Розничная торговля осуществляется через магазины и павильоны. Она может переводиться на систему налогообложения в виде ЕНВД только в одном случае. Площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
Обратимся к Налоговому кодексу. Площадью торгового зала признается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.
Не относится к площади торгового зала площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей.
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
К таким документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика документы на объект организации торговли. Они содержат информацию:
- о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта;
- о праве пользования этим объектом.
Это могут быть договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и др.
Рассмотрим пример.
Организация "День" арендует у индивидуального предпринимателя магазин. Они заключили договор аренды.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
По условиям этого документа, общая площадь магазина составляет 200 кв. м. При этом 50 кв. м составляет сумма площадей подсобных помещений и склада, а 150 кв. м - площадь торгового зала.
Размер площади торгового зала магазина, используемого организацией "Книга" для ведения розничной торговли, не превышает 150 кв. м. Это подтверждает договор аренды. В такой ситуации организация "День" обязана облагать ЕНВД деятельность по розничной торговле. Конечно, при соблюдении всех иных условий, установленных гл. 26.3 НК РФ.
Как поступить, если в течение налогового периода площадь вашего торгового помещения изменилась?
Например, вы отвели часть помещения под дополнительный склад, сдали в аренду и т.п. Вы вправе уменьшить значение физического показателя "площадь торгового зала" для расчета ЕНВД. Новое значение показателя можно будет применять с начала того месяца, в котором произошло его изменение. Основание - п. 9 ст. 346.29 НК РФ.
Однако сделать это можно только при наличии соответствующих правоустанавливающих и инвентаризационных документов. Эти документы целесообразно представить вместе с декларацией. При этом в этом случае правоустанавливающий документ (распоряжение руководителя об изменении целевого назначения помещения, договор аренды и т.п.) должен в обязательном порядке дополняться инвентаризационным (экспликацией или справкой БТИ). Об этом - письмо Минфина России № 03-11-04/3/411.
Можно ли только на основании данных договора аренды рассчитать площадь торгового зала?
Правоустанавливающих документов недостаточно для достоверного определения площади торгового зала. Для этого используется как договор аренды нежилого помещения, так и инвентаризационные документы, в том числе экспликация, выданная БТИ (Письмо Минфина России N 03-11-05/10).
Если сделана перепланировка, надо ли предпринимать какие-либо действия?
Если вы сделали перепланировку, то должны провести внеплановую техническую инвентаризацию. Эта обязанность вытекает из норм Положения о государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации N 921 (см. Письмо Минфина России N 03-11-05/17).
Т. е. инвентаризационные документы всегда должны соответствовать фактическому положению вещей. Рекомендуем своевременно переоформлять инвентаризационные документы, чтобы фактическая площадь торгового зала соответствовала данным БТИ. Также следить за соответствием данных правоустанавливающих и инвентаризационных документов.
Что понимается под торговым местом
Торговое место - это место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся:
- здания, строения, сооружения (их части) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи;
- объекты организации розничной торговли, не имеющие торговых залов (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях);
- прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках);
- земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли, не имеющих торговых залов, прилавков, столов, лотков и других объектов.
Площадь торгового места
Как определить площадь торгового места в отношении розничной торговли? Можно на основании различных инвентаризационных документов (технический документации на объект торговли, экспликации, плана и т.п.).
Наряду с инвентаризационными документами основанием для определения площади торгового места могут быть правоустанавливающие документы (в том числе договор аренды (субаренды) торгового места).
Советуем следить за соответствием фактической площади торгового места данным инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
В действующей редакции гл. 26.3 НК РФ нет нормы о том, что в площадь торгового места не включаются площади, предназначенные для приемки, хранения товара, подготовки его к продаже, и иные аналогичные площади. Такая норма установлена только в отношении торговли через магазины и павильоны (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).
Поэтому площадь места, где вы складируете товар или осуществляете его предпродажную подготовку, а также место для прохода покупателей придется учитывать при расчете ЕНВД (см., например, Письмо Минфина России N 03-11-05/67).
Например, организация "День" арендует помещение общей площадью 35 кв. м на крытом строительном рынке. В этом помещении организация одновременно хранит приобретенный оптом товар и торгует им в розницу. У входа в помещение установлен специальный прилавок. За ним представитель организации "День" рассчитывается с покупателями и выдает упакованный товар. Площадь, на которой ведутся расчеты и выдается товар, составляет 5,8 кв. м.
Несмотря на то, что большая часть площади арендованного помещения используется для хранения товара, площадь торгового места составит 35 кв. м.
Площадь меньше 5 кв.м
Если площадь торгового места, через которое осуществляется торговля, меньше или равна 5 кв. м, то вы должны применять физический показатель "торговое место".
Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц в этом случае составит 9000 руб.
Площадь больше 5 кв.м
Площадь торгового места, через которое ведется торговля, больше 5 кв. м. Физическим показателем по розничной торговле будет "площадь торгового места (в квадратных метрах)".
Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц в этом случае составит 1800 руб.
Однажды один путешественник попал в плен к амазонкам. После недолгого совещания эти отважные воительницы приняли решение убить беднягу. Однако перед этим они предложили «идущему на смерть» исполнить его последнюю просьбу. Подумал-подумал путешественник и попросил амазонок кое-о-чем. Это-то, собственно говоря, его и спасло. -так, вопрос: какую просьбу высказал обреченный»?
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
