Осуществляя ту или иную предпринимательскую деятельность, компании могут совершенно безвозмездно получать или отдавать разного рода имущество.
После выполнения таких операций, у компании, которая получила имущество, не могут возникнуть следующие обязательства:
• оплата за полученное имущество, не выплачивается ни в каких формах;
• отсутствуют любые встречные обязательства – передачи взамен на имущество товаров, услуг или работ.
В том случае, если имущество компании передается безвозмездно, тогда бухгалтерия компании должна выполнить ряд следующих мероприятий по их учету.
Беря во внимание то, что в результате таких действий в компании происходит выбытие основных средств, соответственно уменьшается экономическая выгода этой компании. В бухгалтерском учете такие действия является расходными статьями (п. 2 ПБУ №10/99). В связи с этим данные расходы относят к операционным и производят их учет установленным правилам, которых следуют придерживаться при убытии основных средств.
За основу определения стоимости переданного имущества для бухгалтерского учета берется пункт 10 «Правил бухгалтерского учета» №6/01. Согласно этому пункту для оценки полученного имущества берется рыночная его стоимость на ту дату, когда необходимо ставить на бухгалтерский учет. К этой стоимости добавляется реальные затраты компании на транспортировку и приведение имущества в пригодное для использования состояние.
При выполнении таких расчетов по дебиту бухгалтерского счета 08 делаются следующие записи:
• на показатель рыночной стоимости имущества в счет 98 делается запись «Безвозмездные поступления»;
• на показатель расходов, которые связаны с передачей основных средств в счет 60 делается соответствующая запись.
В пункте 47 Методических рекомендаций о правильном составлении показателей бухгалтерской отчетности сказано о том, что стоимость безвозмездно отданных основных средств должна отражаться в составе основных показателей доходов по мере зачислений амортизации.
Такой вид правоотношений, как безвозмездная передача имущества, на сегодняшний день пользуется определенной популярностью среди широкого круга бизнесменов. Все дело в том, что в соответствии со ст. 575-той Гражданского кодекса, одна коммерческая фирма не может подарить другой коммерческой организации имущество, стоимость на которое превышает 3 тыс. рублей.
Но, коммерческая организация может получать подарки на большую сумму от:
• физического лица;
• муниципальных структур;
• государственных организаций.
В практической деятельности бывают случаи, когда учредитель коммерческой организации выступает в роли физического лица и передает в пользу другой компании принадлежащее уму имущество на безвозмездной основе.
Рассмотрим еще один важный критерий – человек, который дарит должен иметь в своем распоряжении 50% уставного капитала компании. Рассмотрим пример: один человек имеет 30%, другой 40% от уставного капитала, им как совместная собственность принадлежит автомобильный кран. Подарить его своей компании без обложения налогам они не смогут. Если бы у одного из них было бы 51%, тогда бы налог не накладывался.
При передаче имущества на безвозмездной основе в первую очередь необходимо определиться со следующим вопросом: «А будет ли со временем возвращено имущество или же оно передается навсегда?». Это основной вопрос, на который необходимо дать ответ, на основании, которого и будет составлен договор на передачу имущества.
Второй вопрос, который может возникнуть, а принципиально ли передавать безвозмездно, или же возможно определенное перечисление денежных средств за имущество.
На основании этих двух вопросов, передача имущества разделяется на условные четыре группы:
1. Передача имущества навсегда и бесплатно.
2. Передача имущества навсегда, но за определенную плату (транспортные расходы, настройка, подключение).
3. Передача имущества во временное пользование бесплатно.
4. Передача имущества во временное пользование, но за определенную плату.
Для каждой такой группы существует соответствующий договор:
• первая группа – договор на дарение, зачисление имущества в фонд организации;
• вторая группа – договор на куплю-продажу, по относительно низкой цене;
• третья группа – договор на оформление ссуды;
• четвертая группа – договор аренды, доверительного управления по относительно низкой цене.
Сегодня договор по безвозмездным операциям, которые могут происходить между юридическими лицами является самым спорным документом, который носит как правовой характер, так и гражданский. Все связанно с тем, что самый важный пункт любого договора, а именно обязательства по оплате, в нем отсутствует.
В практической деятельности безвозмездные операции встречаются очень часто, что влечет за собой частое составление договоров.
Такой договор отличается следующими особенностями:
• у каждой из сторон отсутствуют обязательства, которые возникают в большинстве договоров с оплатой;
• договор может быть выполнен не в полной мере.
Для избежания этих неприятных нюансов при заключении договора на безвозмездной платформе, в составленном договоре следует четко прописать все обязанности, возложенные на обе стороны. В современных реалиях Гражданский кодекс ничем не ограничивает такие договоры, со стороны законности договор по безвозмездной операции всегда считается легитимным, хотя указаний по его составлению в кодексе не имеется.
Учитывая это большинство договоров по безвозмездным операциям, приравнивают на практике к договору дарения.
Какими же налогами облагается имущество переданное в пользование безвозмездно? С одной ситуацией, мы уже разобрались.
Если владелец коммерческой организации, у которого больше чем 50% уставного капитала, передает своей компании имущество на безвозмездной основе, то такое имущество не зачисляется к внереализационным доходам.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Исключением также может быть и передача имущества в рамках пожертвования и принимающая сторона не является коммерческой организацией.
Но встречаются случаи, имущество все же попадает под налоговое обложение. Если у владельца меньше 50% уставного капитала, если передача имущества в рамках пожертвования передается коммерческой организации, тогда оно облагается налогами. Уплата налогов на имущество будет зависеть от режима налогообложения коммерческой организации. При общей системе, ставка налога составит 20%.
В том случае, если компания использует УСН, существует два варианта:
1. Когда компания выплачивает 6% от любой выручки, тогда используется простая форма налогообложения.
2. Когда компания платит 15% с каждой разницы, которая возникает между выручкой и расходами, схема оплаты налогов немного сложнее. При этом варианте стоимость всего имущества должна суммироваться со всеми видами выручки. И только потом вычисляется 15% налог.
Коммерческим компаниям во взаимоотношениях с различными партнерами, законодательством запрещено осуществлять подарки. Это запретил на своих страницах Гражданский кодекс. Но, все же безвозмездная передача имущества, денежных средств или оказания тех или иных услуг среди фирм и компаний не редкость. Стоит так же помнить тот факт, что физические лица могут делать подарки, законодательством это не запрещено.
Учитывая это Налоговый кодекс, и был наделен множеством положений, которые обязывают платить налоги на имущество, переданное безвозмездно. При проведении проверок, инспектор налоговой службы очень тщательно отслеживают такие операции и в большинстве случаев находят ошибки, которые ведет к штрафам и дополнительным выплатам. Учитывая этот факт нужно скрупулезно подходить к передаче имущества на безвозмездной основе, иначе это будет дорого стоит. Этому помогут контролирующие органы.
В процессе составления такого вида договора в обязательном порядке необходимо вписывать следующие данные:
• достоверное описание всего имущества, которое предается безвозмездно, опись подкрепляется в обязательном порядке официальными документами – паспортами на оборудование, документами на технику или на недвижимость;
• полные данные из паспорта как одной стороны, так и другой;
• адрес регистрации;
• полный адрес проживания участников договора.
Данный договор необходимо в обязательном порядке заверить у нотариуса. В случае утери оригинала, нотариус сможет всегда выдать копию.
На первый взгляд безвозмездная передача имущества – это выгодная процедура, однако стоит задуматься о безвозмездном пользовании этим имуществом с точки зрения Гражданского кодекса.
Гражданский кодекс дает разъяснение: имущество, услуги, определенные работы считаются безвозмездными, лишь в том случае, если получение не создает компании-получателю обязанности по передачи данного имущества обратно дарящему лицу. В большинстве случаев такой вариант очень редкий, компания должна вернуть имущество после окончания действия договора.
Соответственно компания за все время пользования имуществом заплатит налоги, потратиться на его плановые ремонты и обслуживание и в итоге отдаст его обратно. В связи с этим безвозмездность проявляется расплывчато.
Статью подготовил специалист по сопровождению сделок с недвижимостью Рожков Вадим Алексеевич. 
