Управление финансами
документы

1. Акт выполненных работ
2. Акт скрытых работ
3. Бизнес-план примеры
4. Дефектная ведомость
5. Договор аренды
6. Договор дарения
7. Договор займа
8. Договор комиссии
9. Договор контрактации
10. Договор купли продажи
11. Договор лицензированный
12. Договор мены
13. Договор поставки
14. Договор ренты
15. Договор строительного подряда
16. Договор цессии
17. Коммерческое предложение
Управление финансами
егэ ЕГЭ 2017    Психологические тесты Интересные тесты   Изменения 2016 Изменения 2016
папка Главная » Бухгалтеру » Заполнение декларации УСН 2014

Заполнение декларации УСН 2014

Заполнение декларации усн 2014

Декларацию по единому налогу по УСН за 2014 год организации, применяющие УСН, должны представить не позднее 1 апреля 2015 года, а индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля.
 
Внимание! Приказом от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ ФНС утвердила новую форму декларации по УСН. Декларация находится  на регистрации в Минюсте. Предполагается, что отчитываться  по новой форме упрощенцы будут с налогового периода 2014 года. В новой форме предусмотрены отдельный раздел для заполнения упрощенцами на объекте доходы и отдельный для заполнения упрощенцами на объекте доходы минус расходы. Однако на данным момент декларация регистрацию в Минюсте не прошла, а значит применяется старая форма декларации.


Внимание!

Если Вам полезен
этот материал, то вы можете добавить его в закладку вашего браузера.

добавить в закладки

Декларация УСН должна быть представлена в ИФНС организациями до 31 марта, а индивидуальными предпринимателями до - 30 апреля. Форма отчета утверждена приказом Минфина №58н и №48н.

Сам по себе в плане заполнения отчет не должен вызвать у вас трудностей. Декларация УСН состоит из 2 разделов, которые заполняются в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Декларация УСН: заполняем второй раздел

Объект налогообложения «Доходы»

Начинать заполнение нужно со второго раздела. Ставка налога указывается в соответствии с объектом налогообложения: «Доходы» - 6%, «Доходы минус расходы» - 15%. В первом случае заполняются строки 210, 240, 260 и 280.

Рассмотрим подробно каждую из них. В строке 210 нужно указать все признанные в целях налогообложения на УСН доходы, полученные за весь год.

На упрощенной системе существует два вида доходов:

  • Реализационные – от продажи товаров, работ и услуг. Они определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ. Они учитываются по кассовому методу. То есть, чтобы вы могли учесть у себя поступление денежных средств, нужно чтобы ваши покупатели их фактически перечислили на расчетный счет, либо в кассу предприятия. Или рассчитались иным способом, например, в натуральной форме.
  • Внереализационные – доходы, полученные в соответствии со ст. 250 НК РФ.



Но не все пункты этой статьи применимы к упрощенной системе. Список внереализационных доходов для УСН ограничен.

Строка 240 для «доходов» равна 2010 строке. В 260 строке вам нужно поставить сумму исчисленного налога. Ее получают путем умножения налоговой базы (весь ваш доход) на ставку налога УСН, по выбранному объекту налогообложения (в данном случае 6%).

Строке 280 нужно уделить особое внимание. Здесь ставят сумму, которая может значительно сократить ваш налог к уплате. Речь идет о страховых взносах, уплаченных за сотрудников организации, а также выплаченных пособий за ваш счет (первые 3 дня по временной нетрудоспособности). Организации и ИП, имеющие сотрудников, могут сократить свои издержки в связи с уплатой налога УСН до 50%, ИП без сотрудников – на всю сумму уплаченных за себя взносов. Но при условии, что страховые взносы были фактически уплачены в отчетном периоде. Даже если вы оплатили взносы за предыдущий год в феврале, а сдаете декларацию в конце марта, их уже нельзя будет учесть в декларации.

Объект налогообложения «Доходы минус расходы»

Здесь нам потребуются практически все строки.

В 210 строке заполняем суммы, в соответствии с полученными за год реализационными и внереализационными доходами.

Остановлюсь поподробнее на 220 строке. Расходам на УСН стоит уделить особое внимание. Их перечень строго регламентирован налоговым законодательством. Полный список можно найти в ст. 346.16 НК РФ. Как и доходы, расходы признаются по кассовому методу, т.е. в момент их фактической оплаты. Но при этом, они должны быть целесообразны, фактически обоснованы и иметь документальное подтверждение.

Расходы уменьшают доходы и эту разницу отражают в строке 240. При этом нужно учесть и показатель строки 230, если таковой имеет место быть. В 230 строке декларации УСН ставят убыток, полученный в предыдущем отчетном периоде. Он также уменьшает доход. Общая формула для расчета значения, которое необходимо поставить в 240 строке будет выглядеть так:

Стр. 240 = стр.210 – стр.220 – стр.230, при условии, что результат этой разницы будет положительным, т.е. больше 0.

Если сумма затрат превысила полученный доход в итоге мы имеем убыток, который нужно занести в строку 250.

При положительном результате, вы рассчитает сумму налога к уплате умножив значение строки 240 на ставку налога ( в данном случае 15%), при отрицательном – значение строки 210 нужно будет умножить на 1%, тем самым, вы получите сумму минимального налога к уплате, который отражается в строке 270. Ее нужно рассчитать и заполнить даже в том случае, если доходы превышают расходы.

В строку 280 вы ставите уплаченные страховые взносы и выплаченные за свой счет пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня болезни).

Этот показатель уменьшит сумму налога к уплате, как и для объекта «Доходы»:

  • для организаций и ИП, не имеющих работников - до 50%;
  • для ИП без сотрудников – на всю сумму уплаченных взносов за себя.

Сумма минимального налога на страховые взносы не уменьшается.

Заполняем первый раздел декларации УСН

После всех расчетов нам нужно проставить итоговые значения и узнать, какую сумму УСН нужно перечислить в бюджет.

В строке 001 ставим код объекта налогообложения: 1 - для «Доходов», 2 – для «Доходов, уменьшенных на расходы». В 010 строке ставим код ОКАТО, в 020 – КБК, который соответствует налогу (182 1 05 01000 00 0000 110).

По истечению каждого квартала до 25 числа необходимо уплачивать авансовые платежи. Их суммы нужно отразить в соответствующих строках 030, 040, 050.

Авансы необходимо платить в любом случае, если в течение квартала у вас были поступления. По итогам налогового периода до 25 числа нужно заплатить сумму равную налоговой базе, умноженной на ставку налога и уменьшенной на сумму аванса, уплаченного в предыдущем периоде.

В случае, когда по итогам года авансовые платежи перекрывают сумму налога к уплате, то можно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о зачете переплаты в следующем налоговом периоде.

Если не уплатить авансовый платеж, то в соответствии со ст. 75 НК РФ буду начислены пени. Правда, сумму пеней можно уменьшить. Это можно сделать, когда по итогам года получится убыток. Тогда организация должна заплатить минимальный налог, который в свою очередь соразмерно уменьшает сумму пеней. Данные разъяснения опубликовал Минфин в своем письме № 03-02-07/1-323 от 29.12.12.

В строке 060 ставят сумму налога к уплате за минусом строк 280 и 050. Если же результат этих вычислений оказался отрицательным, значит вы переплатили налог авансами и данное значение нужно заносить в строку 070 «сумма налога к уменьшению».

Строка 090 декларации УСН заполняется только для объекта «Доходы минус расходы» и только в том случае, если затраты превысили полученный доход, т.е. значение стр.270 больше 260. Для уплаты минимального налога по УСН есть свой КБК, который ставится в строке 080.

Титульный лист

Я думаю с заполнением титульного листа не должно возникнуть вопросов. Тут все стандартно. Только не забудьте правильно указать все коды: налогового периода, места нахождения организации, ОКВЭД и лица, подтверждающего достоверность сведений в декларации.

