С 2017 года счет-фактура не будет таким, как прежде: в новом бланке появится графа для кода вида товаров при экспорте в страны ЕАЭС. Кроме того, завершится переходный период для использования нового формата электронного счета-фактуры. О том, как изменится работа главбуха, читайте в статье.
Счет-фактура – это документ, который в равной мере важен как для продавца, так и для покупателя. Он подтверждает фактическую отгрузку товаров, оказание услуг, работ и их стоимость.
При реализации товаров продавец начисляет НДС и выставляет счет-фактуру. Покупатель регистрирует его в книге покупок, а затем вносит показатели в декларацию по НДС. Вычет налога он может заявить только в том случае, если соблюдаются все условия статьи 169 НК РФ. Ошибка может лишить покупателя вычетов, а потому навсегда разорвать отношения с продавцом. Чтобы не потерять клиентов, разберемся в нюансах правильного оформления документа.
Кто составляет новые счета-фактуры в 2017 году
По общему правилу, документ составляют все плательщики НДС, если операция облагается налогом (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Но обязанность есть и у компаний и предпринимателей, если они:
• применяют освобождение от НДС в соответствии с правилами ст. 145, 145.1 НК РФ;
• являются налоговыми агентами за своего поставщика. Например, если приобрели товар у иностранной организации, которая не состоит на учете ни в одной инспекции РФ; арендовали, купили государственное, либо муниципальное имущество (п. 1-3 ст. 161 НК РФ).
Счет-фактуру можно не оформлять, если:
• сделка не облагается НДС по правилам статьи 149 НК РФ (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
• компания в розницу продает товары «физикам» за наличные деньги. В подтверждении оплаты достаточно выдать покупателю кассовый чек, либо бланк строгой отчетности (п. 7 ст. 168 НК РФ);
• компании или бизнесмены применяют спецрежимы: упрощенку, вмененку, патент или ЕСХН;
• бесплатно передали товар своему работнику (письмо Минфина № 03-07-09/6171);
• с аванса в счет будущей поставки товаров, если: длительность производства продукции более шести месяцев; сделка облагается по ставке 0 % НДС; покупатель не является плательщиком налога на добавленную стоимость (ст. 145, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 164 НК РФ).
Новая форма счета-фактуры с 2017 года и сроки составления
Для оформления используйте бланк из постановления Правительства РФ № 1137. Но сейчас этот шаблон не идеальный. Поэтому Минфин разработал проект по его доработке.
По планам Минфина, новая форма применяется с 2017 года. Но пока проект на стадии согласования. Хотя уже известно, что в новом бланке после графы 1 "Наименование товара" появится дополнительное поле 1а "Код вида товара". Здесь надо будет проставлять код по ТН ВЭД ЕАЭС при экспорте в страны Евразийского союза.
Изменения в 2017 году
Адреса продавца и покупателя теперь надо будет отражать только по данным ЕГРЮЛ. Сейчас таких ограничений нет. Поэтому компании часто вписывают в бланк, сокращенный адрес из Устава. Например, "г. Москва" (письмо Минфина России № 03-07-09/2992). Эти поправки будут действовать для всех компаний, кроме иностранных продавцов. Агентам, как и прежде разрешено вписывать в счета-фактуры их местонахождение по договору.
Поправки касаются и предпринимателей. По кодексу вместо бизнесмена документ может подписать его представитель (п. 6 ст. 169 НК РФ). Но сейчас действующий шаблон этого не позволяет, поэтому бизнесмен подписывает его только сам. По новому порядку, такой запрет будет снят.
Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, составить счет-фактуру надо за 5 календарных дней с момента, как:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• покупатель полностью или частично оплатил товар (услугу, работу);
• отгрузили товар (выполнили работу, оказали услугу);
• передали имущественные права.
Когда можно оформить сводный документ
Нередко компании отгружают весь товар не в один день, а партиями за два-три дня, а то и пять. В этом случае, Минфин советует оформлять сводный счет-фактуру (письмо № 03-07-09/140).
С одной стороны, это удобно: документооборот сокращается и на покупателя это никак не влияет. С другой - легко запутаться, как проводить регистрацию в книге продаж, если отгрузка прошла в переходный период между кварталами. Например, 31 марта и 1 апреля.
Компания обязана начислить НДС в момент отгрузки. Поэтому если оформляете сводный бланк, то зарегистрировать в книге продаж его надо дважды – в марте за 1 квартал и в апреле – за 2 квартал.
Чтобы избежать путаницы, используйте единый документ, только если отгрузка прошла в одном из кварталов.
Можно оформить один счет-фактуру, если:
• разом поставили товары и оказали услуги. Например, продали продукцию и сдали помещение в аренду (письма Минфина России № 03-07-09/64493, № 03-07-14/19170);
• от одного покупателя получили авансы в течение пяти календарных дней (письмо Минфина России № 03-07-09/44);
• комиссионер купил товар у двух продавцов. В счете-фактуре для комитента реквизиты продавцов (название, ИНН и т.д.) указываются через точку запятой в строках 2-2б, 5 (п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ № 1137).
Как заполнять новый счет-фактуру в 2017 году
От точности оформления документа зависит, сможет покупатель возместить НДС или нет (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 3 Правил, утв. постановлением № 1137). Поэтому заполняйте бланк с предельной внимательностью.
Статья 169 НК РФ содержит перечень обязательных реквизитов. Среди них:
• порядковый номер и дата;
• адрес и ИНН продавца и покупателя;
• название и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
• номер платежки;
• наименование товаров, услуг или работ;
• единицы измерения продукции – штуки, тонны, килограммы и т.д.
• количество товаров, объем работ, услуг в единицах измерения;
• наименование валюты;
• стоимость отгруженных товаров;
• сумма акцизов по подакцизным товарам;
• ставка НДС;
• сумма налога исходя из ставки;
• стоимость всей поставки;
• страна происхождения продукции и номер таможенной декларации – для импортных товаров;
• код вида товаров по ТН ВЭД ЕАЭС – при отгрузке в страны Евразийского союза.
Этот список исчерпывающий, реквизитов достаточно чтобы показать в бланке всю информацию по сделке. Но вместе с тем, у продавца есть право добавить новые сведения к уже существующим полям и графам. Главное - не затронуть и случайно не исключить обязательные реквизиты.
Если в шаблоне будут незаполненные строки и графы, в них проставьте прочерки.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
