Государственная пошлина Как ее учитывать в 2025 году

Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором

Госпошлина для юридических лиц представляет собой обязательный платеж, который компаниям или предпринимателям надо внести за получение государственных услуг. Деньги на эти цели перечисляют со счета предприятия или ИП.

Бухгалтеру необходимо правильно отразить затраты на госпошлину в бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет госпошлин для организаций и ИП в 2025 году, как и было прежде, регулируется нормами НК РФ и Федерального закона «О бухгалтерском учете». Госпошлины относятся к расходам компании и учитываются в зависимости от цели платежа.

 Рассмотрим, как учитывать госпошлину в БУ и НУ без неприятных последствий и делать проводки.

Когда и куда платить госпошлину

Юридические лица обязаны уплачивать госпошлину в следующих ситуациях:

регистрация компании или внесение изменений в учредительные документы;

получение лицензий и разрешений — например, на торговлю алкоголем, перевозку пассажиров, медицинскую деятельность;

регистрация товарного знака или патента, если компания решила защитить свой бренд, логотип или технологию;

оформление недвижимости при регистрации права собственности на офис, склад или земельный участок;

обращение в суд, если компания подает иск о взыскании долга или защите своих интересов.

Оплатить госпошлину юридическое лицо или индивидуальный предприниматель может со своего счета по реквизитам государственного органа, куда перечисляются деньги, а также через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, через Госуслуги, наличными в кассу банка.

Какие счета бухучета используют для оформления госпошлин

Госпошлина относится к федеральным сборам, следовательно ее надо учитывать на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на специальном субсчете (ст. 13 НК РФ).

Однако на практике некоторые бухгалтеры используют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Некорректное отражение госпошлины может привести к штрафам по ст. 120 НК РФ. Поэтому выбор счета должен быть обоснован и закреплен в учетной политике организации.

Как отражают госпошлины в налоговом учете

В налоговом учете госпошлина признается прочим расходом. Однако момент признания расходов, а значит, и период, когда они будут зафиксированы в отчетности, зависит от конкретной ситуации.

Регистрация юрлица. Если уплачивается госпошлина за регистрацию юридического лица, то расходы признаются в день подачи документов на регистрацию, даже если пошлина была оплачена заранее. Подтверждающими документами являются квитанция об оплате и расписка регистрирующего органа.

Лицензирование. При оплате госпошлины за лицензирование расходы признаются в момент начисления, который совпадает с моментом уплаты

Суды. Оплата судебных госпошлин фиксируется в день оплаты, пошлины, так как она должна быть внесена до обращения в суд (ст. 333.18 НК РФ). Если суд обязывает ответчика возместить пошлину, у истца она отражается как прочий доход, а у ответчика — как прочий расход.

Какими проводками отражать разные типы пошлин

Проводки зависят от назначения пошлины.

Рассмотрим основные ситуации, которые бывают в бизнесе.

 Госпошлины, связанные с основной деятельностью

К расходам компании по обычной деятельности относят платежи за получение выписок из ЕГРЮЛ, регистрацию изменений в учредительные документы, нотариальное заверение копий и доверенностей, госпошлины за регистрационные и правовые процедуры.

Регистрация юрлица. Например, регистрация нового юрлица в налоговой сопровождается уплатой государственной пошлины в размере 4 000 рублей. Так как расходы на регистрацию компании относятся к основным затратам, их включают в прочие расходы.

Пример проводок:

Дт 91 Кт 68 — начислена госпошлина за регистрацию;

Дт 68 Кт 51 — уплачена госпошлина с расчетного счета.

Если подавать документы на регистрацию через интернет с использованием электронной подписи, пошлину можно не платить.

Изменения в уставе. Если компания меняет название, юридический адрес, состав участников или размер уставного капитала, вносит изменения в устав или учредительный договор, нужно заплатить другую пошлину за изменения в уставе — в размере 800 рублей. Такие затраты относят на управленческие расходы или прочие расходы, если изменения касаются общего функционирования компании.

Самое читаемое за неделю
Введение ковидных паспортов в 2021 году
Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
Доллар по 100 рублей в 2021 году
Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
35 банков обанкротятся в 2021 году

Пример проводок:

Дт 26 Кт 68 — начислена госпошлина за изменения в устав;

Дт 68 Кт 51 — оплачена пошлина с расчетного счета.

Выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Компании периодически получают бумажные выписки из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) или индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Размер пошлин в этом случае:

200 рублей — за бумажную выписку в течение 5 рабочих дней;

400 рублей — за срочную бумажную выписку в течение 1 рабочего дня.

Такие расходы относят на управленческие или прочие расходы в зависимости от целей получения документа.

Пример проводок:

Дт 26 Кт 68 — начислена госпошлина за выписку из ЕГРЮЛ;

Дт 68 Кт 51 — оплачена пошлина.

Услуги нотариуса. При оформлении учредительных документов, доверенностей, заверении подписей на заявлениях для налоговой или банков нотариусы взимают государственную пошлину. Размер пошлины зависит от вида услуги (например, за удостоверение подписи — от 100 до 500 рублей).

Если нотариальные расходы связаны с регистрацией бизнеса или внесением изменений в учредительные документы, они относятся к управленческим расходам.

Пример проводок:

Дт 26 Кт 76 — отражены нотариальные расходы;

Дт 76 Кт 51 — оплачены услуги нотариуса.

Покупка имущества

Приобретение имущества часто сопровождается дополнительными расходами, включая государственную пошлину. Ее необходимо оплатить, например, при регистрации недвижимости или транспортного средства. Как правильно учитывать госпошлину в бухгалтерии, зависит от момента ее уплаты:

до принятия объекта к учету — включается в первоначальную стоимость;

после принятия к учету — списывается в расходы по основным или прочим видам деятельности.

Имущество еще не поставлено на учет. В этом случае госпошлина включается в первоначальную стоимость актива.

Например, компания приобрела производственное оборудование. Перед постановкой на учет оплатили госпошлину за регистрацию прав собственности в размере 5 000 рублей. Для начисления пошлины делаются проводки:

Дт 08 Кт 68 — отражено включение госпошлины в стоимость оборудования;

Дт 68 Кт 51 — пошлина оплачена.

Имущество учтено в бухгалтерии и принято к учету. В этом случае пошлина уже учитывается в расходах в зависимости от назначения имущества

Дт 20 Кт 68 — если объект используется в производстве;

Дт 44 Кт 68 — если объект приобретен торговой компанией;

Дт 91 Кт 68 — если имущество не связано с основной деятельностью.

Например, компания купила грузовой автомобиль для доставки товаров. На момент оплаты госпошлины в размере 2 850 рублей транспорт уже принят к учету. Проводки будут такими:

Дт 44 Кт 68 — начисление госпошлины;

Дт 68 Кт 51 — оплата госпошлины.

Если бы этот автомобиль приобретался не для основной деятельности, а, например, для служебных поездок руководителей, расходы учитывались бы так:

Дт 91 Кт 68 — начисление госпошлины;

Дт 68 Кт 51 — оплата госпошлины.

Судебные споры

Государственная пошлина при судебных разбирательствах оплачивается, например, при подаче иска, апелляции или кассационной жалобы. В бухгалтерском учете ее относят к прочим расходам, так как такие затраты не связаны с основной деятельностью организации. Проводки будут такими:

Дт 91.2 Кт 68 — начисление госпошлины;

Дт 68 Кт 51 — оплата госпошлины.

После выигрыша суда и взыскания пошлины с ответчика истец составит следующие проводки:

Дт 76 Кт 91-1 — получен прочий доход;

Дт 51 Кт 76 — деньги поступили на счет.

У ответчика проводки будут следующими:

Дт 91-2 Кт 76 — признание расходов;

Дт 76 Кт 51 — уплата госпошлины.

Если госпошлину возвращают, например, при отказе от иска, она отражается как прочий доход:

Дт 68 Кт 91-1 — возврат пошлины;

Дт 51 Кт 68 — деньги поступили на расчетный счет.

Получение лицензии

Лицензия необходима для ведения определенных видов деятельности, таких как продажа алкоголя, оказание медицинских услуг или охрана объектов. Обычно ее оформляют на несколько лет, а госпошлину перечисляют в бюджет единовременно при получении.

Затраты на получение лицензии относят к расходам будущих периодов и списывают равномерно в течение срока ее действия (письмо Минфина № 07-02-06/5 от 12.01.12). Это соответствует пункту 65 Положения по ведению бухгалтерского учета, где указано, что затраты, относящиеся к будущим отчетным периодам, отражаются аналогично расходам на актив.

Если госпошлина не включается в стоимость конкретного актива, ее относят на счет 97 «Расходы будущих периодов». В течение срока действия лицензии сумма списывается равномерно на текущие расходы.

Например, компания оформляет лицензию на торговлю алкоголем сроком на 5 лет, уплатив госпошлину 250 000 рублей. Проводки будут следующими:

Дт 97 Кт 68 — 250 000 рублей — отразили госпошлину как расход будущих периодов;

Дт 68 Кт 51 — 250 000 рублей — оплатили госпошлину с расчетного счета;

Дт 44 Кт 97 — 50 000 рублей — ежегодное списание части госпошлины (250 000 рублей / 5 лет = 50 000 рублей).

С 2024 года приобретение прав на ведение отдельных видов деятельности (например, лицензий) может рассматриваться как капитальное вложение, если срок их действия превышает 12 месяцев. Это изменение связано с поправками в ФСБУ 26/2020. Тогда организации должны учитывать стоимость лицензий как вложение в нематериальные активы, а не как расход будущих периодов. Это влияет на порядок списания затрат: вместо равномерного списания через РБП компании могут учитывать их как амортизируемые активы.

Тест "На сколько вы активны" Тест "Подходит ли Вам ваше место работы" Тест "На сколько важны деньги в Вашей жизни" Тест "Есть ли у вас задатки лидера" Тест "Способны ли Вы решать проблемы"

Тест "Для начинающего миллионера" Тест который вас удивит Семейный тест "Какие вы родители" Тест "Определяем свой творческий потенциал" Психологический тест "Вы терпеливый человек?"

Например, компания получила эксклюзивное право на использование патента на 5 лет. Госпошлина составила 500 000 рублей. Проводки будут следующими:

Дт 08 Кт 76 — стоимость лицензии включена в НМА;

Дт 76 Кт 51 — произведена оплата;

Дт 04 Кт 08 — лицензия принята к учету как нематериальный актив.

Дт 44 Кт 05 — начислена амортизация, которая списывается ежемесячно (500 000 рублей / 60 месяцев = 8 333 рубля в месяц).

Использование счета 76 для проводок госпошлин

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» применяется для отражения расчетов, которые не попадают под более специализированные счета. В некоторых ситуациях бухгалтеры предпочитают использовать этот счет для учета госпошлин, особенно если платеж не связан напрямую с основной деятельностью компании или если необходимо временно учесть задолженность перед бюджетом.

Пошлина подотчет. Счет 76 используют, если госпошлина оплачивается через подотчетное лицо, когда сотрудник компании вносит пошлину за регистрацию права или получение лицензии из собственных средств, до момента возмещения этих затрат фирмой. На практике часто встречаются ситуации, когда госпошлина уплачивается не с расчетного счета фирмы, а наличными через ее представителя. При этом, уплачивая госпошлину, к платежной квитанции необходимо приложить документы, подтверждающие принадлежность уплаченных средств фирме, совершающей действие, за которое взимается госпошлина. Это может быть доверенность на представителя, копии учредительных документов, расходный ордер о выдаче представителю наличности для уплаты госпошлины.

Например, сотрудник оплатил госпошлину за регистрацию товарного знака в размере 10 000 рублей. Проводки будут следующими:

Дт 76 Кт 71 — отражена задолженность перед сотрудником за уплаченную госпошлину;

Дт 68 Кт 76 — начислена госпошлина;

Дт 71 Кт 51 — произведена оплата.

Для временного учета. Еще 76 счет используют, если компания заранее оплачивает госпошлину, но фактические услуги или регистрационные действия еще не оказаны. В этом случае платеж временно учитывают на счете 76, а затем списывают на соответствующие расходы.

Например, компания перечислила 50 000 рублей в качестве госпошлины за получение лицензии на 5 лет. Проводки будут следующими:

Дт 76 Кт 51 — оплачена госпошлина, ожидается получение лицензии;

Дт 97 Кт 76 — сумма переведена в состав расходов будущих периодов;

Дт 26 Кт 97 — ежемесячное списание госпошлины в расходы.

При возврате пошлины. В некоторых случаях компания может вернуть уплаченную пошлину — например, если лицензия не была выдана. Для учета таких сумм удобно использовать счет 76.

Например, ИП подал документы на оформление лицензии, уплатил пошлину 15 000 рублей, но позже отказался от лицензии и запросил возврат. Проводки будут следующими:

Дт 76 Кт 68 — отражена сумма уплаченной госпошлины, подлежащая возврату;

Дт 51 Кт 76 — получен возврат средств от бюджета.

Использование счета 76 в учете госпошлины помогает гибко учитывать платежи в нестандартных ситуациях: при авансах, расчетах через подотчетных лиц и возвратах. Однако в большинстве случаев для начисления пошлины все же используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», а затем списывают ее в расходы

Возмещение госпошлины по решению суда: проводки

Госпошлина может быть не только уплаченной, но и полученной компанией в составе судебных издержек. Согласно ст. 110 АПК РФ и ст. 98 ГПК РФ все судебные издержки взыскиваются с проигравшей стороны. А поскольку госпошлина — часть судебных издержек, то фирма, уплатившая ее при подаче иска в суд (и выигравшая дело), может с полным правом рассчитывать на ее возмещение проигравшей стороной.

При этом для госпошлины, подлежащей получению по решению суда, проводки в бухучете будут выглядеть так:

Дт 76 Кт 91.1 — госпошлина к возмещению по решению суда;

Дт 51 Кт 76 — поступило возмещение госпошлины.

Выводы

Государственная пошлина в БУ всегда отражается по кредиту 68.

По дебету могут стоять счета учета затрат, расходов в зависимости от вида сбора и особенностей учетной политики.

Счет 76 применяется при расчетах с частными нотариусами и во взаиморасчетах организаций при принятии судебного решения в пользу истца, а также при варианте учета, признающем лицензию НМА.

В налоговом учете госпошлину отражают в момент начисления. При этом следует обратить внимание на отражение госпошлины при учете требующих регистрации ОС и НМА: в составе первоначальной стоимости либо прочих расходов.

При регистрации права собственности момент уплаты сбора не является определяющим для включения в НУ. Датой отражения в НУ будет день подачи документов на госрегистрацию.

Учет госпошлины как в целях БУ, так и НУ требует пристального внимания и обязательного отражения в локальных актах фирмы.

Изменения с 1 сентября 2025 года

С 01.09.2025 года вступили в силу Федеральные законы от 31.07.2025 № 271-ФЗ и № 275-ФЗ, которые вносят поправки в Налоговый кодекс РФ. Основные изменения:

Пошлины в сфере автотранспорта вырастут в 2-3 раза.

Вводится новая пошлина за внесение данных в базу техосмотра (500 руб.).

Регистрация прав на недвижимость теперь привязана к ее кадастровой стоимости.

Введены новые пошлины для работодателей, привлекающих иностранных работников.

Кому и для чего полезно знать о новых госпошлинах?

Владельцам автомобилей и транспортных компаний

Чтобы заложить в бюджет повышенные расходы на получение водительских удостоверений, СТС, госномеров и свидетельств на перевозку опасных грузов.

Предпринимателям и компаниям

Чтобы корректно рассчитать затраты на регистрацию юридических лиц, внесение изменений в ЕГРЮЛ, получение лицензий и ведение судебных дел в арбитражных судах.

Покупателям и продавцам недвижимости

Чтобы понимать новые правила расчета пошлины при регистрации сделок купли-продажи, которые теперь зависят от кадастровой стоимости объекта.

Работодателям иностранных граждан

Чтобы учесть новые расходы на оформление и продление патентов, разрешений на работу и привлечение иностранного персонала.

Новые размеры госпошлин с 1 сентября 2025 г

Автотранспорт и водительские удостоверения

Выдача водительского удостоверения (пластикового) 2 000 руб. 4 000 руб. Увеличение в 2 раза

Выдача водительского удостоверения нового поколения 3 000 руб. 6 000 руб. Увеличение в 2 раза

Выдача бумажного СТС 500 руб. 1 500 руб. Увеличение в 3 раза

Выдача пластикового СТС 1 500 руб. 4 500 руб. Увеличение в 3 раза

Госномера на автомобиль 2 000 руб. 3 000 руб. Увеличение на 50%

Внесение сведений о диагностической карте (ЕАИСТО) 500 руб. Новая пошлина

Регистрация недвижимости (Росреестр)

Жилая недвижимость (квартира, дом) Кадастровая стоимость ≤ 20 млн руб. 4 000 руб. (фиксировано)

Жилая недвижимость (квартира, дом) Кадастровая стоимость > 20 млн руб. 0,02% от кадастровой стоимости (макс. 500 000 руб.)

Коммерческая недвижимость Кадастровая стоимость ≤ 22 млн руб. 44 000 руб. (фиксировано)

Коммерческая недвижимость Кадастровая стоимость > 22 млн руб. 0,2% от кадастровой стоимости (макс. 1 000 000 руб.)

Земельные участки (для ЛПХ, садоводства, ИЖС) и постройки на них За каждый объект 700 руб.

Земельные участки (для ЛПХ, садоводства, ИЖС) и постройки на них Единая регистрация всех объектов 1 000 руб. (за всё)

Для регистрации недвижимости изменения вступили в силу с 31.08.2025.

Труд иностранных граждан

Продление разрешения на работу, выдача или переоформление патента 4 200 руб.

Внесение изменений в разрешение на привлечение иностранцев, выдача дубликата 2 100 руб.

Регистрация иностранца по месту пребывания 1 000 руб. (было 420 руб.)

Примеры расчетов новой госпошлины для регистрации недвижимости

Пример 1: Регистрация права собственности на квартиру с кадастровой стоимостью 15 млн рублей.

Расчет: При стоимости меньше 20 млн руб., применяется фиксированная ставка. К уплате: 4 000 руб.

Пример 2: Регистрация права собственности на частный дом с кадастровой стоимостью 45 млн рублей.

Расчет: 45 000 000 руб. * 0,02% = 9 000 руб. Эта сумма не превышает максимум в 500 000 руб. К уплате: 9 000 руб.

Пример 3: Регистрация права собственности на офисное здание (коммерческая недвижимость) с кадастровой стоимостью 50 млн рублей.

Расчет: 50 000 000 руб. * 0,2% = 100 000 руб. Эта сумма не превышает максимум в 1 000 000 руб. К уплате: 100 000 руб.

Наши партнеры, компания «Консалт 24», осуществляют полное дистанционное бухгалтерское сопровождение ИП и ООО, а также начисление зарплат сотрудникам, приказы, сокращение налоговой нагрузки и другие услуги. Узнать подробнее и сделать расчет нужных услуг можно на сайте: konsalt-24.ru.

Е. Г. Павлова

Назад | | Вверх