Управление финансами
документы

1. Акт выполненных работ
2. Акт скрытых работ
3. Бизнес-план примеры
4. Дефектная ведомость
5. Договор аренды
6. Договор дарения
7. Договор займа
8. Договор комиссии
9. Договор контрактации
10. Договор купли продажи
11. Договор лицензированный
12. Договор мены
13. Договор поставки
14. Договор ренты
15. Договор строительного подряда
16. Договор цессии
17. Коммерческое предложение
Управление финансами
егэ ЕГЭ 2018    Психологические тесты Интересные тесты   Изменения 2018 Изменения 2018
папка Главная » Бухгалтеру » Учет торговых операций с ценными бумагами

Учет торговых операций с ценными бумагами



Учет торговых операций с ценными бумагами

Учет активных операций банка с ценными бумагами ведется по активным счетам первого порядка: «Вложений в долговые обязательства» (501; 502; 503; 504; 505; 506; 507) и «Вложений в акции» (508; 509; 510; 511).

По счетам второго порядка отражаются по отдельным активным балансовым счетам: операции Репо; операции по перепродаже ценных бумаг и инвестиционные операции банка.

К торговым операциям с ценными бумагами относятся операции по купле-продаже ценных бумаг от имени клиента или по его поручению, а также за счет самой кредитной организации с целью дальнейшей их перепродажи.

Торговые операции учитываются по активным балансовым счетам раздела 5 Плана счетов:

- Вложения в долговые обязательства;
- Долговые обязательства Российской Федерации;
- Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных органов власти;
- Долговые обязательства банков;
- Прочие долговые обязательства;
- Долговые обязательства иностранных государств;
- Долговые обязательства банков-нерезидентов;
- Прочие долговые обязательства нерезидентов;
- Вложения в акции;
- 508 Акции банков;
- 509 Прочие акции;
- 510 Акции банков-нерезидентов;
- 511 Прочие акции нерезидентов.

Внутри счетов 1-го порядка учет долговых обязательств и вложений в акции ведется отдельно по: приобретенным по операциям Репо; приобретенным для перепродажи; приобретенным для инвестирования; Резервам под возможное обесценение.

Как видно, учет всех торговых операций ведется отдельно для вложений в негосударственные ценные бумаги акционерных обществ, предприятий и организаций, банков, нерезидентов РФ, а также для государственных ценных бумаг, а в аналитическом учете по видам бумаг, субъектов, а внутри субъектов по срокам.

Схема бухгалтерского учета всех торговых операций одна. Дилеру открывается специальный активный или пассивный счет в специальном учреждении по торговле ценными бумагами, например на Московской Международной валютной бирже (ММВБ).

При этом кредитная организация может быть:

1) нетто-дебитором:

Дт 60322 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами субсчет (активный счет) Расчеты с валютными и фондовыми биржами.

Кт Счет кредитной организации на ММВБ;

2) нетто-кредитором:

Дт Счет кредитной организации на ММВБ.

Кт 60321 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, субсчет (пассивный счет) Расчеты с валютными и фондовыми биржами.

При этом соответственно при покупке ценной бумаги для перепродажи делаются проводки:

1) по аукциону:

Дт Соответствующие активные балансовые счета вложений банка в ценные бумаги, субсчета ведутся в зависимости от срока и эмитента; например Вложения в ценные бумаги акционерных обществ на срок до востребования.

Кт Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, субсчет Расчеты с валютными и фондовыми биржами.

2) на вторичном рынке (обратная проводка);

3) комиссия бирже:

Расходы по операциям с ценными бумагами Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, субсчет Расчеты с валютными и фондовыми биржами.

4) переоценка ценных бумаг (если речь идет о государственных ценных бумагах); дополнительно к вышеизложенной проводке отражается результат переоценки:

Дт 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами (соответствующий субсчет);

Кт 70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (в зависимости от результата переоценки);

5) для других бумаг необходимо создание резерва под возможное обесценение ценных бумаг:

Дт 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами;

Кт резервы под возможное обесценение ценных бумаг (соответствующие счета);

6) если это была операция по поручению клиента (брокерская), то добавляются операции взыскания средств со специального счета клиента:

а) первичный рынок:

Дт 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами (Счет клиента);

Кт Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, субсчет Расчеты с валютными и фондовыми биржами;

б) вторичный рынок: обратные проводки;

в) приход:

Ценные бумаги по поручению.

г) комиссия с клиента:

Дт 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами (Счет клиента);

Кт 70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами;

7) Купленные бумаги приходуются по внебалансовому счету 90802 «Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах» на субсчетах:

Ценные бумаги, приобретенные у акционерных обществ;

Ценные бумаги, приобретенные у предприятий и организаций;

Ценные бумаги, приобретенные у банков;

Ценные бумаги, приобретенные (государственные);

Ценные бумаги, приобретенные у местных органов власти — субъектов Российской Федерации;

Ценные бумаги, приобретенные у нерезидентов РФ.

темы

документ Банковский кредит
документ Банковский счет и расчеты
документ Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих банках
документ Операции банков
документ Учет кредитов банка и финансирования



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами
важное

Новое пособие на первого ребенка в 2018 году
Курс доллара на 2018 год
Курс евро на 2018 год
Цифровые валюты в 2018 году
Алименты 2018
Бухгалтерские изменения 2018
Как получить квартиру от государства
Как получить земельный участок бесплатно
Эффективный контракт 2018
Валютный контроль 2018
Взыскание задолженности 2018
Декретный отпуск 2018

Временная регистрация 2018
График отпусков 2018
Дисциплинарное взыскание 2018
Дачная амнистия 2018
Вид на жительство 2018
Дарение 2018
Взаимозачет 2018
Детское пособие 2018
Взносы в ПФР 2018
Эффективный контракт 2018
Брокеру
Недвижимость


©2009-2018 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты