Управление финансами
документы

1. Акт выполненных работ
2. Акт скрытых работ
3. Бизнес-план примеры
4. Дефектная ведомость
5. Договор аренды
6. Договор дарения
7. Договор займа
8. Договор комиссии
9. Договор контрактации
10. Договор купли продажи
11. Договор лицензированный
12. Договор мены
13. Договор поставки
14. Договор ренты
15. Договор строительного подряда
16. Договор цессии
17. Коммерческое предложение
Управление финансами
егэ ЕГЭ 2017    Психологические тесты Интересные тесты   Изменения 2016 Изменения 2016
папка Главная » Экономисту » Расчет материальной выгоды

Расчет материальной выгоды

Выгода

Вернуться назад на Выгода

Внимание!

Если Вам полезен
этот материал, то вы можете добавить его в закладку вашего браузера.

добавить в закладки

С получаемых доходов физические лица обязаны уплачивать налог — НДФЛ. Причем объектом налогообложения признаются доходы, как в денежной, так и в натуральной форме, а также, в виде материальной выгоды. Основание — статья 210 Налогового кодекса РФ.

Разберемся, что такое материальная выгода, каков порядок ее расчета и налогообложения.

Материальная выгода, облагаемая НДФЛ, возникает в трех случаях (ст. 212 НК РФ).

Во-первых, при приобретении товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Во-вторых, при покупке ценных бумаг.

В-третьих, в результате экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Подробно рассмотрим данный вид материальной выгоды, так как он является самым распространенным.

Налоговым кодексом предусмотрено несколько случаев, когда материальная выгода не включатся в налогооблагаемый доход.

В соответствии с новой редакцией Налогового кодекса не облагается налогом на доходы физических лиц материальная выгода, полученная:

• от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного договором о предоставлении банковской карты;


• от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство или покупку жилой недвижимости, в том числе, если средства предоставлены банками, находящимися на территории РФ, в целях пере кредитования кредитов на строительство или покупку жилой недвижимости. Следует отметить, что в этом случае материальная выгода освобождается от налогообложения, если у гражданина есть право на получение соответствующего имущественного налогового вычета.
Расчет материальной выгоды зависит от того, в какой валюте взят заем или кредит — российской или иностранной. В первом случае пороговое значение процентной ставки привязано к ставке рефинансирования, действующей на дату фактического получения налогоплательщиком дохода. За эту дату принимается дата очередной уплаты процентов по кредиту (займу). Основание — пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса. Если сумма процентных платежей, рассчитанная исходя из процентной ставки в размере 2/3 ставки рефинансирования, превышает фактическую сумму процентных платежей, уплачиваемую налогоплательщиком по договору, формируется налоговая база по НДФЛ в размере данного превышения.
Рассмотрим конкретную ситуацию. Работнику организации А.П. Солнцеву был предоставлен кредит в размере 1 000 000 руб. на 300 календарных дней под 3%. В соответствии с условиями договора проценты уплачиваются единовременно при погашении займа. В период уплаты процентов ставка рефинансирования составляла 8,75%. Сумма процентных платежей, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования составляет 47 945,21 руб. (8,75% х 2/3 х 1 000 000 руб. х 300 дн.: 365 дн.). Сумма процентов, подлежащих уплате по договору, равна 24 657,53 руб. (3% х 1 000 000 руб. х 300 дн.: 365 дн.). Превышение первой суммы над второй — 23 287,68 руб., с данной разницы необходимо уплатить налог на доходы физических лиц.
Предположим, кредит взят в иностранной валюте. Тогда расчет материальной выгоды производится следующим образом. Налогообложению подлежит превышение суммы процентов, рассчитанных исходя из ставки в 9% годовых, над суммой процентов, подлежащих уплате на основании договора займа (кредита).
Расчет налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога входит в обязанности налогового агента (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Материальная выгода облагается по следующим налоговым ставкам:

• 35% — если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 224 НК РФ);
• 30% — если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

тема

документ Смешанная экономика
документ Прочие операции и услуги коммерческих банков
документ Операции коммерческих банков с драгоценными металлами
документ Валютные операции коммерческих банков
документ Операции банка с ценными бумагами



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами

важное

1. ФСС 2016
2. Льготы 2016
3. Налоговый вычет 2016
4. НДФЛ 2016
5. Земельный налог 2016
6. УСН 2016
7. Налоги ИП 2016
8. Налог с продаж 2016
9. ЕНВД 2016
10. Налог на прибыль 2016
11. Налог на имущество 2016
12. Транспортный налог 2016
13. ЕГАИС
14. Материнский капитал в 2016 году
15. Потребительская корзина 2016
16. Российская платежная карта "МИР"
17. Расчет отпускных в 2016 году
18. Расчет больничного в 2016 году
19. Производственный календарь на 2016 год
20. Повышение пенсий в 2016 году
21. Банкротство физ лиц
22. Коды бюджетной классификации на 2016 год
23. Бюджетная классификация КОСГУ на 2016 год
24. Как получить квартиру от государства
25. Как получить земельный участок бесплатно


©2009-2016 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты