Контрагент (от лат. contrahens — договаривающийся) – юридический и экономический термин, которым обозначают одну из сторон договора, учреждение или конкретное лицо, которые берут на себя определенные обязательства по договору.
В гражданско-правовых отношениях под контрагентом понимается одна из сторон договора. В роли контрагента выступают обе стороны договора по отношению друг к другу. Каждый из партнеров, заключающих контракт, считается контрагентом. Контрагентом могут называть подрядчика (компанию, которая обязуется сделать определенную работу, согласно заданию заказчика).
Контрагентом является одна из основных сторон договора, которая принимает на себя обязательства согласно подписанному договору. Каждая сторона, подписавшая документ, считается контрагентом по отношению друг к другу.
Такие партнеры в дальнейшем будут связаны конкретными обязательствами друг с другом.
В качестве контрагентов могут выступать юридические или физические лица, организации, предприятия. Более того, контрагентом может выступать некий подрядчик (юридическое или физическое лицо), который получает вознаграждение за свою работу и обязуется выполнять все требования заказчика.
Контрагентами предприятия выступают как раз подобные подрядчики. Именно они подписывают документы с другими компаниями, и выступают в качестве доверенного лица.
Под термином контрагент так же могут подразумевать компанию, которая в ходе сделки, обязуется выполнять все виды работ, ранее согласованные с основными требованиями заказчика.
Стоит отметить, что практически любой человек или организация, с которыми у вас возникают финансовые отношения, будут выступать для вас контрагентами.
Все основные расчеты предприятия с контрагентами зависит от того, какая же методика была указана предварительно в подписанном договоре. Расчетные данные в обязательном порядке должны быть занесены в информационную электронную базу.
Более того, с одним контрагентом можно подписать несколько договоров, однако все они могут быть заключены на разных условиях.
Для измерения задолженности между контрагентами следует выбирать один вариант среди указанных ниже.
Иностранную валюту предпочитают предприятия, которые заключали договор с иностранными партнерами. Первые варианты расчета могут использоваться для погашения задолженности с отечественными контрагентами.
Также, важным пунктом в расчетах предприятия с контрагентами является возможность детализация выплат.
Например, одна из сторон может предложить осуществлять расчеты:
• Отдельно по каждому документу, которые могут содержать данные об отгрузках, оплате и т.д.
• Сразу по всему договору.
Одним из самых распространенных вариантом являются случаи, когда одна конкретная оплата относится к какой-то поставке.
Здесь может быть два варианта:
• Сначала может быть зафиксирована оплата, и только потом сам факт поставки, либо же наоборот.
• Сначала происходит поставка товара, и только потом производиться оплата непосредственно за сам поступивший товар.
Возможен и совершенно другой вариант расчетных операций предприятия с контрагентами. Последний, например, обязуется в течение неделе либо же месяца поставлять товары по разовым документам.
В свою очередь, предприятие подписавшее соглашение с контрагентом, должно выплатить всю сумму по окончанию неделе или месяца, смотря какой период указан в договоре. Однако подобный вариант практикуется только с надежными и проверенными предприятиями.
Стоит отметить, что расчетные операции могут проводиться не только наложенными платежами. Существуют еще и другие формы расчетов, такие как чеки, платежные поручения, и многие другие. Выбранная форма расчетов с контрагентами обязательно должны прописываться в договоре.
На сегодняшний день существует две большие группы контрагентов, которые подразделяются на клиентов и персон. В качестве первых выступают различные организации, юридические лица.
Персоны – это физические лица, которые обладают соответствующими реквизитами и методами работы. Также дополнительно выделяют сотрудников (персоны) и поставщики (клиенты).
• Покупатель — продавец. Здесь одна сторона обязана передать другой стороне определенный товар. А вот покупатель должен принять товар и обязательно заплатить за него фиксированную денежную сумму.
• Залогодержатель — залогодатель. Залогодержатель имеет полное право стянуть с залогодателя определенную сумму денег, если второй не сможет выполнить указанные обязательства по договору.
• Кредитор второго лица и поручитель. Согласно договору поручитель должен отвечать за все проделанные действия второго лица перед кредитором.
• Покупатель — поставщик. По договору поставщик в обязательно порядке должен передать товар согласно указанным срокам покупателю. В свою очередь, покупатель обязывается использовать товар исключительно в предпринимательской деятельности, но никак не в личных, семейных или домашних целях.
• Потребитель — поставщик.
• Комитент — комиссионер. Здесь одна сторона (комитент) нанимает другую сторону (комиссионер). Комиссионер совершает одну или более сделок от имени комитента, за что в дальнейшем получает вознаграждение.
• Одаряемый — даритель. Даритель передает безвозмездно одаряемой стороне какую-либо вещь.
• Плательщик ренты — получатель ренты. Согласно условиям договора получатель ренты передают плательщику ренты собственное имущество. В тоже время плательщик ренты обязан постоянно выплачивать первой стороне оговоренную денежную сумму, либо содержать получателя ренты на выгодных условиях.
• Арендодатель – арендатор. Арендодатель либо же наймодатель за фиксированную плату передает арендатору (нанимателю) имущество в собственное владение на определенный промежуток времени.
• Отправитель – перевозчик.
• И многие другие.
Продавец и покупатель являются контрагентами по отношению друг к другу. Когда между ними заключается договор, для продавца контрагентом становится покупатель, и наоборот, для покупателя – продавец. Продавец обязан продать необходимый товар (вещь) покупателю.
В свою очередь, покупатель в обязательном порядке должен принять товар (вещь) и заплатить за него полную стоимость в денежном эквиваленте. Как правило, между подобными контрагентами заключается договор купли-продажи.
Залогодатель выступает как сторона, которая предоставляет собственное имущество в качестве залога, а залогодержатель, соответственно, лицо, которое принимает в залог имущество первой стороны.
Залогодателем и залогодержателем могут выступать и юридические, и физические лица. Между контрагентами заключается договор залога.
Успешность предприятия напрямую зависит от взаимодействия с контрагентами, которыми могут выступать клиенты, покупающие продукцию компании, поставщики и другие.
Для того, чтобы сохранить собственный имидж многие компании пытаются взаимодействовать с контрагентами на самым выгодных условиях.
Большинство предприятий предпочитают использовать электронный документооборот, поскольку это может намного упростить работу с контрагентами. На сегодняшний день существует, как минимум, четыре варианта взаимодействия компании с контрагентами.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Без электронного документооборота;
• Внутренний документооборот, который полностью автоматизирован;
• Нет внутреннего документооборота, но есть автоматизированный межкорпоративный;
• В наличии имеется как внутренний, так и межкорпоративный документооборот.
Каждое предприятие на свое усмотрение выбирает соответствующий вариант взаимодействия с контрагентами.
Перед заключением сделки с контрагентом в обязательном порядке необходимо проверить все его документы и получить на руки:
• Свидетельство о регистрации;
• Лицензию;
• Выписку;
• Свидетельство о том, что контрагент платит налоги;
• Банковские реквизиты.
Только после того, когда предприятие полностью познакомится и хорошо изучит предложенные документы, оно может заключать сделку с контрагентом.
В случае, если какие-то документы не были предоставлены, сделку лучше всего отложить на некоторый промежуток времени до выяснения всех обстоятельств.
Договор между контрагентами является важной составляющей всей сделки и дальнейшей работы. Правильно составленный договор помогает не только следить за выполнением бухгалтерского и налогового учетов, но также избежать проблем с налоговой инспекцией.
Согласно законодательству, договором считается взаимное соглашение двух или более сторон, где указываются права и обязанности контрагентов, а также возможность их изменение или же прекращения.
Только после подписания соответствующего документа возникают права и обязанности двух контрагентов, которые его подписали.
Сам договор может заключаться в определенной форме (письменной) и несколькими способами.
Например:
1. Подписание одного единственного документа.
2. Подписание договора осуществляется посредством обмена документов.
3. Соглашение с офертой. Для того, чтобы договор считался действительным, нет необходимости его подписывать двумя сторонами (контрагентами). Договор вступит в силу сразу же после того, когда хотя бы одна сторона его подпишет.
Стоит отметить тот факт, что договор будет считаться заключенным, только после того, когда контрагенты достигнут полного взаимопонимания между собой и согласятся на все предложение условия.
Для учета контрагентов на предприятии могут использоваться достаточно большое разнообразие программ. С их помощью можно осуществлять учет контрагентов самых различных категорий, включая физические лица и юридические лица.
Одной из наиболее популярных программ является «Контрагенты предприятия 3.2». Эта программа предназначена для ведения всех контрагентов компании и учета их деятельности.
Стоит отметить, что она поддерживает сетевой режим работы.
В ходе осуществления своей деятельности у предприятия, несомненно, возникают финансовые отношения с различными контрагентами. Они могут быть связаны с организацией производственного процесса, реализацией готовой продукции, с предоставлением услуг или же работ и многое другое.
Основой финансовых отношений являются денежные средства.
Для каждого предприятия контрагент должен выступать не только в качестве клиента, а и как партнер. Благодаря тесному сотрудничеству можно будет установить не только доверительные взаимоотношения, но и с легкостью повысить имидж собственной компании.
Однако не каждая компания сможет выполнить подобную задачу, поскольку каждый клиент требует индивидуального подхода.
При налаживании доверительных отношений между контрагентами и согласования всех условий, можно приступать к оформлению документов.
Сам договор может быть подписан несколькими способами, о которых уже ранее вспоминалось. Обязательным условием является наличие предмета договора и существенных условий.
В каждом договоре должны быть прописаны права и обязательства сторон, которые его подписывают. Прием обязательств в обязательном порядке вступают в силу только после подписания документа. Но, если изменяется договор, в таком случае изменяются и принятые обязательства.
Перед тем, как заключить сделку с контрагентом и в дальнейшем подписать с ним договор, предприятию необходимо проверить вторую сторону договора.
Осуществить проверку можно несколькими способами:
Во-первых, с легкостью можно узнать информацию о контрагенте онлайн в интернете. Для этого предприятию необходимо узнать ИНН контрагента и проверить по государственному реестру или же в подходящей базе данных.
Во-вторых, можно приобрести специальную аналитическую программу, которая содержит информацию о многих налогоплательщиках.
Однако при проверке контрагенты желательно осуществлять комплексный подход, который включает использование, как первого, так и второго метода проверки.
Осмотрительность при выборе контрагента в 2018 году
На 2018-2019 года, в первую очередь, правильный выбор партнёра по бизнесу влияет на право плательщика сделать вычет по НДС – налогу на добавочную стоимость. Поэтому проявление должной осмотрительности при выборе контрагента – это крайне важный шаг для уменьшения рисков, связанных с предпринимательской деятельностью.
Известно, что Федеральная налоговая служба (ФНС России) использует дорогостоящую автоматизированную систему контроля по НДС (АСК, версия 3). Общая схема ее работы такова: система сопоставляет налоговые вычеты, заявленные налогоплательщиком по своим покупкам, с информацией из соответствующих счетов-фактур от контрагента-продавца. И если контрагент не подал декларацию/не отразил операции в книге продаж либо есть иные существенные недочёты, а плательщик при этом подал на вычет по взаимоотношениям с этим контрагентом, налоговики предъявят претензии именно конечному покупателю. Потому что он, выбирая контрагента, действовал на свой риск.
Надо сказать, что при проведении проверок налоговики учитывают сразу совокупность выявленных факторов и обстоятельств, которые могут служить доказательством получения налогоплательщиком необоснованной выгоды. При этом они понимают, что фирмы и коммерсанты самостоятельно ведут свою деятельность. То есть все возможные угрозы и риски берут на себя.
В том числе:
• при выборе партнера по бизнесу;
• за связанные с этим последствия, которые могут неблагоприятно обернуться для налогоплательщика.
Кстати, официальный интернет-ресурс налогового ведомства предоставляет информацию о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с повышенным налоговым риском.
А также на этом сайте можно найти:
• адреса массовой регистрации бизнеса;
• должностных лиц, которым на определенное время запрещено управлять бизнесом, а также названия соответствующих компаний.
Высшие налоговики для анализа налоговых рисков рекомендуют проверить:
• наличие у руководства контрагента документов, подтверждающих их полномочия, а также копии документов, подтверждающих личность;
• информацию о фактическом местонахождении контрагента, а также о расположении складских, торговых, производственных и т. п. площадей;
• можно ли делать вывод, что контрагент в состоянии выполнить все пункты договора;
• нет ли сомнений, что контрагент выполнит необходимые условия сделки в срок, с учетом затрат времени на доставку/оказание услуг/производство товара и других издержек.
Понятия «должная осмотрительность» ГК РФ и Налоговый кодекс не содержат.
Если контрагент нарушил свои обязательства по перечню пунктов договора и/или не соблюдает налоговую дисциплину, это ещё не указывает на получение другой стороной необоснованной налоговой выгоды. Такую выгоду считают необоснованной, только если в ходе проверки налоговики выявят и смогут доказать, что плательщик не соблюдал должную осмотрительность. То есть ему было заведомо известно о нарушениях со стороны контрагента. Например, в силу связанности обеих сторон.
Главное в проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента заключено в следующем: если вы не предпринимайте никаких мер, чтобы устранить нежелательные последствия – вы не проявляйте нужной осмотрительности.
Предъявление налоговиками претензий той или иной стороне сделки – это довольно щепетильный вопрос. Так, если контрагент ведет дела только на бумаге – то есть это фирма-однодневка или есть другие признаки недобросовестности – претензии будут предъявлены плательщику. Потому что в основном экономическую выгоду от такого положения дел получает он.
Очень удобно, что на официальном сайте ФНС России можно найти данные:
• об адресах, указанных в качестве местонахождения нескольких юридических лиц;
• фирмы, в руководстве которых есть дисквалифицированные лица.
Общеизвестно, что фирмы-однодневки, как правило, регистрируют на так называемые массовые адреса. С 2016 года с части такой информации снят режим налоговой тайны. Это значительно упростило процесс «пробивания» контрагента на добросовестность.
По сути, основной принцип должной осмотрительности – это соблюдение хотя бы минимального перечня необходимых требований по проверке возможного партнера по бизнесу. И если они не соблюдены, это, скорее всего, будет признано нарушением.
Налоговые органы рекомендуют представителям бизнеса при заключении различных договоров проявлять необходимую осмотрительность. А именно – проводить комплекс мероприятий, направленных на проверку потенциального контрагента на добросовестность.
С этой целью чиновники ФНС разработали критерии должной осмотрительности при выборе контрагента (приказ ФНС № ММ-3-06/333). Они помогают сразу отсечь фирмы и ИП, ведущие финансово-хозяйственную деятельность с высоким риском. Всего в концепции 12 критериев. На их основе плательщики могут самостоятельно оценить основные риски. Кроме того, при планировании выездных ревизий налоговики выбирают объект, основываясь на этой Концепции налоговых проверок.
Вдобавок отечественной справочно-информационной системой «СПАРК» разработан алгоритм анализа контрагента. Её индекс должной осмотрительности служит ориентиром и для налоговых органов.
При вычислении данного индекса система берёт во внимание:
• от 9 до 20 различных факторов – для компаний, по которым есть налоговая отчётность;
• от 4 до 10 – по компаниям без данных о финансовой отчётности.
Исходя из имеющихся данных на предприятие, система выдает возможному контрагенту оценку от 1 до 99 баллов. Если больше, то это уже будет опасное сотрудничество.
От 0 до 40 баллов означают относительно невысокий риск. От 40 до 70 баллов – значит, что риск средний. На высокую степень риска приходится от 70 и выше баллов. Они показывают вероятность, что контрагент создан или используется для обхода налоговых правил и получения необоснованной выгоды.
Теперь о том, как проявить должную осмотрительность при выборе контрагента. Ее можно вести по следующим направлениям.
Все юридические лица (ИП), официально ведущие финансово-хозяйственную деятельность, должны быть упомянуты в Едином государственном реестре юридических лиц – ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Можно сверить ИНН, предоставленный контрагентом, с ИНН, указанным на официальном сайте ФНС.
Также на портале Налоговой службы РФ можно удостовериться:
• не является ли руководитель (представитель) компании-контрагента дисквалифицированным лицом;
• не входит ли контрагент в число лиц, которые подлежат исключению из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
Кроме того, непременно нужно запросить через копии свидетельств о госрегистрации и занесения на налоговый учет.
Если контрагент – действующее юридическое лицо (ИП), значит, найти информацию о нем можно легко во всемирной сети.
Кроме того, есть специализированные сервисы, в том числе на сайте ФНС, которые предоставляют сведения о государственной регистрации организаций и коммерсантов:
• ОГРН;
• фактическое местонахождение;
• данные о руководстве (Ф.И.О.);
• средняя численность персонала;
• род деятельности;
• виды предоставляемых услуг;
• выручка и др.
Интернет-страницы (скрины) необходимо сразу распечатать и сохранить. Это послужит свидетельством проявления должной осмотрительности. Кроме того, рекомендуем сохранять рекламные буклеты, электронные письма, фотографии рекламных вывесок контрагента и т. п.
Кроме проверки самого контрагента, необходимо выяснить полномочия лица, которое действует перед вами от имени этой организации. Для этой цели следует запросить у контрагента копии документов о высшем руководстве и назначении главного бухгалтера.
Если договор может подписывать просто уполномоченный представитель, то нужно проверить его доверенность на это. После – сверить сведения с его паспортными данными, если он их предоставит. При этом учтите: вы не имеете права требовать от человека предоставить личные данные.
При ведении деятельности, требующей лицензирования, следует запросить документы, подтверждающие, что контрагент имеет соответствующее разрешение. Будет лучше, если сохранить копию лицензии.
Также, исходя из предпринимательской практики, необходимо проверить следующее:
• расчетные счета;
• рекомендации и сведения, подтверждающие репутацию;
• наличие квалифицированного персонала;
• права владения офисными и другими помещениями;
• годовые объемы выполненных договоров.
В дополнение можно проверить, не фигурировал ли контрагент в судебных разбирательствах, связанных с фирмами-однодневками.
Оптимально – разделить всех контрагентов по группам риска и в соответствии с этим собирать комплекты документов на них.
Проверка контрагента в 2018 году
Компании будут по-новому проверять контрагентов. ФНС впервые обнародует на сайте налоговой подробные данные обо всех компаниях: их доходах, штате, долгах и др. Мы выяснили в Налоговой службе все подробности.
ФНС приказом утвердила сроки, периоды и порядок размещения на своем сайте сведений, указанных в пункте 1.1 статьи 102 НК РФ. Последние изменения в документ вступили в силу с 8 августа 2017 года. Расскажем, какую информацию и когда раскроет ведомство.
Информацию будут раскрывать в несколько этапов. Сначала налоговики включат в базу сведения о налоговых правонарушениях, решения о привлечении к ответственности за совершение которых вступили в силу в период со 2 июня 2016 года по 31 декабря 2017 года, а также мерах ответственности за их совершение, если штраф не уплачен до 1 мая 2018 года.
Первые данные появятся в открытом доступе 1 июня 2018 года (см. таблицу ниже).
Согласие компаний на публикацию не нужно. Сведения, которые обнародует ФНС, не налоговая тайна (ст. 102 НК РФ). Но получить их пока нельзя даже по запросу (письмо ФНС России № ГД-4-8/21768).
Как только ФНС опубликует первые данные, нужно будет перепроверить контрагентов по новой базе.
Данные о компаниях, которые ФНС опубликует в 2018 году:
Вид сведений
Публикация
Наименование компании, ИНН
01.06.2018, далее ежегодно 1 июня
Сведения о спережимах, которые применяла компания по состоянию на 31 декабря 2017 г.
Информация об участии в консолидированной группе по состоянию на 31 декабря 2017 г.
Наименование, сумма недоимки отдельно по каждому налогу, сбору, взносам, пеням, штрафам и общая задолженность. По состоянию на 31 декабря 2017 г., при наличии такой недоимки и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на 1 мая 2018 г.
Налоговые нарушения: статья НК РФ, период нарушения, дата вступления в силу решения, ответственность, размер штрафа.
Сведения будут опубликованы по нарушениям, решения о привлечении к ответственности за которые вступили в силу с 1 января по 31 декабря 2017 г. (при неуплате штрафа в срок до 1 мая 2018 г.)
Среднесписочная численность компании за прошлый год
Доходы и расходы по бухгалтерской отчетности
Налоги, сборы, взносы, которые компания заплатила в прошлом году: суммы по каждому платежу без учета агентских налогов и платежей при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС
Инспекторы, которых опросила "УНП", считают, что новый ресурс резко изменит налоговые ревизии. Чтобы вменить компании необоснованную выгоду, инспекторы должны доказать, что она знала о недобросовестности контрагента (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ № 53). Сейчас это непросто, ведь информации о штате, долгах, штрафах нет во всеобщем доступе.
Когда ФНС выложит сведения на сайте, ни одна компания не сможет утверждать, что не знала о нарушениях поставщика. Инспекторы намерены использовать этот довод на проверках и в спорах. Так налоговики собираются доказывать, что организация сознательно сотрудничала с однодневками.
Фактически у компаний появится новая обязанность - проверять всех основных контрагентов на сайте налоговой. При плохих признаках заключать сделки будет крайне рискованно. Инспекторы доначислят налог, причем их шансы отстоять решение в суде станут гораздо выше, чем сейчас.
Регламент проверки контрагентов образец 2018 года
Значительную долю рабочего времени юриста компании занимают согласование и визирование договоров. Неотъемлемая часть этой работы – проверка контрагента, которая, как правило, строится по стандартной схеме: создается образец регламента по проверке контрагента и запрашивается и проверяется определенный пакет документов.
Учитывая объем работы и важность оперативного получения квалифицированного юридического заключения, целесообразно формализовать эту деятельность. Это позволит компании создать упорядоченную базу копий учредительных документов контрагентов, своевременно выявлять правовые риски и минимизировать необходимость судебных разбирательств, а также при необходимости подтвердить перед налоговой службой проявление осмотрительности при выборе контрагента.
Если компания заключает договоры со значительным количеством контрагентов, имеет смысл разработать форму юридического заключения, которое составляется по регламенту проверки контрагентов и обновляется в отношении каждого контрагента при заключении с ним сделки. Либо при заключении новой сделки по истечении определенного промежутка времени, если речь идет о контрагенте, с которым установились давние отношения.
Юридическое заключение позволяет закрепить регламент проверки документов контрагента, зафиксировать результат анализа документов и, кроме того, помочь сотруднику юридического отдела проверить содержание документов по определенной схеме (по контрольным точкам), а не просто формально удостовериться в их наличии. Это достигается за счет необходимости внесения в юридическое заключение ссылок на соответствующие положения документов, пункты и т. д.
Удобный образец юридического заключения и регламент по порядку его заполнения можно разработать самостоятельно с учетом особенностей процедуры проверки контрагентов, принятой в конкретной компании. В данной статье за основу взята форма, используемая юридической службой банка. Однако она с успехом может быть применена и в компаниях любых других сфер деятельности.
Что должно быть в форме юридического заключения:
1. Цель составления заключения.
В качестве цели указывается договор, заключение которого предполагается с контрагентом. Удобно, если подробная информация о планируемом договоре в юридическую службу передается в виде пояснительной записки, составляемой менеджером, ответственным за переговоры с конкретным клиентом. В этой же строке указывается номер обращения за составлением юридического заключения.
2. Пакет документов от контрагента.
Обычно в отношении всех контрагентов запрашивается стандартный набор документов, в соответствии с регламентом проверки контрагентов, в образец юридического заключения целесообразно сразу внести весь перечень документов. Тогда сотрудник юридической службы при заполнении юридического заключения будет указывать только реквизиты представленных документов.
В число документов, подтверждающих правоспособность контрагента, входят:
1. Свидетельство о госрегистрации компании-контрагента (или индивидуального предпринимателя) и ее постановке на учет в налоговом органе. Наименование организации должно полностью совпадать с наименованием, указанным в учредительных документах.
2. Выписка из ЕГРЮЛ, которая позволяет выявить актуальную на дату анализа документов редакцию устава контрагента и иные сведения.
Срок действия выписки для целей анализа документов контрагентов можно установить самостоятельно, учитывая, что он должен исключать внесение изменений в ЕГРЮЛ позднее даты выписки. Оптимальным представляется срок не более 5–10 дней до предполагаемой даты заключения договора.
Несмотря на то, что выписка из ЕГРЮЛ содержит большую часть необходимых для совершения сделки сведений (за исключением сведений о необходимости одобрения сделок и факта их одобрения), лучше, при наличии возможности, все-таки требовать все перечисленные в юридическом заключении документы.
Это минимизирует риск мошеннических действий (качественно подделать несколько документов сложнее, чем только выписку из ЕГРЮЛ). И в ситуациях, когда сведения в ЕГРЮЛ включены помимо воли юридического лица, последнее может ссылаться на их недостоверность. Также нужно учитывать, что в выписке могут содержаться опечатки и технические ошибки.
2.2. Учредительные документы контрагента.
Необходим устав компании-контрагента с актуальными (зарегистрированными) на момент представления изменениями. Устав позволяет проверить порядок избрания, компетенцию и срок полномочий единоличного исполнительного органа, какие сделки требуют одобрения, помимо крупных и сделок с заинтересованностью.
Если контрагент только регистрирует изменения устава, не составляя его полный текст в новой редакции, то кроме основного текста устава, лучше перечислить все изменения к нему с указанием номеров и дат протоколов.
Если на дату составления заключения действует новая редакция устава, целесообразно не перечислять предыдущие изменения, а просто указать их количество (в будущем это поможет отследить новые изменения при заключении с данным контрагентом новой сделки).
Копия устава, заверенная уполномоченным должностным лицом налогового органа, может предоставляться за плату по заявлению любого лица в соответствии с Административным регламентом, утв. Приказом Минфина России № 5н.
Несмотря на то, что Постановление Пленума Верховного Суда № 25 в п.22 указало, что изучение учредительных документов не является обязанностью контрагента, невыполнение данных действий все еще вызывает вопросы налоговых органов с точки зрения должной осмотрительности при выборе контрагента.
Суды в этом вопросе поддерживают ФНС. Поэтому запрашивать заверенные копии учредительных документов контрагентов необходимо (Решение Арбитражного суда Свердловской области по делу №А60-4982, которое было оставлено в силе Определением Верховного Суда РФ № 309-КГ16-838; Постановление Арбитражного суда Московского округа № Ф05-7002 по делу № А40-8590).
Здесь необходимы копии решений о назначении единоличного исполнительного органа (для проверки Ф.И.О. и срока его полномочий) и совета директоров (понадобятся для проверки легитимности решения об одобрении крупной сделки или сделки с заинтересованностью, если согласно уставу эти решения принимает совет директоров).
Постановление Пленума ВС РФ № 25 в п. 22 указало на то, что сведения в ЕГРЮЛ предполагаются достоверными и юридическое лицо не может ссылаться на недостоверность таких данных, за исключением случаев, если они внесены помимо воли юридического лица. Сведения о единоличном исполнительном органе могут попасть в ЕГРЮЛ помимо воли юридического лица.
Поэтому у потенциального контрагента необходимо затребовать решение, которым был назначен единоличный исполнительный орган контрагента, для проверки. Если оно окажется поддельным, то сделки с неуполномоченным лицом не будут иметь правовых последствий для вашего предполагаемого контрагента.
Данную позицию подтверждает судебная практика. Если сведения о единоличном исполнительном органе в ЕГРЮЛ были включены на основании поддельных документов, то сделки данного лица признаются судами ничтожными, поскольку заключены неуполномоченным лицом (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа № Ф03-5041, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа по делу № А66-9712).
2.4. Бухгалтерский баланс.
Как правило, участники оборота запрашивают и копию бухгалтерского баланса контрагента на последнюю отчетную дату с подтверждением его передачи налоговому органу (позволяет определить стоимость активов для выяснения, не является ли сделка крупной).
Кроме того, неполучение копии бухгалтерского баланса может повлечь за собой обвинения налоговых органов в недолжной осмотрительности при выборе контрагента, которые поддерживаются судами (Постановление Арбитражного суда Уральского округа № Ф09-9812, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа № Ф04-6455).
3. Дополнительные документы.
Помимо основного перечня документов, могут понадобиться дополнительные, для указания которых в юридическом заключении удобно выделить отдельную строку. Например, это может быть доверенность (если от имени контрагента договор подписывает представитель по доверенности).
Также, некоторые крупные компании просят представить копии банковских карточек с образцами подписей (для сличения подписей на документах), копию трудового договора с руководителем компании.
4. Примечания.
В столбце «Примечания» указываются замечания к документам, если возникают сомнения в их подлинности соответствию законодательству либо внутреннему регламенту компании относительно проверки документов контрагента (например, представлена незаверенная копия либо в документе отсутствует обычный для таких документов реквизит, выявлены противоречия в содержании документов и т. д.).
5. Учредители (участники) контрагента.
Нужно указать основных учредителей (участников, акционеров) компании-контрагента. Если в компании много участников (акционеров), обычно устанавливают критерий (минимальный размер доли, принадлежащей участнику, – например, 5%), на основании которого в юридическом заключении указывают только участников с долями не менее этого минимального размера.
Изучение состава участников может иметь значение при сделках с заинтересованностью, когда по обычным условиям оборота проверяется, кто является учредителем контрагента. При отсутствии надлежащей проверки состава учредителей может быть признано, что сторона договора должна была узнать о заинтересованности другой стороны в заключении сделок (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа по делу № А13-14125).
Также изучение состава учредителей важно с точки зрения налоговых последствий, поскольку заключение договора с контрагентом, в составе которого есть «массовые учредители» может натолкнуть суды на мысль о недолжной осмотрительности при заключении договора.
6. Компетенция исполнительного органа общества.
Важно указать наименование исполнительного органа со ссылкой на соответствующий пункт устава в следующей строке – компетенцию этого органа (тоже со ссылками на устав).
Если в уставе дублируются положения законодательства, можно указать: «в соответствии с ФЗ об ООО» или «в соответствии с ФЗ об АО» и т. д. Если компетенция единоличного исполнительного органа отличается от предусмотренной в законодательстве, нужно указать конкретные отличия.
При этом, в соответствии с п.22 Пленума ВС РФ № 25 контрагенты вправе исходить из неограниченности полномочий единоличного исполнительного органа контрагента. Положения внутренних документов, устанавливающих условия осуществления полномочий, не могут на права третьих лиц, за исключением случаев, когда последние знали или должны были знать об установленных учредительным документов ограничений полномочий.
Однако, если эти документы были затребованы у контрагента, и факт ознакомления с ними будет выяснен в ходе судебного разбирательства, то в такой ситуации, ссылка на незнание об условиях осуществления полномочий ничем не поможет, и сделку признают недействительной по ст. 174 ГК РФ (Постановление Арбитражного Суда Северо-Западного округа по делу № А66-9712, Постановление Арбитражного Суда Дальневосточного округа № Ф03-5041).
7. Сделки, требующие соблюдения специальных процедур, согласно представленным документам.
Необходимо перечислить сделки, указанные в уставе или иных представленных внутренних документах контрагента, для совершения которых требуется соблюдение каких-либо специальных процедур (получение одобрения, проведение конкурса, тендера и т. д.). Если такие сделки определены в соответствии с законодательством, делается указание на соответствующее положение закона и пункт устава.
В последнее время практика судов по поводу сделок, требующих корпоративного одобрения, смягчилась, количество сделок, признаваемых недействительными, снизилось.
Согласно п.4 Постановления Пленума ВАС № 28 «О некоторых вопросах, связанных с оспариванием крупных сделок и сделок с заинтересованностью» сторона, чьи права нарушены должна будет доказать, что контрагент знал или должен был знать, что сделка очевидно крупная либо в ней есть очевидный элемент заинтересованности.
Суды могут признать, что заинтересованность очевидна, например, в случаях:
• если договор залога был заключен во исполнении обязательства лица, имеющего одинаковую фамилию с генеральным директором общества, предоставляющего имущество в залог (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа № Ф06-8383);
• если дано поручительство или дан залог третьим лицом в обеспечение исполнения обязательств юридического лица, в котором участником является физическое лицо, являющееся единоличным исполнительным органом или членом совета директоров общества - поручителя (залогодателя).
При этом Пленум ВАС уточнил, что такая ситуация возможна, если контрагент по условиям оборота, совершая сделку с должником, проверяет, кто является его участником.
Суды применяют такую позицию к банкам, которые должны как профессиональные участники рынка проявлять наибольшую осмотрительность при заключении сделок и изучать состав участников общества-контрагента (Постановление Арбитражного суда Центрального округа № Ф10-1238).
Что касается крупных сделок, то здесь также суды часто встают на сторону добросовестных контрагентов.
Суды могут признать сделку недействительной, если продается очевидно основной актив общества (единственная недвижимость). В такой ситуации, по мнению судов, стороной договора не предпринимаются меры по установлению действительной стоимости имущества. (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа № Ф03-1606).
Также подозрения вызывают случаи чрезвычайной убыточности сделки (Постановление Арбитражного суда Московского округа № Ф05-22190 по делу № А41-62628/15). В таких случаях также сделки признаются недействительными по мотиву недобросовестности контрагента, заключившего договор.
В ситуации покупки основных активов контрагента (недвижимости, дорогостоящего оборудования), а также при ощутимом несоответствии цены договора рыночной цене, следует проводить проверку балансовой стоимости имущества потенциального контрагента.
8. Особенности правоспособности контрагента.
Если законодательством предусмотрены ограничения для юридических лиц соответствующей организационно-правовой формы (например, унитарные предприятия, некоммерческие организации и т. д.) либо занимающихся определенной деятельностью (банковской, страховой и т. д.), либо занимающих определенное положение на рынке (например, естественные монополии) и т. д., нужно указать соответствующие ограничения.
9. Наличие у контрагента лицензии, членства в СРО либо допуска СРО к определенным работам.
Если предмет договора связан с лицензируемым видом деятельности исполнителя или соответствующая деятельность контрагента требует обязательного членства в саморегулируемой организации, нужно сделать соответствующие пометки (например, для работ в сфере строительства и проектирования строительства необходим специальный допуск на соответствующие виды работ, выдаваемый СРО).
Несмотря на то, что в соответствии с п. 89 Постановления Пленума ВС РФ № 25 совершение сделки лицом, не имеющим лицензии на занятие соответствующей деятельностью, не влечет ее недействительности, ее отсутствие может иметь иные негативный последствия.
Так, отсутствие у контрагента лицензии (Постановление Арбитражного суда Московского округа № Ф05-12912) или допуска к работам от СРО (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа по делу № А27-19941) может стать основанием для признания контрагента неосмотрительным и отказа в возмещении НДС, расходов по налогу на прибыль.
10. Рекомендация юриста по вопросу о заключении договора.
В юридическом заключении на основании представленных документов необходимо сделать вывод о том, может или не может быть заключен с контрагентом договор (с учетом замечаний, рисков и рекомендаций, раскрываемых в третьей, четвертой и пятой строках раздела 4).
11. Представитель или орган контрагента.
Необходимо указать, кто будет представлять интересы контрагента в сделке:
• должность (если лицо действует по доверенности, то – «представитель по доверенности»);
• Ф.И.О., паспортные данные;
• основание и срок полномочий.
При необходимости даются пояснения – например, если у руководителя не продлен срок полномочий, доверенность представителя сформулирована таким образом, что возникают сомнения в наличии у него полномочий на совершение конкретной сделки и т. д.
Доверенность может быть заверена нотариально или самой организацией с приложением печати. Если доверенность заверена самой организацией необходимо проверить полномочия лица, выдавшего ее. Например, полномочия генерального директора должны предусматривать право выдачи доверенностей по вопросу заключения такого договора.
Необходимо, к тому же, проверить не отозвана ли доверенность лица, представляющего контрагента. Для этого следует пользоваться сведениями об отзыве доверенностей, размещенными в газете «Коммерсант» и на ее интернет-сайте.
12. Необходимость соблюдения специальных процедур при заключении договора.
Если для конкретной сделки есть необходимость в соблюдении дополнительных формальностей (осуществление специальных процедур – проведение торгов, тендера, получение одобрения и т. д.), нужно их перечислить и по возможности подробно раскрыть ключевые моменты, относящиеся к отмеченным дополнительным требованиям (специфические требования к торгам, требования к содержанию одобрения в случае отсутствия у исполнителей образцов или форм и т. д.).
13. Риски, возможные при заключении договора.
Важно назвать выявленные юристом при анализе документов правовые риски, которые могут привести к признанию сделки или ее части незаключенной или недействительной, существенно затруднить или сделать невозможным исполнение и т. д.
В отдельной строке нужно привести возможные способы минимизации выявленных рисков (при наличии такой возможности). Например, это может быть включение в договор или исключение из договора определенных условий, истребование у контрагента дополнительных документов для того, чтобы снять некоторые сомнения, и др.
14. Отметки об изменении в юридическом заключении.
Целесообразно сделать специальный раздел для отметок об изменениях в юридическом заключении. Например, в связи с представлением контрагентом дополнительных документов может измениться раздел о рисках, связанных с заключением договора, и т. д.
В каждой компании при разработке регламента по проверке контрагента необходим поиск баланса интересов бизнес-подразделений и юридической службы.
Решение о том, какой перечень документов и в виде каких копий запрашивать у контрагентов, лучше принимать коллективно с учетом всех возможных рисков, не ограничиваясь только правовыми (в том числе с учетом риска потери клиента, риска увеличения времени на совершение операций и т. д.).
Степень полноты проверки должна зависеть от цены сделки, позиции налоговых органов в вашем регионе по вопросу о должной осмотрительности при выборе контрагента.
Если на юридическую службу компании возложены также обязанности по проверке деловой репутации контрагента, то в форму юридического заключения целесообразно добавить специальный раздел, в котором можно фиксировать результат проверки контрагента при помощи доступных интернет-ресурсов.
Сервис проверит контрагента по государственным реестрам – ЕГРЮЛ и ЕГРИП, Росстата, картотеке арбитражных дел, базе исполнительных производств ФССП России, сервисам налоговой службы и другим. Сформирует досье компании и выписку из ЕГРЮЛ с подписью ФНС.
Благонадежность контрагента в 2018 году
Компания должна вести бизнес осмотрительно, чтобы не стать жертвой недобросовестных контрагентов. Посмотрите, как проверить контрагента на благонадежность быстро и удобно, чтобы не терять времени и сил на сбор информации из множества источников.
Если компания ведет честный бизнес, то это не значит, что претензий налоговиков можно 100 % избежать. Зачастую фирма может стать жертвой фирм-мошенников. Однако в случае, если бюджет недополучит налоги, ответственными будут оба участника сделки.
Кроме того важно проверять контрагента на добросовестность, чтобы избежать денежной потери – риски отказа в вычете НДС, принятия в состав расходов затрат по контракту и т.д.
Проверка контрагента на благонадежность позволит избежать риска привлечения вашей фирмы к ответственности за мошеннические операции, а также нанесение ущерба деловой репутации.
Фирма при выборе контрагента обязана проявлять должную осмотрительность и осторожность. Если никаких действий по проверки контрагента на благонадежность компания не предприняла, то доказать в суде свою правоту будет проблематично.
В законе нигде не установлены критерии недобросовестности, по которым стоит проверять на благонадежность юридические лица.
Однако компания может воспользоваться двумя источниками, которыми будут пользоваться налоговики, выявляя мошеннические операции:
1. Постановлением Пленума ВАС РФ № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»;
2. Общедоступным критериям самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемым налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утв. приказом ФНС России № ММ-3-06/333@.
Прямо в этих источниках не указано, что является благонадежными признаками, а что недобросовестными. Но совокупный анализ информации в этих двух документах может позволить сделать определенные выводы о потенциальном контрагенте и обезопасить свою фирму.
Например, если вам не удается получить от компании годовую бухгалтерскую отчетность, это может быть признаком недобросовестности, поскольку такая информация является открытой для заинтересованных пользователей (покупателей или поставщиков).
Закон о контрагентах 2018 года
Депутаты с подачи регионального бизнес-омбудсмена ратуют за поправки в НК в части закрепления четких границ понятия «должная осмотрительность», а также исчерпывающего перечня действий налогоплательщика в проверке контрагентов.
Суд признал недействительными решение ИФНС, которое предполагало привлечение предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению предпринимателя, налоговая неправомерно не приняла у него налоговые вычеты по НДС при приобретении товаров, работ и услуг у поставщиков на общую сумму порядка 140 тысяч рублей. Налоговая инспекция, в свою очередь, посчитала, что бизнесмен не проявил должную осмотрительность с целью получения налоговой выгоды. В своем решении Арбитражный суд Ярославской области указал на недопустимость перекладывания налоговых обязательств контрагентов на добросовестного налогоплательщика лишь потому, что с него в силу его финансовой устойчивости и прозрачности возможно взыскать не уплаченные контрагентом налоги.
Понятие «должная осмотрительность» при проведении налоговых проверок звучит довольно давно, отметили в пресс-службе бизнес-защитника. Несмотря на то, что ни в Налоговом кодексе РФ, ни в других нормативных правовых актах это понятие не закреплено, на него делается ссылка в документах по итогам налоговых проверок и при судебных разбирательствах. Не существует и единой позиции в судебной практике.
Неосмотрительность при выборе контрагентов ведет к отказу в вычетах НДС и снятию расходов. Ситуация осложняется еще и тем, что у налогоплательщиков отсутствуют полномочия по контролю за своими контрагентами.
«Мы считаем, что проявление осмотрительности должно быть ограничено разумными пределами. Но налоговики стараются переложить на плечи налогоплательщиков как можно больше обязанностей, в том числе, и обязанность по контролю за уплатой контрагентами налогов. При этом они заявляют, что бюджет не должен отвечать за неразборчивость плательщиков в выборе своих контрагентов, а к самим налогоплательщикам применяются санкции. Размытая формулировка «должная осмотрительность» создает возможность для налоговых органов злоупотреблять данным понятием и говорит о высоком уровне возникновения коррупционных рисков. И если раньше судебные решения зачастую были в пользу налоговых органов, то в последнее время стала формироваться судебная практика в пользу предпринимателей», - прокомментировали в аппарате бизнес-омбудсмена региона.
В службе бизнес-защитника считают, что пересмотра требует практика, обобщенная в постановлении Пленума ВАС № 53, и анализ правоприменения Приказа ФНС России, которым утверждена концепция системы планирования выездных налоговых проверок.
Акты сверки взаиморасчетов с контрагентами в 2018 году
Составление Акта сверки взаиморасчетов необходимо обычно в том случае, когда двум юридическим лицам надо удостоверить произведенные между друг другом перечисления. Чаще всего такие акты сверок производятся по конкретным договорам или счетам-фактурам, также возможны сверки и по контрактам за определенный временной период. Стоит отметить, несмотря на то, что данный документ не имеет обязательного значения и создается только по взаимному согласию сторон, он распространен во всех сферах деятельности и в ходу у большинства организаций.
Акт сверки может востребовать любая из сторон той или иной сделки. Составлением, как правило, занимаются бухгалтера.
Оформляется акт взаимных расчетов по запросу одной из сторон и его составлением занимаются специалисты бухгалтерских отделов. Перед тем, как отправить документ контрагенту, его необходимо обязательно подписать у главного бухгалтера или руководителя организации, либо уполномоченного на подписание таких документов сотрудника.
Данная процедура может производиться только по одной из следующих позиций: наименование или номер товара, договор, конкретная поставка, определенный промежуток времени. Чтобы данный документ являлся достоверным, его следует составлять либо после проведения последнего перечисления, либо с момента поставки. Кроме того, сверку удобно проводить во время ежегодной инвентаризации средств и имущества предприятия. Довольно часто по результатам подобных проверок выявляются задолженности: дебиторские или кредиторские. Если подобные факты подтвердились, нужно сразу же сделать акт сверки и отправить его партнерской организации.
Унифицированной, стандартной для всех формы составления акта не существует, поэтому его можно писать в свободной форме или же по разработанному на предприятии шаблону. Для заполнения подойдет обычный лист А4 формата.
Напечатать акт необходимо в двух экземплярах – по одному для каждой из заинтересованных сторон.
Оба подписанных и заполненных экземпляра отправляются контрагенту, специалисты которого сравнивают сведения из присланного акта с имеющимися у них данными. Если возражений по финансовым перечислениям, указанным в акте, нет, вся информация совпадает, то контрагент подписывает документы и один экземпляр возвращает обратно, второй уставляет у себя.
При необходимости акт можно заверить печатью, но наличие печати у юридических лиц не является требованием закона (тем не менее, без печати, в случае возникновения судебных разбирательств, документ может быть признан не имеющим юридической силы).
Чтобы процесс по подписанию акта сверки не затянулся, при пересылке документа следует указать сроки, в которые его необходимо вернуть обратно.
Если информация в документе, составленном инициатором сверки, не будет совпадать с той, что имеется у его контрагента, то в конце документа следует зафиксировать имеющиеся расхождения. То же самое касается задолженностей: если такие факты будут выявлены, нужно обязательно обозначить период, в течение которого следует их погасить. В противном случае суд, при возникновении претензии, не сможет принять во внимание аргумент по нарушению сроков денежных перечислений.
Акт сверки взаиморасчетов по закону может являться основанием для прерывания трехлетнего срока исковой давности. То есть, в тех случаях, если должник подписывает акт сверки в течение трех лет, он считается признавшим свои долговые обязательства и обязан их погасить в установленные сроки.
Бывает так, что за истекший с момента подписания договора и исполнения обязательств период контрагент был признан банкротом. В таких ситуациях кредиторские долги спустя определенное время могут быть списаны на расходы организации.
В «шапке» нужно вписать данные о том, за какой период проводится акт сверки, а также указать договор, который послужил основанием для создания данного документа. Здесь же следует вписать название компаний в соответствии с учредительными документами (можно без таких подробностей, как КПП, ИНН, ОГРН и т.д.).
Вторая часть документа включает в себя таблицу, в которую каждая из сторон вносит сведения, содержащиеся в ее бухгалтерском учете по перечислениям согласно рассматриваемому договору или за определенный период времени. Они должны полностью совпадать. Под таблицей каждое предприятия вписывает имеющуюся задолженность. Эти данные также должны быть одинаковы. Если долги отсутствуют, это необходимо письменно отметить.
В завершение документ должен быть обязательно подписан руководителями предприятий с обязательным указанием должностей и расшифровкой подписей. Оформленный по всем правилам делопроизводства документ при наличии подписей директоров предприятий обретает юридическую силу.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
