Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Если компания или ИП не уплатили в срок налоги, сборы или страховые взносы, на эту сумму начисляют пени за каждый календарный день просрочки. В отличие от штрафов, пени начисляются не по решению налогового органа, а автоматически. Как правило их рассчитывает информационная система ИФНС.
22 октября Госдума приняла в третьем чтении новый пакет поправок в налоговый кодекс в рамках масштабной реформы 2025 года. В соответствии с ними изменятся ставки налоговой пени для компаний.
В нашем материале рассмотрим изменения и порядок определения размера пени и их уплаты.
Как изменится порядок определения размера пени
До конца 2024 года действует льготная ставка для компаний — пени начисляются в размере1/300 ключевой ставки ЦБ независимо от срока.
Банк России начал поднимать ключевую ставку. Поэтому пени заметно выросли.
В 2025 году ставки налоговой пени для компаний будут другими: с 1-го по 30-й день просрочки — 1/300; с 31-го по 90-й — 1/150; с 91-го — 1/300, то есть размер начисляемых пеней уменьшится вдвое.
При этом пени не будут начислять, если на едином налоговом счете имеется положительный остаток, не зарезервированный для уплаты других налогов.
Пример расчета пени по новым правилам
Компания должна была уплатить НДС 300 000 ?, но задержала уплату на 91 день. Ключевая ставка ЦБ РФ в этот период была равна 19%.
Пени за 30 дней просрочки = 300 000 ? × 19% / 300 × 30 дней = 5 700 ?.
Пени за просрочку с 31-го по 90-й день = 300 000 ? × 19% / 150 × 60 дней = 22 800 ?.
Пени за просрочку на 91-й день = 300 000 ? × 19% / 300 × 1 день = 190 ?.
Итого нужно уплатить в бюджет с учетом налога и пени: 300 000 ? + 5 700 ? + 22 800 ? + 190 ? = 328 690 ?.
В 2024 году в похожей ситуации пришлось бы заплатить 317 290 ?, где 17 290 ? — пени.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Как рассчитать пени
Считают пени по формуле из подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ:
Сумма недоимки × Соответствующая доля ключевой ставки ЦБ × Количество дней просрочки
Для расчета пеней нужны следующие показатели:
Сумма недоимки. Она отражается в сумме отрицательного сальдо на налоговом счете. Однако не всегда отрицательное сальдо будет равно недоимке для расчета пеней. На некоторые суммы они не начисляются.
Ключевая ставка Банка России. На сайте ЦБ имеется архив с ключевыми ставками на конкретный день.
Количество календарных дней просрочки. Период задолженности отсчитывается со дня возникновения недоимки. Это следующий день после окончания срока, отведенного для уплаты налога. Заканчивается этот период в день, когда обязанность по перечислению налога была исполнена, то есть на ЕНС перечислена достаточная для погашения недоимки сумма. День пополнения налогового счета также включается в период просрочки (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Чтобы заплатить пени, следует пополнить ЕНС. С начала 2023 года все обязательные к уплате суммы можно перечислить единым платежом. Но также разрешено внести на налоговый счет только деньги для оплаты пеней, если задолженность погашена, и ничего иного в ближайшее время платить не нужно.
ИФНС будет списывать средства с положительного сальдо ЕНС в определенной последовательности. Пени уплачиваются в пятую очередь — после недоимок и текущих платежей по НДФЛ, а также недоимок и текущих платежей по другим налогам, сборам, взносам. Нужно пополнить ЕНС с учетом этого. Единый налоговый платеж будет складываться из таких сумм:
недоимка, если она не была погашена ранее;
текущие платежи (налоги, взносы), если вскоре предстоит их платить;
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
