Главная » Бухгалтеру »
Самые важные изменения для бухгалтеров с 2025 г
Самые важные изменения для бухгалтеров с 2025 г
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Важные изменения для бухгалтеров с 2025 г.
С 2025 года вступят в силу изменения во многих областях бухгалтерского учета, которые окажут существенное воздействие на работу бухгалтеров и предпринимательскую деятельность. Важно своевременно ознакомиться с нововведениями, чтобы подготовить свои организации к изменениям.
В нашей статье дается краткий обзор главных изменений, к которым нужно быть готовыми.
Налоги и взносы
Налог на прибыль
С 2025 года начнет применяться новая форма декларации по налогу на прибыль. К изменениям относятся:
Новый раздел для федерального инвестиционного вычета.
Дополнение строки для расходов с повышающими коэффициентами.
Включение граф «Код субъекта РФ» и «КПП организации».
Новые строки для налоговых агентов.
Изменится ставка налога на прибыль для игорного бизнеса
С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль для организаций, связанных с игорным бизнесом, повысится с 20% до 50%, что значительно увеличит налоговую нагрузку на эту сферу.
Соглашения с целью предотвращения двойного налогообложения
С 2025 года начнет действовать соглашение с Малайзией, в связи с чем изменяются ставки налога на дивиденды и проценты:
10% — при участии в капитале не менее 25% в течение года;
15% — в остальных случаях.
Для роялти и процентов ставка останется на уровне 10%. Государственным компаниям предоставляются налоговые льготы.
Еще с 2025 года вводятся единые ставки налога на доходы между Россией и Абхазией:
Дивиденды и роялти — 10%;
Процентные доходы — 0%.
Инвестиционный вычет для инновационных проектов
Инвесторы, которые вкладывают средства в инновационные проекты через инвестиционные товарищества, смогут получить налоговый вычет при наличии следующих условий:
Срок договора должен составлять не менее пяти лет.
Лимит вычета устанавливается на региональном уровне.
Сумму вычета нельзя учесть при исчислении налоговой базы.
УСН, АУСН
Изменится форма декларации по УСН
Изменения включают:
Изменение штрихкодов.
Добавление информации об объекте налогообложения на титульном листе.
Введение нового раздела для применяющих УСН из новых регионов, которые смогут указать вычет на расходы по ККТ.
Уточнение поля для указания GUID в случае электронной доверенности.
Образовательным НКО с филиалами будет разрешено применять УСН
Расширится применение АУСН. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) будет введена в Санкт-Петербурге с 1 января 2025 года. Сейчас этот режим можно использовать в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане.
Бухучет и ФСБУ
Новые ФСБУ
До 2026 года планируется внедрение новых федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ). На 2025 год намечено введение в действие стандартов по доходам и расходам, что потребует внесения изменений в учетные политики компаний.
Изменится минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
С 1 января 2025 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) составит более 22 440 рублей в месяц. Это изменение следует учесть при расчете заработной платы, отпускных и социальных пособий.
Доплата за неиспользованные отгулы при увольнении
В Трудовой кодекс будет внесено изменение, в соответствии с которым при увольнении за неиспользованные отгулы надо будет производить доплату. Для расчета необходимо определить оплату за работу в выходной в двойном размере и учесть особенности локальных актов организации.
Дополнительный оплачиваемый выходной для женщин с детьми
С 2025 года женщины, имеющие детей в возрасте до 7 лет, получат право брать один дополнительный оплачиваемый выходной день раз в два месяца или суммировать его, чтобы получить до шести дней подряд в течение календарного года.
Пособия
Больничный по уходу за ребенком для родственников
С 2025 года родственники (отец, бабушки и другие) смогут получать больничное пособие по уходу за ребенком в случае болезни матери, находящейся в декретном отпуске.
С 2025 года женщины, родившие детей до 25 лет, смогут получить единовременное пособие в размере 200 000 рублей. В случае рождения двух и более детей пособие будет выплачиваться на каждого ребёнка.
Срок трудовых договоров с мигрантами
С 2025 года срок трудовых договоров с мигрантами будет ограничен двумя годами. Привлекать иностранных работников будут через целевые организованные наборы.
НДС
До 1 апреля 2025 года можно применять два формата счета-фактуры и УПД: основной - с реквизитом «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости» — и временный - без такого реквизита. После 1 апреля - только один формат.
Чем отличается счет-фактура по прослеживаемым товарам? В нем помимо общих сведений необходимо указывать реквизиты прослеживаемости:
регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
количественную единицу измерения товара, используемую для прослеживаемости;
количество товара;
стоимость товара.
Если организация или ИП на упрощенной системе налогообложения планируют операции с прослеживаемыми товарами, им надо будет вместо счетов-фактур оформлять УПД с отражением реквизитов прослеживаемости товаров при реализации или передаче таких товаров
НДФЛ
С 1 января 2025 года изменится прогрессивная шкала НДФЛ: повышенные ставки необходимо будет применять с дохода свыше 2,4 млн руб. Для заработной платы предусмотрено пять ставок:
13%;
15% - с дохода более 2,4 млн руб.;
18% - с дохода более 5 млн руб.;
20% - с дохода более 20 млн руб.;
22% - с дохода более 50 млн руб.
Для доходов от продажи имущества и операций с ценными бумагами, дивидендов, страховых выплат, процентов по вкладам две ставки - 13 и 15%.
Увеличены вычеты на детей: на второго ребенка - 2 800 руб., на третьего и последующего - 6 000 руб., а также предельный размер дохода для вычетов на детей - 450 000 руб.
Появится вычет 18 000 руб. за год для сдавших нормы ГТО и прошедших диспансеризацию. Согласно изменениям в НК РФ, этот вычет распространяется на лиц, выполнивших нормативы всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне», соответствующие их возрастной группе, награжденных знаком отличия, при условии прохождения налогоплательщиком диспансеризации в соответствующем календарном году
Взносы
С 1 января 2025 года появится еще один пониженный тариф - 7,6% с выплат сверх МРОТ в месяц для МСП. Распространяется он только на МСП, у которых основной вид деятельности включен в ОКВЭД в раздел «Обрабатывающие производства».
В настоящее время пониженный тариф равен 15% с выплат сверх МРОТ для всех МСП.
Субъект МСП применяет вышеуказанные пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о ней внесены в единый реестр субъектов МСП, и до 1-го числа месяца, в котором она исключена из единого реестра субъектов МСП.
Применение субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом. Плательщик взносов не может отказаться от установленных законодательством РФ тарифов страховых взносов либо изменить их размер, в том числе отказаться от пониженных тарифов, установленных в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Если субъект МСП должен применять, но не применяет пониженный тариф взносов, то завышаются расходы, принимаемые в целях расчета налога на прибыль. Дело в том, что страховые взносы учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. Следовательно, занижаются прибыль и налог на прибыль со всеми вытекающими последствиями в виде штрафов и пеней.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Налог на прибыль
Увеличена ставка налога до 25%, а для IT-компаний - до 5%. Изменения начнут действовать с 1 января 2025 года.
В связи с ростом основной ставки по налогу на прибыль организации на ОСНО вероятнее всего постараются закрыть договоры со своими покупателями и заказчиками в 2024 году, чтобы показать реализацию в текущем году. Это даст возможность получить экономию по налогу на прибыль на 5 процентных пунктов. Касается это тех, кто определяет доходы и расходы по методу начисления. Но, возможно, законодатели предложат переходные моменты в пользу налогоплательщика.
Коэффициент учета в расходах затрат на НИОКР увеличен с 1,5 до 2.
В 2024 г. согласно п. 7 ст. 262 НК РФ налогоплательщик, производящий расходы на НИОКР по Перечню, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988, имеет право включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования, разработки, отдельные этапы работ, или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. Какие расходы относятся к расходам на НИОКР, указано в п. 2 ст. 262 НК РФ.
Изменения в УСН
Пороговые значения для перехода и применения УСН станут выше с 1 января 2025 года. Перейти на УСН будет можно при следующих условиях:
доходы за 9 месяцев прошлого года не превысят 337,5 млн руб.;
средняя численность работников - 130 человек;
остаточная стоимость ОС - 200 млн руб.
Максимальный доход для УСН увеличен до 450 млн руб., повышенных ставок не будет.
Текущие показатели: доходы за год - не более 265,8 млн руб. (200 млн руб. × 1,329). При доходах от 199,35 до 265,8 млн руб. налог надо платить по повышенным ставкам
С 2025 года предприниматели на УСН станут плательщиками НДС. При доходах до 60 млн руб. они получат освобождение от этого налога. При доходах от 60 до 250 млн руб. можно платить НДС по ставке 5%, а более 250 млн руб. - 7%, однако вычеты входного НДС при таких ставках применять будет нельзя. Если желательны вычеты, надо будет платить НДС по ставкам 10 и 20%.
Тут возникает проблема для тех упрощенцев, которые планируют платить НДС по ставкам 5 и 7%. Покупатели их товаров, работ, услуг смогут принять к вычету НДС по этим пониженным ставкам, что им невыгодно. Поэтому организациям и ИП на УСН, чтобы не потерять клиентов, лучше платить НДС по обычным ставкам.
Другая проблема состоит в том, что обязанность уплаты НДС в любом случае скажется на цене товаров, работ и услуг. Следовательно, для розничных продавцов больше подойдут ставки 5 и 7%, поскольку их покупатели не будут принимать НДС к вычету.
Предстоящие изменения требуют детального анализа и изучения со стороны компаний и ИП, применяющих УСН. Остаться на УСН будет выгодно тем, кто в итоге заплатит меньше налогов, чем на ОСНО.
Вместе с тем для большинства фирм и ИП, использующих УСН, ничего не изменится, так как их годовой доход меньше 60 млн руб.
Налог на имущество
С 1 января 2025 года для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. субъекты РФ смогут устанавливать налоговую ставку до 2,5%. Однако вряд ли они воспользуются этим правом сразу.
В настоящее время Налоговый кодекс РФ установил максимальную ставку налога - 2,2%, а также пониженные и нулевые ставки для отдельных видов недвижимого имущества.
Льготы по страховым взносам с 2025 года
По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января 2025 года для организаций и ИП предусмотрены следующие изменения:
будет введен льготный тариф по взносам в размере 7,6% для организаций и ИП, отнесенных к субъектам МСБ, у которых основной вид экономической деятельности отнесен к обрабатывающим производствам;
льготный тариф по взносам в размере 7,6% для обрабатывающих производств сможет применяться только по выплатам в пользу работников, которые превышают 1,5 МРОТ;
льготный тариф по взносам в размере 15%, действующий для организаций и ИП, которые отнесены к малому и среднему бизнесу, а также для резидентов инновационного проекта «Сколково», можно будет применять к выплатам в пользу работников, которые превышают 1,5 МРОТ (в 2024 годы – с выплат, превышающих МРОТ);
единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов будет увеличена с 2 225 000 рублей до 2 759 000 рублей.
Страховые взносы ИП в фиксированном размере
С 1 января 2025 года Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ вносит следующие изменения в порядок уплаты фиксированных страховых взносов ИП:
Величина фиксированных страховых взносов, которые уплачивают ИП на пенсионное и медицинское страхование, повышена с 49 500 рублей до 53 658 рублей;
максимальный размер страхового взноса по ставке 1%, уплачиваемого предпринимателями с дохода, превышающего 300 000 рублей, повышен с 277 571 рубля до 300 888 рублей;
предельный срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период в совокупном фиксированном размере перенесен с 31 декабря на 28 декабря текущего года;
ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» будут иметь возможность включать в состав своих расходов сумму фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде независимо от фактической даты их уплаты;
начнет действовать предельный срок подачи предпринимателями заявлений об освобождении от уплаты фиксированных страховых взносов за период приостановления предпринимательской деятельности по уважительным причинам (заявить об освобождении можно будет в течение трех лет).
Туристический налог
С 1 января 2025 года в России в соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ начнет применяться новый туристический налог, который своими законами на подведомственных территориях смогут вводить представительные органы муниципальных образований (городов). Уплачивать новый налог будут организации и ИП, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в отелях, гостиницах, апартаментах и т.д. за счет средств, собранных с постояльцев. В 2025 году ставка налога составит 1% от стоимости проживания, но не менее 100 рублей за сутки проживания.
В связи с уплатой туристического налога гостиницам и отелям надо будет рассчитывать и выделять сумму налога в расчетных документах, оформляемых с постояльцем (туристом), отдельной строкой. Представлять в налоговую инспекцию декларацию по туристическому налогу следует не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом; а уплачивать налог в местный бюджет – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом;
Нововведения в статистической отчётности
Изменения касаются статистических отчётов о кадрах и заработной плате, услугах и торговле, а также формата предоставления статистических данных, которые с 2025 года будут отправляться через единую цифровую платформу.
С 1 января 2025 года компании, представляющие малый бизнес, сдают статистические отчёты через «Цифровую аналитическую платформу предоставления статистических данных» (ЦАП). Изменения в статистической отчётности, в частности, список статистических показателей и сроки их предоставления будут окончательно утверждены до конца текущего года. В ЦАП появится реестр статистических форм (показателей) и объектов наблюдения. Каждый пользователь ЦАП откроет личный кабинет, с помощью которого будет осуществляться взаимодействие с системой.
Образцы всех новых отчётных форм ФСБУ 4/23 приведены в приложении к Приказу Минфина от 04.10.2023 г. № 157н. В этот перечень входят отчёты о:
финансовых результатах;
целевом использовании средств;
изменении капитала;
движении денежных средств;
бухгалтерском балансе и финансовых результатах;
бухгалтерском балансе (актив, пассив, отчёт о финансовых результатах, о целевом использовании средств) — упрощённая форма.
Например, в отчёт о финансовых результатах в 2025 году добавлены строки «Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения» и «Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности (за вычетом относящегося к ней налога на прибыль организаций)», по которым компаниям тоже нужно отчитаться.
Изменения форм отчётности также затронули отчёты о движении денежных средств и изменениях капитала Обновленный документ нового формата содержит не три раздела, а один, но отображает ту же информацию, что и бланк старого образца. Из новшеств в документе — столбец «Накопленная дооценка внеоборотных активов», строки «Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала» и поля с данными о чистых активах на конец года и за три последних года из него исключены.
В отчёте о балансе исчезнут строки о результатах исследований и разработок, а также о доходах предыдущих периодов. Вместо них появится строка «Долгосрочные активы к продаже». Также в отчётной документации появятся критерии признания активов оборотными, критерии определения краткосрочности обязательств и ряд других важных понятий.
Коснутся изменения и бланков упрощённой бухгалтерской отчётности. В соответствии с новым порядком её сдачи коммерческие компании будут отчитываться о балансе, финансовых результатах и сдавать пояснения к ним, а некоммерческие — сдавать баланс и отчитываться о целевом использовании денежных средств.
Налоговая отчётность
С 2025 г. изменения в налоговой отчётности коснутся бланка декларации по налогу на прибыль:
В приложении № 7 к Листу 02 появится раздел для внесения федерального инвестиционного вычета, действующего применительно к основным средствам и нематериальным активам.
Изменится содержание строк для расходов с повышающим коэффициентом.
В подразделах 1.1 и 1.2 раздела 1 этого документа появятся новые строки 055 и 056, 205 и 206 «КПП организации и подразделения», а также «Код субъекта РФ».
В подразделе 1.3 раздела 1 нужно будет указывать коды налогов и фиксировать срок уплаты налога в федеральный бюджет.
В Приложении 1 к Листу 02 исключается строка 012, строка 104 будет отражать доходы компании от признанных должником штрафов за нарушение обязательств в договорах. Добавятся строки 108 и 109 для доходов по процентам от долгов и курсовой разницы.
В Приложении 2 к Листу 02 в строке 010 будут указываться все расходы. Строки 020 и 030 убираются. Также добавится строка 045 для расходов на приобретение российского ПО.
В расчёте налога на прибыль налогового агента изменятся коды.
В расчёте налоговой базы по операциям будут указываться данные об участии компании в инвестиционном товариществе.
Изменения охватят также отчёты по НДС. Для предприятий на УСН будет применена пятиступенчатая система ставок, что нужно будет принимать во внимание при расчётах суммы налога. Сдавать декларацию по НДС предприниматели обязаны в электронном виде не позднее 25-го числа того месяца, который следует за налоговым периодом.
В новой форме декларации по налогу на имущество изменения затронут титульный лист - появится поле для указания кода территориального подразделения налоговой инспекции. Также изменится заполнение поля, в которое вносятся данные об электронной доверенности, а строка с наименованием компании-налогоплательщика будет удалена. Срок сдачи декларации по налогу на имущество организации в 2025 году — не позднее 25 февраля.
Кадровая отчётность
новые формы кадровой отчётности, которые будут использоваться в следующем году:
1-Т, 1-Т (условия труда) — с 1 января 2025 года;
П-4, 3-Ф — с 1 февраля 2025 года;
П-4(НЗ) — с 1 апреля 2025 года.
Изменения в отчётности ЕФС-1 сместили срок сдачи данных о страховом стаже работников. С 2025 года отправлять эту информацию в СФР нужно будет до 25 января. До этой же даты нужно будет отчитываться организациям, имеющим особые условия труда, которые дают право сотрудникам на досрочный выход на пенсию.
Необходимые изменения в учетную политику
В связи с тем, что с 1 января 2025 года утрачивают силу ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. Приказом Минфина от 6 июля 1999 г. № 43н) и приказ Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», из текста учетной политики нужно убрать все упоминания о них. Прописать, что организация в 2025 году ведет бухгалтерский учет на основании ФСБУ 4/2023. Перечислить в учетной политике состав полной годовой отчетности. Форм, как и было раньше, пять - бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Если фирма имеет право по ФСБУ4/2024 на упрощенный бухучет, то нужно перечислить в учетной политике формы, составляющие пакет упрощенной отчетности. В него входят бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и пояснения (п. 51-54 ФСБУ 4/2023). Утвердить приложением к учетной политике формы отчетности. Можно разработать свои формы, опираясь на образцы, приведенные в ФСБУ 4/2023 (п. 62 ФСБУ 4/2023). Даже если фирма не считает нужным дополнять установленные формы, нужно утвердить новые формы и без дополнительной настройки. Поскольку стандарт дает право выбора – менять их «под себя» или не менять. Указать, какие показатели фирма считает существенными. Уровень существенности компании определяют самостоятельно (п. 10 ФСБУ 4/2023). Такие показатели нужно раскрывать в отчетности обособленно. Количественные показатели, как правило, указывают в процентах. ФСБУ 4/2023 дает возможность группировать показатели, близкие по характеру (п. 11 ФСБУ 4/2023). Так, информацию об основных средствах можно отразить в одной строке или детализировать и показывать отдельно ОС, капвложения в ОС, права пользования активом. Выбор нужно закрепить в учетной политике. ФСБУ 4/2023 дает дополнительный критерий существенности: если из-за отсутствия информации в отчетности пользователь не сможет принять правильное решение, то эта информация – существенная. Это значит, что нужно предусмотреть в учетной политике также качественные показатели. Например, для основной деятельности могут иметь значение лицензии на ведение деятельности и товарные знаки, а для внешних пользователей – заемные обязательства и инвестиции. ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» утвержден приказом Минфина от 13 января 2023 г. № 4н. Новые правила инвентаризации по ФСБУ с 2025 года становятся обязательными. Официально датой их вступления в силу является 1 апреля 2025 года. Но пункт 2 приказа № 4н разрешает досрочное применение. На текущий момент можно принять решение начать применять ФСБУ 28/2023 с 1 января 2025 года. В связи с этим: Предусмотреть в учетной политике возможность выбора: применять ФСБУ 28/2023 с 1 января 2025 года или с 1 апреля 2025 года. Лучше выбрать первый вариант, так как любую инвентаризацию, проводимую в 2025 году, можно будет проводить уже по новым правилам без какого-либо пересчета результатов. В связи с досрочным применением ФСБУ 28/2023 в учетной политике нужно прописать положение о том, что компания составляет первичные документы и регистры бухгалтерского учета, связанные с инвентаризацией, по формам, утвержденным в приложении к учетной политике на 2025 год (п. 5 ФСБУ 28/2023). Прописать, сколько инвентаризационных комиссий создает организация. Их может быть несколько (по видам проверяемых активов и обязательств), или одна, а также указать, что комиссия наделяется полномочиями привлекать к проверке узких специалистов для выдачи экспертных заключений. Также следует иметь в виду: в комиссии должно быть не менее 6 человек, так как новыми правилами предусмотрено, что результаты ревизии будут признаны недостоверными при отсутствии 20% от количественного состава комиссии. Следует также определить, кто проводит инвентаризацию в малочисленной компании. При отсутствии других работников инвентаризационные работы проводят, согласно пункту 22 ФСБУ 28/2023, главный бухгалтер и руководитель компании или один руководитель компании.
Наши партнеры, компания «Консалт 24», осуществляют полное дистанционное бухгалтерское сопровождение ИП и ООО, а также начисление зарплат сотрудникам, приказы, сокращение налоговой нагрузки и другие услуги.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
