Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Страховые взносы – обязательный платеж, который ИП уплачивают из собственных средств, предназначенный для целей обязательного страхования себя и работников.
В 2023 г. произошли кардинальные перемены в области обязательного страхования в связи с объединением Пенсионного фонда и Фонда социального страхования в единый фонд и переходом на единый налоговый платеж. Законодателями внесено большое количество поправок в нормативные акты.
Коротко о главных изменениях, затрагивающих взносы ИП в 2023 г., рассказываем в статье.
Как платить и рассчитывать страховые взносы с 2023 г.
С 1 января 2023 г. новый объединенный Социальный фонд России начисляет застрахованным лицам все виды социальных выплат – пенсии, пособия, выплаты по больничному листу и в связи с несчастными случаями.
С 2023 г. введен единый тариф страховых взносов, деньги страхователи могут перечислять одним платежом. По видам социального страхования деньги распределяются казначейством.
Для расчета страховых взносов надо применять единую предельную базу, за основу которой взята база для обязательного пенсионного страхования на 2022 г. в сумме 1 565 руб., ежегодно индексируемая с учетом повышения средней заработной платы в России.
При уплате взносов в пределах единой базы применяется единый тариф 30%, который в случае превышения единой базы снижается до 15,1%.
Предпринимателям, у которых нет работников, необходимо, как и прежде, платить за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование, но уже без разделения платежа на два этих вида.
ИП за себя в 2023 г. необходимо уплатить страховые взносы в сумме 45 842 руб. Если доход будет больше 300 000 руб., потребуется сделать дополнительный взнос в размере 1% от суммы превышения, но не более 257 061 руб.
Страховые взносы на травматизм в 2023 г. рассчитываются по тем же тарифам и в том же порядке, какие действовали в 2022 г. Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний надо платить по ставкам 2022 г.
По страховым взносам с 2023 г. предусмотрены льготы для трех групп плательщиков – ИТ-компаний, субъектов МСП и компаний, которые платят членам экипажей судов. Льготные тарифы для этих категорий имеют разные ставки.
Наибольшее количество льгот ввели для организаций и ИП из сферы ИТ. Единый льготный тариф страховых взносов для этих компаний составляет 7,6% и применяется к выплатам в пределах единой базы. При превышении предельной базы тариф страховых взносов уменьшается до 0%. Льготы бессрочные за исключением НКО и благотворительных организаций, применяющих УСН, для которых льготный тариф предусмотрен только на два года – 2023 и 2024.
Льготный тариф можно использовать только к части выплат, превышающей МРОТ. Заработная плата (вознаграждения) работников в пределах МРОТ облагается страховыми взносами по единому тарифу 30%.
С 2023 г. изменения по страховым взносам произошли и в области ответственности страхователей. Штрафы придется платить за нарушение законодательства об обязательном социальном страховании и об индивидуальном персонифицированном учете. Штраф может быть наложен только на должностных лиц организаций или ИП. Размеры штрафов следующие:
- за нарушение срока уведомления вновь созданного Социального фонда об открытии или закрытии счета в банке – 1000-2000 руб.;
- за нарушение срока предоставления отчета - 300 -500 руб.;
-за непредоставление или предоставление недостоверных сведений в СФР для контроля за правильным начислением страховых взносов - 300 -500 руб.;
-за непредоставление или предоставление недостоверных сведений в СФР для расчета пособий - 300 - 500 руб.;
-за непредоставление или предоставление недостоверных сведений в СФР для индивидуального персонифицированного учета - 300 - 500 руб.
Изменения по страховым взносам ИП за себя включают:
- расширение перечня систем налогообложения, при применении которых ИП освобождаются от уплаты страховых взносов: в перечень включены ИП на АУСН, в то время как прежде был только режим НПД;
- рост размера взносов: в 2023 г. общая сумма отчислений на ОПС и ОМС составляет 45 842 руб. против 43 211 руб. в 2022 г.;
- установление единой суммы взносов к уплате за год без разделения на пенсионное и медицинское страхование;
- уплату в бюджет дополнительного взноса с дохода более 300 000 руб. с изменением максимального размера взноса, который составляет 257 061 руб. (на 2023 год).
Стал сложнее порядок сокращения авансов при УСН и стоимости патента на страховые взносы. Раньше было достаточно только уплатить страховые взносы в периоде, за который осуществляется зачет. Теперь кроме этого необходимо подавать заявление, обязательно в электронном виде. Для его подписания ИП потребуется квалифицированная электронная подпись.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
При отсутствии заявления о зачете страховые взносы будут признаваться уплаченными в день их списания с единого налогового счета. Поскольку в 2023 г. срок уплаты взносов за 2023 г. сдвигается на 9.01.2024 г. из-за того, что 31.12.2023 г. выходной день, ИП, который в 2023 г. не подал заявление о зачете, лишится возможности учета взносов для сокращения авансов при использовании УСН и налога при применении ПСН в 2023 г.; не поможет даже подача уведомления о снижении стоимости патента на взносы в 2023 г.
Изменился порядок уплаты страховых взносов. Возможны 3 способа перечисления взносов – через личный кабинет налогоплательщика; при помощи сервиса «Уплата налогов и пошлин» на сайте Федеральной налоговой службы; платежным поручением.
ИП надо платить страховые взносы и в тех случаях, когда он не ведет предпринимательскую деятельность и не получает доход. Взносы должны уплачиваться за все время, пока физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП.
При нахождении в статусе ИП в течение не всего года взносы нужно рассчитывать пропорционально продолжительности действия регистрации в качестве ИП. В этом случае удобно применять специальный калькулятор взносов ИП за себя в 2023 г., который есть на официальном сайте налоговой службы.
В 2023 г. некоторые категории ИП освобождены от уплаты взносов. К ним относятся ИП, применяющие отдельные системы налогообложения, и ИП с определенной жизненной ситуацией.
Не надо платить страховые взносы самозанятым, применяющим НПД, и ИП, перешедшим на новую автоматизированную упрощенную систему налогообложения. При этом последние освобождены от перечисления в бюджет взносов не только за себя, но и за своих работников, если они у них имеются.
Как и было раньше в 2023 г. ИП не должны направлять в органы контроля отчеты по взносам на медицинское и пенсионное страхование.
С 2023 г. для ИП появился новый вид подаваемых документов – уведомление об исчисленных взносах. Оно необходимо по тем налогам и взносам, по которым нет отчетности или по тем, которые уплачиваются раньше сдачи отчетности по ним. Именно таким видом платежа являются взносы ИП за себя. Уведомление необходимо подавать до 25-го числа месяца, в котором следует уплачивать взнос.
Социальные взносы на страхование от временной нетрудоспособности и от травматизма для ИП не обязательны. Однако существуют ситуации, в которых начислять и платить эти взносы необходимо. В 2023 г. ИП обязаны перечислять взносы на страхование от несчастных случаев при использовании наемных работников.
Взнос на добровольное страхование в размере 4833, 72 руб. в целях получения выплат по болезни в 2023 г. ИП надо было уплатить до 31 декабря 2022 г. Также необходимо было в 2022 г. самостоятельно встать на учет в ФСС.
С 2023 г. при заключении трудового договора ИП не нужно для постановки на учет подавать заявление во вновь образованный Социальный фонд РФ. Фонд самостоятельно будет ставить ИП на учет на основе информации о заключенном трудовом договоре, полученной из новой формы ЕФС-1. Заключение ИП гражданско-правового договора также требует постановки на учет.
Взносы ИП за себя за 2022 г. составляют:
- на пенсионное страхование при годовом доходе не более 300 тыс. руб. 34 445 руб., а при доходе, превышающем 300 тыс. руб., - 34 445 руб. плюс 1% от величины превышения, но в общей сумме не больше 275 560 руб.;
- на медицинское страхование 8766 руб.
Фиксированная часть взносов ИП в 2023 г. равна 45 842 руб. Максимальный дополнительный взнос с дохода более 300 тыс. руб. – 275 061 руб., максимальная общая величина взносов, соответственно, составляет 302 903 руб.
