Управление финансами

документы

1. Жилищная субсидия
2. Бесплатные путевки
3. Жилищные условия
4. Квартиры от государства
5. Адресная помощь
6. Льготы
7. Малоимущая семья
8. Материальная помощь
9. Материнский капитал
10. Многодетная семья
11. Молодая семья 2019
12. Налоговый вычет
13. Повышение пенсий
14. Пособия
15. Субсидии
16. Детское пособие
17. Мать-одиночка 2019
18. Надбавка


Управление финансами
егэ ЕГЭ 2019    Психологические тесты Интересные тесты   Контакты Контакты
папка Главная » Экономисту » Свободные экономические зоны как новое явление в мировой экономике

Свободные экономические зоны как новое явление в мировой экономике

Свободные экономические зоны как новое явление в мировой экономике

Для удобства изучения материала статью разбиваем на темы:



  • История развития свободных экономических зон: экономическая мотивация и классификация
  • Свободные экономические зоны
  • Опыт создания свободных экономических зон в Ирландии, Китае и Южной Корее
  • Опыт создания свободных экономических зон в Польше и Литве

    История развития свободных экономических зон: экономическая мотивация и классификация

    Появление свободных экономических зон в мировом хозяйстве в середине XX века явилось отражением новых экономических подходов и тенденций, связанных с поиском путей развития отдельных стран в условиях углубления процессов интернационализации, дифференциации и интеграции в мировой экономике.

    Можно констатировать, что на рубеже третьего тысячелетия происходит резкое увеличение числа экономических зон в мировой экономике. Это явление, получившее столь интенсивное развитие, требует к себе более пристального внимания, обобщения имеющего опыта в мировой экономике и научного осмысления происходящих процессов. Для этого необходимо собрать, проанализировать, систематизировать и классифицировать достаточное количество информации с учетом динамики движения. Поэтому начнем с истории развития свободных экономических зон.

    До появления понятия «свободная экономическая зона» появилось понятие «свободный порт». Под свободным портом понималась территория данного порта, предназначенная для беспошлинного складирования товаров на период поиска покупателей для развития в первую очередь внутреннего рынка, а затем для содействия выхода и на внешний рынок.

    В те времена не было возможности разработать официальные нормативно-правовые документы международного уровня. В настоящее время можно уже сослаться на конвенцию Киото, где было дано определение понятия «свободная экономическая зона»: «Свободная экономическая зона  это часть территории единого государства, на которой ввезенные товары обычно рассматриваются как товары, находящиеся за пределами таможенной территории по отношению к праву импорта и соответствующим налогам и не подвергающиеся обычному таможенному контролю». Именно такой подход был первоначально использован при создании свободных экономических зон на части территории морских портов, аэропортов, железнодорожных узлов, а затем и на территории примыкающих к ним районов.

    Впоследствии товары, поступающие в такие зоны, стали там не только сортироваться, но и дообрабатываться. В дальнейшем все большее значение приобретает переработка товара.

    Основателями такого типа экономических зон признаны англичане П. Халл и С. Хоуль, а также американец С. Бутлер, которые пришли к выводу, что государственное вмешательство при различных кризисных ситуациях не в состоянии предотвратить экономический упадок крупных промышленных центров. По их мнению, не спасали положения и традиционные меры экономического и политического воздействия. Поэтому предпринимателям, желающим заниматься бизнесом в районах, находящихся в тяжелом экономическом положении, предоставлялись льготы по налогообложению и менее жестко регламентировалась и их деятельность. Кроме того, бизнесмены могли осуществлять здесь некоторые операции, которые обычно не разрешались нормативами местного законодательства (например, в области валютно-банковских и страховых операций).

    Анализируя данный этап развития свободных экономических зон, следует признать, что ему была присуща в большей степени коммерческая деятельность, в ходе которой осуществлялось в основном складирование товара и выполнялись параллельно операции, способствовавшие доброкачественному хранению, улучшению внешнего вида товаров и т.д.

    В СЭЗ стала осуществляться обработка товаров, т.е. проводились такие операции, которые в конечном счете увеличивали прибавочную стоимость товара. Это в корне изменило экономическую сущность зон: из пунктов сбора и распределения товаров они становятся центрами доработки (или даже производства) товаров, имея при этом льготные условия их экспорта. Отличительная черта таких СЭЗ  это повышение прибавочной стоимости товара при отсутствии таможенных и других пошлин.

    Свободные экономические зоны привлекают внимание развивающихся стран как компромиссный вариант, обеспечивающий переход к экспортоориентированному типу развития производства с целью поступления иностранных капиталов, передовых технологий, ноу-хау («knowhow»), но при этом защищающий местных товаропроизводителей от прямой конкуренции с иностранными фирмами при использовании собственных сырьевых ресурсов для производства экспортной продукции.

    С другой стороны, можно отметить, что каждая свободная экономическая зона имела свое «лицо»: Вольная гавань Манаус в Бразильской Амазонии ориентирована на использование собственных сырьевых ресурсов для производства экспортной продукции. Обязательным условием для иностранных инвесторов, работающих в «вольной гавани», является производство продукции, использующее непременно часть сырьевых ресурсов, имеющихся на данной территории.

    Свободная зона Тринидада и Табаго (переработка нефти и нефтехимическая промышленность на базе местных природных ресурсов, а именно  нефти) и зона в Гане (на базе переработки добываемых там бокситов) ориентированы на развитие предприятий тяжелой промышленности через осуществление экспортной ориентации уже существующих предприятий тяжелой промышленности.

    Свободная зона Объединенных Арабских Эмиратов (переработка добываемой там нефти и природного газа) ориентирована на создание на ее территории предприятий тяжелой промышленности не только в нефте и газоперерабатывающей отраслях, но и в смежных (например, химической) и в несмежных отраслях (например, в машиностроении и автомобилестроении).

    Отбор вышеперечисленных свободных экономических зон произведен нами не случайно, так как бытует мнение, что зоны создаются с ориентацией на предприятия легкой и пищевой промышленности, которые в основном производят: текстиль, одежду и обувь; продовольствие и напитки; в лучшем случае, мебель или бытовую электронику, т.е. нуждающиеся в относительно скромных капиталовложениях и дающие наиболее быструю отдачу.

    Предприятия в свободных зонах, занимающиеся переработкой местных сырьевых ресурсов, становятся достаточно крупными и ориентируются на долгосрочную деятельность. Однако необходимо отметить, что для перерабатывающих местное сырье предприятий необходимо иметь в непосредственной близости источники этого сырья, а для предприятий, не связанных с местным сырьем, важно быть удобно расположенными для потребителей их продукции. Итак, практически произошла трансформация зон в экспортно-производственные зоны.

    «По мере усиления конкурентной борьбы основным фактором конкурентоспособности становится не цена товара, а его качество, новизна, наукоемкость, многие экспорто-производственные зоны стали трансформироваться в научно-промышленные парки. Кроме того, новые СЭЗ образуются в форме технополисов  высокоразвитых структур по организации разработки и выпуска конкурентоспособной продукции.

    Особым видом СЭЗ являются оффшор-центры. В них концентрируются банковский, страховой бизнес, через них осуществляются экспортно-импортные операции, операции с недвижимостью, трастовая и консалтинговая деятельность».

    Таким образом, в историческом аспекте постоянно идет процесс эволюции зон  от свободного порта до технополиса, и это движение вперед продолжается.

    С целью упорядочивания всего многообразия имеющихся зон существует идея их классификации по следующим критериям:

    • по степени интегрированности в мировую и национальную экономику;
    • по отраслевому признаку;
    • по характеру собственности;
    • по экономической мотивации их создания.

    По степени интегрированности в мировую и национальную экономику можно выделить два типа зон:

    • экстравертивный  имеющий анклавный характер, ориентированный на внешний рынок;
    • интравертивный  интегрированный в национальную экономику.

    Четкая классификация по отраслевому критерию затруднена, так как это может быть как ярко выраженная, отраслевая специализация, так и специализация нескольких отраслей промышленности, а также относительная универсальность.

    По характеру собственности зоны можно классифицировать на государственные, частные и смешанные, что зависит от капитала, который работает в зонах.

    По экономической мотивации создание зон можно разделить на две большие группы:



    • предпринимательские зоны;
    • свободные экономические зоны.

    Предпринимательские зоны  это орудие региональной политики, направленной на оживление мелкого и среднего бизнеса в депрессивных районах путем предоставления предпринимателям (главным образом мелким и средним) большой свободы деятельности и значительных финансовых льгот.

    Свободные экономические зоны (СЭЗ)  это особые территории, которые предназначены служить местом вложения прямых иностранных инвестиций.

    Одна из первых зон такого рода возникла в Ирландии, но широкое распространение они получили в основном в развивающихся странах.

    Следовательно, можно констатировать, что предпринимательские зоны и свободные экономические зоны отличаются по своей экономической мотивации: первые  инструмент региональной политики, предназначены прежде всего для стимулирования деятельности слаборазвитых и депрессивных регионов своей страны, создания в них новых рабочих мест; вторые  инструмент активизации экспорта, привлечения прямых иностранных инвестиций и новых технологий на отдельные территории своей страны.

    Правительство консерваторов Великобритании, проанализировав ситуацию в проблемных регионах своей страны, приняло неординарное решение, которое обогатило мировую практику и продемонстрировало мировому сообществу принципиально новый подход в региональной политике. Этот подход заключался в создании предпринимательских зон, что явилось ключевым моментом в разработанной правительством Великобритании новой региональной политики. Согласно этой политике, необходимо было стимулировать развитие неблагополучных регионов своей страны и остановить отток инвестиций из них, чтобы сохранить там рабочие места, которые потенциально выгодно стало переносить в развивающиеся страны. Для воплощения в жизнь новой региональной политики в Великобритании был разработан и реализован экономический механизм,, позволяющий на территории предпринимательских зон освободить от уплаты налога на недвижимость действующие и вновь создаваемые предприятия. Кроме того, до минимума были сокращены бюрократические формальности по созданию и регистрации новых предприятий. Решены были вопросы льготной продажи муниципальной земли в собственность и либерализации правил застройки.

    Следует отметить, что создание предпринимательских зон в Великобритании не только остановило отток инвестиций из этих регионов, но и способствовало созданию новых рабочих мест. Надо также подчеркнуть, что новые рабочие места создавались в том числе и транснациональными корпорациями преимущественно в современных отраслях.

    Неудивительно, что впоследствии предпринимательские зоны получили распространение и в Соединенных Штатах Америки (США). Правительство США, использовав опыт Великобритании, порекомендовало местным властям депрессивных городов и целых регионов также создавать предпринимательские зоны. Ставка была сделана на установление «делового климата» в этих зонах через снижение корпоративных налогов, действующих в США, выдачу компаниям льготных кредитов и субсидий.

    Удачный опыт по созданию предпринимательских зон в Великобритании, а затем и в США был продолжен в странах экономического союза Бенилюкс (Бельгия, Нидерланды, Люксембург) и Франции. Например, путем создания небольших зон были выведены из кризиса ряд департаментов Франции.

    Рассматривая предпринимательские зоны различных стран мира, можно сделать вывод о том, что данные зоны не были ориентированы на привлечение именно иностранного капитала. Для его привлечения создаются свободные экономические зоны. И здесь накоплен большой опыт в основном развивающимися странами.

    Свободные экономические зоны

    В наиболее традиционном смысле под свободной экономической зоной (СЭЗ) подразумевается часть суверенной территории государства, в пределах которой вводится особый  льготный (по сравнению с общегосударственным)  режим хозяйствования.

    Для обозначения зон такого типа в документах международных организаций применяются разные названия.

    Но, несмотря на различия формулировок, эти образования имеют три важнейшие черты:

    • они создаются для обслуживания мирового рынка;
    • на них не распространяются многие экономические нормы и ограничения, действующие на остальной территории страны;
    • они являются элементом государственного регулирования внешнеэкономических связей.

    Важно также отметить концептуальное и организационное сходство СЭЗ, действующих в совершенно непохожих друг на друга странах, особенно в отношении «льготного спектра», предлагаемого иностранным инвесторам. Это объясняет схожесть существующих СЭЗ: все они сконцентрированы таким образом, чтобы служить «островками» мирового рынка на национальной территории, приближающими иностранный капитал прежде всего к такому относительно малоподвижному ресурсу, как рабочая сила, причем на условиях, максимально соответствующих требованиям иностранных инвесторов, роль которых часто выполняют транснациональные корпорации.

