Управление финансами
документы

1. Акт выполненных работ
2. Акт скрытых работ
3. Бизнес-план примеры
4. Дефектная ведомость
5. Договор аренды
6. Договор дарения
7. Договор займа
8. Договор комиссии
9. Договор контрактации
10. Договор купли продажи
11. Договор лицензированный
12. Договор мены
13. Договор поставки
14. Договор ренты
15. Договор строительного подряда
16. Договор цессии
17. Коммерческое предложение
Управление финансами
егэ ЕГЭ 2018    Психологические тесты Интересные тесты   Изменения 2018 Изменения 2018
папка Главная » Предпринимателю » Использования предприятий в офшорных зонах

Использования предприятий в офшорных зонах



Использования предприятий в офшорных зонах

Для удобства изучения материала статью разбиваем на темы:

  • Ограничения и общие негативные последствия использования офшорных зон во внешнеторговой сфере
  • Валютные ограничения и валютный контроль для нерезидентов в России
  • Особенности режима рублевых счетов физических лиц — нерезидентов и ограничения на валютные операции нерезидентов в Российской Федерации

    Ограничения и общие негативные последствия использования офшорных зон во внешнеторговой сфере

    Возможности по применению офшорных компаний при экспорте и импорте обычно ограничены. Практически все страны устанавливают правила по определению таможенной стоимости товара в тех случаях, когда контрактные цены существенно отличаются от мировых цен.

    В России такие правила установлены Законом РФ «О таможенном тарифе» № 50031 с учетом последующих изменений и дополнений, внесенных Федеральными законами.

    Указанный закон устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа Российской Федерации, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу РФ. Таможенный тариф определен как инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров РФ при его взаимосвязи с мировым рынком.

    Основными целями таможенного тарифа являются:

    —           рационализация товарной структуры ввоза товаров;

    —           поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ;

    —           создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров;

    —           защита экономики страны от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

    —           обеспечение условий для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику (ст. 1).

    Сферой действия Закона «О таможенном тарифе» является единая таможенная территория Российской Федерации. Под таможенной территорией РФ понимается территория, над которой Российская Федерация обладает исключительной юрисдикцией в отношении таможенного дела.

    Для целей применения Закона «О таможенном тарифе» под таможенной стоимостью товара понимается стоимость товара, определяемая в соответствии с Законом «О таможенном тарифе» и используемая для целей: обложения товара пошлиной; внешнеэкономической и таможенной статистики; в случаях применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами РФ.

    Таможенный тариф Российской Федерации представляет собой свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. Такая товарная номенклатура РФ определяется Правительством РФ исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров. В соответствии со ст. 2 указанного закона таможенный тариф применяется в отношении ввоза товаров на таможенную территорию РФ и вывоза товаров с этой территории.

    Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных в Законе «О таможенном тарифе». Ставки ввозных таможенных пошлин в пределах, установленных этим Законом, определяются Правительством РФ.



    Предельные ставки ввозных таможенных пошлин по товарам, происходящим из стран, в торгово-политических отношениях с которыми РФ применяет режим наиболее благоприятствуемой нации, устанавливаются высшим законодательным органом. В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, либо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин, определенные на основании Закона «О таможенном тарифе», увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления РФ тарифных льгот (преференций), на основании соответствующих положений вышеуказанного Закона (п. 2 ст. 3).

    Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, а также нетарифные меры внешнеэкономического регулирования в соответствии с п. 3 ст. 3 Закона устанавливаются Правительством РФ и являются исключительными мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности на территории РФ.

    В РФ применяются следующие виды ставок таможенных пошлин: адвалорные, специфические, комбинированные.

    Адвалорные — пошлины, начисляемые в процентах таможенной стоимости облагаемых товаров.

    Специфические — пошлины, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров.

    Под комбинированными понимаются пошлины, сочетающие оба вышеназванных вида таможенного обложения.

    Закон «О таможенном тарифе» предусматривает процедуру применения особых видов пошлин. Применению особых видов пошлин (специальных, антидемпинговых и компенсационных) должно предшествовать расследование, проводимое в соответствии с законодательством РФ по инициативе государственных органов управления РФ. Решения в ходе расследования должны основываться на количественно определяемых данных. В соответствии со ст. 11 Закона ставки особых видов пошлин устанавливаются Правительством РФ по итогам проведенного расследования для каждого отдельного случая, и их размер должен быть соотносим с величиной установленного расследованием демпингового занижения цены, субсидий и выявленного ущерба.

    Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию РФ. В соответствии со ст. 12 Закона РФ «О таможенном тарифе» порядок применения системы таможенной оценки товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ и вывозимых с таможенной территории РФ, устанавливается Правительством РФ.

    Таможенная стоимость заявляется (декларируется) декларантом таможенному органу при перемещении товаров через таможенную границу (декларант — это лицо, перемещающее через таможенную границу товары и/или заявляющее (декларирующее), представляющее и предъявляющее товары для целей таможенного оформления).

    Порядок и условия заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма декларации устанавливаются Государственным таможенным комитетом РФ (ГТК РФ) в соответствии с законодательством.

    Таможенная стоимость товара определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости, установленным Законом 40 таможенном тарифе». Контроль правильности определения таможенной стоимости осуществляется таможенным органом РФ, производящим таможенное оформление товара.

    Статья 14 Закона устанавливает, что информация, представляемая декларантом при заявлении таможенной стоимости товара, определенная в качестве составляющей коммерческую тайну или являющаяся конфиденциальной, может использоваться таможенным органом в исключительных таможенных целях и не может передаваться третьим лицам, включая иные государственные органы, без специального разрешения декларанта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. За разглашение информации, составляющей коммерческую тайну или являющейся конфиденциальной, таможенный орган РФ и его должностные лица несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

    Заявляемая декларантом таможенная стоимость и представляемые им сведения должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. При необходимости подтверждения заявленной таможенной стоимости декларант обязан по требованию таможенного органа предоставить последнему нужные для этого сведения. При возникновении у таможенного органа сомнений в достоверности сведений, представленных декларантом, последний имеет право доказать такую достоверность. В случае непредставления доказательств, подтверждающих достоверность данных, таможенный орган вправе принять решение о невозможности использования выбранного декларантом метода таможенной оценки.

    При необходимости уточнения декларантом таможенной стоимости товара он вправе обратиться в таможенный орган с просьбой предоставить ему декларируемый товар в пользование под залог имущества или гарантию уполномоченного банка в соответствии с законодательством РФ либо уплатить таможенные платежи в соответствии с таможенной оценкой товара, осуществленной таможенным органом.

    Дополнительные расходы, возникшие у декларанта в связи с уточнением заявленной им таможенной стоимости либо представлением дополнительной информации, несет декларант. При этом увеличение срока таможенного оформления товара, обусловленное проведением таможенной оценки, не может быть использовано декларантом для получения фактической отсрочки оплаты товара пошлиной.

    Таможенный орган, производящий контроль таможенной оценки, вправе принимать решение о правильности заявленной декларантом таможенной стоимости товара с учетом вышеприведенных положений. При отсутствии данных, подтверждающих правильность определения заявленной декларантом таможенной стоимости, либо при наличии оснований полагать, что предоставленные декларантом сведения не являются достоверными и/или достаточными, таможенный орган может самостоятельно определить таможенную стоимость декларируемого товара, последовательно применяя методы определения таможенной стоимости, установленные в Законе «О таможенном тарифе», на основании имеющихся у него сведений (в том числе ценовой информации по идентичным или однородным товарам) с корректировкой, осуществляемой в соответствии с законодательством.

    Таможенный орган РФ по письменному запросу декларанта обязан в трехмесячный срок представить декларанту письменное разъяснение причин, по которым заявленная декларантом таможенная стоимость не может быть принята таможенным органом в качестве базы для зачисления пошлины. В соответствии со ст. 15—16 указанного закона при несогласии декларанта с решением таможенного органа в отношении определения таможенной стоимости товара это решение может быть обжаловано в порядке, определяемом Таможенным кодексом Российской Федерации (ТК РФ).

    Начисление, уплата и взимание таможенных пошлин производятся на основе таможенной стоимости товара в соответствии с ТК РФ.

    Определение таможенной стоимости товаров (таможенной оценки), ввозимых на таможенную территорию РФ, производится путем применения следующих методов:

    —           по цене сделки с ввозимыми товарами;

    —           по цене сделки с идентичными товарами;

    —           по цене сделки с однородными товарами;

    —           вычитания стоимости;

    —           сложения стоимости;

    —           резервного метода.

    Основным методом определения таможенной стоимости товара является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. В том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из вышеперечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности (ст. 18).

    При использовании метода по цене сделки с ввозимыми товарами таможенной стоимостью ввозимого на таможенную территорию РФ товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы РФ (до порта или иного места ввоза).

    В цену сделки для определения таможенной стоимости включаются следующие компоненты (если они не были ранее включены):

    —           расходы по доставке товара до авиапорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию РФ (стоимость транспортировки; расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров; страховая сумма);

    —           расходы, понесенные покупателем (комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товаров; стоимость контейнеров и/или другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами; стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке);

    —           соответствующая часть стоимости следующих товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателям бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров (сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров; инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве оцениваемых товаров; материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров; инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории РФ и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров);

    —           лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

    —           величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории РФ.

    Метод по цене сделки с ввозимыми товарами не может быть использован для определения таможенной стоимости товара, если:

    —           существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар (за исключением: ограничений, установленных законодательством РФ; ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы; ограничений, существенно не влияющих на цену товара);

    —           продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;

    —           данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости, не подтверждены документально либо не являются количественно определенными и достоверными;

    —           участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом.

    Для целей применения норм закона о таможенном тарифе под взаимозависимыми лицами понимаются лица, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих признаков:

    —           один из участников сделки (физическое лицо) или должностное лицо одного из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;

    —           участники сделки являются совладельцами предприятия;

    —           участники сделки связаны трудовыми отношениями;

    —           один из участников сделки является владельцем вклада (пая) или обладателем акций с правом голоса в уставном капитале другого участника сделки, составляющих не менее 5% уставного капитала;

    —           оба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица;

    —           участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо;

    —           один из участников сделки находится под непосредственным или косвенным контролем другого участника сделки;

    —           участники сделки или их должностные лица являются родственниками.

    При использовании метода по цене сделки с идентичными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами при соблюдении определенных в законе условий. Под идентичными товарами понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам: физические характеристики; качество и репутация на рынке; страна происхождения; производитель, Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если в остальном такие товары соответствуют вышеперечисленным требованиям.

    Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

    —           проданы для ввоза на территорию РФ;

    —           ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

    —           вывезены примерно в том же количестве и/или на тех же коммерческих условиях (в случае если идентичные товары ввозились в ином количестве и/или на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу РФ ее обоснованность).

    Таможенная стоимость, определяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована способом, аналогичным корректировке цены при применении метода по цене сделки с ввозимыми товарами (в цену сделки должны быть включены те же дополнительные компоненты). Корректировка должна производиться декларантом на основании достоверных и документально подтвержденных сведений.

    В случае если при применении метода по цене сделки с идентичными товарами выявляются более одной цены по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них (ст. 20).

    При использовании метода оценки по цене сделки с однородными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми, при соблюдении определенных условий. Под однородными понимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

    При определении однородности товаров учитываются следующие признаки: качество; наличие товарного знака и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.

    При использовании метода определения таможенной стоимости по цене сделки с однородными товарами применяются положения, аналогичные методу определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами (п. 2—4 ст. 20 Закона «О таможенном тарифе»).

    Для целей применения метода по цене сделки с однородными товарами и метода по цене с идентичными товарами:

    —           товары не считаются идентичными оцениваемым или однородными с ними, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;

    —           товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание только в том случае, если не имеется ни идентичных, ни однородных товаров, произведенных лицом — производителем оцениваемых товаров;

    —           товары не считаются идентичными или однородными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и аналогичные работы выполнены в Российской Федерации (ст. 21).

    Определение таможенной стоимости по методу на основе вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории РФ без изменения своего первоначального состояния.

    При использовании метода вычитания стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории РФ не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.

    При применении метода на основе вычитания стоимости из цены единицы товара вычитаются следующие компоненты:

    —           расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в РФ ввозимых товаров того же класса и вида;

    —           суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в Российской Федерации в связи с ввозом или продажей товаров;

    —           обычные расходы, понесенные в РФ на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

    При отсутствии случаев продажи оцениваемых, идентичных или однородных товаров в таком же состоянии, в каком они находились на момент ввоза, по просьбе декларанта может использоваться цена единицы товара, прошедшего переработку, с поправкой на добавленную стоимость и при соблюдении вышеуказанных положений (ст. 22).

    При использовании метода оценки на основе сложения стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения следующих компонентов:

    —           стоимость материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

    —           общих затрат, характерных для продажи в Российскую Федерацию из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы РФ и иных затрат;

    —           прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Российскую Федерацию таких товаров (ст. 23).

    Резервный метод (определение таможенной стоимости оцениваемых товаров с учетом мировой практики) применяется в случаях, если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного применения вышеуказанных методов, либо если таможенный орган аргументированно считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы. При применении резервного метода таможенный орган РФ предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию. 

    В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по резервному методу в соответствии со ст. 24 Закона РФ «О таможенном тарифе» не могут быть использованы:

    —           цена товара на внутреннем рынке РФ;

    —           цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

    —           цена на внутреннем рынке РФ на товары российского происхождения;

    —           произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара.

    Таким образом, границы свободы участников внешнеторговых операций по произвольному установлению цен на экспортируемые или импортируемые товары существенно ограничены. Тем не менее, при наличии достаточной квалификации, а также при одновременном осуществлении экспортных и импортных операций возможно значительное легальное уменьшение налоговых обязательств.

    Одним из методов минимизации налоговых обязательств при внешнеторговой деятельности является изменение страны происхождения товара, осуществляемое в соответствии с нормами и правилами, установленными законодательством страны предприятия-импортера. В России соответствующие возможности ограничиваются правилами определения страны происхождения товара для обложения таможенными пошлинами и правилами подтверждения происхождения товара при импорте в Российскую Федерацию.

    Правила определения страны Целью определения страны происхождения товара является осуществление тарифных и не тарифных мер регулирования ввоза товара на таможенную территорию РФ и вывоза товара с этой территории.

    Принципы определения страны происхождения товара, установленные в Законе «О таможенном тарифе», основываются на существующей международной практике. Порядок определения страны происхождения товара устанавливается Правительством РФ на основании раздела V (ст. 25—33) этого Закона. Страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке в соответствии с критериями, установленными Законом «О таможенном тарифе».

    Критерии достаточной переработки товара применяются для определения происхождения товара, если в его производстве участвуют две и более страны.

    Критериями достаточной переработки товара в данной стране являются:

    —           изменение товарной позиции (классификационного кода товара) по Товарной номенклатуре на уровне любого из первых четырех знаков, произошедшая в результате переработки товара;

    —           выполнение производственных или технологических операций, достаточных или не достаточных для того, чтобы товар считался происходящим из той страны, где эти операции имели место;

    —           правило адвалорной доли — изменение стоимости товара, когда процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли цены поставляемого товара. 

    Считаются не отвечающими критерию достаточной переработки следующие операции:

    —           по обеспечению сохранности товаров во время хранения или транспортировки;

    —           по подготовке товаров к продаже и транспортировке (дробление партии, формирование отправок, сортировка, переупаковка);

    —           простые сборочные операции;

    —           смешивание товаров (компонентов) без придания полученной продукции характеристик, существенно отличающих ее от исходных составляющих.

    В случае, когда в отношении конкретных товаров или страны происхождения товара степень переработки особо не оговаривается, применяется общее правило, в соответствии с которым товар считается подвергнутым достаточной переработке, если произошло изменение товарной позиции по Товарной номенклатуре на уровне любого из первых четырех знаков.

    Критерии достаточной переработки для конкретных товаров и стран устанавливаются и применяются на основании Закона «О таможенном тарифе» в порядке, определяемом Правительством РФ (ст. 28).

    Особые правила установлены для определения страны происхождения товаров при их поставке партиями. Товары в разобранном или несобранном виде, поставляемые несколькими партиями, когда по производственным или транспортным условиям невозможна их отгрузка одной партией, а также в случаях, если партия товара разбита на несколько партий в результате ошибки, по желанию декларанта партии должны рассматриваться как единый товар при определении страны происхождения.

    Условиями применения этого правила являются следующие:

    —           предварительное уведомление таможенного органа РФ о разбивке разобранного или несобранного товара на несколько партий с указанием причин такой разбивки, подробной спецификацией каждой партии с указанием кодов товаров по Товарной номенклатуре, стоимости и страны происхождения товаров, входящих в каждую партию;

    —           документальное подтверждение ошибочности разбивки товара на несколько партий;

    —           поставка всех партий из одной страны одним поставщиком;

    —           ввоз всех партий через одну и ту же таможню (таможенный пост);

    —           поставка всех партий товаров в срок, не превышающий шести месяцев с даты принятия таможенной декларации либо истечение сроков на ее подачу в отношении первой партии (ст. 29).

    При вывозе товаров с таможенной территории РФ сертификат о происхождении выдается уполномоченным на это органом. Сертификат представляется в тех случаях, когда эта необходимость зафиксирована в соответствующих контрактах, в национальных правилах страны ввоза или предусмотрена международными обязательствами РФ.

    При ввозе товара на таможенную территорию РФ сертификат о происхождении представляется в обязательном порядке на следующие виды товаров и в следующих случаях:

    —           на товары, происходящие из стран, которым РФ предоставляет преференции по таможенному тарифу;

    —           на товары, ввоз которых из данной страны регулируется количественными ограничениями (квотами) или иными мерами регулирования внешнеэкономической деятельности;

    —           если это предусмотрено международными соглашениями, участником которых является РФ, а также законодательством РФ в области охраны окружающей природной среды, здоровья населения, защиты прав российских потребителей, общественного порядка, государственной безопасности других жизненно важных интересов Российской Федерации;

    —           в случаях, когда в представляемых для таможенного оформления документах сведения по происхождению товаров отсутствуют либо у таможенного органа РФ есть основания полагать, что декларируются недостоверные сведения о происхождении товаров (ст. 30).

    Сертификат о происхождении товара должен однозначно свидетельствовать о том, что указанный товар происходит из соответствующей страны и должен содержать: письменное заявление отправителя о том, что товар удовлетворяет соответствующему критерию происхождения, и письменное удостоверение компетентного органа страны вывоза, выдавшего сертификат, о том, что представленные в сертификате сведения соответствуют действительности.

    Сертификат о происхождении товара представляется вместе с таможенной декларацией и другими документами, представляемыми при таможенном оформлении. При утрате сертификата принимается его официально заверенный дубликат.

    В случае возникновения сомнений относительно безупречности сертификата или содержащихся в нем сведений, включая сведения о стране происхождения, таможенный орган РФ может обратиться к органам, выдавшим сертификат, или к компетентным организациям страны, указанной в качестве страны происхождения товара, с просьбой сообщить дополнительные или уточняющие сведения. Товар не считается происходящим из данной страны до тех пор, пока не будут представлены в случаях, установленных Законом «О таможенном тарифе», надлежащим образом оформленный сертификат происхождения или запрошенные сведения (ст. 31).

    Таможенный орган РФ может отказать в выпуске товара через таможенную границу РФ лишь при наличии достаточных оснований полагать, что он происходит из страны, товары которой не подлежат выпуску в соответствии с международными соглашениями, участником которых является РФ и/или законодательством РФ. Непредоставление надлежащим образом оформленного сертификата или сведений о происхождении товара не является основанием для отказа в выпуске товара через таможенную границу. Товары, происхождение которых достоверно не установлено, выпускаются с уплатой таможенных пошлин по максимальным ставкам таможенного тарифа РФ (ст. 32).

    К товарам может применяться (восстанавливаться) режим наиболее благоприятствуемой нации или преференциальный режим при условии получения надлежащего удостоверения об их происхождении не позднее чем через год с даты осуществления таможенного оформления.

    При определении страны происхождения товаров принадлежность используемых для их производства энергии, машин, оборудования и инструментов не учитывается.

    В соответствии со ст. 33 особенности определения страны происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ из третьих стран, включая порядок применения правила «прямой отгрузки и непосредственной закупки», а также ввозимых с территорий свободных таможенных зон и свободных складов, расположенных на территории РФ, устанавливаются Правительством РФ.

    Валютные ограничения и валютный контроль для нерезидентов в России

    В тех случаях, когда компания, зарегистрированная в офшорной зоне, осуществляет деятельность на территории РФ, она рассматривается как нерезидент для целей валютного регулирования и валютного контроля.

    Валютные ограничения для нерезидентов подразделяются на три группы:

    —           правила открытия и ведения счетов в иностранной валюте;

    —           правила открытия и ведения счетов в рублях Российской Федерации;

    —           ограничения, связанные с осуществлением валютных операций.

    Общие правила открытия и ведения счетов в иностранной валюте и в рублях Российской Федерации нерезидентами установлены в ст. 7 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» следующим образом:

    1. Нерезиденты могут иметь счета в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации в уполномоченных банках.

    2. Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

    Порядок открытия счетов нерезидентами установлен Инструкцией ЦБР № 16 «О порядке открытия и ведения...», Инструкцией ЦБР № 72И.

    Нерезиденты вправе открывать в уполномоченных банках счета в иностранной и в российской валюте. Источниками валютных средств на указанных счетах могут быть:

    —           средства, переведенные, ввезенные или пересланные из-за границы;

    —           поступления от резидентов и нерезидентов за реализуемые на территории России товары и услуги;

    —           средства, поступающие в погашение обязательств перед владельцами счетов;

    —           проценты, уплачиваемые уполномоченными банками;

    —           поступления со счетов других нерезидентов в уполномоченных банках;

    —           поступления от инвестиций на территории РФ.

    Средства со счетов могут использоваться:

    а)            на приобретение товаров и услуг в России;

    б)           на оплату обязательств перед резидентами и нерезидентами;

    в)            для размещения в срочные вклады;

    г)            для инвестиций на территории России.

    Средства с валютных счетов в уполномоченных банках могут быть переведены за границу или проданы уполномоченному банку.

    Для осуществления операций с российской национальной валютой нерезиденту необходимо открыть счет в уполномоченном банке РФ. Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте РФ установлен Инструкцией Центрального банка РФ № 16, действующей в редакции Указания Центрального банка РФ № 190У.

    Представительства иностранных государств в Российской Федерации, иностранные дипломатические представительства в Российской Федерации (посольства, миссии, отделы посольств и миссий, учреждения, входящие в состав дипломатического представительства), консульские учреждения в Российской Федерации (генеральные консульства, консульства, вице консульства, консульские агентства) — «официальные представительства» заключают договоры банковского счета с уполномоченными банками Российской Федерации от своего имени.

    Филиалы нерезидентов, а также представительства нерезидентов, не относящиеся к официальным представительствам, заключают договор банковского счета от имени своих учредителей. При этом права и обязанности по договору банковского счета возникают у нерезидентов — учредителей представительств и филиалов.

    Нерезиденты имеют право без специальных разрешений Банка России продавать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации через уполномоченные банки при условии зачисления в полном объеме рублей, полученных в результате продажи иностранной валюты, на свои рублевые счета.

    Расчеты по рублевым счетам нерезидентов осуществляются в соответствии с действующими правилами безналичных расчетов в РФ в пределах остатков средств на счете.

    Видами рублевых счетов нерезидентов являются:

    —           счета типа «Т» (текущие);

    —           счета типа «И» (инвестиционные);

    —           счета типа «С» (специальные).

    Вид счета, который открывается нерезиденту в каждом конкретном случае, определяется в соответствии с разделом II инструкции № 16 в зависимости от категории, к которой относится данный нерезидент, и специфики его деятельности на территории РФ.

    Счет типа «7У открывается на основании договора банковского счета, заключенного с уполномоченным банком РФ, на имя нерезидентов следующих категорий:

    —           предприятий, учреждений, организаций, имеющих на территории РФ представительства, филиалы;

    —           банков и иных кредитных учреждений, имеющих на территории РФ представительства и филиалы, исключительно для целей содержания этих представительств;

    —           международных межправительственных организаций, имеющих на территории РФ представительства, филиалы;

    —           официальных представительств.

    Рублевые счета типа «Т» открываются нерезидентам для обслуживания их экспортно-импортных операций (кроме операций, связанных с осуществлением экспорта из Российской Федерации товаров, в отношении которых применяются нетарифные меры внешнеэкономического регулирования), а также для целей содержания в РФ их представительств, филиалов.

    Расчеты по экспортно-импортным операциям могут осуществляться только со счетов типа «Т» нерезидентов, имеющих право осуществлять предпринимательскую деятельность (деятельность, направленную на извлечение прибыли) в соответствии с их учредительными документами, документами об их регистрации, разрешениями, выданными российскими уполномоченными органами и другими документами, определяющими их правоспособность.

    Указанные счета открываются нерезидентами не более чем по одному счету типа «Т» для обслуживания каждого представительства или филиала предприятия, учреждения, организации-нерезидента, представительства банка-нерезидента, официального представительства, находящихся на территории РФ.

    Расчеты в рублях могут осуществляться через корреспондентские счета банков-нерезидентов в уполномоченных банках Российской Федерации нерезидентами-предприятиями, учреждениями, организациями, международными межправительственными организациями, а также физическими лицами — нерезидентами, зарегистрированными для ведения хозяйственной деятельности в стране их гражданства или постоянного места жительства.

    Банки-нерезиденты могут открывать на свое имя в уполномоченных банках РФ только такие рублевые корреспондентские счета, через которые осуществляются расчеты, предусмотренные режимом рублевых счетов типа «TV, а также расчеты, связанные с оплатой банками-нерезидентами долей участия в уставном капитале кредитных организаций — резидентов.

    На рублевые счета типа «Т», а также на рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов могут зачисляться:

    1)            поступления от резидентов за поставляемые в Российскую Федерацию товары, а также за производимые нерезидентом — владельцем счета работы (оказываемые услуги);

    2)            выручка в рублях от продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ в порядке, устанавливаемом Банком России;

    3)            суммы привлекаемых от банков (резидентов и нерезидентов) кредитов в рублях, а также суммы, поступающие в погашение ранее предоставленных кредитов в рублях;

    4)            суммы штрафных санкций, взыскиваемых с резидентов по договорам (контрактам), заключенным с нерезидентом — владельцем счета;

    5)            поступления от резидентов в виде переводов неторгового характера; суммы, поступающие в качестве арендной платы;

    6)            суммы страховых выплат по обязательным и добровольным видам страхования;

    7)            суммы возврата от резидентов средств в рублях в случае расторжения (изменения условий) договоров (контрактов);

    8)            суммы возврата на соответствующие счета остатка кассы представительствами (филиалами) нерезидентов, превышающего установленный лимит;

    9)            суммы возврата средств, ранее размещенных в банковские депозиты, а также средства, получаемые от реализации депозитных сертификатов банков, облигаций (кроме государственных облигаций, должником по которым является Российская Федерация) и иных долговых обязательств;

    10)         суммы начисленных процентов по остаткам на счете и по средствам, размещенным в банковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (кроме государственных облигаций, должником по которым является Российская Федерация) и иные виды долговых обязательств;

    11)         суммы консульских сборов дипломатических представительств иностранных государств;

    12)         поступления сумм, вырученных от реализации товарно-материальных ценностей, принадлежащих нерезиденту — владельцу счета;

    13)         переводы со счетов того же типа, в том числе открытых на имя иных владельцев-нерезидентов;

    14)         переводы со счета типа «И», открытого на имя того же владельца-нерезидента при предъявлении последним договора с уполномоченным банком, в соответствии с которым этому нерезиденту открыт рублевый счет типа «И»;

    15)         выручка, полученная нерезидентами в рублях (наличными деньгами или в безналичном порядке) от реализации физическим лицам (резидентам и нерезидентам) на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), в том числе выручка, полученная нерезидентами от юридических лиц — резидентов за реализованные перевозочные документы иностранных транспортных предприятий на основании договоров поручения, комиссии, агентского договора.

    Средства с рублевых счетов типа «TV, а также с рублевых корреспондентских счетов банков-нерезидентов по распоряжению владельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы для следующих целей:

    1)            платежей в пользу резидентов в оплату поставляемых из РФ товаров (кроме товаров, в отношении которых применяются нетарифные меры внешнеэкономического регулирования, по перечню, устанавливаемому Правительством РФ), а также платежей в пользу резидентов за производимые ими работы (оказываемые услуги) нерезидентам;

    2)            платежей, связанных с размещением средств по договорам банковского вклада (депозита) с последующим возвратом размещенных в банковские вклады (депозиты) средств и процентов, начисленных по этим средствам на рублевый счет типа «TV владельца счета, а также платежей по сделкам купли-продажи ценных бумаг с номиналом в рублях, за исключением акций и государственных облигаций, должником по которым является Российская Федерация;

    3)            выплаты штрафных санкций по договорам (контрактам), заключенным с резидентами;

    4)            платежей в пользу резидентов в виде переводов неторгового характера;

    5)            уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей подобного характера, а также взносов на социальное страхование;

    6)            осуществления переводов суммы страховых взносов (премий) по обязательным и добровольным видам страхования;

    7)            оплаты текущих расходов на содержание на территории РФ представительств, филиалов нерезидента (включая арендные платежи; платежи за коммунальные и другие подобные услуги; приобретение товарно-материальных ценностей для обеспечения текущей деятельности представительств, филиалов; оплату аренды каналов связи; оплату пересылки и доставки грузов, почтовых отправлений и периодических изданий; выплаты заработной платы и других вознаграждений работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам; командировочные расходы работников; переводы страховых взносов по обязательным и добровольным видам страхования; оплату лечения работников при несчастных случаях и заболеваниях и т.п.);

    8)            выплаты комиссионного вознаграждения банку, осуществляющему обслуживание по счету, а также сумм в погашение основного долга и процентов по привлеченным кредитам в рублях; суммы, предоставляемые в кредит;

    9)            осуществления переводов на рублевые счета типа «Т» (рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов), в том числе в пользу иных нерезидентов;

    10)         оплаты банками-нерезидентами долей участия в уставном капитале кредитных организаций — резидентов.

    Средства в рублях, находящиеся на счетах типа «Т» могут быть использованы для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, а также для осуществления инвестиционной деятельности на территории Российской Федерации только после перевода средств, находящихся на указанных счетах, на счета типа «И», открытые на имя того же нерезидента.

    Перевод средств на рублевые счета типа «И» с рублевых счетов типа «Т» может быть осуществлен, если эти счета открыты на имя одного и того же владельца, поступили на счета типа TV и являются:

    а)            поступлениями от резидентов за поставляемые в РФ товары, а также за производимые нерезидентом — владельцем счета работы (оказываемые услуги);

    б)           выручкой в рублях от продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

    в)            выручкой от реализации на территории Российской Федерации товаров, работ, услуг;

    г)            суммами штрафных санкций за неисполнение заключенных с нерезидентом — владельцем счета договоров (контрактов) при осуществлении последним экспорта/импорта товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности и/или реализации на территории РФ товаров, работ, услуг;

    д)           поступлениями от резидентов в виде платежей неторгового характера, в том числе арендной платой, переводами в оплату причитающихся физическим лицам — нерезидентам сумм заработной платы, пособий, пенсий, алиментов, наследственных сумм, сумм, полученных от реализации наследственного имущества, сумм, выплачиваемых на основании приговоров, решений, определений судов и решений иных правомочных государственных органов, а также причитающихся нерезиденту — владельцу счета либо физическим лицам — нерезидентам сумм возврата уплаченных налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей;

    е)           выручкой за участие в организуемых нерезидентом — владельцем счета, в том числе за пределами РФ, международных симпозиумах, конференциях, встречах, выставках, ярмарках, спортивных соревнованиях и иных культурных мероприятиях, за исключением затрат, учитываемых как капитальные вложения;

    ж)           выручкой от реализации имущества, заложенного в качестве обеспечения исполнения обязательств по возврату кредитов, займов в иностранной валюте, предоставленным нерезидентом — владельцем счета;

    з)            суммами страхового возмещения по договорам страхования, заключенным с российскими страховщиками;

    и)           процентами по кредитам, вкладам (депозитам), размещенным нерезидентами — владельцами счета типа «Т» в рублях в уполномоченных банках;

    к)            выручкой, полученной нерезидентами в рублях (наличными деньгами или в безналичном порядке) от реализации физическим лицам (резидентам и нерезидентам) на территории РФ товаров (работ, услуг), в том числе выручка, полученная нерезидентами от юридических лиц — резидентов за реализованные перевозочные документы иностранных транспортных предприятий на основании договоров поручения, комиссии, агентского договора.

    Перевод средств со счета типа «TV на счета типа «И» в иных случаях не допускается.

    Перевод средств с рублевого счета типа «Т» на иные типы счетов нерезидентов в валюте РФ допускается только в случаях и в порядке, установленном Центральным банком РФ.

    Банком-нерезидентом за счет средств, поступивших на рублевые корреспондентские счета в уполномоченных банках РФ может быть куплена его национальная валюта либо та иностранная валюта, в которой открыт соответствующий корреспондентский счет уполномоченному банку РФ. Использование купленной иностранной валюты должно осуществляться банком-нерезидентом с учетом требований Центрального банка РФ (Приказ № 0294).

    Использование рублевых средств с корреспондентских счетов банков-нерезидентов, а также со счетов нерезидентов типа «Т» для покупки государственных облигаций, должником по которым является Российская Федерация, перечисление рублевых средств, полученных от продажи, погашения указанных ценных бумаг, а также в виде процентов по ним, на корреспондентские счета банков-нерезидентов, а также на счета нерезидентов типа «Т» допускается только в случаях и в порядке, установленных Центральным банком РФ.

    Консульские сборы в рублях, зачисленные на рублевые счета типа «Т» официальных представительств иностранных государств, могут быть использованы ими для покупки иностранной валюты со счетов типа «Т». Купленная иностранная валюта подлежит зачислению в полном объеме на текущий валютный счет официального представительства, открытый в уполномоченном банке РФ.

    Наличные средства с рублевого счета типа «Т» могут быть получены представительством, филиалом нерезидента (филиалом банка-нерезидента с рублевого корреспондентского счета банка-нерезидента) в пределах, необходимых для выплаты заработной платы и других вознаграждений работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам, оплаты командировочных расходов работников, а также для срочных мелких текущих расходов в порядке, установленном для резидентов — предприятий, учреждений, организаций. Лимит рублевой кассы представительства, филиала нерезидента устанавливается обслуживающим представительство, филиал нерезидента уполномоченным банком по согласованию с владельцем (распорядителем) рублевого счета. Уполномоченный банк осуществляет контроль за соблюдением представительством, филиалом нерезидента установленного ему лимита рублевой кассы и целевого использования наличных денег из кассы.

    Представительства и филиалы нерезидентов обязаны соблюдать установленный для резидентов Российской Федерации порядок ведения кассовых операций.

    Для официальных представительств лимит рублевой кассы не устанавливается.

    Банки-нерезиденты за счет средств на своих рублевых корреспондентских счетах, открытых в уполномоченных банках РФ, могут кредитовать резидентов и нерезидентов на договорных условиях в соответствии с принятой банковской практикой.

    Находящиеся в Российской Федерации физические лица — нерезиденты могут снимать с рублевых корреспондентских счетов банков нерезидентов по договоренности с этими банками наличные деньги для оплаты своих командировочных и иных расходов, связанных с пребыванием в РФ.

    Физическое лицо — нерезидент может зачислять неиспользованный остаток вышеуказанных средств на рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов только в том уполномоченном банке РФ (по согласованию с ним), в котором этот нерезидент получил указанные средства.

    Суммы наличных денег, которые могут быть сняты с рублевых корреспондентских счетов банков-нерезидентов и зачислены на них, определяются по договоренности между соответствующими банками корреспондентами.

    На рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов могут зачисляться наличные рубли, ввозимые в РФ уполномоченными банками в порядке, устанавливаемом Центральным банком РФ совместно с Министерством финансов РФ и Государственным таможенным комитетом РФ.

    С рублевых корреспондентских счетов банков-нерезидентов могут сниматься наличные рубли для вывоза из Российской Федерации уполномоченными банками в порядке, устанавливаемом Центральным банком РФ совместно с Министерством финансов РФ и Государственным таможенным комитетом РФ.

    Счет типа «И» в уполномоченных банках РФ открывается нерезиденту для осуществления инвестиционной деятельности в Российской Федерации (в том числе сделок приватизации).

    Все инвестиции и реинвестиции на территории РФ в рублях, а также покупка иностранной валюты за рубли в связи с репатриацией доходов, полученных в результате инвестиционной деятельности на территории РФ, должны осуществляться нерезидентами с рублевых счетов типа «И» за исключением следующих случаев:

    —           оплаты долей участия в уставном капитале кредитной организации — резидента банками-нерезидентами;

    —           покупки иностранной валюты банками-нерезидентами, осуществляемой с использованием рублевых средств со своего рублевого корреспондентского счета.

    Рублевые счета типа «И» могут открываться на имя нерезидентов — предприятий, учреждений, организаций; банков и иных кредитных учреждений; международных межправительственных организаций; физических лиц.

    Расчеты по счетам типа «И> по сделкам приватизации могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме юридических лиц — нерезидентов с российским участием, в уставном капитале которых доля РФ, местных органов государственной власти Российской Федерации, общественных организаций (объединений) — резидентов, благотворительных и иных общественных фондов — резидентов превышает 25%.

    Расчеты по счетам типа «И» по сделкам, не связанным с приватизацией, могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме физических лиц-нерезидентов, не зарегистрированных для ведения хозяйственной деятельности в стране их гражданства или постоянного места жительства.

    На имя одного нерезидента может быть открыт только один рублевый счет типа «И» в Российской Федерации в одном из уполномоченных банков.

    Рублевые счета типа «И» нерезидентов могут открываться и вестись только на основании договора банковского счета, заключенного нерезидентом с уполномоченным банком Российской Федерации.

    Банки-нерезиденты не могут осуществлять расчеты в рублях по операциям, связанным с иностранными инвестициями в РФ (в том числе связанным с приватизацией), через свои рублевые корреспондентские счета в уполномоченных банках РФ как за счет и по поручению их клиентов-нерезидентов, так и за счет собственных средств.

    На рублевые счета типа «И» могут зачисляться:

    1)            выручка в рублях от продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ в порядке, устанавливаемом банком России;

    2)            поступления в виде дивидендов по акциям, процентов по паевым и долевым вкладам, а также иных доходов, полученных в результате распределения прибыли (дохода) резидента — предприятия, учреждения, организации;

    3)            суммы возврата средств из федерального и местных бюджетов, а также от резидентов — продавцов объектов приватизации и иных объектов иностранных инвестиций средств по расчетам по сделкам купли-продажи вышеуказанных объектов, а также средств, ранее перечисленных в качестве задатка по этим сделкам;

    4)            суммы штрафных санкций, взыскиваемых по сделкам купли продажи объектов приватизации и иных объектов иностранных инвестиций;

    5)            поступления сумм, оставшихся от реализации активов ликвидированных предприятий после удовлетворения требований кредиторов;

    6)            поступления сумм компенсаций стоимости объектов, принадлежащих нерезиденту — владельцу счета и национализированных либо реквизированных в случаях и порядке, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, а также убытков, причиненных нерезиденту — владельцу счета в результате принятия законодательных актов Российской Федерации или в результате действий органов государственной власти, прекращающих право собственности на принадлежащие ему объекты иностранных инвестиций или препятствующих осуществлению этого права;

    7)            суммы от реализации акций, паевых и долевых вкладов, являющихся объектами иностранных инвестиций на территории РФ;

    8)            поступления сумм платежей, связанных с членством нерезидентов и осуществлением ими срочных (фьючерсных и опционных) сделок купли-продажи иностранной валюты за валюту РФ на биржах.

    Средства с рублевых счетов типа «И» по распоряжению владельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы для:

    1)            покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ через уполномоченные банки;

    2)            платежей по сделкам купли-продажи объектов иностранных инвестиций (в том числе объектов приватизации);

    3)            платежей по сделкам купли-продажи ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте; акций с номиналом в рублях, за исключением акций кредитных организаций — резидентов, приобретаемых банками-нерезидентами; ценных бумаг с номиналом в рублях (кроме акций с номиналом в рублях), выданных (выпущенных) резидентами со сроком до погашения от даты заключения соответствующей сделки более одного года; государственных ценных бумаг с номиналом в рублях со сроком до погашения от даты заключения соответствующей сделки более одного года;

    4)            переводов сумм задатка на счет продавца (в том числе на счет соответствующего фонда имущества для участия в конкурсе (аукционе) по приобретению объектов приватизации) в связи со сделками купли-продажи объектов иностранных инвестиций;

    5)            уплаты штрафных санкций, предусмотренных договорами купли продажи объектов иностранных инвестиций и законодательством РФ;

    6)            выплаты комиссионного вознаграждения уполномоченному банку, осуществляющему обслуживание по счету типа «И»;

    7)            переводов на рублевый счёт типа «TV, открытый на имя того же владельца-нерезидента;

    8)            платежей, связанных с членством нерезидентов и осуществлением ими срочных (фьючерсных и опционных) сделок купли-продажи иностранной валюты за валюту РФ на биржах.

    Действующим валютным законодательством запрещено:

    —           зачисление на рублевые счета типа «И» средств, полученных в кредит в рублях;

    —           начисление и выплата процентов по остаткам на счетах типа «И»;

    —           переводы с рублевых счетов типа «И» на рублевые счета типа «И»;

    —           переводы с рублевых счетов типа «И» на рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов и счета типа «Т», открытые на имя других владельцев-нерезидентов.

    На рублевые счета типа «И» средства зачисляются только в безналичном порядке. Не допускается снятие наличных денег с рублевых счетов типа «И.

    Не допускается предоставление в кредит средств с рублевых счетов типа «И», зачисление на счета типа «И» средств с рублевых счетов типа «Т» и рублевых корреспондентских счетов банков-нерезидентов, а также размещение средств со счетов типа «И» в банковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (в том числе государственные) и иные виды долговых обязательств.

    Перевод нерезидентами — владельцами рублевых счетов типа «И» купленной на внутреннем валютном рынке РФ через уполномоченные банки иностранной валюты осуществляется без ограничений в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Счет типа «О (специальный счет) был введен с целью упорядочения допуска нерезидентов на внутренний рынок государственных ценных бумаг РФ. Счет типа «С» открывается на одного нерезидента в одном уполномоченном банке (п. 1.4 Инструкции № 45). Уполномоченный банк должен иметь разрешение на открытие и ведение счета типа «С» от Центрального банка РФ.

    Договор счета не может предусматривать иного режима, кроме установленного в вышеупомянутой инструкции. Правила ведения операций по счету типа «С» являются более жесткими по сравнению с другими типами счетов. ЦБ вправе устанавливать специальные требования и правила по проведению сделок по купле-продаже иностранной валюты за валюту РФ с использованием счетов типа «О. Отклонение от порядка осуществления операций по счету типа «С» может повлечь за собой отказ от проведения операции по счету.

    Особенности режима рублевых счетов физических лиц — нерезидентов и ограничения на валютные операции нерезидентов в Российской Федерации

    Уполномоченные банки могут открывать физическим лицам — нерезидентам рублевые счета для зачисления личных доходов этих физических лиц и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания в Российской Федерации.

    С рублевых счетов физических лиц — нерезидентов не могут оплачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями (в том числе со сделками приватизации). В остальном режим рублевых счетов физических лиц — нерезидентов аналогичен режиму рублевых счетов физических лиц — резидентов Российской Федерации.

    Перевод физическими лицами-нерезидентами купленной на внутреннем валютном рынке РФ через уполномоченные банки иностранной валюты осуществляется без ограничений в соответствии с законодательством РФ.

    Рублевые счета физических лиц — нерезидентов могут открываться и вестись только непосредственно в уполномоченных банках РФ. Банки-нерезиденты не могут осуществлять операции в рублях за счет и по поручению физических лиц — нерезидентов через свои рублевые корреспондентские счета в уполномоченных банках РФ. Открытие физическими лицами — нерезидентами совместных счетов в рублях, а также рублевых счетов на имя другого лица запрещено.

    При открытии на имя нерезидента рублевых счетов типа «Т», кроме вышеуказанных сведений, уполномоченный банк должен обеспечить наличие у него документов, содержащих информацию о полном наименовании и месте нахождения в РФ филиала, представительства, для обслуживания которого открывается этот счет, а также сведения о том, что размещение и деятельность в РФ этого филиала, представительства одобрены уполномоченными на то российскими учреждениями и организациями в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

    С учетом вышеизложенного при открытии рублевых счетов нерезидентов Центральный банк РФ рекомендует запрашивать следующий стандартный набор документов:

    1)            легализованные в посольстве (консульстве) РФ за границей (с заверенным переводом на русский язык): копии учредительных документов; выписка (копия выписки) из торгового реестра, для банка — выписка (копия выписки) из банковского реестра либо иной документ, подтверждающий наличие разрешения на занятие банковской деятельностью; другие документы, определяющие юридический статус нерезидента в соответствии с законодательством страны его местонахождения;

    2)            для представительств и филиалов нерезидентов — нотариально заверенную копию документа, свидетельствующего о согласовании вопроса о размещении представительства, филиала нерезидента с соответствующими местными органами государственной власти, а также — для представительств нерезидентов — нотариально заверенные копии разрешений на открытие представительства нерезидента либо иных документов, свидетельствующих об аккредитации представительства нерезидента в Российской Федерации, выписку (нотариально удостоверенную копию выписки) из сводного государственного реестра аккредитованных на территории РФ представительств иностранных компаний;

    3)            нотариально заверенную карточку с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, а также оттиски печати нерезидента (представительства, филиала), если таковая имеется. В случае дополнения количества лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, в банк предоставляется новая карточка с образцами подписей, заверенная нотариально. При замене лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, прекращение полномочий лиц, утративших право распоряжаться счетом, должно быть документально подтверждено;

    4)            документы, представление в банк которых необходимо при открытии счетов в банках в соответствии с требованиями нормативных актов, регулирующих вопросы налогообложения и налогового учета, а также вопросы регистрации плательщиков взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации;

    5)            легализованная в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей либо в посольстве (консульстве) иностранного государства в РФ копия разрешения национального (центрального) банка иностранного государства, если наличие такого разрешения требуется для открытия рублевого счета нерезидента в РФ в соответствии с международными договорами с участием Российской Федерации (с заверенным переводом на русский язык, если разрешение составлено на иностранном языке).

    Перечень документов, необходимых для открытия рублевых счетов на имя физических лиц — нерезидентов, устанавливается по договоренности между уполномоченным банком и физическим лицом — нерезидентом.

    Обо всех изменениях сведений, наличие которых уполномоченный банк должен обеспечить при открытии и ведении рублевых счетов нерезидентов, уполномоченному банку должны быть представлены соответствующие документы.

    Отношения между уполномоченными банками и клиентами носят договорный характер и оформляются договором банковского счета (в случае открытия рублевого корреспондентского счета — межбанковским соглашением), который может быть прекращен по заявлению владельца после израсходования остатков средств на нем в соответствии с режимами счетов, а также в случае расторжения договора банковского счета (межбанковского соглашения) — в соответствии с условиями этого договора и законодательством Российской Федерации с использованием неизрасходованных остатков по счетам в соответствии с установленными режимами счетов.

    После проверки представленных документов уполномоченный банк может заключить с соответствующим нерезидентом на согласованных с ним условиях договор банковского счета (межбанковское соглашение) с соответствующим режимом счета.

    Нерезидент вправе открывать счет на свое имя и распоряжаться им как лично, так и через доверенное лицо (распорядителя).

    Доверенное лицо (распорядитель) действует на основании доверенности, оформленной в следующем порядке.

    Доверенность на открытие счета (распоряжение счетом) должна быть удостоверена нотариально, либо посольством (консульством) иностранного государства в Российской Федерации, либо посольством (консульством) Российской Федерации за границей и представлена в банк с заверенным переводом на русский язык.

    Доверенность, присланная (ввезенная) из-за границы, должна быть легализована либо удостоверена в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей и представлена в уполномоченный банк вместе с заверенным переводом на русский язык.

    При открытии физическому лицу — нерезиденту рублевого счета любого вида клиент при личной явке в банк предъявляет паспорт или въездную визу.

    По представленным документам работник уполномоченного банка составляет хранящуюся в деле клиента информационную справку, в которой отражаются имя заявителя (распорядителя), дата рождения, гражданство (подданство), другие (дополнительные) данные, способствующие установлению личности заявителя (распорядителя). Сведения о месте жительства указанного лица и дополнительные сведения, в случае отсутствия подтверждающих документов, отражаются в справке со слов владельца счета или доверенного лица, которые обязаны сообщать обо всех изменениях уполномоченному банку. Указанная справка заверяется подписью руководителя уполномоченного банка и скрепляется печатью банка.

    Переводы документов на русский язык должны быть удостоверены нотариально либо посольством (консульством) иностранного государства в РФ, либо посольством (консульством) Российской Федерации за границей и представлены в банк с заверенным переводом на русский язык.

    Указанные документы, в том числе оригинал договора банковского счета, хранятся в уполномоченном банке в течение всего срока действия этого договора, а также не менее пяти лет по истечении срока действия договора.

    Уполномоченный банк, открывший нерезиденту рублевый счет, обязан в пятидневный срок сообщить об этом соответствующему налоговому органу в РФ.

    Для открытия счетов на имя официальных представительств уполномоченный банк вправе запросить заявление об открытии счета, а также карточку (список) с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом.

    Заявления подписываются, а подлинность подписей на карточках (в списках) удостоверяется главами (руководителями) соответствующих официальных представительств либо лицами, временно исполняющими их функции. Заявления и карточки (списки) скрепляются печатью соответствующего официального представительства или посольства, если официальное представительство входит в состав посольства.

    Других документов для открытия счета на имя официального представительства не требуется.

    Общий порядок совершения валютных операций нерезидентами на территории РФ определен в ст. 8 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

    «1. Нерезиденты имеют право без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенных правил.

    2.            Нерезиденты имеют право продавать и покупать иностранную валюту за валюту Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации.

    3.            Нерезиденты имеют право беспрепятственно переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации валютные ценности при соблюдении таможенных правил, если эти валютные ценности были ранее переведены, ввезены или пересланы в Российскую Федерацию или приобретены в Российской Федерации на основаниях, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и в иных случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    4.            Порядок перевода, вывоза и пересылки нерезидентами из Российской Федерации валютных ценностей, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи, устанавливает Центральный банк Российской Федерации совместно с Государственным таможенным комитетом Российской Федерации».

    Основными разъясняющими документами в данной сфере являются: Инструкция Центрального банка Российской Федерации «О порядке продажи иностранной валюты за рубли юридическими лицами — нерезидентами на цели содержания их представительств на территории Российской Федерации» № 4 и письмо Центрального банка РФ «Об уточнении порядка обращения наличной иностранной валюты на территории Российской Федерации» № 107 (в редакции писем Банка России № 125, № 147).

    Валютные ограничения по безналичным операциям определяются действующими режимами валютных и рублевых счетов нерезидентов.

    Ограничения на расчеты в наличной иностранной валюте для нерезидентов установлены в Письме Центрального банка РФ № 107. В соответствии с п. 10 этого документа «зачисление наличной иностранной валюты на валютные счета предприятий, учреждений, организаций-нерезидентов, открытых в уполномоченных банках Российской Федерации, не допускается за исключением случаев, когда это прямо разрешено Банком России».

    Ограничения на зачисление наличной иностранной валюты на валютные счета физических лиц — нерезидентов сформулированы в п. И следующим образом: «На валютные счета физических лиц — нерезидентов, в том числе при открытии физическим лицом — нерезидентом валютного счета, может быть зачислена наличная иностранная валюта, принятая уполномоченным банком только от владельцев соответствующих счетов (их представителей) и только в следующих случаях:

    —           наличная иностранная валюта, ввезенная на территорию Российской Федерации с соблюдением таможенных правил физическим лицом — нерезидентом либо уполномоченным им лицом, зачисляется в пределах сумм, указанных владельцем счета (уполномоченным им на ввоз лицом) в таможенной декларации, подтверждающей ввоз в Российскую Федерацию указанных средств в наличной иностранной валюте владельцем счета (уполномоченным им на ввоз лицом);

    —           наличная иностранная валюта, снятая владельцем счета (его представителем) с его валютного счета в уполномоченном банке, может быть зачислена в пределах суммы снятой с него наличной иностранной валюты только на открытые на его имя валютные счета, в том числе в других уполномоченных банках;

    —           наличная иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации, может быть зачислена физическим лицом — нерезидентом на открытый на его имя валютный счет в пределах приобретенной им суммы.

    При зачислении наличной иностранной валюты физическим лицом — нерезидентом — владельцем счета, на который зачисляется наличная иностранная валюта (его представителем), в уполномоченный банк представляется документ, подтверждающий произведенный им ввоз, снятие, приобретение наличной иностранной валюты...».

    Важно подчеркнуть, что без ограничений и без специальных разрешений Центрального банка РФ осуществляется зачисление уполномоченными банками на валютные счета физических лиц — резидентов принятой от них (их представителей) наличной иностранной валюты.

    Следует отметить, что снятие наличной иностранной валюты физическими лицами (резидентами и нерезидентами) либо их представителями с их валютных счетов в уполномоченных банках, а также приобретение ими платежных документов в иностранной валюте за счет средств на валютных счетах физических лиц в уполномоченных банках не ограничивается. Уполномоченный банк в подтверждение проведения таких операций должен выдать клиенту соответствующий документ с указанием суммы снятой со счета наличной иностранной валюты либо приобретенных платежных документов в иностранной валюте.

    Порядок осуществления выплат в иностранных валютах физическим лицам определен в п. 12 следующим образом: «Предприятия, учреждения, организации (резиденты и нерезиденты) не могут начислять и выплачивать в иностранной валюте на территории Российской Федерации физическим лицам — резидентам заработную плату, премии, любые иные вознаграждения и выплаты, связанные с выполнением этими физическими лицами своих трудовых обязанностей (в том числе при заключении трудового договора (контракта) на определенный срок и на время выполнения определенной работы), а также оплачивать в иностранной валюте работу (услуги) физических лиц по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера.

    Предприятия, учреждения, организации-резиденты не могут начислять и выплачивать в иностранной валюте на территории Российской федерации физическим лицам — нерезидентам заработную плату, премии, любые иные вознаграждения и выплаты, связанные с выполнением этими физическими лицами своих трудовых обязанностей (в том числе при заключении трудового договора (контракта) на определенный срок и на время выполнения определенной работы), а также оплачивать в иностранной валюте работу (услуги) физических лиц по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера.

    Предприятия, учреждения, организации-нерезиденты (в том числе находящиеся на территории Российской Федерации дипломатические и иные официальные представительства иностранных государств, международные межправительственные организации, их филиалы и представительства) могут производить на территории Российской Федерации указанные выплаты и вознаграждения в иностранной валюте физическим лицам — нерезидентам.

    Суммы заработной платы в иностранной валюте и иные валютные поступления неторгового характера, причитающиеся физическим лицам (резидентам и нерезидентам) и переводимые в Российскую Федерацию на валютные счета этих лиц в уполномоченных банках, зачисляются, на эти счета без ограничений и без специальных разрешений Банка России.

    Запрещенные в настоящем пункте выплаты и вознаграждения не могут осуществляться не только в иностранной валюте, но и путем передачи физическим лицам (резидентам и нерезидентам) иных валютных ценностей.

    Разрешенные в настоящем пункте выплаты и вознаграждения в иностранной валюте могут осуществляться только в безналичном порядке путем перевода соответствующих средств на валютные счета физических лиц — резидентов в уполномоченных банках Российской Федерации и на валютные счета физических лиц — нерезидентов в уполномоченных банках Российской Федерации либо банках-нерезидентах».

    В соответствии с письмом Центрального банка РФ N° 178 покупка иностранной валюты за российскую на внутреннем валютном рынке РФ производится без специального разрешения Центрального банка и без указания целей покупки за счет средств на тех рублевых счетах, режимы которых позволяют осуществлять такие операции.

    Переводы в РФ иностранной валюты для осуществления расчетов с отсрочкой (рассрочкой) платежа на срок не более 180 дней по экспорту, импорту воздушных, морских и речных судов, космических объектов; в оплату аренды воздушных, морских и речных судов (в том числе по договорам бербоутчартера и тайм-чартера), космических объектов при условии, что арендная плата зачисляется на валютный счет резидента, открытый в уполномоченном банке в РФ, не реже одного раза в 180 дней с момента передачи указанных объектов в аренду независимо от срока аренды; возврат авансовых платежей (предоплаты) по неисполненным экспортно-импортным контрактам; получение кредитов в иностранной валюте на срок свыше 180 дней от уполномоченных банков и некоторые другие валютные операции также осуществляются нерезидентами без разрешения Банка России.

    Закон РФ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» гарантирует иностранным инвесторам после уплаты соответствующих налогов и сборов беспрепятственный перевод за границу платежей в связи с осуществляемыми ими инвестициями, если эти платежи получены в иностранной валюте (ст. 10).

    Копии документов, на основании которых нерезиденту был открыт рублевый счет, а также информация об источниках поступления на эти счета и направлениях (целях) их использования представляются уполномоченными банками в течение трех рабочих дней с даты получения требования Центрального банка РФ (письмом, телефонограммой, телексом либо факсимильной связью) о представлении указанных документов и информации.

    В случае непредставления либо несвоевременного представления в ЦБ РФ отчета, а также дополнительно запрошенных документов и информации уполномоченный банк несет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

    Уполномоченные банки как агенты валютного контроля осуществляют контроль за обоснованностью зачисления на рублевые счета средств нерезидентов и за их целевым использованием в соответствии с установленными режимами этих счетов. Уполномоченные банки несут ответственность, в том числе перед их клиентами, за соблюдение правил открытия и режимов рублевых счетов нерезидентов.

    Органы валютного контроля и уполномоченные банки как агенты валютного контроля могут требовать от владельца (распорядителя) счета любые документы и информацию, необходимые для проверки соответствия нормам законодательства РФ проводимых по счету операций, а также для обеспечения соблюдения действующего законодательства самим уполномоченным банком. Указанные документы и информация должны представляться органу валютного контроля или уполномоченному банку в течение пяти рабочих дней с даты получения требования об их представлении.

    В случае непредставления либо несвоевременного представления запрошенных органами и агентами валютного контроля документов и информации нерезиденты — владельцы счетов несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

    Краткий обзор действующей системы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации позволяет сделать следующий вывод: государство, с одной стороны, ограничивает возможности совершения операций в иностранной валюте для резидентов, а с другой, вводит ограничения на рублевые операции нерезидентов. Сочетание возможностей нерезидента (компании, зарегистрированной в офшорной зоне) проводить практически неограниченно операции в иностранной валюте на территории РФ с возможностями российских резидентов без ограничений проводить операции в рублях позволяют преодолевать основные негативные последствия применения отдельных норм валютного регулирования и валютного контроля.



    тема

    документ Финансирование бизнеса
    документ Финансовая основа бизнеса
    документ Финансовое планирование
    документ Финансовый план
    документ Финансы и бизнес



    назад Назад | форум | вверх Вверх

  • Управление финансами
    важное

    Новое пособие на первого ребенка в 2018 году
    Курс доллара на 2018 год
    Курс евро на 2018 год
    Цифровые валюты в 2018 году
    Алименты 2018
    Бухгалтерские изменения 2018
    Как получить квартиру от государства
    Как получить земельный участок бесплатно
    Эффективный контракт 2018
    Валютный контроль 2018
    Взыскание задолженности 2018
    Декретный отпуск 2018

    Временная регистрация 2018
    График отпусков 2018
    Дисциплинарное взыскание 2018
    Дачная амнистия 2018
    Вид на жительство 2018
    Дарение 2018
    Взаимозачет 2018
    Детское пособие 2018
    Взносы в ПФР 2018
    Эффективный контракт 2018
    Брокеру
    Недвижимость


    ©2009-2018 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
    разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты