Управление финансами
документы

1. Акт выполненных работ
2. Акт скрытых работ
3. Бизнес-план примеры
4. Дефектная ведомость
5. Договор аренды
6. Договор дарения
7. Договор займа
8. Договор комиссии
9. Договор контрактации
10. Договор купли продажи
11. Договор лицензированный
12. Договор мены
13. Договор поставки
14. Договор ренты
15. Договор строительного подряда
16. Договор цессии
17. Коммерческое предложение
Управление финансами
егэ ЕГЭ 2017    Психологические тесты Интересные тесты   Изменения 2016 Изменения 2016
папка Главная » Экономисту » Стоимость финансовых вложений

Стоимость финансовых вложений

Финансовые вложения

Вернуться назад на Финансовые вложения

Внимание!

Если Вам полезен
этот материал, то вы можете добавить его в закладку вашего браузера.

добавить в закладки

Со временем первоначальная стоимость финансовых вложений может изменяться. В этом случае необходимо провести так называемую последующую оценку финансовых вложений, т.е. корректировку их первоначальной стоимости.

Для этого п. 19 ПБУ 19/02 предусматривается подразделение финансовых вложений на две группы:

- o вложения, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость;
- o вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

По первой группе финансовые вложения (акции, облигации), котирующиеся на бирже, организация на конец года отражает по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки, предыдущую дату. Эту корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально (сроки корректировки организация устанавливает в своей учетной политике самостоятельно).

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и их предыдущей оценкой относится на финансовые результаты у коммерческой организации в составе прочих доходов (расходов) или увеличение доходов (расходов) у некоммерческой организации в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.

По второй группе финансовые вложения, текущая рыночная стоимость по которым не определяется, в бухгалтерском учете отражаются по первоначальной стоимости (п. 21 ПБУ 19/02).

В составе второй группы числятся все остальные финансовые вложения: доли в уставных (складочных) капиталах, выданные займы, депозитные вклады в банках, дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии, вклады по договору простого товарищества и т.д.

Однако здесь следует учесть некоторые особенности. Например, по долговым ценным бумагам (векселям, облигациям), которые не котируются на бирже, разницу между первоначальной и номинальной стоимостью можно списать на прочие расходы (доходы) равномерно в течение срока их обращения.

По ценным бумагам, относящимся к первой группе, метод определения текущей рыночной стоимости приводится в ПБУ 19/02, где указано, что под этой стоимостью для целей бухгалтерского учета понимается их рыночная цена, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг (п. 13 ПБУ 19/02).

В настоящее время порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний их рыночной цены установлен ФСФР России только для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. К данной категории относятся акции акционерных обществ, государственные и корпоративные облигации, паи (паевых фондов), американские депозитные расписки (АДР).

На основании п. 20 ПБУ 19/02 корректировки до текущей рыночной стоимости ценных бумаг организация обязана проводить на конец отчетного года. В условиях падения биржевых котировок информация о стоимости активов компании является важнейшим критерием для оценки жизнеспособности бизнеса. Кроме того, в целях подготовки бухгалтерской отчетности, отражающей реальную стоимость активов, проводить переоценку в настоящее время следует ежемесячно.

Переоценка стоимости ценных бумаг осуществляется следующим образом. Прежде всего, определяется разница между стоимостью ценной бумаги на текущий момент и на последнюю отчетную дату.


Полученный результат (доход в виде положительной разницы либо расход в виде отрицательной разницы) учитывается в бухгалтерском учете на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в составе прочих доходов или расходов соответственно.

Первоначальная стоимость финансовых вложений. Если организация получила безвозмездно ценные бумаги, то их первоначальной стоимостью признается:

- Если ценные бумаги обращаются на фондовом рынке, то фиксируется из их текущая рыночная стоимость на момент принятия к бухгалтерскому учету;
- Если ценные бумаги не обращаются на фондовом рынке, то фиксируется сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на момент их принятия к бухгалтерскому учету.

Если актив принят к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, но по нему не определяется текущая рыночная стоимость, то при выбытии этого актива его стоимость определяется:

- по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений;
- по средней первоначальной стоимости;
- способом ФИФО - по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:

- способы оценки финансовых вложений при их выбытии в соответствии с обобщением по группам и последствия изменений способов этой оценки;
- стоимость финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость определяется и не определяется;
- разница между рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений;
- если существуют долговые ценные бумаги, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, то подлежит раскрытию разница между их первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения;
- стоимость ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
- стоимость ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных без продажи другим организациям;
- величина резерва под обесценение финансовых вложений с указанием их вида резерва. При этом раскрываются величина резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода и суммы резерва, использованные в отчетном году;
- если существуют долговые ценные бумаги или предоставленные займы, то раскрываются данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости и о способах дисконтирования. Эти данные раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

тема

документ Финансовые инструменты
документ Финансовые показатели
документ Финансовые ресурсы
документ Финансовые рынки
документ Финансовые отношения



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами

важное

1. ФСС 2016
2. Льготы 2016
3. Налоговый вычет 2016
4. НДФЛ 2016
5. Земельный налог 2016
6. УСН 2016
7. Налоги ИП 2016
8. Налог с продаж 2016
9. ЕНВД 2016
10. Налог на прибыль 2016
11. Налог на имущество 2016
12. Транспортный налог 2016
13. ЕГАИС
14. Материнский капитал в 2016 году
15. Потребительская корзина 2016
16. Российская платежная карта "МИР"
17. Расчет отпускных в 2016 году
18. Расчет больничного в 2016 году
19. Производственный календарь на 2016 год
20. Повышение пенсий в 2016 году
21. Банкротство физ лиц
22. Коды бюджетной классификации на 2016 год
23. Бюджетная классификация КОСГУ на 2016 год
24. Как получить квартиру от государства
25. Как получить земельный участок бесплатно


©2009-2016 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты