Управление финансами
документы

1. Акт выполненных работ
2. Акт скрытых работ
3. Бизнес-план примеры
4. Дефектная ведомость
5. Договор аренды
6. Договор дарения
7. Договор займа
8. Договор комиссии
9. Договор контрактации
10. Договор купли продажи
11. Договор лицензированный
12. Договор мены
13. Договор поставки
14. Договор ренты
15. Договор строительного подряда
16. Договор цессии
17. Коммерческое предложение
Управление финансами
егэ ЕГЭ 2017    Психологические тесты Интересные тесты   Изменения 2016 Изменения 2016
папка Главная » Налоги » УСН объект

УСН объект

УСН

Вернуться назад на УСН

Внимание!

Если Вам полезен
этот материал, то вы можете добавить его в закладку вашего браузера.

добавить в закладки

Фирмы, которые перешли на упрощенную систему, платят единый налог с доходов либо с разницы между доходами и расходами. Изменить объект единого налога в течение всего срока применения УСН они не могут. Однако Высший Арбитражный суд нашел исключение из этого правила.

«Упрощенцы» выбирают налоговую базу до перехода на спецрежим. Сменить ее уже после перехода на УСН налоговики не разрешают, так как в пункте 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ сказано: объект налогообложения нельзя менять в течение всего срока применения «упрощенки».

Но одну ситуацию, когда налоговое ведомство не позволило перейти на другой объект налогообложения, рассмотрел Президиум ВАС. Результат оказался неожиданным: у фирм, для которых выбранная налоговая база на момент перехода оказалась невыгодной, есть шанс ее поменять.

Если нельзя, но очень хочется

События развивались так. В ноябре 2012 года предприниматель Владимир Епишин подал заявление о переходе на упрощенную систему. При этом он предпочел платить 6 процентов от полученного дохода. МНС подтвердило, что предприниматель имеет право на применение «упрощенки». Но затем Федеральный закон № 191-ФЗ внес в жизнь «упрощенцев» изменения: в перечень расходов была включена стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

В результате, поскольку предприниматель работал в торговле, новый порядок подсчета налоговой базы сделал более выгодным применение 15 процентов. В самом деле, если расходы на приобретение товара в составе затрат составляют значительную долю (как и происходит в торговле), лучше выбрать объект «доходы минус расходы».

Пример

ООО «Зенит» работает на «упрощенке». Годовая выручка фирмы – 1 000 000 руб., а затраты, связанные с ведением деятельности, – 750 000 руб.

Ситуация 1. При переходе на УСН «Зенит» выбрал 6 процентов от суммы полученных доходов. Единый налог в таком случае составляет 60 000 руб. (1 000 000 руб. x 6%).


Ситуация 2. Предположим, «Зенит» платит единый налог с доходов за вычетом расходов.

Тогда налог равен 37 500 руб. ((1 000 000 руб. – 750 000 руб.) x 15%). Это на 22 500 руб. меньше, чем в первом случае (60 000 – 37 500).

Руководствуясь этими соображениями, в апреле 2003 года предприниматель подал в инспекцию заявление об изменении объекта налогообложения. Но получил отказ. В поисках справедливого решения предприниматель дошел до Высшего Арбитражного Суда.

Судьи сочли отказ инспекторов «нарушающим принцип всеобщности и равенства налогообложения» (постановление Президиума ВАС РФ № 196/04). Основным аргументом судей было то, что коммерсант «исходил из содержания действовавших на тот момент правовых норм и не мог прогнозировать последовавшего затем изменения закона».

ВАС решил, что в таких условиях отказ налоговиков «лишает предпринимателя по существу возможности реального выбора объекта налогообложения». Таким образом, предпринимателю удалось выбрать более выгодный для него способ уплаты единого налога. Аналогичное решение было принято и по другому похожему делу (постановление Президиума ВАС РФ № 516/04).

Лишь бы не хуже

Заметим, что раньше были и противоположные решения на уровне федеральных арбитражных судов. Причем судьи также отталкивались от изменений, происшедших в законодательстве. Вот только выводы, которые они делали на основе этих рассуждений, оказывались прямо противоположными.

Так, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа сказал, что с изменением законодательства «положение налогоплательщика не изменилось (не ухудшилось)». Данные изменения лишь улучшили положение тех, кто выбрал другой объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов (постановление по делу № А82-96/2003-А/1). А это не повод менять ситуацию к лучшему для фирмы и выбирать другой объект налогообложения.

Однако теперь, скорее всего, арбитражная практика будет идти по пути, указанному Высшим Арбитражным Судом. И федеральные арбитры будут вставать на сторону желающих воспользоваться более выгодным методом расчета единого налога.

Пересчитать все

Отметим еще один нюанс. Из постановлений Высшего Арбитражного Суда не видно, можно ли пересчитать налоговую базу с самого начала использования «упрощенки». Но можно обратиться к тексту решений предыдущих инстанций.

В одном из них прямо сказано, что предприниматель подавал заявление «о применении в отношении него.

15 процентов ставки единого налога с доходов, уменьшенных на величину расходов». Арбитраж его требование удовлетворил (постановление ФАС Уральского округа по делу № Ф09-3260/03АК). Судом высшей инстанции это решение оставлено в силе.

Таким образом, налогооблагаемая база пересчитывается с самого начала применения упрощенной системы. Это значит, что, сменив объект, можно вернуть излишне уплаченный единый налог за весь период применения УСН.

тема

документ ЕНВД
документ Все виды возврата подоходного налога
документ Добавленная стоимость
документ Задаток
документ Акт выполненных работ
документ Больничный лист, расчёт и оплата
документ Неотгуленный отпуск
документ Расчёт больничного листа
документ Расчёт отпускных



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами

важное

1. ФСС 2016
2. Льготы 2016
3. Налоговый вычет 2016
4. НДФЛ 2016
5. Земельный налог 2016
6. УСН 2016
7. Налоги ИП 2016
8. Налог с продаж 2016
9. ЕНВД 2016
10. Налог на прибыль 2016
11. Налог на имущество 2016
12. Транспортный налог 2016
13. ЕГАИС
14. Материнский капитал в 2016 году
15. Потребительская корзина 2016
16. Российская платежная карта "МИР"
17. Расчет отпускных в 2016 году
18. Расчет больничного в 2016 году
19. Производственный календарь на 2016 год
20. Повышение пенсий в 2016 году
21. Банкротство физ лиц
22. Коды бюджетной классификации на 2016 год
23. Бюджетная классификация КОСГУ на 2016 год
24. Как получить квартиру от государства
25. Как получить земельный участок бесплатно


©2009-2016 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты