
• здания; строительные материалы; автодороги;
• элементы инфраструктуры;
• взрывчатые вещества;
• товары для детей;
• игрушки; посуда;
• парфюмерия;
• косметические средства;
• упаковочный материал;
• корм для животных;
• гигиенические средства;
• пищевая продукция;
• оружие;
• средства индивидуальной защиты;
• мебельная продукция;
• топливо.

Указанный перечень устанавливается членами ТС путем заключения соответствующего соглашения.

ТС принимает техрегламент, который должен содержать следующие пункты:

- перечень и подробное описание объектов, подлежащих регулированию в рамках принимаемого нормативного акта;
- требования к характеристикам продукции;
- критерии, которые предъявляются членами союза к объектам, ввозимым из иностранных государств с целью продажи;
- правила идентификации объектов продажи, ввозимых в страну в рамках соглашения ТС;
- правила и формы оценки соответствия объектов, например, поясняющие схемы, графические чертежи;
- требования к сертификатам, которые должны прилагаться к ввозимой из-за границы продукции;
- сроки оценки соответствия;
- требования к упаковке, маркировке и этикеткам;
- правила нанесения маркировки на товар;
- нормы, касающиеся энергетической эффективности;
- критерии, определяющие уровень ресурсосбережения.

ФЗ РФ N 184-ФЗ описывает закрытый перечень целей, для которых принимаются техрегламенты, среди них:

- защита жизни и здоровья граждан;
- охрана природной среды;
- охрана флоры и фауны;
- предотвращение обмана покупателей, приобретающий иностранный товар;
- обеспечение энергетической эффективности.

К документам предъявляют определенные требования. Так, акты, прежде всего, должны обеспечивать:

- биологическую, химическую, термическую, электрическую, радиационную безопасность;
- безопасность от взрывов;
- механическую безопасность;
- безопасность излучений;
- единство измерений.

Механизм разработки и введения в действие тр таможенного союза, который формируется на основании предложений членов ТС, представляет собой строго регламентированный алгоритм, состоящий из следующих стадий:

1. разработка проекта регламента, которая проводится представителями членов ТС, а также участниками Евразийской экономической комиссии;
2. после того, как все спорные вопросы были урегулированы, Совет ЕЭК производит утверждение проекта;
3. происходит подготовка стандартов международного и национального характера, которые устанавливают определенные требования к ввозимой из-за границы продукции;
4. уполномоченный орган занимается изданием проекта решения Коллегии ЕЭК, которое будет подробно регулировать порядок вступления в силу технического регламента ТС;
5. происходит заседание комитета ТС по техрегулированию, по итогам которого должностные лица принимают решение, касающееся первой редакции проекта регламента. При этом документ проходит проверку на соответствие ветеринарным, санитарным, фитосанитарным и иным требованиям безопасности;
6. если комитет одобрил проект, то он направляется на стадию публичного обсуждения, длительность которой не должна превышать 60 рабочих дней;
7. решение о назначении процедуры публичного обсуждения публикуется на официальном сайте ТС, где любое лицо может оставить свои предложения и комментарии, касающиеся принимаемого нормативного акта;
8. приняв во внимание поступившие жалобы и предложения по совершенствованию проекта, уполномоченный орган Таможенного совета может отправить документ на доработку и последующее проведение внутригосударственного согласования;
9. после внесения необходимым поправок документ рассматривается комитетом ТС;
10. после утверждения акта союзным органом он проходит согласование в коллегии ЕЭС, которая может отправить бумагу на доработку или осуществить ее окончательное утверждение;
11. когда с момента утверждения регламента и перечня дополнительных стандартов пройдет 30 дней, они официально вступают в законную силу и распространяют свою действие на территории стран-участниц союзного органа.

Таможенный союз Таджикистан

Присоединение Таджикистана к Таможенному союзу России, Беларуси и Казахстана (ТС) станет, как ожидается, одной из тем переговоров во время визита президента РФ Владимира Путина в Душанбе, намеченного на 5 октября. Таджикистан не раз заявлял о своем интересе к ТС, но реальных шагов пока не предпринимал.

21 сентября соседняя с Таджикистаном Киргизия приступила к подготовке документов для вступления в Таможенный союз. Бишкек должен представить свою дорожную карту участия в интеграционном объединении ТС. Все это свидетельствует о том, что общее таможенное пространство вскоре приблизится к границам Таджикистана. В таких условиях Душанбе пора задуматься о собственных перспективах считают эксперты.

Опрос, проведенный международным агентством "Евразийский монитор", показал, что 72 процента таджикистанцев выступают за вступление в ТС. Депутат Госдумы РФ Василий Лихачев считает этот результат серьезным аргументом. "Решение Таджикистана войти в Таможенный союз получит общественную поддержку в стране", - заявил Лихачев на заседании форума "Таможенный союз и Таджикистан: перспективы интеграции", проходившего 26 сентября в Душанбе.

По его словам, Душанбе не следует ждать вступления Киргизии в ТС, а уже сейчас работать над своим таможенным законодательством. "У Таджикистана, в отличие от многих других стран, есть предстартовый статус, и он закреплен в Основном законе страны. В статье 11-й говорится, что страна может входить в региональные содружества и международные организации. Этим смягчается вопрос деятельности наднациональной структуры", - констатировал российский политик.

Представители крупного и среднего бизнеса в Таджикистане выступают за интеграцию с постсоветскими государствами. Вступление Душанбе в Таможенный союз значительно оживит торговлю с Россией и другими участниками ТС, отметил коммерческий директор фабрики "Нафиса" Абдулло Мухаммадиев, который заодно посетовал на сегодняшние препятствия ведению бизнеса: "Мы недавно отправили партию носков в один из российских регионов. Груз подвергся повторному досмотру на казахстано-российской границе. Потеряли 10 дней, партнеры понесли убытки".

За вступление в ТС ратуют и таджикские трудовые мигранты. Создание общего рынка труда в Таможенном союзе позволит им легально трудиться в России. Это весомый довод, если учесть, что на заработки в Россию ежегодно выезжают около одного миллиона таджикистанцев. Сумма их денежных переводов на родину была эквивалентна двум государственным бюджетам республики.

Эксперты говорят, что в Таджикистане вокруг Таможенного союза существует много мифов. Один из них связан с отсутствием общей границы с каким-либо из членов ТС. Этот аргумент часто приводят специалисты в Душанбе, говоря о существовании барьеров, однако экономист из России Бехруз Химо считает его необоснованным. "Таджикистан сможет получать товары из России и Казахстана так же, например, как это делает Калининградская область", - подчеркивает Химо, указывая на территориальные особенности этого российского региона.

Власти в Душанбе неоднократно выражали обеспокоенность тем, что вступление в ТС ударит прежде всего, по мелким торговцам, которые ввозят товар из КНР и Турции. Эксперт Экономического совета при президенте РФ Александр Павлов считает, что выход из этой ситуации есть, и советует Таджикистану заменить китайский ширпотреб собственными изделиями, став "швейным цехом" Таможенного союза. "Неужели таджики будут шить хуже, чем в Китае? Нет, они будут шить лучше и более качественно", - уверен Павлов.

Преимущества ТС для Таджикистана

Россияне убеждают партнеров в преимуществах Таможенного союза. "А почему не подсчитывают, что вступление Таджикистана в Таможенный союз понизит цены на ГСМ в республике? Выигрыш от этого составит от 200 до 350 миллионов долларов. Почему никто не подсчитывает, что легализация только одного процента трудовых мигрантов, которые находятся на территории России, даст нам с вами 42 миллиарда?" - риторически спросил депутат Госдумы Василий Лихачев.

Таджикистан, став членом Таможенного союза, получит ряд преимуществ, которыми сможет воспользоваться в полной мере: "В первую очередь это энергетика. Достаточно сравнить цены на электроэнергию здесь и в России. Здесь они ниже за счет того, что электроэнергия вырабатывается на ГЭС. В России и Казахстане электричество в основном получают на тепловых станциях, сжигая топливо". Вторая ниша, в которой Таджикистан может быть конкурентоспособен, - аграрный сектор, считает Павлов. "Это дает возможность экспорта фруктов и овощей в страны Таможенного союза", - считает Павлов.

Россия нуждается в партнерах

Интерес Москвы к Таджикистану обусловлен многими причинами, сообщил в интервью DW руководитель международного Движения развития Юрий Крупнов. По его словам, России, чтобы выдержать конкуренцию с глобальными игроками необходимо расширять экономический потенциал. "В Китае - более миллиарда жителей, Северная Америка приближается к миллиарду. Евросоюз имеет полмиллиарда. Россия на этом фоне - не в выигрышном положении. У нас нет и 200 миллионов. В одиночку без партнеров нам не выжить", - полагает Крупнов.

По его мнению, выход на Центральную Азию даст России возможности не только расширить торговое пространство, но и развивать проблемные регионы. Одним из них Крупнов называет Западную Сибирь. "Сибирь от западных морей отделяют 4000 километров, такое же расстояние - до выхода в Тихий океан. В этой ситуации региону уготовано работать с Центральной Азией", - считает Юрий Крупнов.

Декларация ТС

Спорные моменты в создании единого таможенного пространства полностью нейтрализованы тем преимуществом, которое раскрывается в развитии полноценного торгового сотрудничества. Декларация о соответствии Таможенного Союза дает право реализовывать товары на таможенной территории государств ТС без дополнительных проволочек в виде сертификационных процедур внутри стран, где законодательство требует обязательных дополнительных проверочных мероприятий.

Это позволяет не только ускорить выход товаров на рынке ближайших соседей (Беларусь, Казахстан, Российская Федерация), но и увеличить в разы товарооборот между странами. Такая схема взаимодействия между странами, показывает, что руководители государств и надзорные органы доверяют членам союза и готовы идти на дальнейшие уступки в едином торговом пространстве.

Естественно, что каждая из стран имеет свои особенности законодательства и прежде всего, соблюдает собственные интересы, поэтому декларирование в Таможенном Союзе может иметь ограничения. Например, одна из стран реализовывает программу по выпуску надежной техники для строительства, ставя перед собой задачу, практически полностью отказать от импортных образцов. Но в тоже время, производители другого государства готовы снизить цену на свою продукцию, чтобы не потерять выгодный рынок. В этом случае правила на свободном рынке могут дать возможность развития ситуации в невыгодном русле. Тогда и приходят на помощь заградительные меры.

На территории страны импортера вводятся обязательные требования к строительной технике, которые страна производитель не сможет реализовать в короткое время и, следовательно, декларация соответствия Таможенного Союза не имеет силы. Но это один их примеров, как можно обойти Единый таможенный союз странам участникам, но в целом, организация единой системы имеет только положительное направление в дальнейшем развитии отношений.

Порядок получения декларации соответствия Таможенного Союза и проведения декларирования

Декларация о соответствии Таможенного Союза — документ, который подразумевает прохождение ряды процедур подтверждения качества товара, в результате которых подтверждается соответствие товара принятым требованиям определенного технического регламента ТС.

Выданная декларация соответствия в обязательном порядке регистрируется. Номер декларации фиксируется в общем реестре. Такую процедуру имеет право реализовывать только сертификационный орган, включенный в Единый реестр ТС.

Полученная декларация Таможенного Союза дает право производителям осуществлять товарооборот на территории государств, без дополнительного оформления документов принятых внутри стран-участников: декларация соответствия в системе ГОСТ Р, сертификат ГОСТ Р.

Заявитель на получение декларации соответствия Таможенного Союза

Заявителем при получении декларации Таможенного Союза на соответствие принятым нормам, может быть юридическое лицо или ИП, с постоянным местом расположения на территории Таможенного Союза. Декларация Таможенного Союза выдается после всех обязательных процедур (лабораторных испытаний) и дает право обращения продукции на единой территории Союза.

Товары ТС

Товары Таможенного союза - находящиеся на таможенной территории Таможенного союза товары:

- полностью произведенные на территориях государств - членов Таможенного союза;
- ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза и приобретшие статус товаров Таможенного союза в соответствии с настоящим Кодексом и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза;
- изготовленные на территориях государств - членов Таможенного союза из вышеуказанных товаров и (или) иностранных товаров и приобретшие статус товаров Таможенного союза в соответствии с ТК ТС и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза (п. 37 п. 1 ст. 4 ТК ТС).

Соответственно, если товары не могут быть признаны по этим критериям товарами Таможенного союза, они для таможенных целей рассматриваются как иностранные товары.

Естественно, существенным образом отличается и правовой статус этих товаров. Товары Таможенного союза могут свободно перемещаться на единой таможенной территории, и при таком перемещении товаров ТК ТС не предусматривает необходимости совершения с ними каких-либо таможенных формальностей. Иностранные товары находятся под таможенным контролем все время их нахождения на единой таможенной территории Таможенного союза. При этом ТК ТС предусматривает четкий порядок таможенных операций, которые должны быть совершены в отношении иностранных товаров, права и обязанности лиц, обладающих полномочиями в отношении иностранных товаров, и сроки совершения юридически значимых действий.

Таким образом, иностранные товары, ввезенные на единую таможенную территорию Таможенного союза и получившие в соответствии с ТК ТС статус товаров Таможенного союза посредством их таможенного декларирования и помещения под соответствующую таможенную процедуру, получают право свободно перемещаться по всей таможенной территории Таможенного союза, без каких-либо ограничений и выполнения таможенных формальностей. Например, для получения статуса товаров Таможенного союза ввезенные иностранные товары могут быть помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, предусматривающую, что такие товары будут находиться и использоваться на таможенной территории Таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению. Следует отметить, что в отношении ввозимых товаров только три таможенные процедуры в соответствии с ТК ТС предусматривают изменение статуса иностранных товаров на товары Таможенного союза - выпуск для внутреннего потребления, отказ в пользу государства и реимпорт.

Товары подлежат таможенному декларированию при помещении под таможенную процедуру либо в иных случаях, установленных в соответствии с ТК ТС (п. 1 ст. 179).

Указанными в статье иными случаями являются случаи, когда товары в соответствии с ТК ТС подлежат таможенному декларированию, но не подлежат помещению под таможенные процедуры:

- транспортные средства международных перевозок (глава 48 ТК ТС);
- товары для личного пользования физических лиц (глава 49 ТК ТС);
- припасы (глава 50 ТК ТС).

Таможенное декларирование товаров производится декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта. Лицами, которые могут вступать в правоотношения, связанные с таможенным декларированием товаров, являются таможенные представители. Таможенным представителем является юридическое лицо государства - члена Таможенного союза, совершающее от имени и по поручению декларанта или иного заинтересованного лица таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза. Институт таможенного представителя определен ст. 12 - 17 ТК ТС, но применяется с учетом особенностей, установленных в каждом государстве - члене Таможенного союза, в силу того, что ТК ТС по достаточно широкому кругу вопросов, связанных, например, с функционированием данного института, порядком включения лиц в реестр таможенных представителей, содержит отсылки к уровню национального таможенного законодательства государств - членов Таможенного союза.

Правомочия лиц выступать в качестве декларанта определяются в соответствии со ст. 186 ТК ТС.

Исходя из общего правила, в качестве декларанта вправе выступать лицо государства - члена Таможенного союза, которое:

- заключило внешнеэкономическую сделку либо от имени (по поручению) которого эта сделка заключена, если товары перемещаются через таможенную границу Таможенного союза в связи со сделкой, заключенной лицом государства - члена Таможенного союза;
- имеет право владения, пользования и (или) распоряжения товарами - при отсутствии внешнеэкономической сделки.

Таким образом, ст. 186 ТК ТС связывает правомочия лиц выступать в качестве декларантов в первую очередь с наличием у этих лиц права собственности на подлежащие таможенному декларированию товары. Проще говоря, правомочия декларанта неотъемлемо связаны с наличием у лица права решать юридическую судьбу товаров вплоть до их уничтожения.

Если при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза отсутствует лицо государства - члена Таможенного союза, п. 2 ст. 186 ТК ТС определены иностранные лица, которые вправе выступать в качестве декларанта, которыми являются:

- физическое лицо, перемещающее товары для личного пользования;
- лицо, пользующееся таможенными льготами в соответствии с главой 45 ТК ТС, к которым относятся дипломатические представительства, консульские учреждения, иные официальные представительства иностранных государств, международные организации, персонал этих представительств, учреждений и организаций, отдельные категории иностранных лиц, пользующихся преимуществами, привилегиями и (или) иммунитетами в соответствии с международными договорами;
- организация, имеющая представительство, созданное на территории государства - члена Таможенного союза в установленном порядке, - при заявлении таможенных процедур временного ввоза, реэкспорта, а также таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления только в отношении товаров, ввозимых для собственных нужд таких представительств;
- лицо, имеющее право распоряжаться товарами не в рамках сделки, одной из сторон которой выступает лицо государства - члена Таможенного союза.

Для заявления таможенной процедуры таможенного транзита круг лиц, которые правомочны выступать в качестве декларанта, включает в себя всех вышеперечисленных лиц (лица, указанные в п. 1 и 2 ст. 186), а также перевозчика, в том числе таможенного перевозчика и экспедитора, если он является лицом государства - члена Таможенного союза.

Основной сложностью при правильном определении лица, правомочного выступать в качестве декларанта, является необходимость ориентироваться не только на нормы таможенного законодательства Таможенного союза, но и на нормы гражданского законодательства государств - членов Таможенного союза. Так, например, одним из проблемных вопросов в правоприменении является упомянутый в статье термин "внешнеэкономическая сделка", которого нет ни в ТК ТС, ни актах национального законодательства государств - членов Таможенного союза. Пока каждая из стран - участниц Таможенного союза работала в рамках своей национальной таможенной территории, любая сделка, участники которой являлись резидентами разных государств, являлась внешнеэкономической.

После создания единой таможенной территории появился вопрос: а возможно ли с точки зрения правомочий лиц выступать в качестве декларантов, признавать внешнеэкономическими сделки, заключенные между резидентами государств - членов Таможенного союза? Если посмотреть на данный вопрос по аналогии с ситуацией, когда существовали национальные таможенные территории, то для таможенных целей важна именно та внешнеэкономическая сделка, в связи с совершением которой товары перемещаются через таможенную границу Таможенного союза. Но в данном случае нельзя забывать, что есть ситуации, когда факт декларирования товаров не связан с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, например, если таможенная процедура временного вывоза либо переработки вне таможенной территории завершается помещением товаров под таможенную процедуру экспорта. Кроме того, не следует забывать, что в ряде случаев товары перемещаются через таможенную границу Таможенного союза не в связи с совершением какой-либо сделки. В целом можно сказать, что ст. 186 ТК ТС дает достаточно универсальный набор вариантов, позволяющих правильно подойти к вопросу определения лица, правомочного выступать в качестве декларанта товаров.

Говоря о правомочиях лиц выступать в качестве декларантов товаров, нельзя не упомянуть, что в переходных положениях ТК ТС об особенностях совершения таможенных операций (ст. 368 ТК ТС) предусмотрено, что до вступления в силу международного договора государств - членов Таможенного союза, допускающего подачу декларации на товары любому таможенному органу на таможенной территории Таможенного союза:

- декларация на товары подается таможенному органу государства - члена Таможенного союза, в соответствии с законодательством которого создано, зарегистрировано либо на территории которого постоянно проживает лицо, являющееся декларантом товаров, за исключением случаев, указанных в п. 2 ст. 186 ТК ТС, когда в качестве декларанта могут выступать иностранные лица;
- дипломатические представительства, консульские учреждения, иные официальные представительства и международные организации государств - членов Таможенного союза подают декларацию на товары таможенному органу государства - члена Таможенного союза, на территории которого они находятся.

Наличие в ТК ТС такой переходной нормы обусловлено тем, что на текущем этапе развития Таможенного союза и Единого экономического пространства применяется единое таможенное законодательство, однако другие отрасли законодательства государств - членов Таможенного союза (валютное, финансовое, гражданское, налоговое, банковское и т.д.) не унифицированы. Например, даже параметры, позволяющие идентифицировать налогоплательщиков, в трех странах различны. Не унифицированы ставки налога на добавленную стоимость. Различен порядок регистрации юридических лиц. И еще достаточно много проблем, как юридических, так и организационно-технических, требуют наличия данной переходной нормы в таможенном законодательстве Таможенного союза. Ее наличие в ТК ТС также направлено на создание оптимальных условий таможенного декларирования товаров в Таможенном союзе, а также на обеспечение надлежащего таможенного контроля, в том числе и при проведении таможенного контроля после выпуска товаров.

Иначе говоря, в ТК ТС предусмотрено, что хозяйствующие субъекты государств - членов Таможенного союза должны декларировать товары в государствах, резидентами которых они являются. Безусловно, это переходное положение не затрагивает вопрос декларирования товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита, а также случаи, когда ТК ТС наделяет полномочиями выступать в качестве декларантов иностранных лиц.

Таможенное декларирование производится в письменной и (или) электронной форме с использованием таможенной декларации. Форма декларирования есть не что иное, как способ заявления таможенным органам сведений о товарах, заявляемой таможенной процедуре и всех иных сведений, подлежащих указанию в таможенной декларации. С учетом международного опыта видится, что существующий уровень развития информационных технологий в государствах - членах Таможенного союза способствует все более широкому применению именно электронной формы декларирования, постепенно вытесняя письменную форму декларирования товаров. Однако существуют ситуации, когда декларанту все же более удобно использовать письменную форму декларирования. Например, при разовых поставках товаров либо при таможенном декларировании товаров низкой стоимости, образцов, рекламных материалов, товаров, предназначенных для проведения выставочных мероприятий. В этих случаях, как правило, применяется упрощенный порядок декларирования товаров, когда в качестве таможенной декларации используются транспортные (перевозочные) коммерческие и (или) иные документы, содержащие сведения, необходимые для выпуска товаров (п. 4 ст. 180 ТК ТС).

При таможенном декларировании товаров в зависимости от заявляемых таможенных процедур и лиц, перемещающих товары, применяются следующие виды таможенной декларации:

1) декларация на товары;
2) транзитная декларация;
3) пассажирская таможенная декларация;
4) декларация на транспортное средство.

Декларация на товары применяется при таможенном декларировании товаров, транзитная декларация - особый вид таможенной декларации, которая используется исключительно при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита. Пассажирская таможенная декларация предназначена для таможенного декларирования товаров, предназначенных для личного пользования физических лиц, а декларация на транспортное средство используется при таможенном декларировании транспортных средств международной перевозки. Согласно п. 39 п. 1 ст. 4 ТК ТС транспортные средства международной перевозки - транспортные средства, ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза или вывозимые за ее пределы в целях начала и (или) завершения международной перевозки грузов, пассажиров и (или) багажа, с находящимися на них специальным оборудованием, предназначенным для погрузки, разгрузки, обработки и защиты грузов, предметами материально-технического снабжения и снаряжения, а также запасными частями и оборудованием, предназначенными для ремонта, технического обслуживания или эксплуатации транспортного средства в пути следования.

Формы и порядок заполнения всех четырех видов таможенных деклараций определены решениями Комиссии Таможенного союза:

- декларация на товары - решение Комиссии Таможенного союза N 257 "Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций";
- транзитная декларация - решение Комиссии Таможенного союза N 289 "О форме и порядке заполнения транзитной декларации";
- пассажирская таможенная декларация - решение Комиссии Таможенного союза N 287 "Об утверждении формы пассажирской таможенной декларации и порядка заполнения пассажирской таможенной декларации";
- декларация на транспортное средство - решение Комиссии Таможенного союза N 422 "О форме таможенной декларации на транспортное средство и Инструкции о порядке ее заполнения".

Упрощенный порядок декларирования товаров, когда в качестве декларации на товары используются транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы, содержащие сведения, необходимые для выпуска товаров, содержит решение Комиссии Таможенного союза N 263 "О порядке использования транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов в качестве декларации на товары".

Сертификат таможенного союза

Сертификат таможенного союза требуется для разрешения оборота товаров на территории ТС, и указывает, что качественные характеристики соответствуют принятым нормам технических регламентов. Полномочия органа действует на территории трех государств, которые подписали Соглашение о техническом регулировании процесса: Республика Казахстан, Республика Беларусь, Российская Федерация.

Сертификат таможенного союза не только дает возможность беспрепятственного обращения продукции в внутри ТС, но и позволяет избежать бюрократических проволочек, которые ранее искусственно тормозили оборот.

Естественно, что с ведением единых сертификатов таможенного союза, облегчен допуск товаров через границы - ожидается резкое увеличение заключения выгодных контрактов.

Схема подтверждения качества едина для всех членов объединения и прошедшая процедуру сертификации продукции в любом из перечисленных государств безоговорочно принимается государственными службами стран-партнеров. Сертификат таможенного союза имеет единый вид и правила его получения одинаковы. В правилах прописано, что в пределах территории трех стран не будут взиматься дополнительные пошлины и вводиться единый тариф, который обеспечит экономические отношения.

Оговорено, что за участниками ТС остается право вводить специальные компенсационные меры для защиты собственных производителей от демпинга и иных случаев, которые могут влиять на экономическую ситуацию внутри территории ТС.

Порядок проведения сертификации в Таможенном Союзе

Оформление сертификата таможенного союза производится на основании единого перечня товаров, где установлены требования к обязательному исполнению. Перечень утвержден Решением комиссии ТС. Чтобы проверить внесение объекта в Единый перечень достаточно знать код номенклатуры, применяемый в деятельности внешней экономики.

Действие Единого перечня распространяется на вид продукта до момента вступления в законную силу единого технического регламента. Если объект указан в перечне, то согласно принятых правил ТС, требуется пройти процедуру подтверждения качества. То есть, нужно получить сертификат уже по законам стран участниц единого таможенного пространства, где произведен данный товар. На сегодняшний момент, товары из списка Единого перечня, маркируется знаком, который принят законодательством государства, где бы он был произведен. Планируется, что с разработкой единых регламентов появится общий знак соответствия.

Форма сертификатов таможенного союза

Единый сертификат соответствия Таможенного Союза имеет идентичную форму для трех государств, и она утверждена Решением Комиссии под номером 563.

Бланк формы сертификата таможенного союза можно увидеть слева на рисунке. Содержание идентично документации в системе ГОСТ Р. Обязательно указывается следующая информация: данные заявителя и производителя (наименование компании, реквизиты), ссылка на нормативный документ (технический регламент), ссылки на номер и дату прокола проведенных испытаний, наименование изделия. Также указывается орган, который выдал сертификат, а также схема подтверждения качества. Данные документы применяются как для реализации, так и таможенного оформления импортируемой продукции.

Преимущества сертификатов Таможенного Союза

Прежде всего, преимущество в том, что действует заключение на территории всего ТС и нет необходимости оформлять отдельные документы для поставок.

Получить сертификат соответствия Таможенного Союза можно при помощи любого сертификационного центра, который имеет аккредитацию на оказание подобных услуг. Нормы и правила, применяемые для испытания образцов, прописанные в техническом регламенте или ГОСТ, обязательны к исполнению.

Продукция, которая не прошла процедуру оформления единых сертификатов соответствия и не имеет подтверждения качества предъявляемого ТС, вынуждено реализуется на рынке низкого ценового сегмента, не имеет перспектив развития. Кроме того, сам Таможенный Союз создавался с целью обеспечения собственной безопасности по защите от наплыва некачественного импортного товара и снижению барьеров.

Комиссия таможенного союза

Комиссия Таможенного союза учреждена как единый постоянно действующий регулирующий орган Таможенного союза. Основной задачей Комиссии является обеспечение условий функционирования и развития Таможенного союза.

В основу деятельности Комиссии государствами - членами Таможенного союза были заложены следующие принципы:

- добровольная поэтапная передача Комиссии части полномочий государственных органов государств - членов Таможенного союза;
- обеспечение взаимной выгоды и учет национальных интересов государств - членов Таможенного союза;
- экономическая обоснованность принимаемых решений;
- открытость, гласность и объективность.

Правовую основу деятельности Комиссии составляют следующие документы:

- Договор о Комиссии Таможенного союза;
- Правила процедуры Комиссии Таможенного союза, утвержденные решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС (высшего органа Таможенного союза) N 15 (в редакции решения Межгосударственного совета ЕврАзЭС N 68).

В соответствии с указанным Договором Комиссия осуществляет следующие функции:

- исполняет решения, принятые высшим органом Таможенного союза;
- осуществляет мониторинг исполнения международных договоров по формированию Таможенного союза;
- разрабатывает при участии правительств государств - членов Таможенного союза рекомендации для высшего органа Таможенного союза по вопросам формирования и функционирования Таможенного союза;
- обеспечивает в пределах своих полномочий реализацию международных договоров, формирующих договорно-правовую базу Таможенного союза;
- оказывает содействие государствам - членам Таможенного союза в урегулировании споров в рамках Таможенного союза до обращения в Суд Евразийского экономического сообщества;
- осуществляет в пределах своих полномочий взаимодействие с органами государственной власти государств - членов Таможенного союза;
- выполняет функции депозитария международных договоров по формированию Таможенного союза.

В настоящее время в соответствии со вступившими в силу международными договорами и решениями Межгоссовета ЕврАзЭС (высшего органа Таможенного союза) и Комиссии Таможенного союза Секретариат обеспечивает выполнение около 250 функций в области таможенного, тарифного, нетарифного, технического регулирования, санитарного, ветеринарного, фитосанитарного контроля в Таможенном союзе. В дополнение к этому формируемая договорно-правовая база Единого экономического пространства предусматривает наделение. Комиссии Таможенного союза новыми полномочиями и функциями по вопросам проведения гармонизированной антимонопольной политики, включая мониторинг доступа к услугам естественных монополий и соблюдения установленных принципов и правил регулирования их деятельности, контроля за предоставлением промышленных и сельскохозяйственных субсидий, применением общих правил проведения государственных закупок и др.

По решению Комиссии Таможенного союза для рассмотрения конкретного вопроса и разработки необходимых документов могут создаваться рабочие группы экспертов государств - членов Таможенного союза.

В Комиссию Таможенного союза входят по одному представителю от каждого государства - члена Таможенного союза, являющемуся заместителем главы правительства или членом правительства, наделенным необходимыми полномочиями. Состав Комиссии утверждается высшим органом Таможенного союза. Председательство в Комиссии осуществляется поочередно в порядке, установленном высшим органом Таможенного союза.

Заседания Комиссии проводятся не реже одного раза в месяц. В пределах своих полномочий Комиссия Таможенного союза принимает решения, имеющие обязательный характер для государств, формирующих Таможенный союз, и рекомендации, не носящие обязательного характера. Необходимо отметить, что в соответствии с решением Межгоссовета ЕврАзЭС (высшего органа Таможенного союза) N 15 решения Комиссии, носящие обязательный характер в соответствии со ст. 7 Договора о Комиссии Таможенного союза, подлежат непосредственному применению в государствах - членах Таможенного союза и имеют юридическую силу актов, принимаемых (издаваемых) теми государственными органами и должностными лицами государств - членов Таможенного союза, к компетенции которых отнесено регулирование соответствующих правоотношений на момент передачи Комиссии Таможенного союза соответствующих полномочий.

В соответствии с Договором голоса между государствами - членами Таможенного союза в Комиссии Таможенного союза распределяются следующим образом:

- Республика Беларусь - 21,5;
- Республика Казахстан - 21,5;
- Российская Федерация - 57.

Решения по общему правилу принимаются большинством в 2/3 голосов. Принятые Комиссией решения и приложения к ним размещаются на официальном интернет-сайте Комиссии в течение двух рабочих дней с момента принятия решений. Дата размещения решения Комиссии на официальном интернет-сайте Комиссии является датой его официального опубликования. Решения Комиссии, имеющие обязательный характер, вступают в силу по истечении 30 календарных дней после дня их официального опубликования, а в исключительных случаях, требующих оперативного урегулирования, в решении Комиссии может быть определен иной срок вступления его в силу, но не ранее даты официального опубликования такого решения.

Официальными источниками опубликования актов органов Таможенного союза являются упомянутый выше интернет-сайт, а также печатное издание "Вестник Таможенного союза".

Рабочим языком Комиссии является русский язык, а страной пребывания - Российская Федерация. Между Комиссией Таможенного союза и Правительством Российской Федерации было заключено Соглашение об условиях пребывания Комиссии на территории Российской Федерации, где были закреплены ее международные привилегии и иммунитеты.

Для обеспечения выполнения функций Комиссии на основании международного договора был создан Секретариат Комиссии Таможенного союза.

Основными задачами деятельности Секретариата являются организация работы высшего органа Таможенного союза и Комиссии и их информационно-техническое обеспечение.

В соответствии с Соглашением о Секретариате Комиссии Таможенного союза он осуществляет следующие функции:

а) подготовка материалов, проектов решений и рекомендаций по вопросам формирования и функционирования Таможенного союза, в том числе по заключению и изменению международных договоров, для рассмотрения высшим органом Таможенного союза и Комиссией;
б) мониторинг соблюдения государствами положений международных договоров, составляющих договорно-правовую базу Таможенного союза, исполнения решений, принятых высшим органом Таможенного союза и Комиссией;
в) мониторинг и анализ законодательства каждого из государств в сфере регулирования внешнеэкономической деятельности;
г) подготовка проектов международных договоров и иных документов, необходимых для формирования Таможенного союза и создания единой таможенной территории;
д) взаимодействие с органами государственной власти;
е) разработка проекта сметы расходов Комиссии и ее исполнение, подготовка проектов отчетов о ее исполнении;
ж) обеспечение выполнения Комиссией функций депозитария международных договоров, заключенных в рамках Таможенного союза;
з) иные функции, определенные высшим органом Таможенного союза или Комиссией и направленные на организацию их работы и информационно-техническое обеспечение.

Как уже было сказано, помимо органов Таможенного союза в его рамках также существуют и иные структуры, наделенные важными полномочиями. При Комиссии созданы Комитет по вопросам регулирования внешней торговли, Координационный комитет по техническому регулированию, применению санитарных, ветеринарных и фитосанитарных мер и Координационный совет по информационным технологиям.

В настоящее время ведется работа по созданию при Комиссии Консультативно-экспертного совета Таможенного союза в целях содействия налаживанию и развитию взаимодействия органов Таможенного союза с деловым и научным сообществами государств - членов Таможенного союза.

Консультативно-экспертный совет создается с целью выполнения следующих задач:

- оценка регулирующего воздействия международных договоров и иных нормативных правовых актов Таможенного союза на деловое сообщество;
- взаимодействие с органами Таможенного союза в целях совершенствования договорно-правовой базы Таможенного союза;
- подготовка научно-экономических прогнозов в целях совершенствования интеграционных процессов.

Страны таможенного союза

В современном мире многие страны объединяются в союзы - политические, экономические, религиозные и другие. Одним из самых крупных таких союзов был Советский. Сейчас мы видим появление Европейского, Евразийского, а также Таможенного союзов.

Таможенный союз позиционировался как форма торгово-экономической интеграции ряда стран, что предусматривает не только общую таможенную территорию для взаимовыгодной торговли с отсутствием пошлин и т. д., но и целого ряда моментов, регулирующих торговлю с третьими государствами. Данный договор был подписан в г. Душанбе, на момент его заключения в союз входили Российская Федерация, Казахстан и Беларусь.

Первая статья договора о перемещении товара в пределах этой территории говорит о следующем:

- Таможенная пошлина не взимается. Причем не только на товары собственного производства, но и на груз из третьих стран.
- Отсутствуют какие-либо экономические ограничения, кроме компенсационных, антидемпинговых.
- Страны Таможенного союза применяют единый таможенный тариф.

Действующие страны и кандидаты

Существуют как постоянные страны-члены Таможенного союза, которые были его основателями или вступили позже, так и те, которые только изъявили желание присоединиться.

Участники:

- Армения;
- Казахстан;
- Киргизия;
- Россия;
- Белоруссия.

Кандидаты на членство:

- Тунис;
- Сирия;
- Таджикистан.

Руководители ТС

Существовала специальная комиссия ТС, которая была утверждена в момент подписания договора о Таможенном союзе. Ее правила являлись основой правовой деятельности организации. Структура работала и оставалась в этих правовых рамках, то есть до создания ЕЭК. Высшим органом союза на тот момент являлась группа из представителей глав государств (Владимир Владимирович Путин (Российская Федерация), Нурсултан Абишевич Назарбаев (Республика Казахстан) и Александр Григорьевич Лукашенко (Республика Беларусь)).

Единый таможенный союз

Единый таможенный союз – это специальное соглашение государств об упразднении границ и таможенных пошлин между ними. Страны-участницы вводят единый таможенный тариф по отношению к другим государствам.

Цель существования этой международной организации – экономический рост государств-участников. Ее образование способствовало созданию общего рынка с совокупным товарооборотом и ВВП.

Страны в составе Таможенного Союза составляют почти весь потенциал бывшего Советского Союза. ТС означает свободное передвижение разрешенных товаров по единой таможенной территории. На протяжении всей этой территории функционируют единые принципы торгового и таможенного регулирования, а также санитарного контроля. В пределах границ Таможенного Союза не действуют таможенные пошлины и какие-либо экономические ограничения. Исключения составляют компенсационные и демпинговые меры.

Договорно-правовая база Таможенного Союза была разработана в кратчайшие сроки. Она определяет важные институты, необходимые для успешной работы данного объединения. Высшим органом организации считаются Межгосударственные Советы, созданные на уровне глав правительств и глав государств.

Преимущества стран-участниц. Таможенный Союз значительно облегчил трансграничные связи россиян с Казахстаном и Белоруссией. Людям не приходится тратить время на заполнение целого ряда таможенных документов во время пересечения границ. Кроме того, сократились издержки компаний, которые занимаются совместным производством товаров. Расширились рынки сбыта и повысилась конкурентоспособность. Все эти преимущества делают экономику стран-участниц более стойкой в условиях глобальных перемен.

Экспорт товаров

При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта экспорта.

Вид налога: НДС
Категория налогоплательщиков: организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками НДС
Налоговый период: квартал
КБК: 182 1 03 01000 01 0000 110

Вид налога: акцизы
Категория налогоплательщиков: организации и индивидуальные предприниматели, если они совершают подлежащие обложению акцизом операции с подакцизными товарами.
Налоговый период: календарный месяц
КБК:

Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья, производимый на территории Российской Федерации

182 1 03 02011 01 0000 110

Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из всех видов сырья, за исключением пищевого, производимый на территории Российской Федерации

182 1 03 02012 01 0000 110

Акцизы на спиртосодержащую продукцию производимую на территории Российской Федерации

182 1 03 02020 01 0000 110

Акцизы на табачную продукцию производимую на территории Российской Федерации

182 1 03 02030 01 0000 110

Акцизы на автомобильный бензин, производимый на территории Российской Федерации

182 1 03 02041 01 0000 110

Акцизы на прямогонный бензин, производимый на территории Российской Федерации

182 1 03 02042 01 0000 110

Акцизы на автомобильный бензин дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации

182 1 03 02050 01 0000 110

Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, производимые на территории Российской Федерации

182 1 03 02060 01 0000 110

Акцизы на дизельное топливо, производимое на территории Российской Федерации

182 1 03 02070 01 0000 110

Акцизы на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации

182 1 03 02080 01 0000 110

Акцизы на вина, производимые на территории Российской Федерации

182 1 03 02090 01 0000 110

Акцизы на пиво, производимое на территории Российской Федерации

182 1 03 02100 01 0000 110

Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации

182 1 03 02120 01 0000 110

Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 и до 25 процентов включительно (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации

182 1 03 02120 01 0000 110

Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового до 9 процентов включительно (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации

182 1 03 02130 01 0000 110

Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 процентов (за исключением вин), при реализации на акцизные склады, в части сумм по расчётам за 2003 год

182 1 03 02141 01 0000 110

Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 процентов (за исключением вин), при реализации на акцизные склады, в части сумм по расчётам за 2003 год

182 1 03 02142 01 0000 110

Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 процентов (за исключением вин), при реализации на акцизные склады, в части сумм по расчётам за 2003 год

182 1 03 02143 01 0000 110



Импорт товаров

При импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан косвенные налоги (НДС и акцизы) взимаются российскими налоговыми органами.

По товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, акцизы взимаются российскими таможенными органами.

Косвенные налоги не взимаются при импорте в Российскую Федерацию товаров, которые в соответствии с российским законодательством не подлежат налогообложению при ввозе.

Вид налога: НДС
Категория налогоплательщиков: налогоплательщик - собственник товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, с учетом особенностей, предусмотренных Соглашением и Протоколом.
Налоговый период: календарный месяц
КБК: 182 1 04 01000 01 0000 110

Вид налога: акцизы
Категория налогоплательщиков: налогоплательщик - собственник ввозимых подакцизных немаркируемых товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, с учетом особенностей, предусмотренных Соглашением и Протоколом.
Налоговый период: календарный месяц
КБК:

Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, ввозимый на территорию Российской Федерации

182 1 04 02010 01 0000 110

Акцизы на спиртосодержащую продукцию, ввозимую на территорию Российской Федерации

182 1 04 02020 01 0000 110

Акцизы на табачную продукцию, ввозимую на территорию Российской Федерации

182 1 04 02030 01 0000 110

Акцизы на автомобильный бензин, ввозимый на территорию Российской Федерации

182 1 04 02040 01 0000 110

Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, ввозимые на территорию Российской Федерации

182 1 04 02060 01 0000 110

Акцизы на дизельное топливо, ввозимое на территорию Российской Федерации

182 1 04 02070 01 0000 110

Акцизы на моторные масла для дизельных и(или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, ввозимые на территорию Российской Федерации

182 1 04 02080 01 0000 110

Акцизы на вина, ввозимые на территорию Российской Федерации

182 1 04 02090 01 0000 110

Акцизы на пиво, ввозимое на территорию Российской Федерации

182 1 04 02100 01 0000 110

Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов (за исключением вин), ввозимую на территорию Российской Федерации

182 1 04 02110 01 0000 110

Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 и до 25 процентов (за исключением вин), ввозимую на территорию Российской Федерации

182 1 04 02120 01 0000 110

Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового до 9 процентов включительно (за исключением вин), ввозимую на территорию Российской Федерации

182 1 04 02130 01 0000 110

Акцизы на прямогонный бензин, ввозимый на территорию Российской Федерации

182 1 04 02140 01 0000 110



Оказание услуг, выполнение работ

Взимание НДС при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в Российской Федерации, если территория Российской Федерации признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в статье 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки, порядок взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации, если территория Российской Федерации признается местом реализации работ, услуг (если иное не установлено Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе).

Вид налога: НДС
Категория плательщиков: организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы (оказывающие услуги), или организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в российских налоговых органах, приобретающие работы (услуги), местом реализации которых признается территория Российской Федерации.
Налоговый период: квартал
КБК: 182 1 03 01000 01 0000 110

Перемещение через таможенную границу таможенного союза

Вступивший в силу Таможенный кодекс Таможенного союза ввел новые правила ввоза и вывоза товаров для граждан, пересекающих российскую границу при любых поездках за рубеж, а не только в страны Таможенного союза.

Правила ввоза и вывоза различных товаров определяются следующими документами:

• Соглашение «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском»;
• Решение Комиссии Таможенного союза № 287 «Об утверждении формы пассажирской таможенной декларации и порядка заполнения пассажирской таможенной декларации»;
• Решение Комиссии Таможенного союза № 288 «О форме таможенного приходного ордера и порядке заполнения и применения таможенного приходного ордера»;
• Решение Комиссии Таможенного союза № 311 «Об Инструкции о порядке совершения таможенных операций в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу, и отражении факта признания таких товаров не находящимися под таможенным контролем»;
• «О перемещении товаров и транспортных средств для личного пользования между территорией Калининградской области Российской Федерации и остальной частью единой таможенной территории Таможенного союза»;
• Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭс № 51 «О договоре о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза».

Без уплаты таможенных пошлин, налогов физические лица могут ввозить в сопровождаемом и несопровождаемом багаже товары (за исключением транспортных средств), общая стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1500 евро, и общий вес которых не превышает 50 кг. Если вышеуказанные нормы превышены, то в части такого превышения применяется единая ставка таможенных пошлин, налогов в размере 30% таможенной стоимости указанных товаров, но не менее 4 евро за 1 кг.

Алкогольные напитки и пиво — не более 3 литров в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста. В случае превышения (от 3 до 5 литров включительно) таможенные пошлины взимаются по единой ставке 10 евро за 1 литр в части превышения количественной нормы 3 литра. Этиловый спирт (товарные позиции 2207 и 2208 90 ТН ВЭД ТС) — в количестве до 5 литров применяются ставки таможенных пошлин по единой ставке 22 евро за 1 литр.

Табак и табачные изделия — не более 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 граммов табака, либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 граммов в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста.

Ввоз и вывоз физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на(c) таможенную(ой) территорию(и) Таможенного союза осуществляется без ограничений в следующем порядке:

• при единовременном ввозе или вывозе наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, равную либо не превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США, указанные денежные средства не подлежат таможенному декларированию в письменной форме;
• при единовременном ввозе или вывозе наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США, указанные денежные средства и (или) дорожные чеки подлежат таможенному декларированию в письменной форме, путём подачи пассажирской таможенной декларации на всю сумму ввозимых или вывозимых наличных денежных средств и (или) дорожных чеков.

Также при ввозе на территорию Таможенного союза от уплаты таможенных платежей освобождаются товары для личного пользования, полученные физическим лицом государства — члена Таможенного союза в наследство за пределами таможенной территории Таможенного союза, признанные наследуемым имуществом (при наличии документов, подтверждающих факт наследования).

От таможенных пошлин свободны товары для личного пользования, бывшие в употреблении, ввозимые физическими лицами, признанными беженцами, вынужденными переселенцами, а также прибывающими (переселяющимися) в государство — член Таможенного союза на постоянное место жительства, при соблюдении следующих условий:

1) ввоза товаров для личного пользования на таможенную территорию Таможенного союза из страны предыдущего проживания не позднее 18 месяцев с даты прибытия указанного лица на постоянное место жительства в государство — член Таможенного союза;
2) приобретения таких товаров до даты признания физических лиц в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза беженцами, вынужденными переселенцами либо до даты прибытия (переселения) на постоянное место жительства в государство — член Таможенного союза.

Товары, запрещенные или имеющие ограничения при перемещении через таможенную границу Таможенного союза

Товары, запрещенные или имеющие ограничения при перемещении через таможенную границу Таможенного союза (ввоз или вывоз), определены статьей 4 Соглашения «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу ТС и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском». Это, например, оружие и патроны к нему, наркотические средства и психотропные вещества, радиоактивные материалы и культурные ценности, редкие виды флоры и фауны.

С полным перечнем товаров, к которым применяются запреты и ограничения при перемещении через таможенную границу Таможенного союза, можно ознакомиться в Приложении 2 вышеназванного Соглашения.

I. Перечень товаров для личного пользования, запрещенных к ввозу на таможенную территорию Таможенного союза и (или) вывозу с этой территории

1. При перемещении через таможенную границу любым способом:

1.1. информация на печатных, аудиовизуальных и иных носителях информации, запрещенная для ввоза на таможенную территорию Таможенного союза, вывоза с таможенной территории Таможенного союза и транзита по таможенной территории Таможенного союза;
1.2. служебное и гражданское оружие, его основные части и патроны к нему, запрещенные для ввоза на таможенную территорию Таможенного союза, вывоза с таможенной территории Таможенного союза и транзита по таможенной территории Таможенного союза;
1.3. опасные отходы, запрещенные при ввозе и (или) ограниченные к перемещению через таможенную границу при ввозе и (или) вывозе;
1.4. специальные технические средства, предназначенные для негласного получения информации, ввоз которых на таможенную территорию Таможенного союза и вывоз с таможенной территории Таможенного союза ограничен;
1.5. ядовитые вещества, не являющиеся прекурсорами наркотических средств и психотропных веществ, ограниченные к перемещению через таможенную границу;
1.6. наркотические средства, психотропные вещества и их прекурсоры, за исключением ограниченных количеств наркотических средств и психотропных веществ в виде лекарственных средств для личного применения по медицинским показаниям при наличии соответствующих документов, а также прекурсоров в объемах, определенных законодательством государства — члена Таможенного союза;
1.7. органы и (или) ткани человека, кровь и ее компоненты, ограниченные к перемещению через таможенную границу при ввозе и (или) вывозе.

2. При вывозе любым способом:

2.1. отходы и лом черных и цветных металлов, включенных в перечень товаров, при экспорте и (или) импорте которых установлены количественные ограничения;
2.2. необработанные драгоценные металлы, лом и отходы драгоценных металлов, руды и концентраты драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, экспорт которых с таможенной территории Таможенного союза ограничен;
2.3. минеральное сырье (природные необработанные камни), ограниченное к перемещению через таможенную границу при вывозе;
2.4. информация о недрах, ограниченная к перемещению через таможенную границу при вывозе;
2.5. дикорастущее лекарственное сырье (растения, части растений, семена, плоды), ограниченное к перемещению через таможенную границу при экспорте в количестве, превышающем три экземпляра одного вида этих товаров;
2.6. дикие живые животные и отдельные дикорастущие растения, ограниченные к перемещению через таможенную границу при экспорте (за исключением охотничьих и рыболовных трофеев), в количестве, превышающем три экземпляра одного вида этих товаров.

3. При ввозе любым способом:

3.1. озоноразрушающие вещества, запрещенные к ввозу на таможенную территорию Таможенного союза;
3.2. средства защиты растений, запрещенные к ввозу на таможенную территорию Таможенного союза, подпадающие под действие приложений A и B Стокгольмской конвенции о стойких органических загрязнителях;
3.3. орудия добычи (вылова) водных биологических ресурсов, запрещенные к ввозу на таможенную территорию Таможенного союза;
3.4. этиловый спирт и алкогольная продукция общим объемом более 5 литров на одно лицо, достигшее 18-летнеговозраста;
3.5. более 200 сигарет или 50 сигар, или 250 граммов табака, либо указанные изделия в наборе общим весом более 250 граммов на одно лицо, достигшее 18-летнего возраста.

4. В международных почтовых отправлениях (в дополнение к пунктам 1–3 настоящего раздела):

4.1. алкогольная продукция, этиловый спирт, пиво;
4.2. любые виды табачных изделий и курительных смесей;
4.3. любые виды оружия (их части), патроны к ним (их части), конструктивно сходные с гражданским и служебным оружием изделия;
4.4. радиоактивные материалы;
4.5. культурные ценности;
4.6. товары, подвергающиеся быстрой порче;
4.7. живые животные, за исключением пчел, пиявок, шелковичных червей;
4.8. растения в любом виде и состоянии, семена растений;
4.9. драгоценные камни в любом виде и состоянии, природные алмазы, за исключением ювелирных изделий;
4.10. наркотические средства, психотропные вещества и их прекурсоры, в том числе в виде лекарственных средств;
4.11. озоноразрушающие вещества;
4.12. иные товары, запрещенные к пересылке в соответствии с актами Всемирного почтового союза и таможенным законодательством Таможенного союза.

II. Перечень товаров для личного пользования, ограниченных к ввозу на таможенную территорию Таможенного союза и (или) вывозу с этой территории

1. При перемещении через таможенную границу любым способом:

1.1. шифровальные (криптографические) средства, ввоз которых на таможенную территорию Таможенного союза и вывоз с таможенной территории Таможенного союза ограничен.

2. При перемещении через таможенную границу любым способом, кроме международных почтовых отправлений:

2.1. озоноразрушающие вещества, ограниченные к перемещению через таможенную границу при ввозе и вывозе;
2.2. ограниченные количества наркотических средств и психотропных веществ в виде лекарственных средств для личного применения по медицинским показаниям при наличии соответствующих документов, а также прекурсоры в объемах, определенных законодательством государства — члена Таможенного союза;
2.3. служебное и гражданское оружие, его основные части и патроны к нему, ограниченные для ввоза на таможенную территорию Таможенного союза, вывоза с таможенной территории Таможенного союза и транзита по таможенной территории Таможенного союза.

3. При ввозе любым способом:

3.1. радиоэлектронные средства и (или) высокочастотные устройства гражданского назначения, в том числе встроенные либо входящие в состав других товаров, ограниченные к ввозу на таможенную территорию Таможенного союза.

4. При вывозе любым способом:

4.1. коллекции и предметы коллекционирования по минералогии и палеонтологии, ограниченные к перемещению через таможенную границу при вывозе;
4.2. виды дикой фауны и флоры, подпадающие под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения, ограниченные к перемещению через таможенную границу при вывозе;
4.3. редкие и находящиеся под угрозой исчезновения виды диких животных и дикорастущих растений, их части и (или) дериваты, включенные в красные книги Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, ограниченные к перемещению через таможенную границу при вывозе;
4.4. документы национальных архивных фондов, оригиналы архивных документов, ограниченные к перемещению через таможенную границу при вывозе.

5. При вывозе любым способом, кроме международных почтовых отправлений:

5.1. культурные ценности.

Транспортные средства таможенного союза

Сфера применения настоящей главы

1. Настоящая глава регулирует порядок временного ввоза на таможенную территорию Таможенного союза для завершения или начала международной перевозки на такой территории или за ее пределами транспортных средств международной перевозки (включая порожние), зарегистрированных в иностранных государствах, и временного вывоза с такой территории для завершения или начала международной перевозки транспортных средств международной перевозки, зарегистрированных в государствах – членах Таможенного союза (включая порожние), за исключением транспортных средств для личного пользования.

2. Положения настоящей главы применяются также в отношении временно вывозимых с таможенной территории Таможенного союза и ввозимых обратно на такую территорию:

1) водных судов, используемых для рыболовства, разведки и разработки минеральных и других неживых ресурсов морского дна и его недр, лоцманской и ледокольной проводки, поисковых, спасательных и буксирных операций, подъема затонувшего в море имущества, гидротехнических, подводно-технических и других подобных работ, санитарного, карантинного и другого контроля, защиты и сохранения морской среды, проведения морских научных исследований, в учебных, спортивных и культурных целях, а также в иных целях, связанных с торговым мореплаванием;
2) гражданских и государственных воздушных судов, воздушных судов, используемых в экспериментальной авиации (осуществляющих экспериментальные полеты), не используемых для международных перевозок товаров и пассажиров;
3) железнодорожного подвижного состава, используемого для ремонтно-восстановительных и иных работ, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Порядок перемещения транспортных средств международной перевозки

1. Транспортные средства международной перевозки, пересекающие таможенную границу, подлежат остановке и стоянке в местах перемещения товаров через таможенную границу для проведения таможенных операций, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Продолжительность стоянки транспортных средств международной перевозки, исходя из времени, необходимого для проведения таможенных операций, для воздушного, железнодорожного и автомобильного транспорта не должна превышать 3 (три) часа, а для водного транспорта – 8 (восемь) часов, за исключением случаев, когда:

1) начало или завершение таможенных операций не могут быть осуществлены по независящим от таможенных органов причинам;
2) помещение под таможенную процедуру товаров, перевозимых на этих транспортных средствах международной перевозки, осуществляется непосредственно в местах перемещения товаров через таможенную границу;
3) в отношении товаров, перевозимых на этих транспортных средствах международной перевозки, применено таможенное сопровождение в качестве меры обеспечения таможенного транзита;
4) временное хранение транспортных средств международной перевозки осуществляется в местах временного хранения, расположенных на территории мест перемещения товаров через таможенную границу.

3. Отправление транспортных средств международной перевозки из мест их стоянки в местах перемещения товаров через таможенную границу производится после завершения таможенных операций, совершаемых при прибытии товаров на таможенную территорию Таможенного союза или убытии товаров с такой территории, предусмотренных главами 23 и 24 настоящего Кодекса соответственно.

4. Транспортные средства международной перевозки подлежат таможенному декларированию в соответствии со статьей 350 настоящего Кодекса без помещения под таможенные процедуры.

5. Транспортные средства международной перевозки перемещаются через таможенную границу без применения мер нетарифного и технического регулирования.

Временный ввоз транспортных средств международной перевозки

1. Временный ввоз на таможенную территорию Таможенного союза транспортных средств международной перевозки без уплаты таможенных пошлин, налогов допускается при одновременном соблюдении следующих условий:

1) если транспортное средство международной перевозки зарегистрировано на территории иностранного государства за иностранным лицом;
2) если транспортное средство международной перевозки ввозится на таможенную территорию Таможенного союза и используется иностранным лицом, за исключением случаев, когда транспортное средство международной перевозки используется лицом государства – члена Таможенного союза, надлежащим образом уполномоченным иностранным лицом на оказание услуг по перевозке доверенностью в простой письменной форме или договором на оказание таких услуг, для завершения или начала международной перевозки грузов, пассажиров и (или) багажа на таможенной территории Таможенного союза либо за ее пределами.

2. Транспортные средства международной перевозки, временно ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза, имеют статус иностранных товаров.

3. Временный ввоз транспортных средств международной перевозки завершается их вывозом с таможенной территории Таможенного союза в сроки, предусмотренные статьей 343 настоящего Кодекса, или помещением под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита.

4. Вывоз с таможенной территории Таможенного союза временно ввезенных транспортных средств международной перевозки может осуществляться через любой таможенный орган.

Сроки временного ввоза транспортных средств международной перевозки

1. Временно ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза транспортные средства международной перевозки должны быть вывезены с этой территории после завершения операций перевозки, в связи с которыми такие транспортные средства были ввезены на таможенную территорию Таможенного союза, в сроки, исчисляемые с учетом положений статьи 219 настоящего Кодекса, если иное не установлено международными договорами.

2. При невозможности вывоза транспортного средства международной перевозки в сроки, предусмотренные в пункте 1 настоящей статьи, по мотивированному запросу заинтересованного лица таможенный орган продлевает срок временного ввоза транспортного средства международной перевозки на время, необходимое для устранения причин, по которым невозможен вывоз транспортного средства международной перевозки.

Операции с временно ввезенными транспортными средствами международной перевозки

1. С временно ввезенными транспортными средствами международной перевозки допускается совершать обычные операции по их техническому обслуживанию или ремонту, которые потребовались при их следовании на таможенную территорию Таможенного союза либо нахождении на указанной территории.

2. На таможенной территории Таможенного союза не допускается:

- использование временно ввезенных транспортных средств международной перевозки для перевозки грузов, пассажиров и (или) багажа, начинающейся и завершающейся на таможенной территории Таможенного союза (далее для целей использования в настоящей главе – внутренняя перевозка по таможенной территории Таможенного союза);
- передача временно ввезенных транспортных средств международной перевозки иным лицам, в том числе в аренду (в субаренду), за исключением передачи их для ремонта, технического обслуживания, хранения, либо передачи в целях завершения операции перевозки путем немедленного вывоза транспортного средства международной перевозки.

Особенности использования транспортных средств международной перевозки, осуществляющих перевозку пассажиров, а также прицепов, полуприцепов, контейнеров и железнодорожного подвижного состава, осуществляющих перевозку грузов и (или) багажа для внутренней перевозки по таможенной территории Таможенного союза, определяются международным договором государств – членов Таможенного союза.

3. Использование временно ввезенных транспортных средств международной перевозки либо их передача иным лицам в случаях, указанных в части первой пункта 2 настоящей статьи, допускаются при условии помещения этих транспортных средств под таможенные процедуры.

В случае совершения указанных действий без помещения временно ввезенных транспортных средств международной перевозки под таможенные процедуры подлежат уплате таможенные пошлины, налоги в размерах, соответствующих суммам ввозных таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате при помещении таких транспортных средств международной перевозки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, исчисленным на день регистрации таможенной декларации на транспортное средство. При этом сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается первый день совершения указанных действий, а если этот день не установлен – день регистрации таможенным органом таможенной декларации на транспортное средство.

Временный вывоз транспортных средств международной перевозки

1. Временный вывоз транспортного средства международной перевозки допускается при условии, что это транспортное средство международной перевозки является товаром Таможенного союза и зарегистрировано на территории государства – члена Таможенного союза за лицом государства – члена Таможенного союза, за исключением случаев, предусмотренных частью второй настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи.

Временный вывоз воздушных судов в качестве транспортных средств международной перевозки допускается при условии, что воздушное судно является товаром Таможенного союза и используется лицом государства – члена Таможенного союза для целей международной перевозки.

2. Транспортные средства международной перевозки, являющиеся товарами Таможенного союза, временно вывозимые с таможенной территории Таможенного союза, при фактическом вывозе с этой территории сохраняют статус товаров Таможенного союза, а транспортные средства международной перевозки, указанные в пункте 4 настоящей статьи, сохраняют статус иностранных товаров.

3. Транспортные средства международной перевозки временно вывозятся с таможенной территории Таможенного союза без уплаты вывозных таможенных пошлин.

4. Допускается временный вывоз транспортных средств международной перевозки, ранее помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) либо являющихся условно выпущенными товарами в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

5. Временный вывоз транспортного средства международной перевозки допускается независимо от того, каким лицом и в каких целях оно будет использоваться за пределами таможенной территории Таможенного союза.

Сроки временного вывоза транспортных средств международной перевозки

Сроки временного вывоза транспортных средств международной перевозки не ограничиваются.

Операции с временно вывезенными транспортными средствами международной перевозки

1. С временно вывезенными транспортными средствами международной перевозки допускается совершение:

1) операций по техническому обслуживанию и (или) текущему ремонту, необходимых для обеспечения их сохранности, эксплуатации и поддержания в состоянии, в котором они находились на день вывоза, если потребность в таких операциях возникла во время использования этих транспортного средства в международной перевозке;
2) операций по безвозмездному (гарантийному) ремонту;
3) операций по ремонту, включая капитальный ремонт, осуществляемых для восстановления транспортных средств международной перевозки после их повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы, которые имели место за пределами таможенной территории Таможенного союза.

2. Операции по ремонту и (или) другие операции, не предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи в отношении временно вывезенных транспортных средств международной перевозки, допускаются при условии помещения этих транспортных средств под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории.

В случае совершения указанных операций без помещения временно вывезенных транспортных средств международной перевозки под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, при ввозе таких транспортных средств международной перевозке подлежат уплате таможенные пошлины, налоги в соответствии со статьей 262 настоящего Кодекса.

Ввоз временно вывезенных транспортных средств международной перевозки

1. Временный вывоз транспортных средств международной перевозки завершается их ввозом на таможенную территорию Таможенного союза или помещением транспортных средств международной перевозки, являющихся товарами Таможенного союза, под таможенную процедуру экспорта либо переработки вне таможенной территории, а транспортные средства международной перевозки, указанные в пункте 4 статьи 345 настоящего Кодекса, под таможенную процедуру реэкспорта.

В случае передачи иностранному лицу права собственности на временно вывезенное транспортное средство международной перевозки лицо, которое вывезло такое транспортное средство международной перевозки, обязано поместить транспортное средство международной перевозки, являющееся товарами Таможенного союза, под таможенную процедуру экспорта, а транспортное средство международной перевозки, указанное в пункте 4 статьи 345 настоящего Кодекса, под таможенную процедуру реэкспорта, в течение 30 (тридцати) дней со дня передачи права собственности вывезенного транспортного средства международной перевозки.

Таможенное декларирование таких товаров допускается без их фактического представления таможенному органу.

2. При завершении временного вывоза транспортных средств международной перевозки их ввозом на таможенную территорию Таможенного союза такие транспортные средства международной перевозки ввозятся на таможенную территорию Таможенного союза без уплаты таможенных пошлин, налогов.

3. Ввоз на таможенную территорию Таможенного союза временно вывезенных транспортных средств международной перевозки может осуществляться через любой таможенный орган.

Временный ввоз и временный вывоз оборудования и запасных частей

1. Временно ввозимое с транспортным средством международной перевозки специальное оборудование, предназначенное для погрузки, разгрузки, обработки и защиты грузов, или обслуживания пассажиров и (или) багажа, перемещаемых данным транспортным средством международной перевозки независимо от того, может оно использоваться отдельно от транспортного средства международной перевозки или нет, ввозится на таможенную территорию Таможенного союза без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного и технического регулирования.

2. Запасные части и оборудование, которые предназначены для ремонта, технического обслуживания или эксплуатации транспортного средства международной перевозки, ввозятся на таможенную территорию Таможенного союза без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного и технического регулирования.

3. Запасные части, предназначенные для использования при ремонте или техническом обслуживании вывезенного транспортного средства международной перевозки в целях замены частей и оборудования, которые встроены во временно вывезенное транспортное средство международной перевозки, при их вывозе с таможенной территории Таможенного союза вывозятся без уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного и технического регулирования.

Ввоз на таможенную территорию Таможенного союза замененных частей и оборудования допускается без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов применительно к таможенной процедуре реимпорта.

4. Международным договором государств – членов Таможенного союза и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза могут быть определены иные особенности ввоза на таможенную территорию Таможенного союза или вывоза с такой территории запасных частей и оборудования, снятых в целях замены с транспортного средства международной перевозки в процессе его эксплуатации.

Таможенное декларирование транспортных средств международной перевозки, запасных частей и оборудования

1. Таможенное декларирование транспортных средств международной перевозки осуществляется при временном ввозе на таможенную территорию Таможенного союза транспортных средств международной перевозки и вывозе таких временно ввезенных транспортных средств с такой территории, а также при временном вывозе с таможенной территории Таможенного союза транспортных средств международной перевозки и ввозе таких временно вывезенных транспортных средств международной перевозки на такую территорию путем подачи перевозчиком таможенному органу таможенной декларации на транспортное средство.

2. В качестве таможенной декларации на транспортное средство применяются стандартные документы перевозчика, предусмотренные международными договорами в области транспорта, участниками которых являются государства – члены Таможенного союза, если в них содержатся сведения о транспортном средстве международной перевозки, его маршруте, грузе, припасах, об экипаже и о пассажирах, цели ввоза (вывоза) транспортного средства международной перевозки и (или) наименовании запасных частей и оборудования, которые перемещаются для ремонта или эксплуатации транспортного средства международной перевозки, указанные в статье 159 настоящего Кодекса, в зависимости от вида транспорта.

Если в представленных стандартных документах перевозчика не содержатся все необходимые сведения, таможенное декларирование транспортных средств международной перевозки осуществляется путем представления таможенной декларации на транспортное средство установленной формы. При этом представленные стандартные документы перевозчика рассматриваются как неотъемлемая часть таможенной декларации на транспортное средство.

При вывозе с таможенной территории Таможенного союза временно ввезенных транспортных средств международной перевозки и при ввозе на такую территорию временно вывезенных транспортных средств международной перевозки таможенному органу в качестве таможенной декларации на транспортные средства допускается использовать таможенную декларацию на транспортное средство, представленную при таможенном декларировании временно ввозимых или временно вывозимых транспортных средств международной перевозки соответственно.

При таможенном декларировании транспортных средств международной перевозки таможенный орган не вправе требовать представления иных сведений.

3. Если запасные части и оборудование перемещаются через таможенную границу одновременно с транспортным средством международной перевозки в соответствии со статьей 349 настоящего Кодекса, допускается заявление сведений о них в таможенной декларации на транспортное средство.

4. Поданная таможенная декларация на транспортное средство регистрируется таможенным органом.

5. По результатам проверки таможенной декларации на транспортное средство таможенный орган оформляет временный ввоз или временный вывоз транспортного средства международной перевозки либо завершение временного вывоза или временного ввоза транспортных средств международной перевозки путем проставления в таможенной декларации на транспортное средство отметок по форме и в порядке, которые определяются решением Комиссии Таможенного союза.

6. Использованные и не вывезенные обратно запасные части и оборудование подлежат помещению под таможенные процедуры с соблюдением требований и условий, установленных настоящим Кодексом.

Таможенное законодательство таможенного союза

Следует отметить, что понятие "законодательство" можно использовать применительно к нормативным правовым актам, принимаемым в Таможенном союзе в рамках ЕврАзЭС, лишь условно, поскольку нормативные акты, регулирующие таможенные отношения в Таможенном союзе, законами не являются.

Таможенное законодательство Таможенного союза представляет собой трехуровневую систему нормативных правовых актов, расположенных в соответствии с критерием убывания юридической силы следующим образом:

1) Таможенный кодекс Таможенного союза;
2) международные договоры государств - членов Таможенного союза, регулирующие таможенные отношения в Таможенном союзе;
3) решения наднационального органа (первоначально - Комиссии Таможенного союза далее - Евразийской экономической комиссии).

В системе таможенного законодательства Таможенного союза актом, обладающим высшей юридической силой, является Таможенный кодекс Таможенного союза. Норма, закрепляющая примат ТК среди источников таможенного права Таможенного союза, содержится в ст. 1 Договора о Таможенном кодексе Таможенного союза".

ТК является приложением к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза. Это приложение, а соответственно и сам ТК, являются неотъемлемой частью Договора.

Российская Федерация ратифицировала Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза Федеральным законом N 114-ФЗ.

В соответствии с решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС N 48 Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза вступил в силу с учетом временных изъятий, установленных Протоколом. В Республике Казахстан и Российской Федерации.

Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза открыт для присоединения любого государства, которое станет членом Таможенного союза.

Изменения в ТК вносятся через принятие соответствующих протоколов, которые становятся неотъемлемой частью Договора о Таможенном кодексе Таможенного союза (например, Протокол "О внесении изменений и дополнений в Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза").

Все иные международные договоры государств - членов Таможенного союза, регулирующие таможенные отношения в Таможенном союзе, уступают по юридической силе ТК и составляют второй уровень таможенного законодательства Таможенного союза.

Договорная база Таможенного союза, с помощью которой регулируются таможенные отношения, состоит из двух групп международно-правовых актов:

1) международных договоров, действующих в рамках ЕврАзЭС и принятых до образования Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации: Соглашение о Таможенном союзе между Российской Федерацией и Республикой Беларусь; Соглашение о Таможенном союзе; Договор о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве; Договор об учреждении Евразийского экономического сообщества и т.д.;
2) международных договоров, принятых после создания Таможенного союза и направленных на завершение формирования его договорно-правовой базы: Договор о создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза; Протокол о порядке вступления в силу международных договоров, направленных на формирование договорно-правовой базы Таможенного союза, выхода из них и присоединения к ним; Соглашение о едином таможенно-тарифном регулировании; Соглашение о вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран; Договор о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза; Договор об Объединенной коллегии таможенных служб государств-членов Таможенного союза; Договор о Евразийской экономической комиссии, и т.д.

Основные договоры и соглашения (включая учредительные договоры и Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза) утверждаются органом стратегического управления, принимающим наиболее важные решения, относящиеся к созданию и функционированию Таможенного союза. До 2012 года это был Межгосударственный Совет, с 2012 года - Высший Евразийский экономический совет.

Третьим уровнем системы таможенного законодательства Таможенного союза являются решения постоянно действующего регулирующего органа Таможенного союза, которым первоначально была Комиссия Таможенного союза, а с февраля 2012 года - Евразийская экономическая комиссия - единый орган Таможенного союза и Единого экономического пространства. Определяя место решений Комиссии в системе таможенного законодательства Таможенного союза, ТК исходит из того, что решения Комиссии должны приниматься в соответствии с ТК и международными договорами государств - членов Таможенного союза.

Полномочия Комиссии определены в ст. 3 Договора о Евразийской экономической комиссии, в которой закреплено, что Комиссия осуществляет свою деятельность в пределах полномочий, предусмотренных упомянутым Договором, иными международными договорами, формирующими договорно-правовую базу Таможенного союза и Единого экономического пространства, а также решениями Высшего Евразийского экономического совета в сферах: таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, таможенного администрирования, зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин, установления торговых режимов в отношении третьих стран, статистики внешней и взаимной торговли, валютной политики и т.д. Перечень сфер, в которых Комиссия осуществляет свои полномочия, свидетельствует о том, что Евразийская экономическая комиссия является постоянно действующим органом, осуществляющим регулятивные функции не только в сфере Таможенного союза и единой таможенной политики, но и во всех иных областях экономической политики, составляющих содержание Единого экономического пространства.

Комиссия состоит из Совета Комиссии и Коллегии Комиссии, порядок деятельности которых регулируется Регламентом работы Евразийской экономической комиссии, утверждаемым Высшим Евразийским экономическим советом на уровне глав государств (Регламент работы Евразийской экономической комиссии утвержден Решением N 1 Высшего Евразийского экономического совета, принятого в г. Москве).

В пределах своих полномочий Комиссия принимает решения, имеющие обязательный характер для государств - членов Таможенного союза, и рекомендации, которые обязательного характера не имеют.

В ст. 5 Договора о Евразийской экономической комиссии воспроизводится положение ст. 3 ТК о том, что решения Комиссии являются составной частью таможенного законодательства и применяются на всей таможенной территории Таможенного союза: "Решения Комиссии входят в договорно-правовую базу Таможенного союза и Единого экономического пространства и подлежат непосредственному применению на территориях Сторон".

Решения Комиссии принимаются Советом Комиссии и Коллегией Комиссии в пределах полномочий, установленных Договором о Евразийской экономической комиссии, и в порядке, предусмотренном этим Договором и Регламентом Комиссии.

В соответствии со ст. 7 Договора о Евразийской экономической комиссии принятие решений Комиссии производится на основании голосования членов Совета Комиссии или членов Коллегии Комиссии, при этом голоса в Комиссии распределяются следующим образом:

а) в Совете Комиссии - один голос члена Совета Комиссии является одним голосом;
б) в Коллегии Комиссии - один голос члена Коллегии Комиссии является одним голосом.

Согласно ст. 12 Договора о Евразийской экономической комиссии Совет Комиссии в пределах своих полномочий принимает решения консенсусом. В случае если консенсус не достигнут, вопрос передается на рассмотрение в Высший Евразийский экономический совет по предложению любого члена Совета Комиссии.

Порядок принятия решений Коллегии Комиссии определен в ст. 21 Договора. Коллегия Комиссии принимает решения консенсусом или квалифицированным большинством в две трети голосов общего числа членов Коллегии Комиссии. Перечень вопросов, решения по которым принимаются консенсусом и квалифицированным большинством в две трети голосов общего числа членов Коллегии Комиссии, определяется Регламентом (часть 6 главы 1, часть 5 главы 2, а также приложение "Функции и полномочия Совета").

К настоящему времени основную долю решений Комиссии, являющихся частью таможенного законодательства Таможенного союза, составляют решения, принятые предшественницей Евразийской комиссии - Комиссией Таможенного союза: решение N 289 "О форме и порядке заполнения транзитной декларации", решение N 375 "О некоторых вопросах применения таможенных процедур", решение N 376 "О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров", и др. (Решения Евразийской экономической комиссии размещаются на официальном интернет-сайте Комиссии).

Все перечисленные акты таможенного законодательства Таможенного союза действуют на всей таможенной территории Таможенного союза. Если таможенное законодательство предусматривает, что таможенное регулирование в Таможенном союзе осуществляется в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, такое законодательство действует на территории данного государства - члена Таможенного союза.

По общему правилу при таможенном регулировании применяются акты таможенного законодательства Таможенного союза, а также законодательные акты государств - членов Таможенного союза в сфере налогообложения и государственного регулирования внешнеторговой деятельности, действующие на день регистрации таможенной декларации или иных таможенных документов. В отдельных случаях может быть предусмотрен иной порядок. Например, в случае выпуска товаров до подачи таможенной декларации (ст. 197 ТК).

Особый порядок устанавливается в отношении случаев перемещения товаров через таможенную границу с нарушениями требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза. К таким товарам применяются таможенное законодательство Таможенного союза, меры таможенно-тарифного регулирования, запреты и ограничения, законодательные акты государств - членов Таможенного союза в сфере налогообложения, действующие на день фактического пересечения товарами таможенной границы. Если день фактического пересечения товарами таможенной границы не установлен, применяются нормы, действующие на день выявления нарушения установленных требований.

Особые случаи применения норм таможенного законодательства действуют только в том случае, если иное регулирование не предусмотрено самим ТК или международными договорами государств - членов Таможенного союза.

Суть таможенного союза

В последнее время многие слышали выражение таможенный союз и, почему-то, ошибочно привязывают его к нескольким странам бывшего Советского Союза. На самом же деле в мире функционирует большое количество таможенных союзов и, естественно, с намного большим потенциалом.

Вообще, таможенным союзом является соглашение двух и более государств об устранении различных таможенных пошлин для торговли в середине этого союза. Вообще это соглашение или технический регламент таможенного союза выступает в форме межгосударственных соглашений и является явной формой коллективного протекционизма к третьим странам.

Кроме того, создание таможенного союза предусматривает собой также появление и функционирование единой таможенной территории. Как правило, страны, участвующие в таможенном союзе оговаривают все условия создания межгосударственных органов, которые будут координировать проведение взвешенной и согласованной внешнеторговой политики. На практике это проявляется в проведении периодических министерских совещаний, съездов руководящих отдельных ведомств, которые опираются в своей работе на межгосударственный Секретариат, который постоянно действует. В общем, все сводится к форме создания межгосударственной интеграции, которая предполагает создание органов наднационального управления.

В таком виде таможенный союз проявляет себя как более скооперированная форма интеграции, однако, в таком случае, странами-участницами, получившим сертификат таможенного союза, теряется доля суверенитета. На сегодняшний день самыми большими таможенными союзами и их формами являются Андское сообщество, Восточноафриканское сообщество, Меркосур, Асэан, НАФТА и, естественно, Европейский Союз.

Таможенный союз стран ЕС на сегодняшний день является самым сильным экономическим объединением с самым большим ВВП.

Таможенный союз НДС

Порядок взимания НДС при импорте и возмещения НДС при экспорте регулируется Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе. Методология взимания НДС прописана в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе. Соглашение в рамках Таможенного союза (ТС) разрабатывалось на основе двустороннего Соглашения между Россией и Белоруссией, из которого достаточно много норм перенесено в трехстороннее Соглашение.

Выписка банка не нужна

Общий принцип следующий: при ввозе товаров налогоплательщик уплачивает налоги налоговым органам, при экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и налог возмещается также налоговыми органами. Я остановлюсь на более сложных случаях, которые возникают в торговле в рамках ТС.

Во-первых, произошли изменения налогового законодательства РФ, которые привели к изменениям в применении косвенных налогов в рамках ТС. Вступил в силу Федеральный закон N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах". В этом Законе много норм, касающихся экспорта товаров. В частности, в ст. 165, содержащей перечень документов, которыми налогоплательщики могут подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте товаров в третьи страны, произошли изменения. Из этого перечня была исключена выписка банка. Этот документ было сложнее всего получить налогоплательщику для подтверждения нулевой ставки НДС. Поэтому либерализован порядок применения нулевой ставки НДС.

Что это означает в рамках Таможенного союза? Для подтверждения нулевой ставки при экспорте и поставках товаров в Казахстан и Белоруссию в налоговые органы тоже нужно представлять определенный пакет документов. В этот пакет в соответствии с Протоколом о взимании косвенных налогов в ТС включена выписка банка, подтверждающая получение выручки от иностранного контрагента. Дословно в Протоколе написано следующее: "В налоговые органы должна представляться выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена ТС".

Поскольку в российском законодательстве предусмотрено иное, то есть выписку банка представлять не нужно, с этой даты в рамках торговли в ТС ее представлять тоже не нужно. Как правило, все нормы по НДС распространяются в отношении товаров, отгруженных после вступления в силу каких-либо изменений налогового законодательства, соответственно, и эта норма распространяется на те товары, которые были отгружены в Казахстан и Белоруссию. Напомню, что по Протоколу датой отгрузки товара признается дата первого первичного документа, который выставлен на имя покупателя либо перевозчика, который осуществляет перевозку товаров в рамках ТС.

Соответственно, изменилось российское налоговое законодательство в части определения налоговой базы в том случае, если на счет налогоплательщика поступает иностранная валюта. В ст. 153 Налогового кодекса Российской Федерации Закон N 245-ФЗ внес изменения. Поскольку выписка банка для подтверждения нулевой ставки НДС уже не нужна, необходимо было изменить норму ст. 153 НК РФ.

Ранее налоговая база по экспортным товарам рассчитывалась исходя из курса, действовавшего на дату поступления выручки. Теперь налоговая база рассчитывается исходя из курса, действовавшего на дату отгрузки товаров. Поскольку по Протоколу налоговая база при экспорте товаров определяется в соответствии с национальным законодательством государств сторон, в таком же порядке рассчитывается налоговая база и при поставках товаров в Казахстан или Белоруссию. Но еще раз обращаю внимание: это в том случае, если за экспортные поставки на счет налогоплательщика приходит выручка в иностранной валюте.

Эта норма относится к товарам, отгруженным после соответственно, еще какое-то время налогоплательщики будут закрывать старые поставки по нормам, действовавшим до этой даты, то есть с представлением в налоговые органы выписки банка в пакете документов. И, поскольку такие случаи будут происходить, считаю нелишним напомнить такой момент. По Налоговому кодексу РФ до 1 октября 2011 г. сохранялась следующая норма: когда выручку за поставленные экспортированные товары перечисляет налогоплательщику-экспортеру не непосредственный покупатель этих товаров, а третье лицо, в налоговые органы нужно было приносить помимо выписки банка также договор поручения, которым импортер возлагал обязательства на оплату товаров на третье лицо. По данному вопросу вынесено Постановление Конституционного Суда РФ N 20-П "По делу о проверке конституционности положения абзаца пятого подпункта 2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации". Этим Постановлением данная норма НК РФ была признана неконституционной, и, хотя в НК РФ поправки не вносились, необходимо руководствоваться решением Конституционного Суда. Поэтому, если по отгрузкам, осуществленным до 1 октября 2011 г., приходит оплата от третьего лица, в налоговый орган нужно представлять в обязательном порядке выписку банка, свидетельствующую о поступлении оплаты, и любой документ, подтверждающий передачу покупателем обязательства по оплате экспортируемых товаров третьему лицу, то есть необязательно это должен быть договор поручения.

Проблемы при экспорте

Еще один момент, на котором я бы хотела остановиться, тоже касается экспорта - это поставка в Белоруссию и Казахстан товаров, освобожденных от обложения НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Перечень таких товаров содержится в ст. 149 НК РФ. Кто занимается экспортом, тот знает, что при поставках в третьи страны, то есть вне рамок ТС, по товарам, которые перечислены в ст. 149 НК РФ, нулевая ставка НДС не применяется. Товар считается освобожденным, и к нему не применяется никакая ставка налога. Что это означает? Налог не взимается при такой поставке, но "входной" НДС не возмещается.

В рамках ТС на основании Соглашения и Протокола действует иной порядок. В отношении абсолютно всех товаров, реализуемых в Белоруссию и Казахстан, применяется нулевая ставка НДС. Значит, товары, которые перечислены в ст. 149 НК РФ, при их реализации в РК и РБ облагаются нулевой ставкой и "входной" НДС подлежит возмещению при представлении в налоговый орган соответствующего пакета документов. Правда, возникает проблема в случае, если экспортер в установленный срок не может собрать документы, которыми он обосновывает нулевую ставку НДС. Здесь возникает такая интересная ситуация. Поскольку Соглашение изъяло эти товары из ст. 149 НК РФ и они уже не считаются освобожденными, в случае если нулевая ставка в установленный срок не подтверждена, налогоплательщик обязан эти поставки обложить по 18%-ной ставке НДС. Почему? Статья 149 НК РФ не распространяется на эти товары, п. 2, где перечислены товары, облагаемые по 10%-ной ставке, также не содержит этих товаров, остается единственный выход - применить в отношении этих товаров 18%-ную ставку НДС. Если впоследствии будут собраны документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки, налог, уплаченный за счет собственных средств налогоплательщика, будет возвращен.

Существуют особенности и в случае, когда российский налогоплательщик продает свои товары нерезиденту ТС, но вывозит их с территории РФ на территорию государства - члена ТС. Вывозит он их на том основании, что нерезидент, который приобрел эти товары, дает поручение экспортеру отгрузить их непосредственно, например, в Казахстан. Здесь могут быть две разные ситуации. Первая, когда нерезидент заключает с хозяйствующим субъектом государства - члена ТС договор купли-продажи. В этом случае при ввозе экспортируемого товара, например, в РК казахстанский импортер в соответствии с Протоколом обязан будет заполнить заявление (один из основных документов, на основании которых наш российский экспортер может подтвердить нулевую ставку НДС) и передать его российскому экспортеру, поскольку товар ввозится с территории РФ, которая является членом ТС. При наличии такого заявления российский экспортер может в установленном порядке подтвердить нулевую ставку налога.

Второй вариант, когда российский экспортер продает нерезиденту свой товар и также вывозит его на территорию РК, но у нерезидента и хозяйствующего субъекта РК между собой заключен не договор купли-продажи, а договор переработки. В этом случае на основании норм Соглашения и Протокола казахстанский импортер не должен оформлять никакого заявления, поскольку товар он не приобретает, этот товар не будет собственностью казахстанского переработчика, налог при ввозе данного товара уплачиваться не должен, соответственно, не будет никакого заявления. Поскольку не будет никакого заявления с казахстанской стороны, российский экспортер никогда не сможет по таким поставкам подтвердить нулевую ставку налога. И, если он заявит эти поставки как облагаемые по нулевой ставке, ему придется уплачивать налог за счет собственных средств. Таким образом, один и тот же вывоз в рамках одних и тех же договоров, заключенных с нерезидентом, влечет разные налоговые последствия. Я хочу посоветовать тем, кто осуществляет такие поставки, - если вы заключаете договор с нерезидентом, но поставка будет осуществляться внутри ТС в обязательном порядке. Поскольку вы отгружаете свой товар непосредственно хозяйствующему субъекту ТС, узнайте у него, какой договор будет заключен между нерезидентом и лицом государства ТС. Если это невозможно сделать, велики налоговые риски, о которых я сказала.

Особенности при импорте

Хочу также остановиться на некоторых ситуациях, касающихся импорта товаров. Чаще всего налогоплательщики задают вопрос, который касается ввоза с территории государства - члена Таможенного союза товаров, не происходящих на территории ТС. В каком случае по таким товарам надо платить НДС таможенным органам, в каком - налоговым? В рамках Соглашения и Протокола о косвенных налогах при ввозе должны облагаться те товары, которые на территории Белоруссии или Казахстана выпущены в свободное обращение и этот товар хозяйствующий субъект государства - члена ТС по договору купли-продажи продает российскому импортеру. В этом случае налог уплачивается налоговому органу. В остальных случаях, когда товар не выпущен в свободное обращение на территории ТС, провозится транзитом через территорию Белоруссии или Казахстана и попадает на территорию РФ, во всех таких случаях налог должен быть уплачен таможенным органам.

Что касается определения налоговой базы при импорте товаров, оно регулируется не национальным законодательством, а непосредственно Протоколом о взимании косвенных налогов. Согласно Протоколу налоговая база определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком ввезенных товаров на основе их стоимости, являющейся ценой сделки, подлежащей уплате поставщику товаров согласно условиям договора или контракта. Кто работал по двустороннему Соглашению с Белоруссией, тот помнит, что при ввозе белорусских товаров на территорию РФ налоговая база определялась как стоимость товара исходя из контракта и она в обязательном порядке увеличивалась на стоимость как минимум транспортировки товаров от продавца к покупателю. В трехстороннем Соглашении такой нормы об обязательном включении и увеличении стоимости товаров по контракту на стоимость транспортировки этого товара нет. Но на что я хочу обратить внимание. В цену товара могут войти как стоимость его производства, стоимость самого товара, так и стоимость его транспортировки, и российский импортер транспортировку может оплачивать уже в цене этого товара. Но договор может быть построен и иначе. В договоре могут быть отдельно указаны цена товара и отдельно стоимость транспортировки, которая подлежит оплате также продавцу ввозимого товара. В том случае, если стоимость перевозки оплачивается продавцу товара по этому договору или по отдельному договору, это подпадает под норму "цена сделки, подлежащая уплате поставщику товара". В этом случае стоимость товара нужно увеличивать на стоимость транспортировки. Если же поставщик поставляет товар, а стоимость транспортировки оплачивается третьему лицу, то налоговую базу на стоимость перевозки увеличивать не надо.

Возможны ситуации, когда на территорию РФ российский переработчик давальческого сырья ввозит сырье, перерабатывает его и по поручению собственника продуктов переработки - хозяйствующего субъекта государства - члена ТС - продает этот товар на территории РФ. Кто в этом случае должен уплачивать налог по продуктам переработки? Здесь два варианта в зависимости от того, кто заключал договор с покупателем продуктов переработки. Если договор на продажу продуктов переработки заключен между российским переработчиком сырья и российским покупателем, вступает в силу п. 4 ст. 161 НК РФ, согласно которому в случае реализации на территории РФ товаров, принадлежащих иностранному лицу, налог уплачивает агент, которым признается непосредственный продавец этого товара. При такой ситуации налог уплачивает российский переработчик. Второй вариант заключения договоров, когда непосредственный собственник продуктов переработки, то есть хозяйствующий субъект государства - члена ТС напрямую заключает договор с российским покупателем. При заключении такого договора налог уплачивает российский покупатель продуктов переработки.

Сумма НДС, которую налогоплательщик уплатил при ввозе, подлежит вычету, если эти товары используются в операциях, подлежащих налогообложению на территории РФ. Причем имеются в виду суммы налога, уплаченные как таможенным органам, так и налоговым органам при ввозе товаров с территории государств - членов ТС. В каком налоговом периоде нужно принимать к вычету НДС, уплаченный по ввозимым товарам налоговым органам? В соответствии с нормами ст. 171 Налогового кодекса РФ НДС подлежит вычету, когда он фактически уплачен, то есть имеется платежка об уплате налога. Это первое. Второе: в соответствии с частью первой НК РФ для налоговых органов уплатой налога считаются не только его фактическая уплата в бюджет, но и отражение суммы этого налога в налоговой декларации. Поэтому по товарам, ввезенным с территории и Казахстана, и Белоруссии, налог, уплаченный при ввозе, принимается к вычету в налоговом периоде, следующем за тем налоговым периодом, когда товар ввезен и когда по нему была подана налоговая декларация.

Услуги по переработке

Существует также ряд особенностей, касающихся одновременно и импорта, и экспорта. С территории одного государства - члена ТС российский покупатель может приобрести товары, предположим, в Белоруссии, ввезти на территорию РФ и продать потом в Казахстане. Какой порядок налогообложения действует в таком случае? Порядок общий. При ввозе со всей стоимости товаров нужно уплатить НДС налоговым органам, при реализации в другое государство ТС эти суммы налога будут возмещаться после подтверждения нулевой ставки НДС по экспорту товаров. К сожалению, у некоторых налогоплательщиков сложился какой-то свой порядок налогообложения в данном случае. Почему-то некоторые считают, что по тем товарам, которые реализуются на экспорт, возможно не платить НДС при ввозе, мотивируя это так: "А зачем его платить? Он все равно будет возмещен после подтверждения экспорта". Вот этого ни в коем случае делать нельзя. Как не надо и подавать уточненную декларацию по той части товара, которая была реализована на экспорт. В случае импорта товара и потом экспорта на территорию другой страны ТС налог, уплаченный по ввозимым товарам, не уменьшается, никаких уточненных деклараций по ввозимым товарам не подается налоговым органам, а сумма налога подлежит возврату после подтверждения нулевой ставки.

И еще один вопрос, касающийся работ по переработке. В рамках Таможенного союза подписаны протоколы о взимании косвенных налогов как по товарам, так и по услугам. В рамках ТС могут осуществляться операции по оказанию услуг, выполнению работ по договорам, заключенным как с резидентами ТС, так и нерезидентами ТС. Протокол по услугам в рамках Таможенного союза распространяется на те договоры, которые заключены с хозяйствующими субъектами Белоруссии и Казахстана. Если происходит какая-то работа внутри ТС, но договор заключен с хозяйствующим субъектом третьей стороны, то в этом случае для определения места реализации и, соответственно, определения, нужно ли уплачивать НДС в бюджет, вступают в силу нормы Налогового кодекса РФ (гл. 21, ст. ст. 147, 148). На это надо обратить внимание.

Если российский налогоплательщик осуществляет услуги по переработке давальческого сырья, принадлежащего белорусским или казахстанским хозяйствующим субъектам, местом реализации этих работ признается территория РФ. Значит, эти работы подлежат налогообложению в РФ. Возникает вопрос: по каким ставкам? С учетом Протокола по услугам по нулевой ставке НДС облагаются услуги по переработке тех товаров, которые осуществляются на основании договоров, заключенных с хозяйствующими субъектами государств - членов ТС. Если переработчик, который взял на переработку это сырье, заключает договор с еще одной российской организацией, которой отдает на переработку часть давальческого сырья или все целиком, то в рамках этого договора, заключенного между российскими организациями, будет применяться 18%-ная ставка НДС. Здесь отличие от норм гл. 21 НК РФ, в соответствии с которой по нулевой ставке облагаются как непосредственно переработчик, так и тот, кто заключил договор с нерезидентом.

И нулевая ставка НДС применяется только в том случае, если продукты переработки вывозятся с территории РФ. Если они вывозятся на территорию страны - члена ТС, документом, подтверждающим нулевую ставку, является заявление от резидента Белоруссии и Казахстана. Если продукты переработки вывозятся в третью страну, нулевая ставка подтверждается с представлением в налоговые органы таможенной декларации. Если продукт переработки не вывозится с территории РФ и продается третьему российскому лицу, то услуги по переработке будут облагаться по ставке НДС 18%. То есть услуги одни и те же, но налогообложение осуществляется по-разному, на это надо обратить внимание.

Сертификация таможенного союза

Оценка соответствия в Российской Федерации производится в настоящее время не только на основе подтверждения исполнения российских национальных стандартов и правил, а также производится сертификация в рамках Таможенного Союза. Поэтому для некоторых видов продукции обязательными являются разрешительные документы подтверждения соответствия в нескольких системах сертификации. Например, в национальной и санитарной сертификации в рамках Таможенного Союза.

Сертификация в рамках Таможенного Союза в настоящее время предусматривает оформление разрешительных документов подтверждения соответствия в следующих системах оценки:

• в системе санитарной сертификации в рамках Таможенного Союза;
• с оформлением единых сертификатов соответствия Техническим регламентам ТС или единых деклараций о соответствии ТР ТС;
• в переходный период разрешено оформление единых разрешительных документов подтверждения соответствия требованиям стандартов (установленным решением КТС № 620).

Санитарная сертификация в рамках Таможенного Союза

Обязательность сертификации в Таможенном Союзе вводится поэтапно. На начальном периоде действия законодательства ТС обязательным для исполнения в трех странах – участницах Союза стало Решение КТС № 299, которое содержит перечень товаров, подлежащих обязательному санитарному надзору при возникновении ситуации такого контроля. Была введена, так называемая, санитарная сертификация в рамках Таможенного Союза.

Органы по сертификации Таможенного Союза были уполномочены оформлять обязательное Свидетельство государственной регистрации Таможенного Союза и добровольное Экспертное заключение, вместо ранее имеющих широкое хождение на территории РФ санитарно-эпидемиологических заключений (СЭЗ).

И тот и другой разрешительный санитарный документ может быть оформлен в России в Роспотребнадзоре после прохождения сертификационных испытаний в специализированной лаборатории. Такой документ будет действителен на территории не только РФ, но и Казахстана и Белоруссии. В отличие от СЭЗ, для которого устанавливался срок действия, данные разрешительные документы подтверждения соответствия ТС являются бессрочными.

Сертификация в рамках Таможенного Союза с оформлением единого сертификата соответствия ТС или единой декларации о соответствии ТС

Проводится в настоящее время на основе Решения КТС № 620. В данном документе указан перечень продукции, для которой является обязательной сертификация в Таможенном Союзе с оформлением указанного в этом же регламентирующем документе разрешительного документа подтверждения соответствия.

Обязательность сертификации в рамках Таможенного Союза установлена как для товаров, изготовленных на территории Союза, так и для импортных товаров (по отношению к трем странам). При этом единый сертификат соответствия ТС может быть оформлен как производителем продукции из Союза, так и зарубежным изготовителем. В то время как единая декларация о соответствии ТС может быть оформлена лишь на имя производителя или представителя зарубежного изготовителя, являющегося налогоплательщиком в одной из стран Союза.

Действие единого сертификата соответствия ТС или единой декларации о соответствии ТС распространяется на все страны Союза, в то время как национальные разрешительные документы подтверждения соответствия действуют только на территории той страны, где были оформлены.

Более того, если разрешительные документы подтверждения соответствия, оформленные в системе сертификации ГОСТ Р, имеют максимальный срок службы, равный трем годам, то единый сертификат соответствия ТС или единая декларация о соответствии ТС могут быть по определенным законом схемам сертификации оформлены на время до 5 лет.

На переходный период (до ввода в действие соответствующего Технического регламента Таможенного Союза) законодательство Союза разрешает самому соискателю выбирать систему сертификации (национальную или сертификацию в рамках Таможенного Союза), где будут оформляться разрешительные документы подтверждения соответствия.

Формы единого сертификата соответствия ТС или единой декларации о соответствии ТС утверждены решением КТС № 563. Если продукция не указана в Решении КТС № 620, то для нее являются обязательными для исполнения национальные законы и требования.

Органы по сертификации Таможенного Союза

Органы по сертификации Таможенного Союза должны иметь аккредитацию в национальной системе сертификации. Для России это означает, что орган сертификации обязательно должен получить Аттестат аккредитации (с указанной областью деятельности и конкретных видов продукции) в Росстандарте – центральном органе государственной российской системы сертификации ГОСТ Р.

Данное требование относится также и к сертификационным лабораториям, которые проводят сертификационные измерения и испытания образцов товаров при прохождении процедуры подтверждения соответствия требованиям законодательства Таможенного Союза.

Кроме того, органы по сертификации Таможенного Союза и испытательные лаборатории должны быть включены в единый реестр органов сертификации Таможенного Союза и испытательных лабораторий ТС. Только органы по сертификации Таможенного Союза, включенные в государственный реестр ТС, имеют право оформления единого сертификата соответствия ТС или единой декларации о соответствии ТС.

Сертификация в рамках Таможенного Союза на исполнение требований Технических регламентов ТС

Точно также с вводом в действие очередного Технического регламента ТС, которые призваны со временем заменить все действующие национальные регламенты, только орган по сертификации Таможенного Союза, включенный в единый государственный реестр ТС, может выдать разрешительный документ подтверждения соответствия требованиям ТР ТС.

В качестве первоочередных регламентов принят перечень и составлен график разработки и ввода в действие 47 Технических регламентов ТС. Действует ТР ТС о пиротехнических изделиях.

Действуют еще дополнительно 6 Технических регламентов ТС о безопасности следующих видов продукции:

• средств индивидуальной защиты;
• упаковки и тары;
• игрушек;
• парфюмерно-косметической продукции;
• продукции легкой промышленности;
• изделий и товаров, предназначенных для детей и подростков.

После ввода очередного Технического регламента Таможенного Союза в действие прекращается оформление разрешительных документов подтверждения соответствия по национальным требованиям и законам в странах Союза. На продукцию, перечисленную в Техническом регламенте ТС, действует лишь законодательство Союза. Хотя ранее выданные национальные разрешительные документы будут действительны до срока, указанного в самом Техническом регламенте ТС.

Формы единого сертификата соответствия Техническим регламентам ТС и единой декларации о соответствии Техническим регламентам ТС утверждены решением КТС № 563. Единый сертификат соответствия Техническим регламентам ТС может быть оформлен на типографском бланке, имеющем не менее четырех степеней защиты. Если оборотная сторона разрешительного документа подтверждения соответствия может быть заполнена на национальном языке страны Союза, то лицевая оформляется только на русском языке.

Единый сертификат соответствия Техническим регламентам ТС имеет уникальный регистрационный номер, который формируется по правилам кодификации в государственной национальной системе сертификации с обязательным прибавлением кода страны, выдавшей данный разрешительный документ подтверждения соответствия.

Если в сертификате соответствия Техническим регламентам ТС предусматривается значительный объем информации (это может быть связано с наличием множества кодов продукции, относящихся к одному виду товара, либо с описанием ее, которое требует законодательство Таможенного Союза) предусматривается оформление приложения к разрешительному документу подтверждения соответствия, которое является неотъемлемой частью сертификата соответствия Техническим регламентам ТС.

Единая декларация о соответствии Техническим регламентам ТС не имеет стандартного бланка, но оформляется по формату, установленному решением КТС № 563, и содержит всю требуемую по законодательству информацию. К декларации также может оформляться приложение. И данный документ проходит официальную регистрацию в государственном реестре ТС.

Также разработан и вводится в действие знак обращения на рынке для продукции, соответствующей требованиям Технического регламента ТС. Маркировать продукцию может производитель в случае получения любого из перечисленных разрешительных документов подтверждения соответствия.

темы

документ Таможенное оформление
документ Таможенный контроль
документ Таможенные товары
документ Таможенная стоимость
документ Таможенная декларация
документ Таможенная декларация, таможенный декларант
документ Таможенное дело
документ Таможенная инфраструктура
документ Контрабанда



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами

важное

1. ФСС 2016
2. Льготы 2016
3. Налоговый вычет 2016
4. НДФЛ 2016
5. Земельный налог 2016
6. УСН 2016
7. Налоги ИП 2016
8. Налог с продаж 2016
9. ЕНВД 2016
10. Налог на прибыль 2016
11. Налог на имущество 2016
12. Транспортный налог 2016
13. ЕГАИС
14. Материнский капитал в 2016 году
15. Потребительская корзина 2016
16. Российская платежная карта "МИР"
17. Расчет отпускных в 2016 году
18. Расчет больничного в 2016 году
19. Производственный календарь на 2016 год
20. Повышение пенсий в 2016 году
21. Банкротство физ лиц
22. Коды бюджетной классификации на 2016 год
23. Бюджетная классификация КОСГУ на 2016 год
24. Как получить квартиру от государства
25. Как получить земельный участок бесплатно


©2009-2016 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты