Земельный налог для юридических лиц - местный налог. Поэтому ставки, сроки уплаты земельного налога юридическими лицами в 2018 году прописаны в законах местных органов власти. В кодексе есть только максимальные лимиты.
Земельный налог для юридических лиц в 2018 году платят все организации, которые владеют земельными участками на праве:
• собственности;
• постоянного (бессрочного) пользования;
• пожизненного наследуемого владения.
Кроме этого, законодательство устанавливает льготы по земельному налогу для юридических лиц. Они делятся на два вида:
• федеральные (установлены статьей 395 НК РФ. К примеру, не платят религиозные организации с земель, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения. Или общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов);
• местные (устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Например, в отдельных регионах предусмотрена необлагаемая площадь земельного участка.
Базой для земельного налога юридических лиц является кадастровая стоимость участка. Ее определяют на 1 января налогового периода (ст. 390, 391 НК РФ).
Компании самостоятельно определяют базу для расчета на основании сведений государственного кадастра недвижимости отдельно по каждому объекту. Если он находится в общей долевой собственности, то базу считают по каждому собственнику отдельно пропорционально его доле. Для земель совместного пользования расчет земельного налога делают по кадастровой стоимости, которую определяют по каждому собственнику в равных долях (ст. 392 НК РФ).
Формула для расчета кадастровой стоимости участка, который находится в общей долевой собственности:
Кадастровая стоимость части земельного участка = Кадастровая стоимость всего земельного участка х Доля земельного участка, принадлежащая организации на праве собственности, в процентах
Однако в кодексе есть максимальная налоговая ставка на земельный налог для юрлиц (ст. 394 НК РФ):
• 0,3 процента для земель, которые используют для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства, под жилищно-коммунальными объектами. Такой же этот процент применяют для сельскохозяйственных земель и земель, которые используют для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• 1,5 процента для остальных земельных участков.
Расчет земельного налога делают исходя из кадастровой стоимость участка по состоянию на 1 января года, за который делают расчет. К примеру, земельный налог для организаций за 2018 год определят исходя из кадастровой стоимости на 1 января 2018 года. Формулу для расчета земельного налога мы привели ниже.
Правила, как начисляется земельный налог, также прописаны в кодексе. Сумму определяют по истечении налогового периода. То есть по окончании года. А по итогам квартала компании делают расчет авансов по налогу на земельный участок.
Как считается земельный налог для юридических лиц:
Налог = (Кадастровая стоимость земельного участка – сумма по льготе) х Ставка
Как рассчитать авансы по земельному налогу для организаций:
Авансовый платеж = 1/4 х (Кадастровая стоимость земельного участка – сумма по льготе) х Ставка
Если отчетные периоды не установлены, авансы считать не надо.
Как рассчитывается земельный налог, который надо заплатить по итогам года (в том числе и в 2018 году):
Налог = Сумма, рассчитанная за календарный год - Авансовые платежи, уплаченные в течение года
Особые правила для расчета земельного налога есть для случая, когда право на участок появилось или прекратилось в середине месяца. В таком случае используют специальный коэффициент.
Его считают по формуле:
Коэффициент = Количество полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности: Количество календарных месяцев в периоде
В расчет полных месяцев включают месяц, в котором участок был в собственности с 1 по 15 число включительно (п. 7 ст. 396 НК РФ).
Сумму за год посчитайте по формуле:
Налог = (Кадастровая стоимость земельного участка – сумма по льготе) х ставка х Коэффициент
Пример расчета земельного налога:
Организации принадлежит земельный участок площадью 5 га, кадастровая стоимость которого равна 12 000 000 руб. Участок расположен в двух муниципальных образованиях: 3,5 га – на территории одного, 1,5 га – на территории другого. Для категории земель, к которой относится участок, в обоих муниципальных образованиях установлена одна и та же ставка – 0,3 процента от кадастровой стоимости. Чтобы распределить сумму авансового платежа между двумя муниципальными образованиями, бухгалтер определил кадастровую стоимость каждой части земельного участка.
Кадастровая стоимость части земельного участка площадью 1,5 га составила: 1,5 га : 5 га x 12 000 000 руб. = 3 600 000 руб.
Кадастровая стоимость части земельного участка площадью 3,5 га равна: 12 000 000 руб. – 3 600 000 руб. = 8 400 000 руб.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
- по части земельного участка площадью 1,5 га 2700 руб. (3 600 000 руб. x 0,3% : 4);
- по части земельного участка площадью 3,5 га 6300 руб. (8 400 000 руб. x 0,3% : 4).
Общая сумма авансового платежа равна 9 000 руб. (2700 руб. + 6300 руб.).
Земельный налог является местным (ст. 15 НК РФ). Чтобы узнать сроки уплаты земельного налога для юрлиц в 2018 году, ознакомьтесь с законами представительных органов местных властей.
Субъекты РФ не вправе установить сроки уплаты земельного налога в 2018 году ранее даты представления декларации по итогам года. То есть он не может быть ранее 1 февраля 2019 года (ст. 397 и 398 НК РФ).
Узнать сроки уплаты налога на землю в 2018 году можно с помощью электронного сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России.
Для получения информации нужно выбрать на странице поиска:
- вид налога и год, за который нужны данные;
- интересующий регион и муниципальное образование.
Результат выводится в виде таблицы, где указаны реквизиты регионального закона. В правой крайней ячейке — «Подробнее». Если ее нажать, снизу раскрываются сроки уплаты и ставки.
Например, компании Москвы должны платить по итогам года не позднее 1 февраля следующего года. Кроме того, они должны перечислять авансовые платежи. Срок уплаты – последнее число месяца, следующего за отчетным кварталом (Закон г. Москвы № 74). Если крайняя дата перечисления налога выпадет на выходной день, то налог нужно перечислить в ближайший за ним рабочий день.
Земельный налог для юридических лиц в 2018 году перечисляйте в ту инспекцию, где фактически находится земельный участок.
Если компания владеет землей, расположенной на территории разных муниципальных образований, деньги придется перечислить в бюджет каждого муниципалитета, на территории которых находится земля.
Если компания нарушит установленный местным законодательством срок, придется заплатить пени. Их начислят за каждый календарный день просрочки платежа (ст. 75 НК РФ).
Компанию могут и оштрафовать за несвоевременную уплату по итогам года. Его сумма - 20 процентов от неперечисленной суммы (ст. 122 НК РФ).
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
