Управление финансами

документы

1. Адресная помощь
2. Бесплатные путевки
3. Детское пособие
4. Квартиры от государства
5. Льготы
6. Малоимущая семья
7. Малообеспеченная семья
8. Материальная помощь
9. Материнский капитал
10. Многодетная семья
11. Налоговый вычет
12. Повышение пенсий
13. Пособия
14. Программа переселение
15. Субсидии
16. Пособие на первого ребенка
17. Надбавка


Управление финансами
егэ ЕГЭ 2019    Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Экономисту » Выплата дивидендов в 2018 году

Выплата дивидендов в 2018 году

Дивиденды 2018

Вернуться назад на Дивиденды 2018



Порядок выдачи дивидендов учредителям в ООО регламентирует Федеральный закон № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной возможностью».

Шаг 1. Определите, какую сумму прибыли можно потратить на дивиденды. Дивиденды – это доход участника организации, полученный при распределении бухгалтерской прибыли, оставшейся после налогообложения (п. 1 ст. 43 НК). Компания может выплачивать участникам или акционерам дивиденды, если у нее есть нераспределенная прибыль, оставшаяся после налогообложения и учитываемая на бухгалтерском счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Так что перед тем, как начислять дивиденды, узнайте сумму нераспределенной прибыли, которую можно потратить. Нераспределенная прибыль отражается в бухгалтерском балансе в строке 1370. Если же в балансе показатель в скобках, то есть со знаком минус, общество получило убытки. Начислять дивиденды не с чего. В отчете о финансовых результатах сумму нераспределенной прибыли за текущий год отражают в строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)».

Справка. Организация не вправе начислять дивиденды в четырех случаях (п. 1 ст. 29 Закона № 14-ФЗ):

• не полностью оплачен уставный капитал;

• не выплачена действительная стоимость доли, хотя участник вышел из общества;

• есть признаки банкротства или они могут появиться после того, как организация распределит прибыль;

• стоимость чистых активов меньше уставного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов.

Шаг 2. Проведите собрание участников и утвердите сумму дивидендов. Если у организации есть нераспределенная прибыль, организуйте собрание участников. Участники должны решить, какую сумму прибыли потратить на выплату дивидендов. Дивиденды можно начислять ежеквартально, раз в полгода, единожды в год. Прибыль фирмы можно распределять, в том числе на выплату дивидендов, после того, как на общем собрании утвержден годовой отчет. Такое собрание проводят не ранее 1 марта. После того, как годовой отчет утвердили, решение о дивидендах разрешается принимать в любое время, даже в следующем году.

Шаг 3. Начислите дивиденды. Сумму дивидендов каждому участнику вычислите самостоятельно. Для этого общую сумму прибыли, которую ООО планирует потратить на дивиденды, умножьте на долю каждого учредителя в уставном капитале организации. Расчет суммы дивидендов оформите в виде бухгалтерской справки.

Шаг 4. Выплатите дивиденды. Перечислите дивиденды участникам в срок, указанный в уставе, протоколе или решении о распределении прибыли. При этом срок не может превышать 60 календарных дней с момента принятия решения о дивидендах. Если же срок не установлен в документах, выплатите дивиденды не позднее чем через 60 календарных дней после того, как приняли решение распределять прибыль (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Если не выплатили дивиденды в установленный срок, учредитель может обратиться в организацию и потребовать их. Если после этого он ничего не получит, то вправе будет пойти в суд и требовать там дивидендов уже с процентами (п. 16 постановления ВАС РФ № 19). Суд рассчитает проценты за все дни просрочки исходя из средней процентной ставки по вкладам (п. 1 ст. 395 ГК РФ).

ООО вправе выплатить дивиденды как в безналичной форме, так и наличными, а также имуществом.

Какие налоги платить с дивидендов. Если выплачиваете дивиденды физическому лицу, нужно удержать из дохода и перечислить в бюджет НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Перечисляя дивиденды организации, удержите и уплатите в бюджет налог на прибыль (п. 3 ст. 275, подп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ).

Дивиденды не облагаются страховыми взносами, так как не являются выплатами в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (ст. 420 НК РФ).

По какой ставке начислять налоги с дивидендов. Если выплачиваете доход физлицу - налоговому резиденту РФ, удержите с дивидендов НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК). Если участник не является налоговым резидентом, дивиденды будут облагаться по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Дивиденды для российской организации облагаются налогом на прибыль по ставке 13%. Если выплачиваете дивиденды иностранной компании, применяйте ставку 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Правда, если между РФ и государством, резидентом которого является физлицо или иностранная организация, заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, то применяются правила и нормы международного договора (ст. 7 НК РФ).

Дивиденды для организации, которая как минимум 365 дней подряд владеет не менее чем половиной уставного капитала ООО, облагаются налогом по ставке 0%.

Как рассчитать налог с дивидендов. Если ООО не получало дивиденды и облагает доход по ставке 13%, применяйте формулу:

НДФЛ или налог на прибыль с дивидендов = Сумма дивидендов, полагающихся участнику х 13%

Если фирма получала дивиденды, сумму НДФЛ или налога на прибыль с дивидендов, причитающихся резиденту или российской фирме, вычислите по формуле:

НДФЛ или налог на прибыль с дивидендов = Дивиденды, начисленные резиденту или российской фирме : Дивиденды к распределению всем получателям х Дивиденды к распределению всем получателям - Дивиденды, полученные налоговым агентом (вашей фирмой) х 13%

Если выплачиваете дивиденды нерезидентам или иностранной компании, сумму налога вычислите так:

НДФЛ или налог на прибыль с дивидендов = Сумма дивидендов, полагающихся участнику х 15% (или более низкая ставка)

Когда уплатить налог с дивидендов. НДФЛ с дивидендов перечислите не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Налог на прибыль с дивидендов также перечислите в бюджет не позднее чем не следующий день после выплаты дохода (п. 4 ст. 287 НК).

На дату, когда принято решение о выплате дивидендов, сделайте следующие бухгалтерские проводки (письмо Минфина № 07-01-06/28541):

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
- начислены дивиденды участнику, являющемуся работником организации; или
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
- начислены дивиденды участнику, не являющемуся работником организации.
При выплате дивидендов сделайте проводки:
ДЕБЕТ 70 (75) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- удержан НДФЛ с дивидендов;
ДЕБЕТ 70 (75) КРЕДИТ 51
- перечислены дивиденды.
Если выплачиваете дивиденды имуществом, сделайте такие проводки:
ДЕБЕТ 75 (70) КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
- отражена передача участнику товаров (продукции) в счет дивидендов;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41 (43)
- списана себестоимость товаров (готовой продукции).

Если в счет дивидендов передаете материалы, отразите эту операцию на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:

ДЕБЕТ 75 (70) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
- отражена передача участнику материалов в счет дивидендов;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 10
- списана себестоимость материалов.
Если передаете в счет дивидендов основные средства, бухгалтерские проводки следующие:
ДЕБЕТ 75 (70) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
- отражена передача участнику основного средства в счет дивидендов;
ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
- списана первоначальная стоимость основного средства;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 «Выбытие основных средств»
- списана амортизация;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
- списана остаточная стоимость основного средства

Решение о выплате дивидендов должны принять участники организации (подп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК). Для этого необходимо оформить протокол общего собрания участников и указать в нем сумму прибыли, которая пойдет на выплату дивидендов (п. 6 ст. 37 Закона № 14-ФЗ). Если в фирме только один участник, он составляет единоличное письменное решение. В нем также фиксируется сумма прибыли, которую предполагается потратить на дивиденды.

Если ООО выплатило дивиденды физлицам, на них за текущий год нужно сдать справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК). Кроме того, выплаченные дивиденды необходимо отразить в отчете 6-НДФЛ. Если дивиденды перечислили организации, придется подать декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289 НК).

Справки 2-НДФЛ. Дивиденды отражайте в обычных справках 2-НДФЛ с признаком 1. Сдать справки следует не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дохода (п. 2 ст. 230 НК).

Сумму полученных дивидендов укажите в разделе 3 справки полностью, не уменьшая ее на сумму налога. Поставьте код дохода – 1010. Если организация получала дивиденды от других фирм и учитывала их, начисляя налог, укажите также сумму вычета в разделе 3 справки рядом с доходами. Код вычета – 601.

Сумму вычета рассчитайте так:

Налоговый вычет по дивидендам = Дивиденды, начисленные резиденту : Дивиденды к распределению всем получателям х Дивиденды, полученные налоговым агентом (вашей фирмой)

Если вычеты не применяли, в соответствующей графе поставьте 0. В разделе 4 вычеты по дивидендам не указывайте.

Форма 6-НДФЛ. Дивиденды отразите в форме 6-НДФЛ за тот период, когда выплатили деньги. В разделе 1 запишите сумму начисленных дивидендов в строках 020 и 025. В строке 030 покажите вычет с дивидендов, если его предоставляли. В строках 040, 045 и 070 запишите НДФЛ с дивидендов.

В разделе 2 запишите выплаченные дивиденды в отдельном блоке. В строках 100 и 110 укажите дату выплаты, в строке 120 будет следующий рабочий день. В строке 130 поставьте начисленную сумму дивидендов, в строке 140 – удержанный НДФЛ.

Декларация по налогу на прибыль. Если выплатили дивиденды организации, в декларации по налогу на прибыль заполните титульный лист, раздел А Листа 03, разделы В листа 03 по каждой фирме, получившей доход, а также подраздел 1.3 раздела 1 Листа 01 (п. 1.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@). На титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)» поставьте код 231.

Пример выплаты дивидендов в 2018 году:

ООО «Аккорд» решило выплатить дивиденды по итогам 2017 года в апреле 2018 года. Сумма прибыли, которую общество направляет на дивиденды – 300 000 руб. У ООО два участника – физлица: И.С. Иванов и А.С. Петрова. Доля Иванова – 70%, Петровой – 30%. Оба участника являются резидентами по НДФЛ. Покажем, как организация начислит и выплатит дивиденды. ООО «Аккорд» не получало дивиденды от других компаний.

Сумма начисленных дивидендов И.С. Иванова – 210 000 руб. (300 000 руб. х 70%), А.С. Петровой – 90 000 руб. (300 000 руб. х 30%). При выплате дивидендов И.С. Иванову бухгалтер удержит НДФЛ в сумме 27 300 руб. (210 000 руб. х 13%). НДФЛ с дивидендов А.С. Петровой – 11 700 руб. (90 000 руб. х 13%).

Бухгалтер сделает такие проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
- 210 000 руб. – начислены дивиденды И.С. Иванову;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
- 90 000 руб. – начислены дивиденды А.С. Петровой.
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 27 300 руб. – удержан НДФЛ;
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 51
- 182 700 руб. - перечислены дивиденды И.С. Петрову;
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 11 700 руб. – удержан НДФЛ;
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 51
- 78 300 руб. – перечислены дивиденды А.С. Петровой.

Выплаченные дивиденды бухгалтер отразит в справках 2-НДФЛ за 2018 год, а также в форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года и следующие периоды 2018 года.

Если у ООО единственный участник, он сам определяет сумму прибыли, которую потратит на дивиденды. При этом он оформит решение единственного участника.

В налоговом учете ООО начисление и выплату дивидендов не отражают. В бухгалтерском учете организация сделает проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70(75)
- начислены дивиденды единственному участнику;
ДЕБЕТ 70(75) КРЕДИТ 68
- удержан НДФЛ;
ДЕБЕТ 70(75) КРЕДИТ 51
- перечислены дивиденды.

С дивидендов ООО удержит НДФЛ в обычном порядке и отразит доходы и налог в справке 2-НДФЛ и форме 6-НДФЛ.

тема

документ Дебиторская задолженность 2018
документ Декретный отпуск 2018
документ Денежно-кредитная политика 2018
документ Денежные средства 2018
документ Детское пособие 2018



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами
важное

Налог на профессиональный доход с 2019 года
Цены на топливо в 2019 году
Самые высокооплачиваемые профессии в 2019 году
Скачок цен на продукты в 2019 году
Бухгалтерские изменения в 2019 году

Налоговые изменения в 2019 году
Изменения для юристов в 2019 году
Изменения для ИП в 2019 году
Изменения в трудовом законодательстве в 2019 году
Административная ответственность в 2019 году
Алименты в 2019 году
Банкротство в 2019 году
Бизнес-планы 2019 года
Взносы в ПФР в 2019 году
Вид на жительство в 2019 году
Бухгалтерский учет в 2019 году
Выходное пособие в 2019 году
Бухгалтерская отчетность 2019
Государственные закупки 2019
Изменения в 2019 году
Бухгалтерский баланс 2019
Начисление заработной платы
ОСНО
Брокеру
Недвижимость


©2009-2019 Центр управления финансами. Все материалы представленные на сайте размещены исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Контакты