Меры валютного регулирования находятся в единой связи с правилами валютного контроля, основная цель которого обеспечить реализацию этих мер и выявить нарушения. Валютный контроль 2017 года будет осуществляться на тех же правовых основах, что и ранее, но с учетом произошедших в 2016 году изменений в системе контролирующих органов.
Традиционно выделяется три вида контроля:
• предварительный (осуществляется до совершения валютной операции);
• текущий (осуществляется во время совершения валютной операции);
• последующий (осуществляется после совершения валютной операции).
Принципы валютного контроля
В ст.3 Закона о валютном регулировании и контроле № 173-ФЗ приведены принципы валютного контроля и регулирования. Применительно к валютному контролю следует выделить следующие основные принципы.
Валютный контроль должен осуществляться:
• на основе недопустимости необоснованного вмешательства органов власти в валютные операции частных лиц;
• в единой системе с мерами валютного регулирования.
Данные принципы не являются просто декларативными, а должны непосредственно учитываться в деятельности органов власти. Так, меры и правила валютного регулирования не будут производить необходимый эффект, если их реализация останется без соответствующего контроля. А органы власти, как в правоприменительной деятельности, так и в нормативной, исходя из указанных принципов, не могут принимать необоснованные (произвольные) решения, из-за которых будут страдать частные интересы.
Система органов валютного контроля в 2017 году
В системе контролирующих органов произошли изменения. После упразднения Росфиннадзора согласно Указу Президента РФ от 02.02.2016 № 41 полномочия органа валютного контроля этой службы переданы ФТС и ФНС.
С учетом данных изменений валютный контроль в РФ осуществляется следующими органами:
• Банк России;
• ФНС;
• ФТС.
К агентам валютного контроля относятся:
• уполномоченные банки;
• профучастники рынка ценных бумаг;
• Внешэкономбанк.
Объектом контроля Банка России являются операции кредитных и финансовых организаций. Контроль за операциями иных резидентов и нерезидентов осуществляют ФНС, ФТС и агенты валютного контроля.
Закон наделяет органы контроля рядом административных полномочий. В соответствии с данными полномочиями они:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• проводят проверки соблюдения валютных правил подконтрольными субъектами, полноты и достоверности данных учета и отчетности по валютным операциям;
• вправе делать запросы о предоставлении подконтрольными субъектами сведений и документов по валютным операциям.
К полномочиям только органов валютного контроля относятся:
• право выдавать предписания об устранении нарушений валютного законодательства;
• право применять меры административной ответственности за нарушения валютных правил.
За невыполнение законных предписаний, непредоставление запрашиваемой информации и документов, нарушение правил учета и отчетности подконтрольными субъектами их могут привлечь к административной ответственности.
Вместе с тем указанные полномочия органов и агентов контроля не могут осуществляться произвольно и необоснованно. Запрашиваемые документы должны иметь непосредственное отношение к проверяемой валютной операции.
Для обеспечения баланса интересов закон наделяет подконтрольные субъекты следующими правами:
• знакомиться с актами проведения проверок;
• обжаловать действия и решения органов и агентов валютного контроля;
• требовать возмещения причиненного ущерба в результате неправомерных действий.
Валютное регулирование и валютный контроль в 2017 году
В соответствии с Конституцией России валютное регулирование и валютный контроль относятся к полномочиям федеральных властей. Правовую основу для этого создает одноименный закон № 173-ФЗ.
Валютное регулирование и валютный контроль 2017 года
Основные цели валютного регулирования обозначены в 173-м законе.
К ним относятся:
• обеспечение устойчивости национальной валюты;
• стабильность внутреннего валютного рынка.
Для реализации этих целей государство принимает и реализует комплекс мер, которые могут быть более или менее жесткими в зависимости от экономической обстановки в стране. Так, в новейшей истории России начиная с 90-х годов, когда одним из приоритетов валютной политики было обозначено стремление к конвертируемости российской валюты, государство использует различные методы валютного регулирования.
Условно эти методы можно разделить на 2 основные группы:
• экономические (валютные интервенции Банка России, повышение и понижение ставки рефинансирования и другие);
• административные (валютные ограничения, препятствующие оттоку валютного капитала из страны).
До принятия нового валютного закона валютное регулирование в РФ осуществлялось с применением большого количества валютных ограничений. В отношении многих валютных операций действовал разрешительный порядок их совершения, когда для того, чтобы осуществить операцию, необходимо было получать разрешение Банка России.
После принятия нового валютного закона меры валютного регулирования значительно изменились. Вместо ранее действовавшего разрешительного порядка осуществления валютных операций появились требования резервирования, осуществления операций с использованием специальных счетов. Таким образом, в целом произошла значительная либерализация валютного режима. В дальнейшем прекратили действовать и эти меры, также было отменено требование об обязательной продаже валютной выручки, а государство перешло преимущественно к экономическим методам валютного регулирования.
Вместе с тем ослабление валютного режима не означает, что оно будет иметь перманентный характер. В зависимости от политической и экономической обстановки, состояния валютного рынка государство может ввести валютные ограничения снова. Однако для этого потребуется внесение изменений в валютный закон. Сами же органы валютного регулирования, к которым относятся Правительство и Банк России, не могут выйти за рамки закона и установить какие-либо не предусмотренные им ограничения.
В 2017 году также продолжают действовать запреты и ограничения по совершению ряда операций. Закон запрещает операции с валютными ценностями между резидентами страны. При этом в законе приводится перечень исключений из этого правила (например, допускаются оплата в валюте в магазинах беспошлинной торговли, выплаты в валюте по внешним ценным бумагам, кредитные и заемные операции, переводы на счета за рубеж и т.д.). Установлены ограничения по суммам переводов в иностранной валюте. Валютно-обменные операции допускаются только через уполномоченные банки. Сохраняется требование репатриации (возврата) валютной выручки.
Реализацию этих и других требований и правил валютного законодательства обеспечивают органы и агенты валютного контроля, которые осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль. В 2017 году к таким органам относятся Банк России, ФТС и ФНС. Росфиннадзор, который также осуществлял полномочия по контролю в валютной сфере, в 2016 году был упразднен, а его полномочия перешли к ФНС и ФТС.
• на заключенный контракт (соглашение);
• предварительный контракт;
• предложение (оферту) о заключении контракта, если оно содержит все существенные условия будущего контракта.
Одновременно контракт (или оферта) должен подходить под определенные критерии:
• должен быть заключен между резидентом и нерезидентом;
• расчеты должны проходить по счетам контрагента-резидента, имеющимся в банке — резиденте РФ, или по его же счетам за границей в банке-нерезиденте;
• контракт относится к определенному виду;
• общий объем обязательств по контракту больше или равен 50 000 долларов США.
Перечень соглашений с контрагентами-нерезидентами, которые банк должен рассмотреть на предмет оформления ПС:
1. Контракты по сделкам агентирования, комиссии, поручения, обслуживающие сделки по перемещению через границу РФ товаров, за исключением перемещения ценных бумаг в документарном виде.
2. Контракты на куплю-продажу и (или) сопутствующие таким сделкам услуги, связанные с перемещением через границу РФ материальных ценностей.
3. Контракты с агентами, комиссионерами, поверенными, заключенные для передачи результатов информационно-интеллектуальной деятельности, а также исключительных прав на них.
4. Контракты, по которым идет передача имущества в аренду и лизинг.
5. Контракты на поступление и перечисление заемных средств, а также возврат таких средств в рамках контракта.
Как правильно определить объем обязательств для ПС
Как уже отмечалось выше, сумма контракта для оформления ПС должна составлять не менее 50 000 долларов США в валютном эквиваленте. Чтобы понять, превышен лимит или не превышен, существуют определенные правила.
1. Дата для пересчета курса (по курсам конвертации инвалют по отношению к рублю, установленными Банком России [далее — БР]):
• дата подписания контракта при первичном его заключении;
• дата подписания (вступления в силу) последних изменений к контракту, если они есть.
2. Нюансы выбора курса: если курс инвалюты контракта не устанавливается БР — пересчет должен быть произведен по курсу инвалют, установленному другим способом, рекомендованным БР.
3. При определении итоговой суммы в общий объем контрактных обязательств не должны входить:
• штрафные санкции (неустойки, штрафы, пени), которые могут значиться в условиях;
• суммы налогов, комиссий и иных аналогичных платежей, которые должна будет уплатить каждая из сторон в ходе исполнения контракта.
4. При определении итоговой суммы в объем контрактных обязательств входят:
• по сделкам агентирования — вознаграждение агента (независимо от способа его погашения) и иные средств, которые могут быть получены агентом по условиям сделки (возмещаемые расходы, средства, переводимые агентом принципалу);
• по кредитным контрактам — сумма основного долга.
При появлении у российского резидента прав и (или) обязательств по международному контракту начать работу по оформлению ПС ему необходимо в такие сроки:
• При первоначальном заключении сделки ПС должен быть оформлен не позднее срока:
• когда нужно предъявить в банк справку о валютной операции;
• когда нужно предоставить банку справку о подтверждающих документах;
• даты подачи декларации (или аналога документа) на товары;
• заявления на условный выпуск (заявления на выпуск компонента) вывозимого товара.
Причем в качестве срока рассматривается наиболее раннее из возможных событий.
Полный список сроков в зависимости от учитываемых событий представлен в п. 6.5 инструкции Банка России № 138-И.
• В случае если Резидент 1 произвел уступку своих прав по контракту Резиденту 2 или перевел долг по контракту Резиденту 2, Резидент 2 должен заводить новый ПС:
Условия уступки
Сроки для Резидента 2
Резидент 1 закрыл свой ПС и расчеты по контракту не ведутся
Не позже 30 дней с даты закрытия ПС Резидентом 1
Резидент 1 закрыл свой ПС, но расчеты по контракту идут
В сроки, установленные пп. 6.5 и 12.2 инструкции № 138-И
• В случае если у банка, в котором обслуживается резидент, отозвана лицензия — переоформить ПС в новом банке следует:
Обстоятельства
Сроки
Лицензия у старого банка отозвана,
транзакций по контракту по счетам в новом банке нет
Не позже 30 рабочих дней с даты отзыва лицензии
Лицензия у старого банка отозвана,
по счету в новом банке прошла транзакция по контракту
Не позже 15 рабочих дней со дня транзакции
• В случае перехода резидента из одного банка в другой — принцип определения сроков такой же, как в случае перемены банка при отзыве лицензии.
Для получения ПС клиент-резидент подает в свой банк такие документы и сведения:
• Контракт, для которого нужен ПС (согласно изложенным выше критериям) либо выписку из такого контракта с информацией, достаточной для формирования ПС.
• Сведения об условиях расчетов по сделке.
• Копию уведомления своей налоговой об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета в заграничном банке — если валютные транзакции (или их часть) в рамках контракта пройдут через такой банк. На уведомлении обязательно должна быть отметка о том, что ИФНС его приняла.
• Прочие документы и сведения, которые могут потребоваться банку, с учетом требований инструкции № 138-И. Такие документы обычно призваны подтвердить данные, указанные резидентом в заполненной им форме ПС.
• ПС, заполненный по установленной приложением № 4 инструкции № 138-И форме, в одном экземпляре.
Если ПС оформляется при переходе из другого банка (причины мы рассмотрели в разделе «Сроки оформления ПС»), то в дополнение к описанному выше пакету документации резидент подает:
• ПС, полученный в «старом» банке или копию такого ПС в случае отзыва лицензии у прежнего банка.
• Ведомость банковского контроля, которую должен предоставить «старый» банк.
Если ПС оформляется при уступке прав между резидентами, дополнительно к приведенному выше основному пакету на ПС банк запросит:
• Документ, подтверждающий факт совершения уступки по контракту, по которому ранее уже был оформлен ПС.
• Ведомость банковского контроля, полученную по изначальному ПС.
Существует несколько вариантов формирования самого ПС:
• Внести в форму ПС сведения может сам оформляющий его резидент (в бумажный бланк по форме, установленной приложением № 4 инструкции 138-И).
• ПС можно создать по шаблону на сайте банка, в который можно внести сведения в электронном виде, а затем сформировать и распечатать электронный документ.
• Для клиентов, использующих дистанционное банковское обслуживание (ДБО), например клиент-банкинг, интернет-банкинг, ПС можно создать в ресурсе ДБО и через него же отправить на проверку в банк.
• И последний случай — форму ПС могут заполнить за клиента сотрудники банка на основе предоставленных клиентом данных. Обычно такие услуги прописываются в договоре на банковское обслуживание и являются платными. В этой ситуации клиент обычно предоставляет стандартный пакет документов и данных, но вместо заполненной формы ПС подает заявление на оформление ПС банком.
Внесение данных в ПС: титульный раздел и раздел 1
1. В титульной части ПС указывается полное или сокращенное наименование банка (филиала), оформившего данный ПС.
2. В поле «Паспорт сделки от ____ №__» банк указывает в формате ДД.ММ.ГГГГ дату ПС и номер, присваиваемый самим банком. Это поле резидент оставляет пустым.
3. В поле «Паспорт сделки от ____ №__» банк вносит сведения после анализа полученных от клиента документов — в том случае, если принимается решение о необходимости формирования ПС.
4. Раздел 1 «Сведения о резиденте» заполняется с такими нюансами:
• В п. 1.1 указывается:
• полное или сокращенное название юрлица (если организация коммерческая),
• название юрлица (для НКО),
• или Ф. И. О. физлица-ИП, физлица, занимающегося частной практикой.
В этом разделе разрешено использовать стандартные аббревиатуры (например, ООО, ИП).
Если транзакции по контракту осуществляются филиалом юрлица, в пункте 1.1 после наименования юрлица через запятую надо указать обозначение его филиала.
• В п. 1.2 указывается адрес места нахождения юрлица-резидента либо адрес места жительства физлица.
В случае если адрес не содержит части элементов, для которых в п. 1.2 предусмотрены графы — такие графы нужно оставить незаполненными.
Резиденты, адресом местонахождения (места жительства) которых являются города федерального значения — Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, заполняют пункт 1.2 по правилу: заполняется только графа «Субъект Российской Федерации», графа «Город» не заполняется.
• В п. 1.3 проставляется ОГРН, присвоенный резиденту.
В случае оформления ПС частнопрактикующими физлицами (нотариусами и адвокатами) в пункте 1.3 указывается регистрационный номер по реестру соответствующего регистрирующего органа (реестра контор нотариусов, реестра адвокатов субъекта РФ и т. п.).
• В п. 1.4 в формате ДД.ММ.ГГГГ проставляется дата внесения в государственные реестры ОГРН юрлиц и физлиц-ИП (для юрлиц, зарегистрированных до 1 июля 2002 года, указывается: «01.07.2002»).
В случае оформления ПС частнопрактикующим физлицом в пункте 1.4 указывается дата приказа о наделении нотариуса полномочиями, указанная в графе 3 реестра государственных контор нотариусов, либо дата распоряжения о внесении сведений об адвокате в реестр, указанная в графе 4 реестра адвокатов субъекта РФ.
• В п. 1.5 проставляется ИНН и для юрлиц — КПП.
Для филиала юрлица проставляется КПП филиала (по месту нахождения последнего).
Раздел 2 «Реквизиты нерезидента (нерезидентов)» заполняется так:
• В гр. 1 указывается наименование нерезидента, являющегося стороной по контракту:
• В гр. 2 и гр. 3 в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ) проставляются:
• для иностранного юрлица — наименование и цифровой код страны его местонахождения;
• для иностранного физлица — наименование и цифровой код страны его места жительства;
• для филиалов и аналогичных структурных подразделений иностранного юрлица, находящихся в РФ, берется код страны местонахождения самого юрлица. Если страна иностранца неизвестна, в гр. 3 указывается код 997;
• для межгосударственных и межправительственных организаций, их филиалов и представительств в РФ в гр. 3 указывается код 998.
ВАЖНО: если страна местонахождения иностранного лица не указана в контракте (кредитном договоре), в гр. 3 для физлиц проставляется код 999, для юрлиц — вписывается название и код страны, которые юрлицо должно сообщить контрагенту письменно.
В случаях наличия в гр. 3 кодов 997, 998 или 999 гр. 2 остается пустой.
• Если сторонами по контракту являются несколько нерезидентов, в разделе 2 указываются данные о каждом из них.
В раздел 3 «Общие сведения о контракте» (форма 1 ПС) и подраздел 3.1 «Общие сведения о кредитном договоре» (форма 2 ПС, лист 1) вносятся:
• В гр. 1 — номер контракта. Если нет номера — в графе 1 проставляется: «БН».
• В гр. 2 в формате ДД.ММ.ГГГГ проставляется самая поздняя из дат:
• подписания контракта,
• вступления его в силу,
• его составления (в случае отсутствия двух предыдущих дат).
• В гр. 3 и 4 проставляются соответственно название и код инвалюты контракта (по классификаторам).
• В гр. 5 в инвалюте, которая указана в гр. 4, отражается сумма обязательств, предусмотренная контрактом, по которому оформлен ПС. При этом:
- по контракту на получение-выдачу займа указывается сумма без учета процентов (тело кредита или основной долг);
- в случае, когда резидент оформляет новый ПС, при продолжении исполнения обязательств по одному и тому же контракту отражается сумма незавершенных обязательств;
- в случае если контрактом обязательство определено в нескольких валютах и общий эквивалент в одной из валют не определен — в гр. 3 и 4 резидент указывает сведения о любой из валют, которая фигурирует в контракте, а в гр. 5 — сумму обязательства, пересчитанную в указанную валюту по курсу на дату, приведенную в гр. 2;
• в случае отсутствия в контракте данных для заполнения гр. 5 при оформлении ПС в ней указывается: «БС».
• В гр. 6 в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата окончания исполнения всех обязательств по контракту. При этом резидент может сам ее уточнить, исходя из известных ему условий сделки и нюансов делового оборота.
• В гр. 7 (форма 2 ПС, лист 1) отражается сумма денежных средств, которая будет зачисляться на заграничные счета контрагента-резидента по сделкам, сущностью которых является предоставление заемных средств. В других случаях эту графу заполнять не нужно.
• В гр. 8 (форма 2 ПС, лист 1) отражается сумма валютной выручки (дохода), которая будет поступать на заграничные счета контрагента-резидента по контрактам на предоставление заемных средств. В прочих случаях данная графа не заполняется.
• В гр. 9 (форма 2 ПС, лист 1) указывается один из кодов срока исполнения обязательств по контрактам на предоставление заемных средств:
Код
Срок исполнения: интервал в днях (включительно)
0
до 30
1
31–90
2
91–180
3
181–365
Код
Срок исполнения: интервал в годах (включительно)
4
1–3
6
Без установленного срока (до востребования)
7
3–5
8
5–10
9
более 10
• Подраздел 3.2 «Сведения о сумме и сроках траншей по кредитному договору» заполняется, если условия сделки предусматривают переводы средств траншами:
• В гр. 1 и 2 проставляется название и код инвалюты.
• В гр. 3 отражается сумма транша (в валюте контракта).
• В гр. 4 указывается код срока прохождения транша в соответствии с таблицей, используемой при заполнении гр. 9 подраздела 3.1.
• В гр. 5 — ожидаемая дата поступления транша.
• В прочих случаях подраздел 3.2 остается незаполненным.
Прочие разделы ПС
Разделы 4, 5 и 7 заполняются самим банком после приема формы у оформляющего ПС.
Раздел 6 предназначен для указания сведений о предыдущем ПС в случаях, когда по одной и той же сделке оформляется не один ПС.
Разделы 8 и 9 являются специализированными и заполняются по кредитным договорам, по включенным в них особым условиям. В рамках данного материала мы не будем останавливаться на них подробно. Полную информацию при необходимости разъяснит банк, а также ее можно найти в инструкции № 138-И.
Список причин отказа банка в оформлении ПС является закрытым и приведен в пунктах инструкции № 138-И:
• п. 6.9.1 — несоответствие данных, указанных в ПС, данным, которые содержатся в контракте и прочих сведениях, которые получены банком. Сюда же относится случай, если банк не усмотрел оснований для открытия ПС исходя из полученных данных;
• п. 6.9.2 — если форма ПС заполнена не так, как установлено инструкцией № 138-И;
• п. 6.9.3 — недостаточность документов и сведений, которые предоставил банку клиент, а также выявление банком недостоверных данных в составе полученных;
• п. 6.9.4 — если банк сочтет, что транзакции, которые будут проводиться по контракту, могут иметь целью «отмывание» преступных доходов или финансовую поддержку терроризма.
Оформление ПС является обязательным действием при заключении резидентом РФ сделок, являющихся внешнеторговыми. Заключая сделку и готовясь осуществлять по ней банковские расчеты, резидент должен либо убедиться в том, что на эту сделку распространяется освобождение от оформления ПС, либо заявить о сделке в свой банк и начать оформление ПС.
Кроме того, следует учитывать, что ПС надлежит оформить не только в случаях первичного заключения контракта, но и при переуступке прав и обязательств по внешнеторговому контракту, если такая переуступка происходит между двумя резидентами РФ.
Переоформить ПС требуется и в случаях, когда резидент — сторона валютного контракта переходит из банка в банк по различным основаниям. Новый банк открывает новый ПС.
Органы валютного контроля в 2017 году
Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами валютного контроля и агентами валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти в пределах компетенции, установленной федеральными законами, а также федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации.
Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, а также организации, подотчетные федеральным органам исполнительной власти, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Контроль за совершением валютных операций кредитными организациями и валютными биржами осуществляет Центральный банк Российской Федерации.
Контроль за совершением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.
Правительство Российской Федерации обеспечивает разграничение функций и взаимодействие федеральных органов исполнительной власти в области валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации.
Центральный банк Российской Федерации осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля в пределах их компетенции и обеспечивает взаимодействие с ними уполномоченных банков как агентов валютного контроля.
Валютный контроль осуществляется не только органом валютного контроля, но и агентами, в частности налоговыми органами.
Согласно ч. 3 ст. 22 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» налоговый орган, уполномоченные банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, Внешэкономбанк, а также таможенные органы являются агентами валютного контроля. Главное отличие агента валютного контроля от органа валютного контроля заключается в отсутствии права применения мер ответственности за нарушение валютного законодательства, а также выдавать предписания об устранении выявленных нарушений. Агенты валютного контроля вправе проводить проверки соблюдения валютного законодательства и запрашивать документы. При выявлении нарушений, информация передается Банку России (если контролируемый субъект – кредитная организация) или Росфиннадзору (если контролируемый субъект – не кредитная организация), которые принимают меры по устранению нарушений. Однако, как уже было отмечено, Росфиннадзор упразднен Указом Президента РФ от 2 февраля 2016 г., полномочия органа переданы, в том числе ФНС РФ. Согласно пп. б п. 2 названного Указа Президента РФ функции органа валютного контроля переданы ФТС РФ и ФНС РФ. Между тем не внесены изменения в ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», подтверждающие изменение правового статуса ФНС РФ и ФТС РФ как органа валютного контроля.
Полномочия ФНС РФ при валютном контроле
Нормативно-правовую базу компетенции, порядка действий налоговых органов определены следующими актами:
• ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
• КоАП РФ.
• Постановление Правительства РФ № 506 (Положение о ФТС РФ).
• Постановление Правительства РФ № 819 (Правила предоставления юридическими лицами отчетов о движении средств по счетам).
• Постановление Правительства РФ № 1365 (Правила предоставления физическими лицами отчетов о движении средств по счетам).
• Приказ Минфина РФ № 123н (далее - Административный регламент).
Важно понимать, что положения НК РФ о налоговом контроле не распространяются на валютный контроль. «Аналогом» главы 14 НК РФ является Административный регламент. В отличие от налогового контроля, налоговые органы при валютном контроле не проводят выездные проверки, что существенно сужает компетенцию в этой части. Законодательство не классифицирует валютный контроль налоговыми органами по формам и видам, однако, исходя из анализа Административного регламента, можно говорить о существовании формы камеральной проверки.
Налоговые органы при валютном контроле, несмотря на отсутствие полномочий на применение мер ответственности, вправе возбуждать дела об административном правонарушении, а также составлять протокол об административном правонарушении. По результатам проверки налоговый орган составляет акт о проверке соблюдения требований валютного законодательства или протокол об административном нарушении валютного законодательства.
Основание и проверки сроки валютного контроля
В первую очередь, отметим, что субъектами валютного контроля, осуществляемого ФНС РФ, являются не кредитные организации. Основанием проведения проверки соблюдения валютного законодательства резидентами и нерезидентами является получение документов и/или информации от внутренних и внешних источников (зачастую повод возбуждения административной процедуры – информация, документы, полученные в ходе выездной /камеральной налоговой проверки). Решение должностного лица о проведении проверки оформляется в форме поручения, после чего налоговые органы приступают к непосредственной проверке действий/бездействий резидентов/нерезидентов.
Что касается сроков проведения проверок, примечательно, что Административный регламент отсылает к КоАП РФ и ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Налоговые органы обязаны учитывать сроки давности, установленные КоАП РФ, а также сроки, в пределах которых резиденты и нерезиденты обязаны хранить информацию о валютных операциях.
Гарантии защиты прав резидентов/нерезидентов
Административный регламент полностью дублирует ч. 1 ст. 24 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», в соответствии с которым проверяемое лицо вправе:
- Знакомиться с актами проверки и иными документами.
- Обжаловать решение налогового органа (в досудебном или досудебном порядке).
- На возмещение реального ущерба, причиненного действиями налоговых органов.
Административный регламент предусматривает досудебный порядок разрешения спора в вышестоящих налоговых органах. Согласно пунктам 47 - 49 Административного регламента налоговые органы рассматривают жалобу, прошедшую процедуру регистрации, в течение 30 рабочих дней, по общему правилу. В исключительных случаях сроки могут быть продлены на тот же срок. Следует отметить, что досудебный порядок не является обязательным, что не препятствует обращению в суд, минуя досудебное урегулирование.
Налоговый орган по результатам рассмотрения жалобы предоставляет письменный ответ, форма и требования к которой так же не сформулированы. Помимо этого не установлены сроки подачи жалобы, не сформулированы требования к содержанию жалобы в части обоснования требований, необходимости отсылок к нормам закона, не установлены сроки, в пределах которых проверяемое лицо вправе обжаловать действия/бездействия налоговых органов, не установлены сроки регистрации жалобы. Кроме того, не установлены основания отказа в принятии жалобы к рассмотрению, не вполне ясна сама процедура рассматривания жалобы: вправе ли заявитель внести изменения к жалобе, отозвать ее, предоставлять какие-либо доказательства, имеет ли заявитель право на повторную подачу жалобы в предусмотренных сроках, если жалоба была отозвана (аналогично досудебному оспариванию действий/бездействий таможенных органов в системе таможенных органов). Помимо этого не регламентирован процесс рассмотрения дела, возможность подачи частной жалобы в рамках возбужденного дела, должен ли налоговый орган мотивировать письменный ответ и иные существенные вопросы для формирования полноценного представления о досудебном порядке урегулирования спора. Ввиду существенных недостатков законодательного урегулирования досудебного порядка обжалования действий/бездействий налоговых органов при валютном контроле, названная форма защиты прав и интересов проверяемых лиц не имеет широкого применения.
Единственным целесообразным способом защиты прав и интересов контролируемых лиц ввиду несостоятельности законодательства в части досудебного обжалования действий/бездействий налоговых органов при валютном контроле является судебная защита. Подсудность и подведомственность определяются ГПК РФ (если заявитель – физическое лицо) и АПК РФ (если заявитель – юридическое лицо и индивидуальный предприниматель).
Штрафы за нарушение валютного контроля в 2017 году
Какие документы и в какие сроки должны подавать в банк резиденты, заключившие контракт с нерезидентом, мы уже разобрались. Теперь на повестке дня вопрос, что грозит резиденту, если он, скажем, несвоевременно оформит паспорт сделки или несвоевременно отчитается за совершенную валютную операцию.
Штраф за поданные с опозданием "валютные" справки и документы взыскивает Росфиннадзор. Сведения о нарушениях он получает от Банка России, который, в свою очередь, информируют уполномоченные банки.
Для наглядности приведем размеры штрафов в таблице:
Нарушение валютного законодательства
Размер штрафа
для организации
для руководителя (предпринимателя)
Нарушения:
(или) порядка представления форм учета по валютным операциям (то есть справок по валютным операциям и справок о подтверждающих документах), например указание в справке неверных сведений;
(или) порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, например их непредставление;
(или) правил оформления паспортов сделок, например неоформление или несвоевременное оформление паспорта сделки, невнесение необходимых изменений
В первый раз
40 000 - 50 000 руб.
4000 - 5000 руб.
Повторно до истечения года со дня исполнения постановления о назначении штрафа за аналогичное нарушение
120 000 - 150 000 руб.
12 000 - 15 000 руб.
Нарушение сроков представления:
(или) справки по валютным операциям и справки о подтверждающих документах;
(или) подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций
Не более чем на 10 рабочих дней
(или) предупреждение;
(или) 5000 - 15 000 руб.
(или) предупреждение;
(или) 500 - 1000 руб.
Более чем на 10, но не более чем на 30 рабочих дней
20 000 - 30 000 руб.
2000 - 3000 руб.
Более чем на 30 рабочих дней
40 000 - 50 000 руб.
4000 - 5000 руб.
Можно ли оспорить штраф
Если Росфиннадзор вас оштрафовал, вы можете попробовать обжаловать постановление в суде или добиться хотя бы минимального размера санкции.
Способ 1. Заявите в суде о малозначительности нарушения. То есть о том, что нарушение, с учетом размера вреда и тяжести наступивших последствий, не представляет существенной угрозы охраняемым общественным правоотношениям. К сожалению, никаких четких критериев малозначительности нет. В каждом конкретном случае суд признает (или не признает) нарушение малозначительным, оценивая конкретные обстоятельства его совершения. И даже в двух схожих ситуациях решения суда могут оказаться прямо противоположными. Но если вам повезет, то суд отменит штраф. Приведем несколько примеров.
Как правило, шансы на признание нарушения малозначительным существенны, если нарушение связано с техническими ошибками в заполнении справок о валютных операциях, о подтверждающих документах. Например, указан не тот код операции. Или, скажем, по контракту с отсрочкой платежа в справке не указана через разделительную черту сумма, на которую предоставлена отсрочка, а проставлена лишь общая сумма контракта. Кстати, в отношении таких ошибок вы вообще можете заявить в суде, что неправильное заполнение справки нельзя рассматривать как "несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям". И суд может согласиться с тем, что штрафовать вас не за что.
А вот связи между длительностью просрочки и малозначительностью нарушения нет. В каких-то ситуациях суды, например, освобождают организации от штрафов при нарушении срока подачи справок о подтверждающих документах на 13 рабочих дней и даже на 28. И в то же время при просрочке всего в 3 дня никакой малозначительности не усматривают. Отказывая, суды часто аргументируют свое решение тем, что фактор продолжительности просрочки уже учтен в размере санкций. Или же ссылаются на "пренебрежительное отношение" организации к обязанностям в сфере валютного контроля.
Способ 2. Обратите внимание суда на смягчающие обстоятельства. Например, на то, что:
- вы подали все документы еще до привлечения вас к ответственности;
- ранее нарушений у вас не было;
- у вас тяжелое финансовое положение (штрафы в назначенном размере приведут к убыткам и долгам).
Суд может принять во внимание такие обстоятельства и снизить штраф до минимального.
Функции органов валютного контроля в 2017 году
Ведомства получают новые функции в связи с ликвидацией Росфиннадзора.
Федеральная таможенная служба (ФТС) и Федеральная налоговая служба (ФНС) наделяются функциями валютного контроля.
Законопроект был инициирован правительством РФ в связи с подписанным ранее указом президента РФ о передаче функций органа валютного контроля ФТС и ФНС РФ в связи с ликвидацией Росфиннадзора. Предусматриваются нормы, исключающие эти ведомства из числа агентов валютного контроля.
Согласно законопроекту, для осуществления валютного контроля за проводимыми резидентами валютными операциями уполномоченные банки и госкорпорация «Внешэкономбанк» как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым органам по запросам имеющиеся в их распоряжении копии соответствующих документов. «Законопроект предусматривает уточнение — замену статуса ФТС и ФНС с агентов валютного контроля на органы валютного контроля. Агенты валютного контроля лишь фиксируют нарушения, а органы валютного контроля могут устанавливать санкции в соответствии с КоАП.
Документ также приводит нормы о валютном контроле в соответствие с законом о ЦБ, согласно которому Банк России осуществляет регулирование, контроль и надзор за деятельностью некредитных финансовых организаций.
Реализация законопроекта не потребует дополнительных затрат из федерального бюджета, а также не повлечет «отрицательных социально-экономических и иных последствий и не окажет влияния на достижение целей госпрограмм РФ», отмечают в правительстве РФ.
Согласно законодательству, к функциям органов валютного контроля относятся, в частности, проведение проверок соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства РФ, проверок полноты и достоверности отчетности по валютным операциям, запрос и получение документов, связанных с валютными операциями, открытием и ведением счетов.
В России функция по валютному контролю возложена на специальные органы и агенты, перечень которых регламентируется Федеральным законом № 173-ФЗ (редакция от 03.07.2016) «О валютном регулировании и валютном контроле». Валютный контроль представляет собой совокупность мер, проводимых государством, предназначенных для обеспечения соблюдения валютного законодательства при проведении операций с иностранной валютой. В основе данного контроля лежит государственное ограничение возможности граждан приобретать иностранную валюту, а также приобретения отечественной валюты нерезидентами. Данное ограничение, как правило, вводится в связи с потребностью стран с частично конвертируемой валютой предотвратить отток капитала. Страны с высоким уровнем экономической стабильности и приемлемым платежным балансом не испытывают необходимости в применении данного инструмента. Так, свободно конвертируемые валюты (доллар США, евро и фунт стерлингов) не контролируются государствами-эмитентами.
В Российской Федерации к органам валютного контроля относятся:
• Центробанк, в зону ответственности которого входит контроль за операциями с валютой, осуществляемыми основными участниками финансового рынка, такими как валютные биржи и кредитные организации. Важной частью валютного контроля является передача информации по соответствующим операциям от уполномоченных банков таможенным органам. Данный процесс также входит в функционал ЦБ как органа валютного контроля;
• федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ. Данный орган контролирует валютные операции между участниками рынка, которые являются резидентами и нерезидентами страны и при этом относятся к биржам или кредитным организациям. Ранее данную функцию выполняла Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор), однако по Указу Президента РФ от 02.02.2016 № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере» она была упразднена. На сегодняшний момент эти функции выполняют Федеральная таможенная служба и Федеральная налоговая служба РФ.
Правительство Российской Федерации координирует деятельность вышеперечисленных органов в области валютного контроля и контролирует взаимоотношения таможенных органов и участников рынка ценных бумаг с ЦБ РФ.
В Российской Федерации агентами валютного контроля являются:
• банки, являющиеся уполномоченными и подотчетными Центробанку;
• банки, не являющиеся уполномоченными;
• Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк);
• налоговые органы;
• таможенные органы;
• участники рынка ценных бумаг.
Основное отличие агентов валютного контроля от органов состоит в том, что они не имеют права применять карательные меры по отношению к участникам рынка за нарушение валютного законодательства и требовать нивелировать данные нарушения.
Среди функций органов и агентов можно перечислить следующие:
• контролировать степень соответствия проводимых резидентами и нерезидентами операций с валютой законодательству в соответствующей области;
• проверять ведение учёта и составление отчётности в части операций с валютой;
• проверять документацию, связанную с открытием и ведением валютных счетов.
Агенты валютного контроля обязаны предоставлять органам валютного контроля всю необходимую информацию касательно валютных операций, в осуществлении которых они принимают участие. Органы и агенты валютного контроля обязаны соблюдать служебную, коммерческую и банковскую тайну, доступ к которой был получен в ходе осуществления ими служебных полномочий.
На край стола поставили жестяную банку, плотно закрытую крышкой, так, что 2/3 банки свисало со стола. Через некоторое время банка упала. Что было в банке?
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
