Законодатели планируют утвердить новую декларацию по НДС с 2018 года. Какие изменения планируют чиновники, и чем новая декларация будет отличаться от действующей, читайте в нашей статье.
Обсуждение проекта новой декларации по НДС с 2018 года запустили с 15 июня 2017, далее на основании обсуждений будет сформирован текст проекта. Планируется принять форму декларации к декабрю текущего года, то есть действовать она уже будет с 2018 года.
В настоящее время текст приказа не опубликован, поэтому неизвестно, что именно поменяют в декларации. Заявленная цель поправок — внесение изменений в форму необходимо, чтобы привести ее в соответствии с Федеральным законом № 463-ФЗ.
На данный момент новая редакция декларации по НДС с 2018 года еще не принята, действует старая форма.
Декларацию по НДС необходимо сдать:
• плательщикам НДС;
• налоговым агентам по НДС. К налоговым агентам относят посредники, экспедиторы, застройщики и другие лица.
Если организация не осуществляла никаких операции, которые нужно отразить в декларации по НДС, им разрешено представить единую упрощенную декларацию (приказом Минфина России № 62н). Однако, это требует выполнение ряда условий. Если условия не выполняются, то необходимо предоставить нулевую декларацию по НДС.
Срок сдачи декларации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Непредставление в срок декларации по НДС грозит ответственностью для организации. Во-первых, налоговики могут выписать штраф в размере 5% от суммы налога, которая подлежит уплате по данной декларации. Есть ограничения по суммам, не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы налога. Во-вторых, инспекция может заблокировать счет, если организация не представила декларацию в течение 10 рабочих дней после того, как истек срок, установленный для ее подачи.
Особенность декларации по НДС состоит в том, что ее необходимо сдавать только в электронном виде. Способ подачи в данном случае не зависит от количества работников в организации. Подачу декларации в бумажном виде, налоговики интерпретируют как не сданную. Следовательно, применят все те санкции, которые применяются если декларация не сдана.
Но существуют основания, когда можно сдать декларацию на бумаге:
• налоговым агентам, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности выставлением счетов-фактур от своего имени.
• Иностранным организациям, которые предоставляют физическим лицам электронные услуги.
Декларация состоит из нескольких разделов:
Титульный лист. Заполняется аналогично другим декларациям, где указывается сведения о налогоплательщике:
• название, ИНН, КПП, ОКВЭД;
• номер корректировки, налоговый период, налоговый орган.
Пример заполнения титульного листа:
Раздел 1. Это обобщающий раздел, суммы в этом разделе переносятся из раздела 3-6. Тут указаны суммы налога к уплате или возмещению по итогам квартала.
Раздел 2 предназначен для расчета суммы НДС налоговыми агентами. Там указаны наименования каждого участника операции, в которых организация выступала в качестве налогового агента.
Раздел 3 заполняется при расчете сумм НДС, по операциям, которые облагаются по ставкам 18,10 процентов или расчетным ставкам.
В строках 010 – 040 отразите сумму реализации, то есть налоговую базу.
В строке 070 отразите полученные авансы в счет предстоящих поставок.
В строке 080 укажите сумму, которая подлежит восстановлению, в том числе в отношении авансов (строка 090) и в отношении операций по ставке 0% (строка 100).
В строке 118 укажите общую сумму налога, сложив предыдущие строки.
Во втором блоке, по строкам 120-190, укажите суммы к вычету:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• сумму входного НДС при покупке товаров, работ услуг в сроке 120;
• НДС при оплате авансов покупателю в счет предстоящих поставок по строке 130;
• НДС, начисленный при проведении СМР для себя в строке 140;
• НСД уплаченный на таможне при ввозе товаров в Россию по строке 150;
• по строке 160 укажите НДС, который уплатили при ввозе в Россию из Таможенного союза;
• НДС, начисленный продавцом с авансов, который продавец принимает к вычету после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по строке 170;
• НДС, уплаченный налоговым агентом, отразите в строке 180.
В 190 строке сложите все показатели, которые были перечислены.
В итоге, по строкам 200-210, вы получите сумму НДС, к уплате или возмещению.
Раздел 4 заполните, если совершались операции, облагаемые по ставкам 0%.
Раздел 7 заполните, если у вас в периоде осуществлялись операции, которые не облагаются НДС по статье 149 НК РФ. На данные операции все равно необходимо заполнять декларацию, при том, что по ним организации не выставляют счета-фактуры.
Разделы 8 и 9 отражают сведения, которые указаны в книге покупок и книге продаж.
Приложение 1 к Разделам 8 и 9 , заполняется по аналогии с дополнительными листами книги покупок и книги продаж;
Раздел 10 и 11 заполняют налоговые агенты, где отражают сведения из журнала учета счетов-фактур;
Раздел 12 предназначен для тех, кто освобожден от НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенным налогом.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