Перечисление денег на КБК по взносам либо на КБК по ЕНП не гарантирует ИП погашение его обязанности именно по взносам, т.к. распределение средств на едином налоговом счете осуществляется в порядке установленной очередности (текущие платежи имеют 2-ю очередь) и с учетом срока уплаты. В случае наличия обязанностей первой очереди или с более ранними сроками деньги пойдут на их погашение, а по взносам возникнет недоимка и необходимость уплатить пени. Следовательно, ИП нужно следить за своим сальдо единого налогового счета.
Т.к. по фиксированным платежам страховых взносов отсутствуют авансы, ИП не нужно подавать уведомление о начисленных страховых взносах за себя.
Взносы за себя в 2023 г. ИП нужно уплатить до конца 2023 г., безразлично, в какие сроки и какими частями.
Для ИП, являющихся субъектами МСП, установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 15%. Этот тариф применяется только к той части выплат физическим лицам, которая превышает действующий с начала года федеральный МРОТ. С 1.01.2023 г. МРОТ равен 16 242 руб. Пониженный тариф применяется с 1-го числа месяца, в котором
данные о компании или ИП были внесены в реестр МСП. При исключении из реестра право применять пониженный тариф утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло исключение из реестра МСП.
Субъекту МСП не требуется подавать уведомление о начале применения пониженного тарифа страховых взносов.
При расчете страховых взносов МСП кроме федерального МРОТ следует принимать во внимание единую предельную базу для исчисления страховых взносов по выплатам для каждого работника, которая с начала 2023 г. равна 1 917 000 руб.
Страховые взносы за полный месяц работы ИП составляют 1/12 годовой суммы. За неполный год работы взносы рассчитываются пропорционально числу отработанный месяцев, за неполный месяц работы – пропорционально отработанным дням.
Сроки уплаты страховых взносов в 2023 г. для ИП не изменились – на пенсионное и медицинское страхование не позднее 31 декабря и для дополнительных взносов на пенсионное страхование с дохода более 300 тыс. руб. не позднее 1 июля следующего года.
В 2023 г. ИП может не платить фиксированные взносы за себя в следующих исключительных случаях:
- в период прохождения военной службы по призыву;
- в период ухода за ребенком до полутора лет, инвалидом 1 группы, ребенком – инвалидом, человеком в возрасте 80 и более лет;
- в период проживания с супругом – военнослужащим – контрактником в местности, где невозможно найти работу либо за границей с супругом, направленным в дипломатическое представительство или консульское учреждение РФ;
- в период нахождения под стражей при необоснованном привлечении к уголовной ответственности, необоснованном репрессировании с последующей реабилитацией, отбывания наказания в местах лишения свободы и в ссылке.
Освобождение от уплаты взносов за эти периоды можно получить только при отсутствии в это время деятельности и доходов, подтвержденном соответствующими документами.
В 2023 г. правительством РФ утверждена отсрочка по взносам ИП. Она распространяется на 70 видов деятельности. Работающие в этих сферах ИП имеют отсрочку по начисленным за 2021 г. взносам с части дохода, превышающей 300 тыс. руб. Платежи ИП тут отодвинуты на 1 мая 2024 г. Для получения отсрочки не требуется подавать заявление. При соответствии ИП установленным критериям сроки уплаты продлеваются автоматически. Условием для получения отсрочки является код вида деятельности по ОКВЭД2, который позволяет получить отсрочку, указанный в ЕГРИП.
Как уменьшить налог на сумму страховых взносов
ИП на УСН и ПСН до конца 2023 г. и в последующие годы имеют право снизить размер единого налога на сумму перечисленных страховых взносов. Этим правом могу воспользоваться следующие плательщики:
- применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы»;
- использующие ПСН.
В 2023 г. этим категориям плательщиков можно снизить размер налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму страховых взносов на :
- ОПС;
- ОМС;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП «за себя».
Величина вычета прямо зависит от привлечения наемных работников. Уменьшить налог на УСН и стоимость патента (не более, чем на половину) могут ИП, уплачивающие страховые взносы за работников. ИП, не имеющих наемных работников, указанное ограничение не касается. Они платят только фиксированные страховые взносы и имеют право снизить до нуля размер налогов по УСН или ПСН, если для этого достаточно суммы уплаченных взносов.
На всю сумму уплаченных взносов можно уменьшить единый налог и при заключении ИП договоров ГПХ с предполагаемыми исполнителями работ или услуг – физическими лицами. Если в течение года такие договора заключались, но в налоговом периоде не исполнялись и по ним не было выплат, то на данного ИП не распространяется ограничение в размере 50%.
ИП на УСН с наемными работниками снизить размер налога на сумму уплаченных страховых взносов можно при уплате аванса за квартал. Не позднее 25-го числа месяца, идущего сразу после отчетного квартала, необходимо представить в ИФНС уведомление о размере аванса, уменьшенного на сумму страховых взносов. В срок до 28-го числа этого же месяца нужно перечислить уменьшенный на страховые взносы аванс на свой единый налоговый счет.
Итоговую сумму налога и использованных налоговых вычетов необходимо указать в декларации по УСН, которую ИП должен подать до 25 апреля следующего года. Итоговый налог следует уплатить не позднее 28 апреля. Уведомление направлять не нужно, т.к. налоговая декларация подается раньше, чем уплачивается налог.
ИП без работников, применяющие УСН, также могут снижать авансы на величину уплачиваемых страховых взносов. При этом следует принять во внимание то, что уплаченные за 2023 г. фиксированные взносы учтут для уменьшения налога лишь в первом квартале 2024 г. Если же фиксированные страховые взносы в течение 2023 г. уплачиваются ИП досрочно, то для снижения размера налога по УСН в периоде фактической уплаты взносов надо направить в ИФНС заявление, в котором указано, что перечисленные на единый налоговый счет деньги являются фиксированными страховыми взносами.
Уведомление по фиксированным взносам направлять не следует. Направление ИП уведомления о досрочной уплате взносов без подачи заявления приведет к применению ИФНС общего порядка уменьшения налога.
ИП на ПСН в 2023 г. имеют право снизить стоимость патента на величину обязательных страховых взносов, уплаченных только лишь за календарный год в период действия патента, а не уплаченных в пределах исчисленных сумм в налоговом периоде, как было до уточнения ст. 346.51 Налогового кодекса.
В 2023г. уменьшить сумму патента на величину страховых взносов можно только при их уплате за работников в тех областях деятельности, по которым используется патент. При этом уменьшить величину налога можно не более чем на 50%.
При получении ИП в календарном году нескольких патентов и превышении суммы взносов стоимости патента при расчете налога по одному из них, предприниматель может снизить размер налога по другому патенту, действующему в том же году, на величину превышения.
Для уменьшения стоимости патента ИП надо представить в ИФНС специальное уведомление об уменьшении налога на сумму страховых взносов. В уведомлении должны быть отражены первоначальная стоимость патента, сумма уплаченных страховых взносов и сумма взносов, снижающих налог. После подачи уведомления можно оплачивать патент по сниженной стоимости.
Уменьшенная на величину страховых взносов стоимость патента, полученного на срок до 6 месяцев, может уплачиваться не позднее срока окончания действия патента. По патенту на срок от 6 месяцев до календарного года уменьшенный на величину страховых взносов налог уплачивается в такие сроки:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
При этом до 25-го числа месяца, в котором уплачивается налог, необходимо подать в ИФНС уведомление об исчисленном размере налога с учетом сделанного вычета.
ИП на ПСН, не имеющим наемных работников, которые платят только фиксированные страховые взносы уведомление по взносам предоставлять не нужно. Уменьшить стоимость патента в периоде фактической уплаты взносов они могут только при условии направления в ИФНС заявления, подтверждающего, что перечисленные на единый налоговый счет денежные средства являются фиксированными страховыми взносами. Без такого заявления фиксированные взносы за 2023 г., перечисленные ИП на ПСН в 2023 г., будут засчитаны в снижение стоимости патента лишь в 2024 г.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