Организации представляют налоговые декларации по УСН  по  месту своего нахождения. Индивидуальные предприниматели — по месту жительства.Напомним, что с 1 января 2009 года «упрощенцы» больше не подают декларации за отчетные периоды, а отчитываются только по итогам налогового периода.
 
Декларации могут быть представлены в инспекцию тремя способами: лично или через представителя; по почте; в электронной форме через телекоммуникационные каналы связи.
 
Отметим, декларации в электронной форме должны сдавать далеко не все. Такая обязанность есть (п. 3 ст. 80 НК РФ):
  • у налогоплательщиков со среднесписочной численностью работников за предшествующий год больше 100 человек;
  • вновь созданных организаций, численность работников которых свыше 100 человек;
  • налогоплательщиков, отнесенных на основании статьи 83 НК РФ к категории крупнейших.
Среди перечисленных категорий «упрощенцев» не может быть. Поэтому они выбирают любой способ сдачи декларации в налоговую инспекцию.
 
Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения декларации) утверждены приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н.
Декларацию можно заполнить на компьютере и распечатать на принтере. Если такой возможности нет, вписывают значения в бумажный вариант декларации ручкой с чернилами синего или черного цвета.
 
В каждом поле декларации можно указать только один показатель. Значения отражают в целых рублях (копейки убирают по правилам округления). Текстовые поля заполняют заглавными печатными символами, а печать знаков выполняют шрифтом Courier New высотой 16—18 пунктов. Если какой-то из показателей отсутствует, ставят прочерк. Корректирующим или другим аналогичным средством пользоваться нельзя.
 
Все значения необходимо вписывать начиная с первой (левой) ячейки. Если же ячеек больше, чем символов в показателе, то в оставшихся пустых ячейках с правой стороны поля (строки) проставляют прочерки.
 
Каждую страничку нужно пронумеровать и указать на ней ИНН и КПП налогоплательщика. Раньше в первых двух ячейках поля ИНН организации ставили нули, так как их идентификационный номер состоит из 10 знаков, а ячеек 12. Теперь вписывать номер следует с первой (левой) ячейки, а в последних двух ячейках проставить прочерки.
 
Налоговая декларация состоит:
  • из титульного листа;
  • раздела 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • раздела 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

Титульный лист

В первой ячейке поля «Номер корректировки» ставят 0 (две последующие ячейки прочеркивают), если документ первичный. Если в дальнейшем придется представить уточненную декларацию, в данное поле вписывают номер, показывающий, какая это корректирующая декларация по счету (например, 1--, 2-- и т. д.).
 
Поле «Налоговый период» заполняют согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации. Обычно здесь ставят код 34, который соответствует календарному году. Однако в некоторых случаях может быть код 50.
 
Его указывают, если декларация подается в середине года:
  • из-за реорганизации или ликвидации юридического лица;
  • прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;
  • принудительного перехода «упрощенца» на общий режим.
В поля «Отчетный год» и « Представляется в налоговый орган (код)» заносят соответствующие цифры. В поле «по месту нахождения (учета) (код)» организации вписывают код 210, индивидуальные предприниматели — код 120. Эти коды приведены в приложении № 2 к Порядку заполнения декларации.
 
Далее организации указывают полное наименование, а индивидуальные предприниматели — ФИО. Записи делают без сокращений заглавными буквами.
 
Затем следует записать код вида экономической деятельности, номер телефона, количество страниц, на которых составлена декларация, и приложенных документов.
 
Если достоверность и полноту сведений подтверждает руководитель организации или индивидуальный предприниматель, то в соответствующей ячейке ставят 1, а если представитель налогоплательщика — 2.
 
При сдаче декларации руководителем организации нужно указать его ФИО, поставить подпись, печать и дату. Если декларацию представляет индивидуальный предприниматель, достаточно только подписи и даты.
 
В случае подачи декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом в соответствующих полях записывают его ФИО, реквизиты документа, подтверждающего полномочия, и дату подписания декларации. Представитель должен расписаться.
 
