Общая система налогообложения (ОСН) - это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы. Достаточно часто эту систему налогообложения называют "которую еще называют - общий налоговый режим" или ОСНО.
В случае, если при регистрации организации или постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя Вы не подали заявления о переходе на специальные налоговые режимы, то, как говорится, "по умолчанию" необходимо применять общий налоговый режим.
Применяя ОСНО налогоплательщики – организации и ИП должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.
При применении общего режима налогообложения необходимо исчислять и уплачивать основные налоги:
• налог на добавленную стоимость (который сокращенно называют - НДС);
• налог на имущество организаций;
• налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);
• налог на доходы физических лиц (который сокращенно называют - НДФЛ).
Полный перечень налогов, плательщиками которых может являться юридическое лицо или предприниматель, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ.
Согласно этим статьям Налогового кодекса РФ все налоги делятся на федеральные (которые перечисляются в федеральный бюджет), региональные (которые перечисляются в бюджет региона) и местные (которые перечисляются в местный бюджет.
К федеральным налогам и сборам статья 13 Налогового кодекса РФ относит:
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.
К региональным налогам статья 14 Налогового кодекса РФ относит:
• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.
К местным налогам статья 15 Налогового кодекса РФ относит:
• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог.
По этим же налогам и сборам необходимо предоставлять налоговую отчетность.
При выборе ОСН необходимо уплачивать налоги и взносы во внебюджетные фонды по следующим ставкам:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• НДС – 0% (льготная ставка, которая применяется только в определенных в НК случаях - основном при экспорте товаров),
10% (льготная ставка, которая применяется при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий),
18% (основная ставка, которая действует в большинстве случаев);
• налог на прибыль – 20%;
• налог на имущество – 2,2%;
• НДФЛ (в качестве налогового агента - на дивиденды учредителя) – 9%;
• НДФЛ (в качестве налогового агента - с доходов работника) – 13%;
• страховой взнос с фонда оплаты труда в Пенсионный фонд РФ (ПФР)– 26%, 34 %.
• страховой взнос с фонда оплаты труда в Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%;
• страховой взнос с фонда оплаты труда в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 3,1%;
• страховой взнос с фонда оплаты труда в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2% (с 2012 года не уплачивается);
• местные налоги (земельный, транспортный и прочие).
Если Вы не определились с возможностью применения какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то "по умолчанию" должны осуществлять налогообложение своей предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом.
Переход на ОСН
Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Для этого необходимо представить в инспекцию соответствующее уведомление и сделать это не позднее 15 января года, в котором предполагается отказ от УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Правомерно ли применение общего режима налогообложения, если уведомление представлено с нарушением установленного срока или вовсе не подано в инспекцию?
ФНС России в своем Письме № ЕД-4-3/17109@ разъяснила, что налогоплательщик, не известивший инспекцию об отказе от УСН в предписанный срок, не вправе применять общий (или любой другой) режим налогообложения до окончания налогового периода. Данный вывод обоснован необходимостью строгого соблюдения требований п. 6 ст. 346.13 НК, несмотря на уведомительный характер предусмотренной НК процедуры. Аналогичная точка зрения уже высказывалась ФНС России в Письме N ЕД-4-3/11587 и УФНС России по г. Москве в Письме N 16-15/107611@ . Есть примеры судебных решений, соответствующие данной позиции. См. Постановления Второго арбитражного апелляционного суда N А82-4483/2011, ФАС Западно-Сибирского округа N А03-3115/2009, ФАС Уральского округа N А71-4559/2008А31.
Однако следует отметить, что к ответу на поставленный вопрос возможен и иной подход. Он сформировался в судебной практике. Поскольку отказ от УСН носит уведомительный характер и принятие инспекцией какого-либо решения по итогам рассмотрения поданного заявления налоговым законодательством не предусмотрено, нарушение процедуры отказа не влияет на правомерность применения общего режима налогообложения. При этом важно, чтобы с начала календарного года налоговый учет фактически осуществлялся в соответствии с общим режимом налогообложения (см. Постановления ФАС Уральского округа N А07-21078/2011, N А07-21035/2011 (Определением ВАС РФ N ВАС-11966/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), N А76-51479/05, ФАС Центрального округа N А48-673/2010).
Вторая из рассмотренных точек зрения допускает применение общего режима налогообложения, несмотря на нарушение порядка отказа от УСН. Однако в этом случае неизбежны споры с контролирующими органами, и свои права налогоплательщику, возможно, предстоит отстаивать в судебном порядке.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
