Управление финансами
документы

1. Акт выполненных работ
2. Акт скрытых работ
3. Бизнес-план примеры
4. Дефектная ведомость
5. Договор аренды
6. Договор дарения
7. Договор займа
8. Договор комиссии
9. Договор контрактации
10. Договор купли продажи
11. Договор лицензированный
12. Договор мены
13. Договор поставки
14. Договор ренты
15. Договор строительного подряда
16. Договор цессии
17. Коммерческое предложение
Управление финансами
егэ ЕГЭ 2017    Психологические тесты Интересные тесты   Изменения 2016 Изменения 2016
папка Главная » Налоги » Проверка расчетов с бюджетом по налогам

Проверка расчетов с бюджетом по налогам



Проверка расчетов с бюджетом по налогам

Для удобства изучения материала, статью разбиваем на темы:

Внимание!

Если Вам полезен
этот материал, то вы можете добавить его в закладку вашего браузера.

добавить в закладки

  • Налог на добавленную стоимость
  • Налог на прибыль
  • Проверка правильности расчета себестоимости продукции

    Налог на добавленную стоимость

    Закон РФ № 19921 «О налоге на добавленную стоимость» с последующими изменениями и дополнениями Инструкция № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» с последующими изменениями и дополнениями.

    НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создается на всех стадиях процесса производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения.

    Плательщики НДС — предприятия и организации, имеющие статус юридических лиц всех форм ответственности, филиалы и объединения, осуществляющие самостоятельные операции по реализации, производственную и иную деятельность.

    Практически все предприятия являются плательщиками НДС. Учет расчетов с бюджетом поданному налогу ведут на отдельном субсчете к 68-му счету.

    Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет предприятия как разница между суммами НДС, полученными от покупателей, и суммами НДС, фактически уплаченными поставщикам за приобретенные (оприходованные) ТМЦ, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. Таким образом, необходимо проверить правильность отражения в учете сумм НДС, полученных (начисленных) с оборотов по реализации и других объектов налогообложения, а также сумм НДС, уплаченных поставщикам ТМЦ.

    Сумма НДС, полученная от покупателей, учитывается по К 68 счету с оборотов по реализации продукции, работ, услуг и другого имущества предприятия, а также со всех сумм, получаемых предприятием, если это получение связано с расчетами по оплате товаров Д46, 47, 48, 64 К 68 (Ж0 8).

    Суммы НДС, уплачиваемые поставщикам, учитываются по Д 19, а затем после получения выписки банка с отметкой о фактической оплате счета поставщика списываются в уменьшение задолженности перед бюджетом Д 68 К 19.

    Эти процедуры называются возмещением из бюджета, или зачетом.

    Для того чтобы предприятие имело право зачесть из бюджета сумму НДС, уплаченную поставщиком, необходимо, чтобы сумма НДС в документах, принятых к оплате, была выделена отдельной строкой.

    Если сумма НДС в первичных и расчетно-платежных документах не выделена отдельной строкой, то банки не должны принимать их к оплате.

    Если все же оплата произошла, то выделение предполагаемой суммы НДС по счету расчетным путем не производится, к зачету эта сумма не принимается.




    3.            Для возмещения из бюджета уплаченных НДС необходимо выполнение и других условий, предусмотренных законом и инструкцией об НДС.

    4.            Для проверки привлекаются следующие документы: Ж0 № 8, первичные документы счета фактуры, книги учёта принятых к оплате счетов фактур, книги учета предъявленных к оплате счетов фактур, расчеты по НДС.

    5.            Часть информации об НДС была получена при проверке расчетов с поставщиками и покупателями. Следовательно, на данном этапе аудитор систематизирует и подтверждает уже имеющуюся информацию, а также проверяет начисления НДС с других объектов налогообложения, своевременность составления и представления налоговых деклараций по НДС, а также своевременность уплаты налога.

    Налог на прибыль

    Закон РФ «О налоге на прибыль» № 21161 Инструкция № 37 с последующими изменениями и дополнениями.

    Прибыль — разница между выручкой от реализации продукции, работ, услуг без налогов и фактической себестоимостью.

    При проверке налога на прибыль следует помнить, что объектом налогообложения является валовая прибыль, которая корректируется для целей налогообложения на определение суммы в соответствии с законом и инструкцией.

    Полученная таким образом налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена на сумму льгот. Налоговые льготах не должны уменьшать фактическую сумму налога без учета льгот более чем на 50 %.

    Наиболее распространенными льготами являются:

    —           суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам, направленным предприятиями всех отраслей народного хозяйства на финансирование жилищного строительства, а также на погашение кредитов, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.

    Эта льгота предоставляется предприятиям при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.

    Для проверки привлекаются:

    —           журнал ордер № 15 (счет 80); 11 (счет 46); 13 (счет 47, 48); 12 (счет 87);

    —           справки, расчеты бухгалтерии, смета;

    —           журнал ордер № 16, ведомость № 18 (капитальные вложения), РТ № 6 (износ);

    —           журнал ордер Л6 8 (дебит и кредит).

    Журнал ордер № 15 проверяется по форме и арифметически строится с листками расшифровками и с журналами ордерами № 11, 13, с различными журналами ордерами в зависимости от вида расходов н доходов, журналом ордером № 12. В журнале ордере № 15 сумма накопленной и использованной прибыли должны учитываться ежемесячно и нарастать итогом с начала года. В первую очередь прибыль используют на уплату налога на при Начисление налога на прибыль — Д 81 К 68.

    В состав доходов включаются все виды основной и дополнительной заработной платы, доплаты, пособия, премии и другие выплаты, полученные как в денежной, так и в натуральной форме.

    Каждый работник имеет право на уменьшение совокупного дохода для исчисления ПН. Сумма совокупного дохода, сумма подоходного налога, вычетов и льгот рассчитывается за каждый месяц нарастающим итогом с начала года. Сумма подоходного налога к удержанию в отчетном месяце определяется с учетом ранее удержанных сумм. Законом и инструкцией устанавливаются суммы вычетов и льгот, а также возможность их применения (так Как эти данные подвержены постоянным изменениям в учебно-методическом пособии они не применяются).

    При проверке аудитору необходимо удостовериться в правильности расчета совокупного дохода, а также в правильности и обоснованности применения льгот.

    Для проверки льгот необходимо проверить следующие документы:

    —           справку о составе семьи;

    —           справку с места работы;

    —           копию свидетельства о рождении;

    —           заявление работника и другие документы, подтверждающие возможность применения льгот.

    Необходимо установить их подлинность.

    Для проверки суммы начисленного подоходного налога привлекаются такие документы:

    —           журнал ордер №8;

    —          расчетно-платежные ведомости;

    —           листки расчетов по заработной плате;

    —           лицевые счета;

    —           реестры платежных поручений по ПН. Журнал ордер проверяется арифметически, на правильность составления, на соответствие оборотов, а также сверяется с расчетными ведомостями и лицевыми счетами.

    На каждого работника на предприятии должна быть открыта налоговая карточка.

    В лицевом счете и налоговой карточке должны быть учтены все суммы за текущий месяц и нарастающим итогом с начала года.

    Реестры платежных поручений по ПН необходимы, чтобы проконтролировать своевременность уплаты подоходного налога.

    ПН должен быть перечислен в бюджет не позднее дня получения денежных средств на выплату заработной платы. Правильность удержаний подоходного налога проверялась в параграфе «Проверка расчетов с персоналом по заработной плате», поэтому информация по этому вопросу у аудитора уже есть.

    Всю полученную в ходе проверки информацию аудитор регистрирует в своих документах, сопоставляет фактические ошибки с предельно допустимыми, делает выводы и при необходимости корреспондирует план проверки.

    Проверка правильности расчета себестоимости продукции

    Для проверки правильности расчета себестоимости продукции необходимо взять следующие документы:

    —           журналы ордеры № 10 и 10/1;

    —           ведомость № 12 и № 15;

    —           карточки (ведомости) по заказам;

    —           РТ № 1, РТ № 6, РТ № 8, РТ № 9;

    —           листки расшифровки, справки и расчеты;

    —           договор на производство (поставку) продукции.

    В журналах ордерах № 10 и 10/1 производится суммирование всех затрат на производство. Они являются регистрами синтетического и аналитического зачета.

    В журналах ордерах №10/1 ежемесячно рассчитывается окончательная сумма оборотов по кредиту производственных счетов.

    Журналы ордера проверяются арифметически и на правильность оформления и сверяются с ведомостями № 12, 15.

    В ведомости №2 12 ведется аналитический учет по дебету счетов 20, 23, 28, 25. В ведомости № 15 ведется учет затрат по цехам и ведется аналитический учет по дебету счетов 26, 31, 89.

    Ведомости проверяются арифметически, на правильность оформления, сверяются с РТ № 1, 6, 8, 9, справками расчётами.

    РТ № 1 отражает распределение зарплат, премий, создание резерва на отпуск, распределение отчислений на соцстрах. Ведется по кредиту счетов 10, 12, 70, 69, 89.

    РТ № 6 отражает расчет амортизации основных средств, ведется по кредиту счета 02.

    РТ № 8 отражает расчет износа МБП, ведется по кредиту счета 13.

    РТ № 9 отражает распределение услуг вспомогательных производств, ведется по кредиту счета 23.

    РТ проверяется по форме и арифметически, сверяются со справками, расчетами.

    Все листки расшифровки и справки расчеты проверяются арифметически.

    Всю полученные в ходе проверки информацию аудитор регистрирует в своих рабочих документах, выявляет значимость ошибок и при необходимости корректирует план проверки.



    тема

    документ Налогообложения
    документ Налогообложение предпринимательской деятельности
    документ Налоги как экономическая категория
    документ Пособия за счет средств ФСС России
    документ Изменения с 2014 года при получении многоразового налогового вычета



    назад Назад | форум | вверх Вверх

  • Управление финансами

    важное

    1. ФСС 2016
    2. Льготы 2016
    3. Налоговый вычет 2016
    4. НДФЛ 2016
    5. Земельный налог 2016
    6. УСН 2016
    7. Налоги ИП 2016
    8. Налог с продаж 2016
    9. ЕНВД 2016
    10. Налог на прибыль 2016
    11. Налог на имущество 2016
    12. Транспортный налог 2016
    13. ЕГАИС
    14. Материнский капитал в 2016 году
    15. Потребительская корзина 2016
    16. Российская платежная карта "МИР"
    17. Расчет отпускных в 2016 году
    18. Расчет больничного в 2016 году
    19. Производственный календарь на 2016 год
    20. Повышение пенсий в 2016 году
    21. Банкротство физ лиц
    22. Коды бюджетной классификации на 2016 год
    23. Бюджетная классификация КОСГУ на 2016 год
    24. Как получить квартиру от государства
    25. Как получить земельный участок бесплатно


    ©2009-2016 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
    разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты