Пеню устанавливают при выявлении конкретных нарушений:
• пропущен платеж за определенный период;
• в заполнении реквизитов допущена ошибка.
Процент за неустойку начисляют по определенной ставке или начисляют за каждый день просрочки. Пеня на НДС – компенсация в денежном эквиваленте.
Допустив ошибку в КБК, платеж не дойдет до налоговой инспекции. При обнаружении ошибки следует составить заявление в налоговую и предоставить документ, подтверждающий оплату.
НДС – наиболее популярный налог, позволяющий пополнить казну державы. Для перечисления средств необходимо правильно заполнить платежное поручение.
Плательщиками этого налога являются как физические, так и юридические лица, индивидуальные предприниматели. При упрощенной системе налогообложения они не уплачивают НДС.
Но имеются исключения:
• когда выставляется счет-фактура, и в нем указывается НДС;
• когда осуществляется импорт товаров;
• когда операции осуществляются по договору о совместной деятельности или доверительного управления имуществом.
Пеня начисляется за каждый просроченный день. Рассчитать ее размер можно самостоятельно – 1/300 ставки рефинансирования, установленная Центральным банком РФ.
Такой расчет принесет пользу – чтобы избежать уплаты штрафа, чтобы проверит правильность начисления пени налоговой инспекцией.
Оплачивать пеню по НДС лучше одновременно с задолженностью по налогу. Уплатить ее можно и после погашения долга.
При наличии задолженности по налогам сумма пени рассчитывается таким образом – размер пени равен размеру налога на добавленную стоимость, из-за которого возникла задолженность.
Начиная с осени 2017 года, расчет иной – размер пени равен размеру НДС, умноженному на количество дней и 1/300 ставки плюс размер неуплаченного НДС, умноженного на 31 и на 1/150 ставки.
Чтобы самостоятельно рассчитать сумму пени по НДС, необходимо придерживаться следующего алгоритма действий:
1. Определить сумму долга перед державой.
2. Подсчитать количество дней просрочки.
3. Перепроверяется ставка рефинансирования, действительная в день заполнения платежки. Информацию можно найти на сайте Центрального банка Российской Федерации.
Налог будет считаться уплаченным в том случае, если в платежном поручении будут указаны все реквизиты.
КБК организаций необходим для того, чтобы платеж дошел по назначению. Служит для таких целей:
• упорядочивания финансовой отчетности;
• обеспечения единой формы бюджетной информации;
• регулировки финансовых потоков на уровне державы;
• составления и выполнения муниципального и федерального бюджета;
• сравнения динамики прибыли и затрат за определенный период времени;
• информирования о состоянии бюджета страны.
Эта внутренняя кодировка необходима казначейству государства, чтобы распределять поступившие в бюджет средства.
Основная цель КБК – отсортировать финансы на различные нужды, отследить их передвижение и проанализировать.
В соответствии с 75 статьей Налогового кодекса, в случае пропуска уплаты налога на добавленную стоимость, начисляется пеня.
НДС регулируется 21 статьей Налогового кодекса. Согласно 143 статье Налогового кодекса, НДС должны перечислять организации, которые перемещают товар через границу Российской Федерации.
В соответствии с 52 статьей (пункт 6) Налогового кодекса, сумму налога, предназначенного для уплаты, округляют до полного рубля.
В 174 статье НК сказано, что уплачивать НДС необходимо до 25 числа. Если этот день припадает на выходной или праздник, то сроки переносятся на следующий день.
Код КБК включает в себя 20 чисел, разделенных на 4 блока – административный, доходный, программный, классифицирующий. Первые 3 цифры – адресат, на чье имя перечисляют деньги.
Если перечисляют налоги, используют 182, если во внебюджетный фонд – 393, при перечислении средств на обязательное медицинское страхование – 392. Доходная часть также включает в себя определенные числа.
Бланк платежного поручения имеет стандартную форму, которая установлена законодательством.
Он должен быть актуальным – можно скачать из интернета (на сайте налоговой инспекции), использовать специальную программу для составления подобных документов.
Также бланк можно взять в органе, контролирующем вопрос уплаты пени. Платежное поручение заполняется сверху вниз.
Некоторые данные заполняет бухгалтерская программа – наименование плательщика налогов, ИНН и КПП, реквизиты из банка.
В 101 поле указывается, какой статус имеет плательщик – 01 (юридическое лицо), 09 (индивидуальный предприниматель). Если указывается КБК для налогового агента по НДС 2017, то в 101 поле указывается 06.
В строке «Основание платежа» проставляется ТП (текущий период). Далее указывается налоговый период, например, первый квартал.
В графе «Номер документа» проставляется «0», а в строке «дата документа» — дата подписания налоговой декларации.
Оформление платежки по НДС:
104 поле
Указывается КБК пени по НДС
106
Основание платежа. Если рассчитывается самостоятельно, ставится «ЗД», если по требованию налоговой службы – «ТР»
107 строка
Налоговый период, за который уплачивается пеня. Здесь ставится дата, которая указана в требовании на уплату
Поля 108 и 109
Номер и дата заполнения документа
Поле 110
Тип платежа
Строка 21
Если имеется требование об оплате от налоговой инспекции, ставится «3», если пеня уплачивается по собственному желанию – «5»
22 поле
Если пеня оплачивается по требованию налогового органа, проставляется УИП (указывается в самом требовании), если его нет – «0»
Поле 24
Указывается период уплаты и документ, на основании которого пеня уплачивается
КБК по уплате пени не такой, как КБК по НДС за штраф 2017, поэтому организация должна подготовить отдельное платежное поручение.
Заполнить бланк поручения можно самостоятельно либо воспользоваться специальной программой, которая имеется на сайте налогового органа.
В платежке обязательно необходимо указать следующие реквизиты:
• название документа;
• номер формы;
• порядковый номер;
• дату составления;
• статус плательщика (для юридических лиц – 01);
• КБК;
• тип платежа и его очередность;
• ОКТМО – по месту расположения юридического лица;
• налоговый период;
• назначение платежа;
• сумма – цифрами и буквами;
• реквизиты отправителя и получателя.
После заполнения документ должны подписать руководящие лица организации – руководитель и главный бухгалтер. Ставится печать. Компания может быть и налоговым агентом.
Чтобы налог поступил в бюджет, платежное поручение необходимо заполнять, соблюдая правила законодательства и Центрального банка.
Таким образом, в случае пропуска срока для уплаты НДС налогоплательщик обязан уплатить пеню. Формула ее расчета установлена Налоговым кодексом.
Заполняя платежное поручение на уплату пени, указывается КБК, который можно найти в справочнике кодов.
Указывать код необходимо правильно, иначе платеж не дойдет, и нужно будет составлять заявление в налоговую инспекцию.
КБК зависит от типа налога и статуса плательщика. Коду бюджетной классификации отведено поле 104.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