Если декларацию сдает представитель налогоплательщика — юридическое лицо, указывают реквизиты документа, подтверждающего полномочия, дату подписания, ФИО гражданина, уполномоченного удостоверять достоверность и полноту сведений, отраженных в декларации. Он же должен подписать декларацию. Наименование представителя налогоплательщика — юридического лица следует записать в соответствующих ячейках.
 
Если декларацию в налоговый орган сдает представитель налогоплательщика, то к декларации нужно приложить копию документа, подтверждающего его полномочия.
 
Раздел, отведенный для работников налогового органа, «упрощенцы» не заполняют.
 
Кроме того, руководитель, индивидуальный предприниматель или представитель налогоплательщика должен заверить подписью разделы 1 и 2 , а также проставить дату заполнения декларации.
 
Сверху на каждом листе указывают его порядковый номер, индивидуальные предприниматели вписывают также ИНН, а организации — ИНН и КПП. 

Раздел 2

Заполнение декларации начинают с раздела 2, поэтому вначале расскажем о нем. В этом разделе рассчитывают сумму налога. Порядок заполнения раздела зависит от выбранного объекта налогообложения.
 
Если объект налогообложения — доходы
 
По строке 201 налогоплательщики с объектом налогообложения доходы указывают ставку налога 6%. Напомним, что она не может изменяться законами субъектов РФ, поэтому является одинаковой для всех.
 
В строке 210 записывают сумму полученных доходов, учитываемых при налогообложении. Значение можно перенести из раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговая сумма за год из графы 4.
 
В строке 240 указывают величину налоговой базы для исчисления налога.
«Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы дублируют показатель из строки 210.
 
В строке 260 рассчитывают налог: налоговую базу из строки 240 умножают на ставку 6%.
 
В строке 280 фиксируют налоговый вычет. При объекте налогообложения доходы единый налог за 2014 год можно снизить на выплаченные в течение года пособия по временной нетрудоспособности, а также на уплаченные за период страховые взносы.
 
Налог нельзя уменьшить более чем наполовину (исключение — предприниматели, работающие в одиночку, на которых данное ограничение не распространяется). Значит, если вычет меньше или равен 50% суммы рассчитанного налога (строка 260), то в строке 280 указывают сумму взносов и выданных пособий, если больше — половину налога.
 
Строки 220, 230, 250 и 270 организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН 2014 с объектом налогообложения доходы, не заполняют. В этих строках они проставляют прочерки.
 
Если объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов
По строке 201 указывают ставку налога. Это либо 15%, либо размер дифференцированной ставки, установленный законом субъекта РФ. Напомним, региональные власти могут снизить ставку до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
 
Строку 210 заполняют так же, как и при объекте налогообложения доходы, в ней указывают сумму облагаемых доходов.
 
В строку 220 вписывают сумму расходов, произведенных за налоговый период и учитываемых в соответствии со статьей 346.16 НК РФ. Показатель равен итоговому значению за год графы 5 раздела 1 Книги учета. Кроме того, по этой же строке показывают разницу между уплаченным минимальным налогом и исчисленным за предыдущий налоговый период единым налогом, на которую можно уменьшить налоговую базу.
 
В строке 230 проставляют сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, на которую решено снизить налоговую базу. Напомним, что налогоплательщики могут уменьшить базу по единому налогу за 2014 год хоть до нуля.
 
По строке 240 отражают налоговую базу за налоговый период. Показатель равен разнице строк 210, 220 и 230. При этом значение записывают, если оно больше нуля. Если же оно получилось равным нулю или отрицательным, в строке 240 ставят прочерк.
 
Строку 250 заполняют, если показатель по строке 220 больше показателя по строке 210. Значение строки 250 равно разнице показателей строк 220 и 210.
По строке 260 определяют сумму налога: значение строки 240 умножают на ставку налога, указанную в строке 201 .
 
В строку 270 записывают сумму минимального налога за налоговый период: значение строки 210 умножают на 1%. Ставка указана в пункте 6 статьи 346.18 НК РФ.
Строку 280 «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не заполняют. В ней нужно поставить прочерк.

Раздел 1

Этот раздел заполняют после раздела 2.
 
В строке 001 указывают код объекта налогообложения. Если объектом выбраны доходы, то сюда вписывают 1, а если доходы, уменьшенные на величину расходов, — 2.
В строке 010 фиксируют код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019—95 по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя. ОК 019—95 утвержден постановлением Госстандарта России от 31.07.95 № 413. Отметим, для показателя кода ОКАТО отведено 11 ячеек. Его записывают начиная с первой ячейки. Если код содержит меньше 11 цифр и при заполнении остались пустые ячейки, в них проставляют нули.
 
Строки 020 и 080 предназначены для указания кода бюджетной классификации РФ, присвоенного налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. КБК определяют согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ.
 
В строках 030, 040 и 050 отражают суммы авансовых платежей по единому налогу, исчисленных соответственно за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Заметим, по строке 040 показывают общую сумму платежей, начисленную за I и II кварталы, а по строке 050 — общую сумму платежей, начисленную за I, II и III кварталы.
 
Далее определяют сумму единого налога, которую следует уплатить за налоговый период. У «упрощенцев» с объектом налогообложения доходы показатель равен разнице строк 260, 280 и 050. Другими словами, из суммы исчисленного налога за год (строка 260) нужно вычесть сумму уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (строка 280) и общую сумму авансовых платежей, начисленных за 9 месяцев (строка 050). Если результат получился положительным или равным нулю, его записывают по строке 060, а если отрицательным — без минуса по строке 070.
 
«Упрощенцам» с объектом доходы минус расходы перед заполнением строки 060 или 070 необходимо сравнить единый налог по обычной ставке и минимальный налог. Если единый налог за год (строка 260) больше или равен минимальному налогу (строка 270), то следует из суммы исчисленного налога за год (строка 260) вычесть общую сумму авансовых платежей, начисленных за 9 месяцев (строка 050). Положительный результат или равный нулю фиксируют в строке 060, отрицательный — без минуса в строке 070. В строке 090 ставят прочерк. Если числовое значение указали в строке 060, то в строке 070 соответственно будет прочерк, и наоборот.
 
Если по итогам года выходит к уплате минимальный налог, то есть значение по строке 270 больше показателя по строке 260, то в строке 060 ставят прочерк. В строке 070 записывают величину начисленных авансовых платежей (из строки 050), а в строке 090 — сумму минимального налога (из строки 270).
 
Приведем в таблице алгоритм заполнения строк 060 (налог, подлежащий уплате за налоговый период), 070 (налог к уменьшению за налоговый период) и 090 (минимальный налог, подлежащий уплате за налоговый период) декларации в различных ситуациях. 


темы

документ Бухгалтерский год 2015
документ Основные изменения в бухгалтерском учете с 2015 года
документ План счетов на 2015 год
документ Коды бюджетной классификации на 2015 год
документ Организация учета импортного товара



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами

важное

1. ФСС 2016
2. Льготы 2016
3. Налоговый вычет 2016
4. НДФЛ 2016
5. Земельный налог 2016
6. УСН 2016
7. Налоги ИП 2016
8. Налог с продаж 2016
9. ЕНВД 2016
10. Налог на прибыль 2016
11. Налог на имущество 2016
12. Транспортный налог 2016
13. ЕГАИС
14. Материнский капитал в 2016 году
15. Потребительская корзина 2016
16. Российская платежная карта "МИР"
17. Расчет отпускных в 2016 году
18. Расчет больничного в 2016 году
19. Производственный календарь на 2016 год
20. Повышение пенсий в 2016 году
21. Банкротство физ лиц
22. Коды бюджетной классификации на 2016 год
23. Бюджетная классификация КОСГУ на 2016 год
24. Как получить квартиру от государства
25. Как получить земельный участок бесплатно


©2009-2016 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты