Залогом успешного функционирования любого предприятия является его конкурентоспособность. Конкурентоспособность и целесообразность деятельности предприятия в будущем основывается на эффективности его деятельности. Следовательно, эффективность финансовой деятельности является основанием финансовой привлекательности предприятия. Таким образом, оценка финансовых результатов деятельности организации является одной из основных составляющих анализа проводимого на предприятии.
Целью работы является рассмотрение особенностей комплексного анализа эффективности финансовой деятельности предприятия.
Понятие и информационная база комплексного анализа финансовой деятельности рассматривается в трудах ведущих специалистов; основными представителями в рассмотрении данного вопроса являются Р. А. Костырко, В.В. Ковалев и другие.
Финансовая деятельность - это организация финансовых отношений, возникающих в процессе работы у предприятия с другими юридическими и физическими лицами в основе которой лежит движением финансовых ресурсов предприятия. Финансовые ресурсы представляют собой денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для обеспечения его эффективной деятельности, а именно для выполнения финансовых обязательств, экономического стимулирования работающих, а так же для осуществления затрат с целью расширения производства.
Проведение комплексного анализа связано с необходимостью изучения экономики предприятия с разных позиций, так как информация о деятельности организации предназначена как для внешних, так и для внутренних пользователей.
Под комплексным анализом эффективности финансовой деятельности понимается системное комплексное исследование финансового состояния, позволяющее провести оценку финансовой деятельности предприятия, удовлетворяющую потребностям в информации как внешних, так и внутренних пользователей, с целью оценки качества его деятельности. Комплексность анализа подразумевает использование определенной совокупности показателей, которая по сравнению с отдельными показателями является качественно новым образованием и более значима, чем сумма отдельных ее частей, так как помимо сведений об отдельных сторонах описываемого явления она несет определенную информацию о новом, что появляется в результате взаимодействия этих сторон.
Выделяют три основных требования, которым должна удовлетворять система показателей:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
а) всесторонность охвата изучаемого объекта показателями системы,
б) взаимосвязь этих показателей,
в) верифицируемость (т.е. проверяемость) - ценность качественных показателей возникает тогда, когда ясна информационная база показателей и алгоритм расчета.
Комплексный анализ финансовой деятельности является трудоемким процессом. Качество проводимого анализа зависит от объема информации находящейся в распоряжении работника осуществляющего анализ. Данный вид анализа основывается на данных внешних и внутренних источников. Внешние данные представлены в виде бухгалтерской и статистической отчетности. Внутренние данные представляют собой информацию управленческого учета, а также данные из первичной документации, учетных регистров и прочей нормативно-плановой документации.
Источником информации для комплексного анализа служит баланс (форма №1) и отчет о финансовых результатах (форма №2). В балансе представлена информация об имущественном состоянии предприятия в отчетном и прошлом периоде, что позволяет сделать прогноз на будущее. Отчет о финансовых результатах позволяет оценить, за счет какой деятельности (операционной, прочей или чрезвычайной) был получен тот или иной финансовый результат.
Анализ начинается с изучения информации, содержащейся в указанных формах отчетности, однако в целях корректности и удобства обработки информации ему предшествует подготовительный этап оценки и преобразования исходных данных. Процедура оценки информации проводится в двух направлениях: выявление арифметической непротиворечивости данных и логический контроль их качества. Целью первого направления оценки информации является проверка количественной взаимоувязки показателей, представленных в документах. Логический контроль данных состоит в проверке информации с точки зрения ее реальности и сопоставимости показателей за различные периоды времени.
Информация, на основании которой осуществляется анализ, может быть подвергнута сомнению из-за ненадежности источника предоставляющего данную информацию. В связи с этим наиболее объективной и достоверной принято считать бухгалтерскую информацию, прошедшую аудиторскую проверку. При этом обращается внимание на вид аудиторского заключения (безусловно, положительное, условно положительное или же отрицательное). Для целей анализа условно положительное заключение равносильно безусловно положительному, отрицательное аудиторское заключение свидетельствует о недостоверности данных изложенных в отчетности и поэтому проводить анализ на основании такой отчетности нецелесообразно.
Однако достоверность информации является не единственным фактором принимаемым во внимание в момент проведения анализа. Важно учесть методологическую сопоставимость исходных учетных данных, так как анализ оценки финансовой деятельности предприятия проводиться за ряд периодов. В связи с этим необходимо учесть информации изложенную в приказе об учетной политике предприятия, а так же в примечаниях к финансовой отчетности (форма №5).
Другой составляющей комплексного анализа является процесс преобразования имеющихся данных. То есть составление аналитического баланса и отчета о финансовых результатах. Оценка статей финансовой отчетности и выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями финансовой деятельности предприятия позволяют получить представление о его финансовом положении на определенную дату - на начало и конец отчетного периода.
Более детальный анализ финансового состояния проводится с расчетом коэффициентов сгруппированных в три группы:
К первой группе относятся такие показатели как: коэффициент критической ликвидности, коэффициент покрытия, обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами, доля дебиторской за должности в собственном капитале и кредиторской за должности, а так же соотношение чистых оборотных активов с чистыми активами. Ко второй группе показателей относят коэффициент автономии, коэффициент финансовой устойчивости и финансовой зависимости, маневренность собственного капитала, коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств, а также коэффициент инвестирования. К третьей группе показателей при осуществление комплексного анализа оценки эффективности финансовой деятельности предприятия относят коэффициент трансформации, рентабельность собственного капитала и продаж, а так же рентабельность активов предприятия. В результате использования данных показателей повышается качество выносимых аналитиком суждений по поводу экономического благополучия (неблагополучия) предприятия.
Хорошее информационное обеспечение служит залогом корректности и результативности комплексного анализа. Однако, немаловажную роль в проведении данного вида анализа играет компетентность того лица, кто проводит анализ.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
