Многие организации должны выплачивать дивиденды своим учредителям. Рассмотрим, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2018 году, если фирма использует упрощенную систему налогообложения.
Дивиденды рассчитываются и выплачиваются на основе прибыли общества после налогообложения. Расчет чистой прибыли нередко становится предметом спора с налоговыми органами, поэтому во избежание проблем прибыль после налогообложения должна определиться исходя из данных бухгалтерской отчетности.
Обратите внимание, что организации не всегда имеют право принимать решение о выплате дивидендов. Для ООО перечень случаев, при которых организации не могут распределять прибыль между участниками или акционерами, прописан в статье №29 ФЗ-14, а для организаций АО – в статье №43 ФЗ-208. Для отчетности в день принятия решения о выплате дивидендов нужно подготовить справку, указав в ней, что организация не имеет ограничений для распределения прибыли.
Организация может самостоятельно определять, с какой периодичностью принимать решение о выплате дивидендов – ежеквартально, раз в полугодие или раз в год. Но обратите внимание, что окончательно посчитать чистую прибыль возможно только по завершению финансового года.
После определения чистой прибыли годовые результаты деятельности организации должны утверждаться общим собранием участников или акционеров. На этом же собрании рассматривается вопрос о выплате дивидендов. Для ООО годовые собрания проводятся с 1-го марта по 30-е апреля, а для АО – с 1-го марта по 30-е июня.
На общем годовом собрании также определяются следующие моменты:
• какая часть чистой прибыли переводится на выплату дивидендов;
• каким образом прибыль будет распределена между участниками;
• сроки выплаты дивидендов.
Решение о выплате дивидендов, а также схема распределения чистой прибыли между участниками принимаются большинством голосов. По завершению собрания составляется протокол, в котором указываются ФИО участников, повестка дня и список принятых решений.
После расчета чистой прибыли и утверждения решения о выплате дивидендов, организации следует определить, какая сумма будет перечислена каждому участнику или акционеру. Чаще всего сумма, выделенная на дивиденды, делится между участниками или акционерами пропорционально их долям в уставном капитале.
В данном случае для расчета используется следующая формула:
А х В = С
Где А – это сумма прибыли, направляемая на оплату дивидендов;
В – процентная доля участника или акционера в уставном капитале;
С – сумма дивидендов, которая будет выплачена участнику или акционеру.
Распределение организацией дивидендов не пропорционально долям участников в уставном капитале может повлечь за сбой спор с налоговой инспекцией. В статье №43 НК РФ сказано, что дивидендом считается доход, который начислен пропорционально доле участника в уставном капитале. Соответственно, непропорциональная часть будет расценена налоговиком не как дивиденд, а как иной доход, который необходимо считать по более высокой ставке. Подробные разъяснения по поводу расчета дивидендов прописаны в письме ФНС РФ №ЕД-4-3/13610, опубликованном.
Организации, работающие по УСН, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, в связи с чем, с дивидендов потребуется удержать налоги. Если получателем является физическое лицо, то организация удерживает НДФЛ. Если же получателем является организация, то необходимо удерживать налог на прибыль.
Налоговые ставки на 2018 год приведены в таблице:
Получатель дивидендов
Вид налога
Ставка налога
Физические лица — налоговые резиденты (п. 4 ст. 224 НК РФ)
НДФЛ
13%
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами (п. 3 ст. 224 НК РФ)
НДФЛ
15%
Российские организации (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)
Налог на прибыль
13%
Иностранные организации (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)
Налог на прибыль
15%
Российская организация, которая как минимум 365 дней
владеет долей, составляющей не менее половины
уставного капитала компании — источника выплаты
(пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
Налог на прибыль
0%
С дивидендов, которые полагаются российским участникам, НДФЛ и налог на прибыль рассчитывается по ставке в 13%. В процессе расчета используются общие правила, прописанные в статье №275 НК РФ.
Если организация сама не получала дивиденды, то для расчета удерживаемого налога необходимо сумму выплачиваемых дивидендов умножить на ставку налога (13%). Если же организация-плательщик сама получала дивиденды в текущем или прошедшем финансовом году, то для расчета налога к удержанию используется следующая формула:
А х 13% х В – С = D
Где А – это доля дивидендов в общей сумме для российских участников;
В – это общая сумма дивидендов, которая выплачивается российским участникам, исходя из решения общего собрания;
С – это сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом в отчетном периоде;
D – это налог, который будет удержан с дивидендов, выплачиваемых участнику.
Обратите внимание, при расчете НДФЛ сумма дивидендов не может уменьшаться на стандартные или иные налоговые вычеты.
Поскольку участники-иностранцы не являются налоговыми резидентами, налоги с их дивидендов исчисляются по ставке в 15%. Данная ставка используется и для расчета налога на прибыль, и для исчисления НДФЛ.
Утвердив решение о распределении прибыли между участниками, организация обязана произвести оплату дивидендов в течение 60-ти дней. Но конкретные сроки выплаты часто указываются в уставе или протоколе решения.
Согласно 4 пункту статьи 287 НК РФ, утвержденные налоги на прибыль должны передаваться в бюджет не позднее следующего дня после оплаты дивидендов. НДФЛ уплачивается не позднее дня перечисления дивидендов на счет физического лица. Также НДФЛ может уплачиваться в день получения наличных денег для выплаты дивидендов в банке (пункт 6 статья №226 НК РФ). Если дивиденды начисляются физическим лицам, то страховые взносы с них не уплачиваются. Это связано с тем, что страховыми взносами облагаются только выплаты по гражданско-правовым и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, а дивиденды не относятся к указанным выплатам.
Отчет о дивидендах, выплаченных физическим лицам, указывается в справке 2-НДФЛ. Справка подается в инспекцию до 1-го апреля года, который следует за годом выплаты.
Если дивиденды выплачиваются организации, необходимо заполнить декларацию по налогу на прибыль. Декларация должна содержать в себе титульный лист, подраздел 1.3, раздел 1 и лист 03. Конечным сроком подачи декларации является 28-е число месяца, который следует за истекшим отчетным периодом, если в нем выплачивались дивиденды. По завершению налогового периода декларация подается до 28-га марта года, который следует за истекшим финансовым годом.
Многие организации должны выплачивать дивиденды своим учредителям. Рассмотрим, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2018 году, если фирма использует упрощенную систему налогообложения.
Дивиденды рассчитываются и выплачиваются на основе прибыли общества после налогообложения. Расчет чистой прибыли нередко становится предметом спора с налоговыми органами, поэтому во избежание проблем прибыль после налогообложения должна определиться исходя из данных бухгалтерской отчетности.
Обратите внимание, что организации не всегда имеют право принимать решение о выплате дивидендов. Для ООО перечень случаев, при которых организации не могут распределять прибыль между участниками или акционерами, прописан в статье №29 ФЗ-14, а для организаций АО – в статье №43 ФЗ-208. Для отчетности в день принятия решения о выплате дивидендов нужно подготовить справку, указав в ней, что организация не имеет ограничений для распределения прибыли.
Организация может самостоятельно определять, с какой периодичностью принимать решение о выплате дивидендов – ежеквартально, раз в полугодие или раз в год. Но обратите внимание, что окончательно посчитать чистую прибыль возможно только по завершению финансового года.
После определения чистой прибыли годовые результаты деятельности организации должны утверждаться общим собранием участников или акционеров. На этом же собрании рассматривается вопрос о выплате дивидендов. Для ООО годовые собрания проводятся с 1-го марта по 30-е апреля, а для АО – с 1-го марта по 30-е июня.
На общем годовом собрании также определяются следующие моменты:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• какая часть чистой прибыли переводится на выплату дивидендов;
• каким образом прибыль будет распределена между участниками;
• сроки выплаты дивидендов.
Решение о выплате дивидендов, а также схема распределения чистой прибыли между участниками принимаются большинством голосов. По завершению собрания составляется протокол, в котором указываются ФИО участников, повестка дня и список принятых решений.
После расчета чистой прибыли и утверждения решения о выплате дивидендов, организации следует определить, какая сумма будет перечислена каждому участнику или акционеру. Чаще всего сумма, выделенная на дивиденды, делится между участниками или акционерами пропорционально их долям в уставном капитале.
В данном случае для расчета используется следующая формула:
А х В = С
Где А – это сумма прибыли, направляемая на оплату дивидендов;
В – процентная доля участника или акционера в уставном капитале;
С – сумма дивидендов, которая будет выплачена участнику или акционеру.
Распределение организацией дивидендов не пропорционально долям участников в уставном капитале может повлечь за сбой спор с налоговой инспекцией. В статье №43 НК РФ сказано, что дивидендом считается доход, который начислен пропорционально доле участника в уставном капитале. Соответственно, непропорциональная часть будет расценена налоговиком не как дивиденд, а как иной доход, который необходимо считать по более высокой ставке. Подробные разъяснения по поводу расчета дивидендов прописаны в письме ФНС РФ №ЕД-4-3/13610, опубликованном.
Организации, работающие по УСН, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, в связи с чем, с дивидендов потребуется удержать налоги. Если получателем является физическое лицо, то организация удерживает НДФЛ. Если же получателем является организация, то необходимо удерживать налог на прибыль.
Налоговые ставки на 2018 год приведены в таблице:
Получатель дивидендов
Вид налога
Ставка налога
Физические лица — налоговые резиденты (п. 4 ст. 224 НК РФ)
НДФЛ
13%
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами (п. 3 ст. 224 НК РФ)
НДФЛ
15%
Российские организации (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)
Налог на прибыль
13%
Иностранные организации (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)
Налог на прибыль
15%
Российская организация, которая как минимум 365 дней
С дивидендов, которые полагаются российским участникам, НДФЛ и налог на прибыль рассчитывается по ставке в 13%. В процессе расчета используются общие правила, прописанные в статье №275 НК РФ.
Если организация сама не получала дивиденды, то для расчета удерживаемого налога необходимо сумму выплачиваемых дивидендов умножить на ставку налога (13%). Если же организация-плательщик сама получала дивиденды в текущем или прошедшем финансовом году, то для расчета налога к удержанию используется следующая формула:
А х 13% х В – С = D
Где А – это доля дивидендов в общей сумме для российских участников;
В – это общая сумма дивидендов, которая выплачивается российским участникам, исходя из решения общего собрания;
С – это сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом в отчетном периоде;
D – это налог, который будет удержан с дивидендов, выплачиваемых участнику.
Обратите внимание, при расчете НДФЛ сумма дивидендов не может уменьшаться на стандартные или иные налоговые вычеты.
Поскольку участники-иностранцы не являются налоговыми резидентами, налоги с их дивидендов исчисляются по ставке в 15%. Данная ставка используется и для расчета налога на прибыль, и для исчисления НДФЛ.
Утвердив решение о распределении прибыли между участниками, организация обязана произвести оплату дивидендов в течение 60-ти дней. Но конкретные сроки выплаты часто указываются в уставе или протоколе решения.
Согласно 4 пункту статьи 287 НК РФ, утвержденные налоги на прибыль должны передаваться в бюджет не позднее следующего дня после оплаты дивидендов. НДФЛ уплачивается не позднее дня перечисления дивидендов на счет физического лица. Также НДФЛ может уплачиваться в день получения наличных денег для выплаты дивидендов в банке (пункт 6 статья №226 НК РФ). Если дивиденды начисляются физическим лицам, то страховые взносы с них не уплачиваются. Это связано с тем, что страховыми взносами облагаются только выплаты по гражданско-правовым и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, а дивиденды не относятся к указанным выплатам.
Отчет о дивидендах, выплаченных физическим лицам, указывается в справке 2-НДФЛ. Справка подается в инспекцию до 1-го апреля года, который следует за годом выплаты.
Если дивиденды выплачиваются организации, необходимо заполнить декларацию по налогу на прибыль. Декларация должна содержать в себе титульный лист, подраздел 1.3, раздел 1 и лист 03. Конечным сроком подачи декларации является 28-е число месяца, который следует за истекшим отчетным периодом, если в нем выплачивались дивиденды. По завершению налогового периода декларация подается до 28-га марта года, который следует за истекшим финансовым годом.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