    Для реализации целевых установок по созданию свободных экономических зон применяется достаточно широкий набор льгот и стимулов для иностранных инвесторов, который носит специфические оттенки в каждой зоне, но, как правило, везде предусматривается:

    • отмена полная (частичная) таможенных пошлин на определенный срок, в зависимости от ряда условий, на ввоз сырья, оборудования и т.д. и вывоз продукции;
    • освобождение полное (частичное) от налогов как федеральных, так и региональных; или «налоговые каникулы» на определенный срок в зависимости от ряда условий;
    • свободный перевод прибыли и капитала для иностранных инвесторов из зоны;
    • отмена налогов полная (частичная) на доход иностранного персонала, работающего в зоне;
    • дебюрократизация создания и управления предприятий в зоне;
    • создание специальных органов управления зоны, компетентных в области внешнеэкономической деятельности;
    • предоставление льготных кредитов;
    • предоставление в аренду земли, помещений, различных услуг по льготным тарифам;
    • наличие необходимой инфраструктуры как для обеспечения функционирования деятельности в зоне, так и для проживания.

    В то же время важно подчеркнуть, что для ряда иностранных инвесторов льготные стимулы не имеют такого решающего значения, как это кажется на первый взгляд, а предпочтение многие из них отдают политической и экономической стабильности в принимающей стране, культуре уважения частной собственности, традициям свободных международных соглашений и договоров. Результаты деятельности свободных экономических зон, существующих в Индии, подтверждают данный тезис.

    Среди «классических» свободных экономических зон в настоящее время наиболее значимые:

    • свободные таможенные зоны;
    • зоны экспортного производства;
    • технико-внедренческие зоны;
    • особые экономические зоны.

    На практике в «чистом виде» перечисленные зоны встречаются редко, чаще бывает, что действующие зоны включают в себя сочетание ряда элементов названных зон.

    Свободные таможенные зоны охватывают ограниченные участки таможенной территории страны, в пределах которых вводится льготный (по сравнению с общим) режим внешнеэкономической деятельности путем применения таможенных налоговых и других льгот.

    Первоначально свободные таможенные зоны создавались на пересечениях крупных международных транспортных коридоров. Первый прецедент  («Дьюти фри»)  беспошлинные магазины в крупных международных аэропортах, включая и аэропорт Шереметьево2 в России. Достаточно часто под свободными таможенными зонами понимались и свободные торговые зоны, беспошлинные зоны, складские зоны, транзитные зоны и др.

    В США по закону были созданы зоны, первоначально использовавшиеся как транзитные или консигнационные склады для хранения, переупаковки или незначительной обработки товаров, предназначенных для реэкспорта.

    В развивающихся странах можно отметить свободную зону Колон в Панаме  второй в мире после Гонконга центр беспошлинной торговли. Для сравнения весь остальной внешнеторговый оборот Панамы составил в то время немногим более 55% от указанной суммы. Такие результаты были достигнуты благодаря тому, что фирмы, ввозящие товары на территорию зоны, освобождаются от уплаты таможенных пошлин и прочих сборов, за исключением оплаты услуг, предоставляемых зоной. От уплаты пошлин, налогов и сборов освобождаются и все ввозимые в зону товары (кроме товаров, ввозимых в саму Панаму, которые считаются в таком случае импортными и попадают под таможенное обложение в соответствии с национальным законодательством). Зона предоставляет торговым фирмам 90 % скидки с подоходного налога, а фирмы, занимающиеся только дистрибьюторскими операциями со своих складов в зоне,  освобождаются от уплаты подоходного налога.

    Зоны такого типа являются наиболее простыми видами организации СЭЗ, которые требуют минимального объема капиталовложений на их создание.

    Зоны экспортного производства охватывают ограниченные участки таможенной территории страны, в пределах которых вводится льготный (по сравнению с общим) режим хозяйственной деятельности для предприятий, вывозящих за пределы страны продукцию собственного производства, к которой относятся товары, в конечной стоимости которых величина стоимости, добавленной на территории зоны, составляет определенный размер.

    Главная цель таких зон  это создание экспортного производства (часто на местном сырье), получение свободно конвертируемой валюты, организация импортозамещающих производств, конверсии оборонных предприятий и др., ориентированного главным образом на внешнюю торговлю. В некоторых источниках к этому виду СЭЗ относят экспортно-производственные и экспортно-промышленные зоны, а также и зоны поощрения экспорта. Предприятиям, расположенным в этих зонах, часто отводится роль узкоспециализированного объекта в рамках разорванного и территориально рассредоточенного по многим странам мира производственно-технологического цикла изготовления определенной продукции транснациональных корпораций. Можно считать, что благодаря этим зонам практически осуществляется экспорт дешевой рабочей силы, причем без перемещения ее в другие страны, что снимает с этих стран ряд негативных проблем, возникающих с присутствием рабочих-иностранцев.

    Использование термина «новое международное разделение труда» может дать достойное объяснение механизму функционирования таких зон. В этих зонах происходит достаточно выгодное на данном этапе соединение дешевой местной рабочей силы, часто достаточно дешевого местного сырья и капитала, поступающего в зону извне.

    Одна из первых зон экспортного производства была создана на Тайване, а к началу 1990 года в развивающихся странах насчитывалось уже около 300 функционирующих зон экспортного производства. В них было занято более 2 млн. человек, а объем экспорта составлял 15 млрд., долларов. При имеющихся недостатках эти зоны служат устойчивым источником валютных экспортных доходов. Так, стоимость продукции зоны Маврикия составляла 46,3% стоимости всего национального экспорта.

    Одна из точек зрения, заслуживающая внимания, состоит в том, что для различных стран, в том числе и для России, с ее огромным научно-техническим потенциалом, одной из приоритетных форм развития СЭЗ должны стать научно-промышленные парки.

    Опыт создания свободных экономических зон в Ирландии, Китае и Южной Корее

    Ирландия. Выгодное географическое положение аэропорта Шеннон, расположенного на юго-западе Ирландии, способствовало использованию его для дозаправки самолетов, выполняющих трансатлантические рейсы Европа  Америка. Поэтому вокруг аэропорта стала создаваться разветвленная инфраструктура, увеличивающая пассажире и грузопоток через этот аэропорт, приносящая значительные прибыли региону. Развитие технического прогресса в авиации привело к увеличению дальности полета, и трансатлантические рейсы стали выполняться беспосадочно. Аэропорт Шеннон потерял свое стратегическое значение.   

    Важно подчеркнуть, что в столь неблагоприятной для аэропорта Шеннон ситуации правительство Ирландии приняло нестандартное решение. Оно решило создать на территории аэропорта первую в мире свободную беспошлинную зону Шеннон.

    Эго решение оказалось весьма удачным, и впоследствии правительство Ирландии создает специальную организацию  агентство регионального развития в виде компании с ограниченной ответственностью, целью которого являлось увеличение пассажирских и транспортных потоков через аэропорт Шеннон, создание новых рабочих мест. Для реализации этой цели агентство регионального развития получило дополнительно территорию в 600 га рядом с аэропортом, и на весь этот регион был распространен беспошлинный экспортноимпортный режим, где ставка налога на прибыль составила только 10%, а территория получила название  СЭЗ «Шеннон».

    Анализ работы агентства регионального развития за десять лет в СЭЗ «Шеннон» показал, что значительно выросли грузо и пассажиропотоки через аэропорт Шеннон; созданы новые промышленные предприятия; увеличилось число рабочих мест. В итоге деятельность агентства способствовала развитию СЭЗ «Шеннон», что привело к развитию запада Ирландии в целом.

    Такой положительный результат работы был отмечен правительством Ирландии, и в 1968 году агентству передаются полномочия по экономическому развитию всего региона Шеннон, т.е. еще пяти графств. Кроме того, ставятся дополнительные цели: апробирование новых моделей экономического развития и привлечение иностранных инвестиций.

    Согласно поставленным целям агентство реализует:

    • первый проект поддержки и развития малого и среднего местного бизнеса, получив от правительства необходимые средства, в рамках которого строятся производственные площади, офисы, предприятиям выделяются субсидии;
    • как продолжение проекта происходит становление Национального технологического парка, с помощью которого привлекаются в страну высокие иностранные технологии для создания на их базе высокотехнологического отечественного бизнеса.

    Такая успешная работа агентства в промышленном развитии региона Шеннон способствовала тому, что ему передаются полномочия по развитию в регионе туризма и транспортной инфраструктуры.

    В настоящее время СЭЗ «Шеннон»  это высокоразвитый промышленный центр, в составе которого в основном высокотехнологичные предприятия, где действует более ПО иностранных фирм и трудится более 6 тыс. человек, с ежегодным экспортом более 1 млрд., долларов.

    СЭЗ «Шеннон» является весьма привлекательной для иностранных инвесторов и сегодня, так как на всей территории СЭЗ:

    • гарантированы 10%-ный налог на прибыль для промышленных фирм и 10%-ный налог на прибыль фирмам, работающим в сфере финансовых, дистрибьюторских и консалтинговых услуг;
    • действует существующий в Ирландии договорной режим, исключающий двойное налогообложение, с более чем двадцатью странами мира;
    • отсутствуют какие-либо ограничения в репатриации прибыли.

    Успешный опыт создания, функционирования и развития СЭЗ «Шеннон» способствовал тому, что сейчас элементы льготного режима СЭЗ действуют уже на всей территории Ирландии. Практически вся территория Ирландии (площадь около 71000 км2, население 3,5 млн. человек) для инвесторов стала свободной экономической зоной, только с различной степенью льгот.

    Особенно много усилий по притоку иностранных инвестиций ирландское правительство направило: в аграрный сектор экономики страны для преобразования его из довольно отсталого в высокоразвитый; для создания в стране высококачественной системы связи и телекоммуникаций, что важно для современного бизнеса. Правительство Ирландии постоянно занимается вопросами укрепления стабильности национальной валюты и снижения уровня инфляции.

    • Результат этой работы следующий:
    • в Ирландии весьма низкий уровень инфляции среди стран ЕС  менее 2%;
    • прибыль на единицу вложений почти в два раза выше, чем в других странах ЕС, и составляет 25%.

    Кроме того, необходимо отметить, что в настоящее время в Ирландии работает более 1000 зарубежных компаний и из них 370 американских.

    За последние 20 лет Ирландия превратилась в одну из высокоразвитых стран Европы, и этому способствовала кропотливая работа ее правительства по привлечению иностранных инвестиций, которая имела комплексный подход, т.е. учитывала практически все факторы.

    Китай (Китайская Народная Республика). В результате начатой реформы экономической системы в Китае отказались от волюнтаризма в управлении национальной экономикой, административные методы управления были резко сокращены и заменены экономическими.

    Было заявлено о создании впервые в мире свободных экономических зон (СЭЗ) в стране социалистической ориентации. Было признано, что руководство могло использовать опыт создания СЭЗ как экспериментальную базу в реорганизации национальной экономики в ходе проведения реформы экономической системы в Китае. Если эксперименты, которые практически реализовались в СЭЗ, закончатся положительно, то их в случае необходимости можно будет распространить на другие регионы страны. А если будет отрицательный результат, то он ограничится только пределами зон и не получит дальнейшего распространения, поэтому существенно не повлияет на экономическую ситуацию в КНР.

    Согласно теоретическим разработкам китайских ученых, свободные экономические зоны создавались в малоосвоенном приморском поясе страны; процесс их формирования предусматривал три этапа общей продолжительностью 20-25 лет.

    Мотивация создания СЭЗ в приморских районах Китая базировалась на следующих основных принципах: в каждой зоне должен находиться (или может быть создан) крупный порт, обеспечивающий самостоятельный выход СЭЗ на внешние рынки; зона должна быть максимально удобно расположена по отношению к крупнейшим финансово-экономическим мировым центрам данного региона, т.е. городам Японии, а также Сингапуру и Гонконгу; зона должна располагаться на относительно свободных территориях с невысокой плотностью населения (для осуществления новых объектов промышленного строительства и размещения большого числа новых работающих) и в наиболее развитых районах страны, имеющих достаточную сырьевую и энергетическую базу и трудовые ресурсы.

    Основные этапы, которые должны были пройти СЭЗ в своем развитии, следующие:

    • I              этап (до 10 лет). В течение его осуществления формируется первичная инфраструктура, начинается привлечение иностранного капитала (особенно через механизм создания совместных предприятий), создается правовая основа для сотрудничества с зарубежными компаниями.
    • II             этап (до 8 лет). СЭЗ, преимущественно опирающиеся на иностранные инвестиции, переходят к сбыту своей продукции на внешнем рынке, В структуре экономики зон происходит трансформация: доля местной торговли, мелкого сельскохозяйственного и промышленного производства сужается, а доля крупной промышленности в сочетании с внешней торговлей растет. При этом 50-60% инвестиций предполагается иметь за счет иностранного капитала и на экспорт направлять не менее 70% произведенной продукции.
    • III           этап. Осуществить переход от/трудоемких производств к техникоемким производствам, базирующимся на передовой технологии.

    По оценкам западных и китайских экономистов, зона Шеньчжень в основном решила задачи первого этапа формирования.

    Формирование механизма свободных экономических зон в Китае осуществлялось для реализации следующих основных целей:

    1.            Привлечение иностранного капитала. Китай, как и многие развивающиеся страны, для развития своей экономики испытывает нехватку капитала. Предоставляя льготы для иностранных инвесторов, можно компенсировать эту нехватку капитала.

    2.            Заимствование передовых технологий и мирового опыта менеджмента.

    3.            Создание эффективных рабочих мест, что обеспечивает занятость населения, с ростом которой улучшаются условия жизни населения, что приводит к стабилизации социальной обстановки в стране.

    4.            Увеличение валютных поступлений через увеличение доли экспорта.

    Особенно важно подчеркнуть регулирующую роль руководства страны в процессе практического создания СЭЗ в Китае (была даже создана специальная канцелярия по делам СЭЗ при Госсовете КНР). В то же время согласно «Положению о специальных экономических зонах провинции Гуандун», принятого XV сессией Всекитайского совета народных представителей (ВСНП) пятого созыва, местным органам власти было предоставлено право осуществлять регулирование хозяйственной деятельности иностранных предприятий в своих зонах.

    Большая работа была проделана по «строительству правового фундамента» СЭЗ. Ряд аспектов деятельности свободных зон было решено регулировать на основе общекитайских законов, принятых ВСНП соответственно о совместных предприятиях и об иностранных предприятиях на территории КНР.

    Местным законодательным органам, лучше знающим специфику своего региона, предоставлялось право рассматривать и утверждать: положение о труде и заработной плате, порядок регистрации предприятий, использования земельных участков и их оплаты, заключения контрактов; правила выезда и въезда.

    Принято считать официальной датой рождения свободных зон в Китае. При этом заслуживает более пристального внимания исторический ракурс формирования СЭЗ в Китае, который можно рассмотреть поэтапно.

    Ранее не были обозначены конкретные территории для создания СЭЗ и особенности их функционирования, поэтому I этап характеризуется неопределенностью.

    Наступил II этап, который характеризуется четким определением отдельных территорий, отводимых под СЭЗ. Положением были определены отдельные районы в трех городах Китая (Шеньчжень, Чжухай, Шаньтоу) провинции Гуандун. СЭЗ «Шеньчжень» располагалась в южной части города Шеньчжень в непосредственной близости от Гонконга. СЭЗ «Чжухай» в городе Чжухай в районе рядом с Ломынем (Макао). СЭЗ «Шаньтоу» в городе Шаньтоу на территории района обрабатывающей промышленности Лунху.

    В то же время в провинции Фунзянь создавалась СЭЗ «Сямынь» в городе Сямынь (Амой) в районе обрабатывающей промышленности Лунху.

    Впоследствии территория ряда зон была увеличена. Кроме того, было решено сделать «открытыми» 14 приморских городов, составивших так называемые зоны технико-экономического развития (ЗТЭР). В этот список вошли практически все наиболее крупные портовые города Китая, а именно: Далянь (Дальний), Циньхуандао, Тяньцзинь, Янтай (Чифу), Циндао и др.

    Число совместных предприятий исчисляется здесь тысячами, а объем привлекаемых капиталов достигает нескольких десятков миллионов долларов США.

    Официально было объявлено о преобразовании острова Хайнань в провинцию и о создании на этой территории самой крупной СЭЗ в стране, где должна проводится еще «более открытая» политика, чем в уже созданных СЭЗ на территории Китая, по отношению к иностранному бизнесу.

    Прослеживая исторические этапы создания СЭЗ в Китае, можно отметить постоянную тенденцию предоставления все большей территории страны под СЭЗ и всевозрастающую «открытость» СЭЗ для иностранного капитала. Первые созданные в Китае свободные зоны впоследствии превратились в особые экономические районы (ОЭР), которых в Юго-Восточной части Китая насчитывалось уже пять: Шеньчжень площадью 327,5 км2 в провинции Гуандун; Чжухай  52,6 км2 в провинции Гуандун; Шаньтоу  121 км2 в провинции Фуцзянь; остров Хайнань  3400 км2 в провинции Хайнань.

    Параллельно с вышеназванными зонами стали создаваться свободные зоны в дельтах рек Янцзы и Чжуцзян и другие.

    Были открыты для освоения иностранных капиталом новые территории Китая  район Пудун, г. Шанхай и ряд городов, расположенных вдоль реки Янцзы, что привело к формированию целой территории для создания головной зоны. Этот процесс способствовал превращению Шанхая в один из центров мирового бизнеса, финансов и торговли, так как иностранным инвесторам разрешалось создавать в районе финансовые компании, супермаркеты, открывать фондовые биржи и выпускать акции. Кроме того, в Китае стали создаваться беспошлинные зоны, которые представляют собой изолированную территорию, где действует особая (льготная) таможенная политика и применяются особые правила таможенного управления и надзора. Было создано 13 беспошлинных зон.

    13 приграничных городов Китая получили статус «открытых» для внешнего мира, это означает, что они имеют право создавать на своей территории зоны приграничного экономического сотрудничества, где применяется та же льготная политика, которая была разработана для приморских зон (зоны технико-экономического развития).

    Географическое положение приграничных городов способствует развитию сотрудничества с соседними странами, включая Россию, которая имеет наиболее протяженную границу с Китаем. В настоящее время правительство Китая оказывает поддержку приграничной торговле, и в приграничных городах Китая интенсивно развивается необходимая инфраструктура, что способствует росту приграничной торговли.

    В Китае используются практически любые формы привлечения иностранного капитала: создание совместных предприятий и предприятий, имеющих 100%ный иностранный капитал; кооперация; обработка давальческого сырья; торговля; сборка готовой продукции из полуфабрикатов; предоставление займов, приобретение облигаций и акций, включая акции государственных предприятий (но не во всех зонах). Например, в СЭЗ «Сямынь» иностранцам разрешено приобретать китайские предприятия через покупку акций этих предприятий, причем минимальная доля иностранного инвестора должна быть 25%, а максимальная не ограничивается.

    Оформление инвестиций обычно осуществляется через администрацию СЭЗ или созданные в этих администрациях отраслевые компании. Зарубежный инвестор должен подать заявление о намерениях, в котором указываются цель инвестирования, размер инвестиций, требования к «инфраструктурному» обеспечению объекта инвестирования и т.п. Администрация СЭЗ имеет право самостоятельно принимать решения по иностранным инвесторам за исключением особо крупных объектов. В случае положительного решения с инвестором заключается контракт, согласно которому он получает соответствующий сертификат и лицензию.

    Система льгот для инвесторов в китайских СЭЗ достаточно эффективна. Подоходный налог с предпринимателей составляет 15%, тогда как внутри республики он равен 55%. Если срок контракта более 10 лет, то предприниматели освобождаются от налога в течение первых двух лет с начала получения прибыли, а на третий год имеют 50%-ную скидку. По окончании трехлетнего периода предпринимателям предоставляется 10%ная скидка с подоходного налога, если более 70% продукции идет на экспорт (или 50%-ная скидка с подоходного налога в течение трех лет, если используется передовая технология).

    Совместные предприятия, производящие высокотехнологическую и импортозамещающую продукцию в свободных экономических зонах, имеют налоговую ставку до 10% и до 15%  в остальных регионах страны.

    От уплаты импортной пошлины освобождается ввозимое из-за рубежа для предприятий СЭЗ: оборудование как производственное, так и офисное; транспорт для иностранных сотрудников; электроприборы, потребительские товары, предназначенные для личного пользования иностранных сотрудников. Для них обычно создаются также специальные магазины импортных (беспошлинных) потребительских товаров.

    От уплаты единого торгово-промышленного налога на экспорт освобождается экспортная продукция (кроме нефти, бензина и ряда видов продукции, утверждаемой государством), реализуемая внутри СЭЗ Китая. Кроме того, зарубежные вкладчики поощряются к реинвестированию своей прибыли в СЭЗ. По решению местных властей им может быть возвращена часть подоходного налога, уплаченного с реинвестированной прибыли.

    Убытки предприятий с иностранным капиталом разрешается покрывать за счет прибыли последующих лет (но не свыше пяти лет с начала их эксплуатации).

    Устанавливается на более льготных условиях и плата за землю. В СЭЗ производится фиксированная арендная плата за пользование производственными площадями для предприятий с иностранным капиталом: 1520 долларов за один квадратный метр в год.

    Все налоговые и другие финансовые поступления остаются в распоряжении администраций СЭЗ.

    Регулирование оплаты труда осуществляется администрацией СЭЗ, причем размер оплаты труда наемных работников в зоне должен быть выше, чем на остальной территории Китая, за исключением Гонконга. В среднем китайский работник обходится зарубежному инвестору 5075 долларов в месяц, включая отчисления в фонды социального и трудового страхования, а также в фонд управления трудовых ресурсов СЭЗ. Китайский рабочий может получать заработную плату как в китайской валюте, так и частично в инвалютных сертификатах.

    На совместных предприятиях и предприятиях со 100%-ным иностранным капиталом разрешается самостоятельно устанавливать формы оплаты труда, разрабатывать системы премий и штрафов, утверждать собственные штаты, увольнять работников, нарушивших условия контрактов.

    Порядок расчетов на территории СЭЗ отличается от остальной территории Китая. Предприятия с участием иностранного капитала имеют право вести счета как в китайской, так и в иностранной валюте. Им разрешается свободно обменивать китайскую и иностранную валюту между собой по договорному курсу (который обычно выше государственного), но при участии представителей по контролю за иностранной валютой местных органов управления. Иностранные инвесторы могут беспрепятственно переводить свою прибыль в валюте за рубеж без уплаты налогов.

    Организация сбыта продукции на внутреннем рынке осуществляется китайской стороной. В основе данного регулирования лежит соблюдение ряда условий, присущих для конкретных СЭЗ. Условия, при которых допускается реализация продукции на внутреннем рынке, следующие: высокотехнологичная продукция; продукция, в которой Китай испытывает острую нехватку, по которой зависит от импорта, при производстве которой используется в основном китайское сырье или полуфабрикаты и которая по качеству выше аналога, производимого в Китае.

    Режим въезда и выезда для иностранных инвесторов упрощен. В большинстве случаев оформляется годовая многократная виза; инвесторам, прибывшим в СЭЗ по запросам администрации (письмо или телеграмма), виза может быть выдана пограничными властями сразу при въезде в зону.

    Защита иностранных инвестиций обеспечивается законодательством Китая и администрацией СЭЗ. Кроме того, Китайская страховая компания принимает на себя страхование иностранных инвестиций на случай «политических рисков».

    Резюмируя вышеизложенное, подчеркнем, что процесс создания СЭЗ в Китае уже привел к существованию 13 беспошлинных зон, 32 зон технического развития и 52 зон новых и высоких технологий и этот процесс продолжается.

    Южная Корея. В настоящее время Южная Корея является одной из развитых индустриальных стран мира.

    В начале семидесятых годов в республике появились свободные экономические зоны, которые сыграли определенную положительную роль в становлении новой индустриальной страны. Этот тезис подтверждается материалами Центра транснациональных корпораций ООН: «Экономический рост страны был вызван экспортом, главным образом, благодаря пониманию того, что внутренний рынок был слишком мал для поддержки развития большого круга отраслей. Развитие корейской экспортной базы было осуществлено с помощью значительных иностранных капиталовложений, а свободные экономические зоны как раз и сыграли роль широкой дороги на пути привлечения таких капиталов. Предполагалось, что эти зоны будут выполнять также роль катализатора для привлечения конкурентоспособных внутренних отраслей промышленности. Ожидалось, что иностранные капиталовложения, под которыми подразумевались не только прямые иностранные инвестиции, но и внешние займы, передача технологий, приведут к экономическому росту, компенсируя нехватку капитала на внутреннем рынке Южной Кореи.

    Благоприятное воздействие прямых иностранных вложений в местную экономику не ограничивалось предоставлением столь необходимого для промышленности капитала. Иностранные инвестиции принесли с собой искусство современного менеджмента и рабочей этики. Более того, для достижения роста экспортноориентированной экономики обязательным условием является доступ на международные рынки, а этого можно легко добиться через собственную сеть иностранного вкладчика». Чтобы выявить роль свободных экономических зон в росте экономики Кореи, специфические особенности их создания надо рассматривать в историческом развитии.

    Южная Корея была страной с аграрным уклоном с недостаточно развитой промышленностью, не имеющей собственного капитала для развития. Поэтому ставка была сделана на привлечение в экономику страны иностранного капитала и соответственно продумана система стимулирования его привлечения, которая прошла два этапа.

    I этап. Все иностранные инвесторы пользовались:

    • налоговыми льготами (снижение на 50% подоходного налога; корпоративного и налога на собственность);
    • освобождение от таможенных пошлин;
    • освобождение от налога на добавленную стоимость на импортированное оборудование.

    II этап. Был введен режим налогообложения, который стимулирует развитие только высокотехнологичных отраслей. Кроме этого в число льгот стали входить:

    1.            Подоходный налог. Этот налог исчисляется из общей суммы доходов всех проживающих в стране более одного года. Иностранные граждане, работающие на совместных предприятиях или на предприятиях со 100%ным иностранным капиталом, от подоходного налога были освобождены.

    2.            Корпоративный налог. Предприятия со 100%ным иностранным капиталом были освобождены от уплаты налогов на собственность и корпоративного. В течение пятилетнего срока на совместных предприятиях освобождение от этих налогов происходит пропорционально числу иностранных акционеров, а в последующие три года налог взимается в размере 50%.

    3.            Дивиденды. В течение пятилетнего срока освобождение от налогов, а в последующие три года взимается в размере 50%.

    Также следует отметить, что иностранным инвесторам была гарантирована полная правовая защита и беспрепятственность в переводе дивидендов за границу. Южной Кореей было заключено соглашение с США о гарантиях, согласно которому американские инвесторы получили возможность страховать свои вклады в корпорации по защите зарубежных инвестиций в том случае, если эти инвестиции получили одобрение правительства Южной Кореи.

    Важно подчеркнуть, что Южная Корея не могла привлечь в свою страну значительные иностранные инвестиции из-за неразвитой инфраструктуры, отсутствия опыта деловых отношений с транснациональными корпорациями, политической и социальной нестабильности. Поэтому правительство должно было подвести соответствующий законодательный фундамент под механизм свободной экономической зоны.

    Стратегия правительства по экономическому развитию страны через привлечение в экономику иностранного капитала в экспортно-ориентированные отрасли внесла определенное толкование в терминологию, и поэтому свободной экономической зоной в Республике Корея является район с привилегированными таможенными пошлинами, который создан и функционирует в соответствии с актом по созданию свободных экспортных зон.

    Создание этих зон было направлено на развитие трудоемких отраслей в аграрных районах страны; национального экспорта.

    Согласно материалам Центра транснациональных корпораций ООН, предприятие в СЭЗ может иметь собственную фабрику на арендованной земле (хотя разрешена и продажа земли) либо арендовать типовую (стандартную) производственную единицу.

    В Южной Корее предприятия в СЭЗ имеют право свободно заниматься экспортно-импортной деятельностью без лицензирования, так как они попадают под действие акта о внешней торговле.

    Наиболее значимые СЭЗ в Республике Корея:

    • Масан  расположена на южном побережье страны около города Пусан, территория 814 км2, имеет свой порт;
    • Ири находится недалеко от города Сеул, рядом с гаванью Кунсан, территория 319 км2.

    Учитывая, что все предприятия с иностранными инвестициями имеют привилегии в налогообложении, то можно утверждать, что в определенной мере вся Южная Корея может рассматриваться как свободная экономическая зона.

    С производственной точки зрения СЭЗ имели некоторую отраслевую специализацию: Масан в основном специализировалась на химической и экспортной продукции, а также производстве текстиля; Ири  на выпуске украшений и драгоценных камней.

    Обе зоны были изолированы от внутренних территорий Кореи и продукция, произведенная в них, не могла продаваться на местном рынке, за исключением отходов и побочных продуктов, получаемых в ходе производственного процесса, и товаров, важных для национальной безопасности и используемых в других экспортных отраслях.

    Предприятия в этих зонах должны были заниматься экспортом, а не торговать на местном рынке. Товары, произведенные в СЭЗ «Масан» и «Ири», имели знак «Сделано в Корее». В некоторых случаях товары из СЭЗ могли избежать квотных ограничений, устанавливаемых странами-импорте рами в отношении Кореи, что увеличивало экспорт Кореи.

    По истечении льготного периода налогообложения привлекательность зон для иностранных инвесторов уменьшилась, и в акт по созданию свободных экспортных зон была внесена поправка о том, что местные корейские предприниматели могли выкупать целиком или долю предприятий у иностранных владельцев.

    В «новых индустриальных странах» зоны являются только одним из инструментов в сложном механизме привлечения иностранного капитала. Например, в Южной Корее на долю зон экспортного производства приходилось всего 34% размещенных в стране иностранных капиталовложений и экспорта.

    Опыт создания свободных экономических зон в Польше и Литве

    Польша (Польская Республика). В Польше появилась соответствующая правовая основа для создания свободных экономических зон. Это послужило базой для реализации польской проинвестиционной политики и средством для поддержки регионов.

    Одна из первых свободных экономических зон в Польской Республике  Свободная таможенная зона в Гданьском порту, созданная Указом Совета Министров. Гданьский порт расположен на перекрестке традиционных мировых морских торговых путей в 50 милях от Калининграда. Цель образования Свободной таможенной зоны  развитие хозяйственной деятельности в Гданьском порту путем предложения потенциальным торговым партнерам выгодных финансовых условий: невзимание таможенных оплат, акцизного налога, налога на добавленную стоимость.

    На территории зоны можно осуществлять такие виды деятельности, как торговую, погрузоразгрузочную, складскую, производство готовых изделий, транспортные и экспедиторские услуги и др.

    При этом складируемые товары освобождаются от таможенных и налоговых оплат; возможны реэкспорт без таможенных и налоговых оплат, бессрочное складирование товаров.

    При ввозе товаров из зоны на территорию Польши таможенная ставка может снижаться, система скидок и освобождений определена польским таможенным законодательством.

    В настоящее время в Польше создано еще 16 зон, называемых Специальными экономическими зонами (СЭЗ), По данным Польско-Литовской хозяйственной палаты, в состав СЭЗ вошло 76 инвесторов как от представителей малого бизнеса, так и крупных международных концернов, которые подтвердили возможность предоставить инвестиции на сумму 3,9 млрд., золотых и создать 12000 новых рабочих мест.

    В Польской Республике главная цель создания СЭЗ  это ускорение экономического развития части территории страны, которое может быть достигнуто с развитием определенных сфер хозяйственной деятельности, использованием в национальной экономике новых технических и технологических решений, увеличением конкурентоспособности производимых товаров, услуг и продуктов, созданием соответствующей инфраструктуры, новых рабочих мест, освоением неиспользованных полезных ископаемых, но при условии соблюдения экологического равновесия.

    Практическая деятельность зоны начинается с принятия Указа Совета Министров республики, в котором определена форма организации СЭЗ: акционерное общество или товарищество (общество) с ограниченной ответственностью. Но в них государство имеет большинство голосов.

    Правительство Польши может дать разрешение на освобождение от налогов предпринимателей, работающих в СЭЗ.

    Отбор таких предпринимателей происходит с помощью торгов или соответствующих переговоров, критерием которых служит обоснованная целесообразность и важность этой деятельности для экономики страны. Согласно информации Польско-Литовской хозяйственной палаты, указом Совета Министров, создающего СЭЗ, может быть определена сфера деятельности, проведение которой на территории СЭЗ не требует разрешения. В основном не требуется разрешение на проведение монтажных и строительных работ, на ремонт машин, оборудования и других предметов, используемых в хозяйственной деятельности на территории СЭЗ; на услуги в торговой сфере; на ремонт механических транспортных средств и мотоциклов, а также предметов личного и домашнего пользования; на гостиничные и ресторанные услуги; транспортные услуги и другие.

    Для предпринимателей, работающих в СЭЗ, действует освобождение от подоходного налога полностью или частично. Использование налоговых освобождений и льгот зависит от выполнения индивидуальных для каждой СЭЗ условий, при этом значительную роль играют размеры инвестиций и количество создаваемых новых рабочих мест. При этом доходы предпринимателей, имеющих полное освобождение от уплаты налога, сохраняются на период времени, равный половине срока действия СЭЗ, а по истечении этого срока могут рассчитывать на освобождение от подоходного налога в размере 50%.

    Сувалская СЭЗ была создана согласно Указу Совета Министров Управляющий СЭЗ  АО «Сувалкинская СЭЗ». Площадь зоны  431,67 га. Период действия  20 лет. Преференцированная деятельность: пищевая промышленность; переработка дерева; производство туристского оборудования. Предусмотрены такие налоговые льготы: освобождение от уплаты подоходного налога до уровня собственных инвестиционных издержек. Если инвестиции превысят эквивалент 350000 ЭКЮ, то полное освобождение от уплаты подоходного налога на 10 лет. Частичное освобождение от подоходного налога при создании новых рабочих мест, а именно: 25% налога за каждых 10 принятых работников (если принято 40 человек, то полное освобождение от подоходного налога на 10 лет, а по истечении этого срока только на 50%).

    Указом Совета Министров была создана Катовицкая СЭЗ. Управляющий СЭЗ  АО «Катовицкая СЭЗ». Ее площадь  826,99 га. На ее территории предполагается развивать пищевую промышленность; производство строительных материалов, машин и оборудования для промышленности и личного хозяйства; деревянных конструкционных элементов; офисного оборудования и компьютеров; точных медицинских и оптических приборов, часов; средств транспорта, прицепов; технического газа; средств гигиены и косметики; одежды; переработка отходов; обслуживание информационных систем; ведение научно-технических работ; техническое консультирование. Освобождение от уплаты подоходного налога до уровня собственных инвестиционных издержек. Если инвестиции превысят эквивалент 2000000 ЭКЮ, то полное освобождение от подоходного налога на 10 лет. Частичное освобождение от подоходного налога при создании новых рабочих мест, а именно: 10% налога за каждых 10 принятых работников (если принято на работу 100 человек, то полное освобождение от подоходного налога на 10 лет, а по истечении этого срока только на 50%).

    Важно добавить, что в польских СЭЗ допускаются также использование повышенных амортизационных ставок и освобождение от уплаты местных налогов (например, налога на недвижимость).

    Литва (Литовская Республика). Правовой основой для создания и функционирования СЭЗ стал Закон Литовской Республики о свободных экономических зонах, целью которого является реализация хозяйственно-коммерческой деятельности в создаваемых зонах. Данный основной закон подтверждает, что для открытия каждой конкретной зоны необходимо принятие Сеймом Литвы отдельного законодательного акта.

    Правительством Литвы было принято решение создать зоны в Клайпеде и Шауляе, имеющих выгодное географическое положение, развитую инфраструктуру, доступ к энергоносителям. Эти города расположены около перспективных международных магистралей, водных путей и всех видов транспорта.

    Товар, который находится в этих зонах, считается товаром, находящимся за пределами таможенной территории республики. Бизнесмены, зарегистрировавшие свои предприятия в СЭЗ, в течение первых пяти лет их деятельности освобождаются от подоходного налога в размере 80%, в последующие пять лет в размере 50%. Также возможно 50-процентное освобождение от уплаты налога на землю. Если инвестор приобретает 30% и более уставного капитала предприятия зоны и производит инвестиции 1000000 долларов (и более), то он полностью освобождается от подоходного налога на первые пять лет, а впоследствии в течение 10 лет платит только 50% подоходного налога. Важно отметить, что в зонах законодательно регламентирован порядок проведения международного конкурса по выбору управляющего зоной и критерии этого отбора. На конкурсной основе был выбран Бельгийский консорциум AOINV как управляющий СЭЗ.



    тема

    документ Основные группы оффшорных зон
    документ Роль свободных экономических зон в мировой экономике
    документ Специальные экономические зоны в России
    документ Формирование новых мировых валютных зон
    документ Финансы организации



    назад Назад | форум | вверх Вверх

  • Управление финансами
    важное

    Налог на профессиональный доход с 2019 года
    Цены на топливо в 2019 году
    Самые высокооплачиваемые профессии в 2019 году
    Скачок цен на продукты в 2019 году
    Бухгалтерские изменения в 2019 году

    Налоговые изменения в 2019 году
    Изменения для юристов в 2019 году
    Изменения для ИП в 2019 году
    Изменения в трудовом законодательстве в 2019 году
    Административная ответственность в 2019 году
    Алименты в 2019 году
    Банкротство в 2019 году
    Бизнес-планы 2019 года
    Взносы в ПФР в 2019 году
    Вид на жительство в 2019 году
    Бухгалтерский учет в 2019 году
    Выходное пособие в 2019 году
    Бухгалтерская отчетность 2019
    Государственные закупки 2019
    Изменения в 2019 году
    Бухгалтерский баланс 2019
    Декретный отпуск в 2019 годуы
    Аванс в 2019 году
    Брокеру
    Недвижимость


    ©2009-2019 Центр управления финансами. Все материалы представленные на сайте размещены исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.