Для составления такой бухгалтерской записи используется Ведомость распределения материалов, разрабатываемая на основе первичных документов по расходу МПЗ.
Для учета расчетов с поставщиками предназначен счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Счет пассивный. По кредиту счета отражается образование задолженности перед поставщиками за приобретенные у них материальные ценности, по дебету - погашение задолженности.
В системе учета поступления материалов важен контроль за состоянием расчетов с поставщиками.
Для этого формируются следующие данные:
а) поставщики по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
б) поставщики по неоплаченным в срок расчетным документам;
в) поставщики по неотфактурованным поставкам;
г) поставщики по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
д) поставщики по просроченным оплатой векселям;
е) поставщики по полученному коммерческому кредиту.
Контроль за состоянием расчетов осуществляется по данным аналитического учета расчетов с поставщиками. При этом методика аналитического учета зависит от форм бухгалтерского учета.
Для учета расчетов с поставщиками при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета предназначен журнал-ордер № 6 по кредиту счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Аналитический учет расчетов в нем ведется позиционным способом по каждому расчетно-платежному документу.
При ведении журнала-ордера № 6 нужно руководствоваться следующими правилами отражения операций по поступлению МПЗ и расчетов с поставщиками:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1) основное правило, когда МПЗ оприходованы и расчетные документы на них поступили своевременно. В этом случае по мере поступления МПЗ делается обычная запись по кредиту счета 60 и дебету счета 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей или соответствующих материальных счетов. По этим документам нужно показать также учетную стоимость поступивших МПЗ;
2) по неотфактурованным поставкам, когда МПЗ поступили, а документов на них от поставщиков еще нет, по мере поступления МПЗ делается обычная запись. При этом стоимость МПЗ определяется по учетным ценам. После поступления расчетных документов поставщика ранее произведенная запись сторнируется и делается новая запись в общем порядке;
3) по МПЗ в пути, когда документы получены и приняты к оплате, а МПЗ не поступили, то есть остались в пути. Если МПЗ до конца месяца так и не поступили, в конце месяца они отражаются как поступившие, а в новом месяце сторнируются. Эти записи делаются за итогами, выведенными за отчетный месяц, после чего выводятся новые итоги, которые и переносятся в Главную книгу.
Фактическое поступление МПЗ, бывших в пути, в журнале-ордере № 6 отражается в обычном порядке или по отдельной строке, или по той же строке, по которой отражены МПЗ в пути первоначально.
При позиционном учете по одной и той же строке отражается как возникновение задолженности перед поставщиками, так и погашение этой задолженности, то есть оплата счетов поставщиков.
Операции об оплате счетов-фактур отражаются в журнале-ордере № 6 на основе выписок учреждений банка, кассовых ордеров и других денежных документов по дебету счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в корреспонденции со следующими счетами: 51 Расчетные счета; 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам; 50 Касса и др.
Поступление МПЗ собственной выработки получает отражение в журнале-ордере 10 1. где приводятся обороты в корреспонденции с кредитом счетов 20 Основное производство, 23 Вспомогательное производство и 29 Обслуживающие производства и хозяйства.
Поступление МПЗ от подотчетных лиц отражается в журнале-ордере № 7 по кредиту счета 71 Расчеты с подотчетными лицами.
Таким образом, операции по поступлению материальных ценностей получают отражение в трех журналах-ордерах:
Особенности учета поступления МПЗ и расчетов с поставщиками при мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета сводятся к следующему:
1) на основе группировки данных первичных документов (счетов-фактур, платежных требований-поручений и приходных ордеров) составляются мемориальные ордера с последующей регистрацией в Регистрационном журнале;
2) мемориальные ордера разносятся в Главную книгу в установленном порядке;
3) аналитический учет расчетов с поставщиками ведется на карточках в разрезе поставщиков или рас четно-платежных документов с последующим составлением оборотной ведомости;
4) аналитический учет заготовления на счете 15 ведется по группам МПЗ в карточках или в специальных ведомостях.
В условиях автоматизированного учета вместо журнала-ордера № 6 составляются следующие машинограммы-ведомости:
- поступления МПЗ на склад;
- учета заготовления и приобретения МПЗ;
- по учету расчетов с поставщиками.
В машинограммах в полной мере осуществляется аналитический учет поступления МПЗ, определение отклонений в стоимости МПЗ и расчетов с поставщиками как по каждому расчетно-платежному документу, так и по каждому поставщику.
Бухгалтерские записи по учету заготовления МПЗ н расчетов с поставщиками. В системе синтетического учета заготовления МПЗ и расчетов с поставщиками составляются бухгалтерские записи.
Учет расхода МПЗ. Основными направлениями расхода МПЗ являются использование их для изготовления продукции и на хозяйственные цели.
При списании МПЗ на указанные цели составляется запись:
Д-т сч. Основное производство, Вспомогательные производства, Общепроизводственные расходы, Общехозяйственные расходы, Обслуживающие производства и хозяйства и др.
К-т сч. Материалы.
Для составления такой бухгалтерской записи используется Ведомость распределения материалов, разрабатываемая на основе первичных документов по расходу МПЗ (лимитно-заборных карт, требований и др.). В современных условиях эта ведомость составляется с использованием ЭВМ. В ней данные отражаются по кредитуемым счетам (по группам МПЗ) в корреспонденции с дебетуемыми счетами, а внутри дебетуемых счетов - по цехам с указанием кодов аналитического учета (заказ, изделие, группа изделий, статья и подстатья расхода). В условиях комплексной автоматизации бухгалтерского учета Ведомость распределения материалов на печать может быть выдана только по запросу, так как по сути своей она является промежуточным результатом обработки данных, который будет использован при получении выходных документов по учету затрат на производство, а также при автоматизированном ведении синтетического учета в Главной книге.
Важным моментом в учете расхода МПЗ является списание разниц между фактической себестоимостью МПЗ и их стоимостью по учетным ценам, то есть отклонений в стоимости МПЗ. Данные отклонения подлежат списанию по направлениям затрат МПЗ пропорционально стоимости МПЗ по учетным ценам исходя из их среднего процента по группам МПЗ.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
