Гражданско-правовой договор не является трудовым договором, поэтому регулируется Гражданским кодексом РФ и относится к договорам подряда (либо договорам возмездного оказания услуг). Такой договор, заключенный с физическим лицом, по своей форме идентичен договору подряда с юридическим лицом, однако имеет ряд особенностей и существенных отличий.
В обычной хозяйственной деятельности юридического лица периодически появляется необходимость в работах или услугах, которые выполняются разово, не относятся к его основному производственному направлению.
Цель договора подряда – уникальный результат, конкретная работа, представляющие ценность для заказчика. Особенно важно в договоре подряда с физическим лицом этот результат детально описать.
Предмет, а также начальный и конечный срок их выполнения являются существенными условиями договора подряда в соответствии с пунктом 1 статьи 702, пунктом 1 статьи 708 Гражданского Кодекса РФ. Предмет – это подробное описание содержания, видов и объема подлежащих выполнению работ.
В условиях контракта целесообразно указать средства труда (инструменты, компьютеры, оргтехника) и материалы, используемые в работе (кто их предоставляет, порядок предоставления, порядок возврата, ответственность за порчу или утерю).
Примеры:
Договор
Цель, объем работ
на выполнение дизайна логотипа компании
техническое задание должно содержать требования по цвету, размеру, предпочтения по стилю, в каком виде (используемое ПО, электронный, бумажный носитель) и каким образом передается и принимается результат
об оказании услуг по проведению корпоративных занятий по английскому языку
время и место проведения занятий, их цель, методика, кто и какие демонстрационные, учебные материалы предоставляет
на организацию корпоративного праздничного мероприятия
программа праздника, используемые материалы, подарки, реквизит, оборудование, длительность выступлений артистов.
Указанные в соглашении функции физического лица не должны совпадать с должностными обязанностями штатных сотрудников и, особенно, с сотрудниками, выполняющими работы по основной экономической деятельности компании.
Например, для инжиниринговой компании возможными подрядчиками являются:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• архивариус – архивирование документооборота по итогам года,
• веб-дизайнер – для разработки макета подарочного пакета,
• маляр – для окраски помещения (образец договора строительного подряда смотрите выше),
• юрист – для защиты интересов юридического лица в конкретном в судебном деле,
• эксперт – для помощи в разрешении определенной проблемы.
Недостаточно подробное описание содержания работы исполнителя в контракте, формальный подход к его составлению могут спровоцировать разногласия между сторонами договора ГПХ и, как следствие, судебные споры. Договор ГПХ не должен быть идентичен по форме и условиям трудовому соглашению со штатными работниками компании.
Оплата по договору ГПХ
Сторонами договора ГПХ являются заказчик (клиент) и исполнитель (подрядчик). Реквизиты заказчика стандартные – это наименование, ИНН/КПП, юридический адрес, банковские реквизиты.
От исполнителя же необходимо запросить паспортные данные, ИНН, СНИЛС, банковские реквизиты при оплате по безналичному расчету.
Стоит особое внимание уделить разделу «Оплата по договору». Дело в том, что в соответствии с пунктом 6 статьи 208 Налогового Кодекса РФ, юридическое лицо является налоговым агентом и обязано удержать подоходный налог и перечислить его в УФНС. В соответствии с пунктом. 1 статьи 7 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подп. 15 части 1 статьи 9 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования») юридическое лицо начисляет взносы в Фонд обязательного пенсионного страхования и начисляют взносы в Фонд обязательного медицинского страхования.
Даже если в контракте закрепить противоположное по смыслу условие (исполнитель самостоятельно уплачивает налоги и взносы по соглашению), оно не будет соответствовать законодательным требованиям. Исключениями являются иностранные граждане, индивидуальные предприниматели.
Чтобы избежать разногласий с исполнителем по поводу оплаты, необходимо сразу оговорить в контракте сумму, которую исполнитель получит «на руки».
Пример условия договора об оплате:
«Общая стоимость настоящего Договора, включая стоимость оказываемых услуг, вознаграждения Исполнителя и всех расходов, понесенных Исполнителем в связи с оказанием услуг по Договору, определяется из расчета стоимости одного занятия 3 000 (три тысячи) рублей 00 копеек.
Из указанной стоимости услуг Заказчик, в соответствии с действующим законодательством, удерживает НДФЛ размере 13 % и перечисляет налог в бюджет по месту своего учета в налоговом органе.
На стоимость услуг по Договору начисляются страховые взносы обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования».
Для справки (в 2017 году):
Сумма вознаграждения = сумма «на руки» / 0,87
Взносы составляют 22% от суммы вознаграждения до налогообложения - в ПФР, 5,1% в ФОМС.
Если работы, выполняемые исполнителем, предполагают дополнительные расходы (стоимость билетов, проживания, топлива, расходные материалы), требуется указать порядок оплаты этих расходов. Следует помнить, что исполнителя по такому соглашению невозможно будет отправить в служебную командировку, как штатного работника организации.
Акт выполненных работ
Акт выполненных работ (или акт об оказании услуг) хотя и не является обязательным документом в силу закона, однако, является необходимым доказательством того, что стороны достигли окончательного результата по соглашению и не имеют взаимных претензий. Кроме того, актом определяют дату окончания работ. На основании акта бухгалтерская служба заказчика выплачивает исполнителю вознаграждение либо производит окончательный расчет.
Целесообразно установить контрактом срок подписания акта, порядок направления акта на подпись, приемки работ по качеству и объему, часто образец акта является приложением к договору. В зависимости от специфики выполняемых работ, желательно установить условия о расторжении контракта (механизмы увольнения, определенные Трудовым кодексом, в данном случае не работают).
Для гражданина как исполнителя по договору ГПХ важно понимать, что в соответствии со ст.2 Гражданского Кодекса РФ предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Регистрация статуса ИП в данный момент несложная и относительно недорогая процедура. Кроме того, в случае регистрации ИП возможен выбор оптимальной схема налогообложения, при которой подоходный налог в настоящее время существенно ниже, чем по договору подряда с физическим лицом (6% от полученного дохода, вместо 13%).
Исходя из требований ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», государственная регистрация индивидуальных предпринимателей (ИП) осуществляется Федеральной налоговой службой РФ путем внесения в госреестр сведений о приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей. Кодекс об административных правонарушениях устанавливает административную ответственность за такое нарушение в статье 14.1 «Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)». Квалифицирующими признаками правонарушения являются систематическое осуществление деятельности и получение прибыли.
Для юридического лица, как заказчика работ (услуг), риском является возможный судебный спор с исполнителем по поводу признания договора подряда трудовым, это нужно учитывать при составлении проекта контракта. Договоры не являются трудовыми, если физическими лицами выполнялась конкретная работа, соглашения не содержали каких-либо условий относительно трудового распорядка, социальных гарантий, а физические лица при выполнении работы ограничивались исключительно качеством этих работ и сроком их исполнения, выполненные по контрактам работы принимались по актам приемки и оплачивались в размере, согласованном сторонами в договорах.
При рассмотрении подобных споров, суды учитывают следующие обстоятельства:
• Оплата по контрактам производилась по фактически оказанным услугам после подписания актов выполненных работ.
• Договоры возмездного оказания услуг заключались на определенный срок, сроки договоров истекли.
• Для заключения соглашения предоставлялись копии паспорта, заявление о приеме на работу истец не писал.
• Инструктажи по охране труда для исполнителя, как для работника, не проводились, спецодежда, СИЗ не выдавались.
• По штатному расписанию должность исполнителя отсутствует.
• Служебные задания не выдавались, локальные нормативные акты не затрагивали его права и обязанности по контракту.
• Свободный режим работы, отсутствие отпуска.
Кроме того, судом исследовались правила внутреннего трудового распорядка, графики режима работы и отдыха работников, табели учета рабочего времени за спорный период времени. Оценка всех обстоятельств, в их совокупности, позволяет суду сделать вывод о том, что отношения сторон не имели характера трудовых отношений, несмотря на исковые требования исполнителя о признании его договора ГПХ трудовым.
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
Статью подготовила руководитель отдела подбора персонала Толмачёва Диана Глебовна. 
