Что будет с налогом на прибыль в 2025 году

Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором

В июле приняли важный Закон № 176-ФЗ, которым вносятся существенные изменения в Налоговый кодекс. В числе прочих предусмотрены изменения по налогу на прибыль.

Хотя новшества вступают в действие с 1 января 2025 г. ознакомиться с ними необходимо заранее, чтобы просчитать последствия и прийти к правильным решениям относительно дальнейших действий.

В данной статье мы знакомим читателей с грядущими изменениями в области налогообложения прибыли.

Новые ставки налога на прибыль с 2025 г.

С 2025 г. будут применяться новые ставки по налогу на прибыль. Обычным организациям в общем случае придется платить налог по ставке 25% вместо действующей в настоящее время ставки 20%. Из новой ставки 8% станет поступать в федеральный бюджет. В настоящее время в федеральный бюджет перечисляется лишь 3%, а 17% поступает в региональный бюджет. Со следующего года повысится до 8% налог в федеральный бюджет, а налог для регионального бюджет останется на прежнем уровне.

ИТ-компании должны будут уплачивать налог по ставке 5%, и этот налог будет перечисляться в федеральный бюджет. Сейчас данные компании освобождены от налога на прибыль, т.к. к ним применяется нулевая ставка.

Новшеством по налогу на прибыль является повышение с 1,5 до 2,0 коэффициента для учета в расходах затрат на НИОКР, определенные основные средства и покупку определенных баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта.

В целях смягчения перехода на более высокую ставку налога на прибыль Минфин подготовил ряд мер.

В их числе:

- продление срока действия налогового инвестиционного вычета в регионах;

- увеличение коэффициента по расходам на НИОКР с полутора до двух, чтобы предприятия высокотехнологичного сектора имели возможность снизить величину налогооблагаемой прибыли;

- введение федерального налогового вычета на расходы, составляющие первоначальную стоимость основных средств и нематериальных активов, а также величину изменения их первоначальной стоимости в случае реконструкции, модернизации, достройки и т.д.

Новый уровень ставки налога на прибыль следует применять к доходам, отраженным в налоговом учете в 2025 году.

Скорректированные ставки дадут бюджету дополнительно только в 2025 году 1,6 трлн рублей, а в ближайшие три года, по предварительным оценкам, эта сумма составит 5 трлн рублей.

Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль

В настоящее время, используя инвестиционный вычет по налогу на прибыль, организации уменьшают ту часть налога (авансового платежа), которая перечисляется в бюджет региона. Именно его власти устанавливают возможность применения такого вычета.

С 2025 г. компании при соблюдении определенных условий будут иметь возможность снизить налог на прибыль в части, поступающей в федеральный бюджет, на основании применения федерального инвестиционного вычета.

В результате с 2025 г. появится два инвестиционный вычета по налогу на прибыль – региональный и федеральный. Региональный можно будет применить только в тех регионах, в которых он предусмотрен, а федеральный – на всей территории РФ.

Возможность воспользоваться федеральным инвестиционным вычетом будут иметь только компании, относящиеся к категориям, установленным правительством России.

Применение инвестиционного вычета является правом, а не обязанностью плательщика налога. При намерении руководства организации воспользоваться данным правом необходимо отразить это в учетной политике.

Отдельным категориям юридических лиц применить инвестиционный налоговый вычет будет запрещено. Это кредитные организации, производители алкоголя и табака и ряда иных подакцизных товаров, некоторые другие налогоплательщики.

Как рассчитывается и применяется федеральный инвестиционный вычет?

Величина вычета составляет не более половины от совокупности следующих компонентов:

первоначальной стоимости основного средства (исчисляется согласно п. 1 ст. 257 НК РФ);

первоначальной стоимости амортизируемого нематериального актива (исчисляется согласно п. 3 ст. 257 НК РФ);

изменение первоначальной стоимости ОС или НМА вследствие модернизации, реконструкции, достройки, дооборудования, либо технического перевооружения.

Применять инвестиционный вычет можно будет только по отношению к тем категориям основных средств и нематериальных активов, которые указаны в утвержденном правительством перечне.

Снизить на федеральный инвестиционный вычет часть налога на прибыль (авансового платежа), перечисляемую в федеральный бюджет, можно будет в том периоде, в котором объект введен в эксплуатацию или изменена его первоначальная стоимость.

Предусматривается, что после применения инвестиционного вычета часть налога (авансового платежа), которая должна поступать в федеральный бюджет, не может быть меньше значения, равного налогу, исчисленному по ставке 3%, а с 2031 года – 2%.

В случае неполного использования вычета его можно перенести на следующие периоды. Перенос разрешается в пределах времени, установленного правительством России.

Вводятся определенные правила учета основных средств и НМА, к которым применен федеральный инвестиционный вычет.

В отношении таких объектов ОС нельзя применять амортизационную премию.

Первоначальная стоимость не подлежит амортизации в части, к которой применен федеральный вычет.

Если объект продадут до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, а срок полезного использования еще не истечет, федеральный вычет надо будет восстановить. Для этого потребуется перечислить в бюджет неуплаченную часть налога на прибыль и пени.

При реализации объекта, в отношении которого применен (и не восстановлен) федеральный вычет, нельзя уменьшить доходы от продажи на остаточную стоимость. Если вычет восстановлен — можно уменьшить.

Расходы на создание, приобретение, модернизацию, дооборудование, достройку, реконструкцию и техническое перевооружение объекта, по которому применен вычет, нельзя списать в затраты.

Самое читаемое за неделю
Введение ковидных паспортов в 2021 году
Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
Доллар по 100 рублей в 2021 году
Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
35 банков обанкротятся в 2021 году

Региональный инвестиционный вычет

В настоящее время для ООО, применивших региональный вычет, действует следующее правило. Организация имеют право сократить часть налога на прибыль, зачисляемую в федеральный бюджет, на 10% расходов, включенных в первоначальную стоимость основного средства. В результате сумма налога к уплате может стать равной нулю.

При этом указанное уменьшение не считается инвестиционным вычетом — ни региональным, ни федеральным.

С января 2025 года будет действовать другой порядок. После уменьшения сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в федеральный бюджет, не может быть менее величины, равной налогу на прибыль, рассчитанному по ставке 5% без учета амортизации и амортизационной премии.

Предусмотрено еще одно важное изменение. Ранее возможность применять региональный инвестиционный вычет была ограничена декабрем 2027 года. Теперь она стала бессрочной.

Послабления для сферы IT и НИОКР

Ставка налога на прибыль для ИТ-компаний в 2025 — 2030 годах составит: в федеральный бюджет 5%, в региональный бюджет 0 %. Данная льгота будет действовать для компаний, имеющих государственную аккредитацию, которые соответствуют ряду условий (сейчас они применяют нулевую ставку).

Повышен коэффициент, который используется при формировании первоначальной стоимости ОС, относящихся к сфере искусственного интеллекта (в настоящее время — 1,5%, будет 2%). Коэффициент 2% станет применяться и в отношении ОС, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Стал выше коэффициент, который используется для включения в расходы (или в первоначальную стоимость НМА) сумм, потраченных на НИОКР (было 1,5%, станет 2).

Вырос коэффициент для включения в расходы сумм, связанных с приобретением права на использование баз данных и программ для ЭВМ (было 1,5%, станет 2%). Коэффициент 2% можно будет применять и к расходам на адаптацию и модификацию таких баз и программ.

Льготы по налогу на прибыль

По налогу на прибыль уже действует большое количество льгот, например, инвестиционные вычеты, амортизационные премии. Ставку 0% могут применять медицинские и образовательные компании, организации социального обслуживания, участники проекта «Сколково», резиденты Арктической зоны. Эти льготы сохранятся в 2025 году.

Получит развитие ещё одна льгота. Участники региональных инвестпроектов не будут платить 8% налога на прибыль в федеральный бюджет, независимо от объёма вложений в проект, это правило становится бессрочным.

Тест "На сколько вы активны" Тест "Подходит ли Вам ваше место работы" Тест "На сколько важны деньги в Вашей жизни" Тест "Есть ли у вас задатки лидера" Тест "Способны ли Вы решать проблемы"

Тест "Для начинающего миллионера" Тест который вас удивит Семейный тест "Какие вы родители" Тест "Определяем свой творческий потенциал" Психологический тест "Вы терпеливый человек?"

Другие изменения по налогообложению прибыли

Для всех участников региональных инвестиционных проектов в 2029 г. и в последующие годы можно будет продолжать применять пониженные ставки налога и в том случае, если объем капитальных вложений составляет менее 300 млрд руб. Также для ряда участников РИП устранено ограничение на применение пониженных ставок после 31 декабря 2026 г.

 На 2025 - 2030 гг. для организаций, владеющих лицензиями на пользование определенными участками недр, предусмотрена специальная ставка 20% (3% - в федеральный бюджет и 17% - в региональный). Она применяется в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению таких участков, при соблюдении ряда условий.

 Расходы на российское ПО из реестра Минцифры разрешат амортизировать или списывать одновременно с коэффициентом 2. То есть, уменьшить облагаемую прибыль можно будет на сумму в два раза больше израсходованной.

Будут скорректированы специальные ставки.

В частности, в 2025 – 2030 гг. для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний, законами субъектов РФ можно будет устанавливать пониженную ставку налога на прибыль, перечисляемую в региональный бюджет.

С 2025 г. расходы на НИОКР, перечисленные в постановлении № 988, включаются в прочие расходы в двойном размере. Перечень таких расходов очень большой. Например, это расходы на разработку методов наноиммунологии и персональной медицины на генетическом уровне, технологии информационной безопасности и т.д.

Малые технологические компании, включенные в специальный реестр, отдельные расходы на НИОКР учитывают с коэффициентом 2 независимо от их включения в указанный перечень.

Отменено право лиц, передающих имущество в целях развития генетических технологий в России, уменьшать налог, зачисляемый в федеральный бюджет, до нуля.

Е.Г. Павлова

Назад | | Вверх