Обособленные подразделения в компаниях в 2025 году
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Одной из форм работы юридических лиц являются обособленные подразделения. Эта форма нередко вызывает вопросы – с какой целью ее создают, какой она имеет смысл, как функционирует.
В статье кратко рассмотрим эти вопросы.
Что такое обособленное подразделение
Обособленное подразделение представляет собой упрощенную форму работы организации в другом месте, вне офиса. В Налоговом кодексе РФ обособленное подразделение определяется как территориально обособленное от организации место, где оборудованы рабочие места и ведется экономическая деятельность. Если на территории нет оборудованных рабочих мест и организация не взаимодействует через эту территорию, то подобный объект не является обособленным подразделением.
Обособленные подразделения имеют следующие характерные признаки: территориально обособлены от головного офиса; имеют стационарные рабочие места; положения и порядок работы утверждает головной офис; не являются самостоятельными юридическими лицами.
Обособленное подразделение отличается от отдела. Главное отличие в том, что отдел находится по основному адресу компании. Поэтому для его открытия не нужно уведомлять налоговую и сдавать отчётность.
Чтобы открыть ОП необходимо основание — решение руководящего органа. Такое решение могут принять: директор; совет директоров; собрание участников.
Организация имеет право разработать положение о работе ОП. В нем указывают цели и функции подразделения.
Когда подготовительные работы завершены, ОП нужно зарегистрировать в налоговой службе.
Особленные подразделения могут открывать только юридические лица. У ИП нет такого права, так как он может заниматься предпринимательством только по месту жительства (или ведения деятельности, если у него патент).
Чтобы открыть обособленное подразделение, ООО нужно получить согласие всех его участников на общем собрании. По итогам собрания составляют решение в свободной форме. Если участник один, то он составляет решение от своего имени.
На основании решения выпускают приказ. В нём должны быть данные об ОП:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Регистрация обособленного подразделения в 2025 году
В течение одного месяца с даты открытия ОП необходимо направить сообщение о создании обособленного подразделения 2025 года в ФНС. Сообщение направляют по форме С-09-3-1.
Сообщение подают в ту налоговую инспекцию, в ведении которой находится территория, на которой открывают ОП. Документ передают нарочно в налоговую инспекцию, отправляют в электронной форме на сайте ФНС или по телекоммуникационным каналам связи.
Срок для подачи уведомления в ФНС отсчитывают с даты открытия ОП, которая указана в приказе руководителя.
После регистрации ФНС направит заявителю уведомление об учете ОП. Обособленному подразделению присвоят КПП. После того как ОП зарегистрировано специалисты рекомендуют уведомить контрагентов.
Если в зарегистрированном ОП планируется установка кассового аппарата, то при его регистрации необходимо указывать КПП, который присвоили ОП в налоговой. Он отличается от КПП головной организации.
Как закрыть обособленное подразделение
Если необходимость в работе ОП отпала, то требуется снять его с учета в налоговой и закрыть. Для закрытия требуется издать приказ руководителя и подать сообщение в налоговую. В ФНС сообщение о закрытии обособленного подразделения 2025 года подают по форме С-09-3-2. После регистрации заявителю направят уведомление о снятии с учета ОП.
Бухгалтерская отчетность обособленного подразделения
Заполнять бухгалтерскую отчетность или нет — зависит от того, выделено ли подразделение на отдельный баланс или нет. Если выделено, это прописывают в учетной политике и учредительных документах.
Подразделение на отдельном балансе ведет бухгалтерский учет самостоятельно и направляет сведения в головной офис, также у него есть своя бухгалтерия и расчетный счет.
Если оно не на отдельном балансе, бухгалтерский учет вести не нужно — достаточно направлять первичную документацию в головное предприятие. Отчетность в ведомства обособленные подразделения не подают, этим всегда занимается головной офис.
Налоги обособленного подразделения: как уплачивать
Отчетность и платежи по НДФЛ
Все компании с сотрудниками обязаны удерживать из зарплаты НДФЛ, перечислять налог в бюджет, а также подавать уведомления и 6-НДФЛ. Если подразделение наняло хотя бы одного работника или заключило договор с внештатником, оно должно подавать отчетность и платить налог. Перечислять его нужно по месту регистрации.
Есть нюансы для компаний, чьи подразделения находятся в одном и том же муниципальном образовании. В этом случае можно выбрать один офис, который и будет заниматься всей отчетностью. О своем выборе нужно заранее сообщить в налоговую.
С 2025 года действует новая прогрессивная шкала НДФЛ из пяти ступеней, также введены новые КБК.
Отчетность и платежи по НДС
Обособленные подразделения не платят НДС и не готовят отчетность по налогу. Тем не менее, подразделение может выставлять клиентам счета-фактуры, если продает товары и услуги с НДС. В 2025 году необходимо использовать новый бланк счета-фактуры.
Отчетность и платежи по налогу на прибыль
Относительно налога на прибыль всё зависит от того, в какой именно бюджет поступают платежи — в региональный или федеральный. В первом случае платят налог и подают декларации все — и головной офис, и отдельно каждое из подразделений. Если же налог перечисляют в федеральный бюджет, обязанности целиком ложатся на головную организацию.
Если несколько подразделений находятся в одном субъекте, можно выбрать один офис, который будет отчитываться по налогу на прибыль. О выборе следует уведомить ФНС.
Отчетность и платежи по имущественным налогам
Налог на имущество в общем случае платит головной офис. Подразделение берет на себя эти обязанности только если находится на отдельном балансе. В Налоговом кодексе есть уточнения по поводу ситуации, когда подразделение и недвижимость располагаются по разным адресам — в этом случае налог нужно перечислить по адресу регистрации недвижимости, а не офиса.
Транспортный налог нужно платить только в том случае, если у обособленного подразделения есть транспорт, который на нее зарегистрирован.
Страховые взносы обособленного подразделения: как уплачивать
Все работодатели перечисляют в ФНС взносы за сотрудников — исключение есть только для фрилансеров и ИП без персонала, которые платят фиксированные страховые взносы за себя.
Обычно взносы перечисляет головной офис. Однако эта обязанность может ложиться и на подразделение, если оно самостоятельно делает выплаты сотрудникам и имеет свой расчетный счет. В этом случае обособленное подразделение также подает обязательную отчетность: уведомления, РСВ в налоговую и форму ЕФС-1 в Социальный фонд.
Отчетность по УСН обособленного подразделения в 2025 году
Декларацию по УСН компании с обособленными подразделениями заполняют одну общую и сдают ее по местонахождению головного отделения. Обособленные подразделения – это не отдельные юридические лица. Показатели подразделений включают в общие показатели по организации, автономному учреждению. Особый порядок отчетности для организаций с подразделениями не предусмотрен и в НК. Поэтому по местонахождению обособленных подразделений отчетность по упрощенке представлять не нужно (п. 1 ст. 346.23 НК).
Отчетность по имуществу обособленного подразделения. Декларацию по налогу на имущество подают по местонахождению каждого объекта недвижимости (п. 1 ст. 386 НК). В некоторых случаях можно подавать единую декларацию по нескольким объектам, если соблюден ряд условий
Штрафы и санкции
Последствия возможны в двух случаях
В случае опоздания с заявлением о регистрации обособленного подразделения компании грозит штраф 200 ?, должностным лицам — от 300 до 500 ?.
Если вообще не открыли обособленное подразделение (хотя по требованиям это необходимо), тогда компании грозит штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 ?.
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
