Если у сотрудников есть дети, то работодатель должен предоставлять им стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году на детей. То есть, рассчитывая НДФЛ, работодателю доход работника нужно уменьшать на определенные величины.
Кому предоставляется вычеты на детей в 2017 году
Предоставлять стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году на детей следует всем работникам (в том числе внешним совместителям), на обеспечении которых находятся дети в возврате до 18 лет (до 24 лет – если ребенок является учащимся очной формы обучения, студентом, курсантом, аспирантом, ординатором или интерном).
К ним относятся:
• родители, в том числе приемные;
• супруги родителей (в том числе приемных);
• усыновители;
• опекуны или попечители.
А вот супруги опекунов и попечителей получить вычет на ребенка не вправе. Это следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ (письмо Минфина России № 03-04-06/8-109).
С 2017 года произойдут значительные изменения в работе бухгалтера: платить взносы надо будет в ИНФС по новым КБК, станет больше отчетности, поменяются сроки ее сдачи и др. Обзор главных новшеств смотрите в нашей таблице.
В каком размере предоставляется вычеты на детей в 2017 году
Размер вычета на детей на детей по НДФЛ в 2017 году зависит от того, кому именно предоставляется вычет и на какого ребенка в семье по счету.
Размеры стандартных «детских» вычетов, предоставляемых работникам, мы привели в таблице ниже:
На каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта. Ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидов I или II группы
Очередность рождения детей определяется по датам рождения. При этом учитываются и те дети, вычет на которых не предоставляется, например, потому что ребенку исполнилось 18 лет и он не учится (письмо Минфина N 03-04-05/8-1051).
Учтите, что некоторым работникам положен вычет в двойном размере. А именно:
• сотрудникам, являющимся единственными родителями, усыновителями, опекунами, попечителями;
• работникам, которые предоставили заявление об отказе второго супруга получать стандартный «детский» вычет у себя на работе (абц. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Порядок предоставления вычета на ребенка в 2017 году
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году на детей предоставляется только работникам, являющихся резидентами РФ и только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.
Вычет на ребенка должен предоставляться работнику ежемесячно с того месяца, в котором он представил заявление и соответствующие документы (письмо Минфина России № 03-04-06/8-118). И сохранится право на «детский» вычет у работника до конца того года, в котором ребенка исполнится 18 лет.
Исключение: вычеты на детей в 2017 году, которые учатся по очной форме обучения, являются аспирантами, ординаторами, интернами, студентами и курсантами. В этих случаях стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляете до конца года, в котором ребенку исполнится 24 года. При этом если ребенок закончил учебу до того момента, как ему исполнилось 24 года, право на стандартный «детский» вычет сотрудник теряет с месяца, следующего за тем, в котором закончилось обучение.
Вычет на детей по НДФЛ в 2016 году предоставляется работнику до того месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 350 000 руб. Причем указанное ограничение действует и в случае, когда один из родителей получает вычет на ребенка в двойном размере (письмо Минфина России № 03-04-05/8-997).
Обратите внимание: если работник принят на работу или уволен в текущем году, вычет предоставляется только за месяцы работы в вашей компании. Человеку, работающему по гражданско-правовому договору, вычет предоставляется только за те месяцы, на которые приходится период действия договора (Письма Минфина № 03-04-05/8-154, № 03-04-06/10-81).
Если работник с опозданием представит документы, подтверждающие право на вычет по НДФЛ на ребенка, то НДФЛ надо пересчитать (Письмо Минфина N 03-04-06/8-118).
При этом если право на вычет возникло в текущем году - с момента его возникновения. Например, если ребенок родился в марте, а свидетельство о рождении работник принес в июле, надо пересчитать НДФЛ за период с марта по июнь.
Если право на вычет возникло в прошедших годах - с января текущего года. Например, если ребенок родился в ноябре прошлого года, а свидетельство о рождении работник принес в феврале текущего года, надо пересчитать НДФЛ только за январь текущего года. За возвратом НДФЛ, излишне уплаченного в прошлом году, работник может обратиться в ИФНС.
Приходит отец домой, а его ребенок плачет. Отец спрашивает ребенка: - Почему ты плачешь? Отвечает ему ребенок: - Почему ты мне папа, а я не сын тебе? Кто же это плакал?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
