Главная » Бухгалтеру »
Удержания по исполнительным листам в 2025 году
Удержания по исполнительным листам в 2025 году
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Одной из функций бухгалтеров в организациях и компаниях является удержание из заработной платы различных сумм – алиментов, неуплаченных налогов, долгов по кредитам, взысканий по оплате жилья и коммунальных услуг. При этом возникает немало вопросов и сложностей: какие документы обладают силой исполнительных листов, как поступать в случае получения нескольких таких документов, что делать с удержаниями из пособий по больничным листам в условиях действия порядка прямых выплат от Фонда соцстрахования и др. В нашей статье мы будем разбираться с различными вопросами, связанными с удержаниями из доходов работников.
Что важно знать бухгалтеру об удержаниях
Помимо судебных приказов, исполнительных листов или постановлений приставов в бухгалтерию могут приходить и документы иного рода — заявления работников на удержания или нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов.
Должен ли бухгалтер производить удержание из заработной платы работника алиментов на основании таких документов или приоритет принадлежит документам государственных органов?
Удержания из заработной платы возможны только в случаях, указанных в ТК РФ и федеральных законах. Удержать можно не более 20%, в отдельных случаях — не более 50% заработка. В исключительных ситуациях допускается удерживать до 70% заработной платы. Однако данные ограничения действуют только тогда, когда деньги удерживаются по решению работодателя или уполномоченных органов.
Заявление работника об удержании из заработной платы не является исполнительным документом даже в тех случаях, когда в нем поручается удерживать алименты.
Написанное работником заявление об удержании представляет собой на самом деле не удержание, а добровольное распоряжение заработной платой, в силу чего ограничения по удержаниям здесь не действуют.
Из этого можно сделать два вывода:
Поскольку ограничения не действуют, по заявлению работника можно брать из заработной платы любые суммы и на любые цели вплоть до 100% заработка, но только после удержания НДФЛ
В связи с тем, что заявление не относится к исполнительным документам, деньги по нему можно брать только после того, как будут произведены все удержания по исполнительным листам и судебным приказам.
В случае поступления «официального» исполнительного документа бухгалтеру следует уточнить у работника, остается ли в силе его заявление на добровольное перечисление денег.
По-иному нужно поступать, когда в бухгалтерию поступает не заявление, а нотариально удостоверенное соглашение (или его копия) об уплате алиментов. Это полноценный исполнительный документ, который обладает такой же силой, как судебные приказы, исполнительные листы и постановления приставов.
Когда на одного сотрудника поступает несколько исполнительных документов возникает вопрос – какой из них важнее? Надо ли начинать работать со всеми все документами сразу или правильнее сформировать «очередь» и делать удержание по каждому следующему документу только после того, как будет закончено удержание по предыдущему?
В данной ситуации необходимо придерживаться двух правил.
Начинать удержания необходимо с даты получения исполнительного документа независимо от того, первый это документ по данному работнику или нет.
Работодатель производит распределение взысканных сумм между взыскателями без учета того, когда какой исполнительный документ поступил.
Отсюда можно сделать вывод: не надо ставить исполнительные документы в очередь, их следует исполнять одновременно. Как только поступает новое постановление, необходимо сразу делать по нему удержания наравне с уже имеющимися исполнительными листами.
Но бухгалтеру надо учесть, что сами исполнительные документы ранжируются: требования второй очереди удовлетворяются после того, как будут полностью удовлетворены требования первой очереди.
1 очередь
Алименты
Возмещение вреда, причиненного здоровью
Возмещение вреда в связи со смертью кормильца
Возмещение ущерба, причиненного преступлением
Компенсация морального вреда
2 очередь
Выплата выходных пособий и оплата труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору
Выплата вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности
3 очередь Требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды
4 очередь Прочие требования
Работники нередко направляют в бухгалтерию судебный приказ или нотариальное соглашение об уплате алиментов с суммой взысканий минимум 50 % от заработной платы, чтобы блокировать удержания в пользу банков и налоговой. Все удержанное получает супруга сотрудника в качестве алиментов на детей.
Хотя это типичное злоупотребление у бухгалтерии нет полномочий переоценивать судебные решения или нотариальные соглашения. Пока они не отменены, бухгалтер имеет полное право не удерживать деньги по исполнительным документам 2-4 очереди, если лимит взыскания уже достигнут при удержании алиментов.
Какой существует максимальный размер для удержания?
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В общем случае разрешается удерживать по исполнительным документам до 50% заработной платы. Однако есть пять случаев, когда удержать можно до 70% заработка. К ним относятся:
- отбывание исправительных работ;
- взыскание алиментов на несовершеннолетних детей;
- возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица;
- возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
- возмещение ущерба, причиненного преступлением.
Если на одного работника пришло несколько исполнительных документов, включая документы из «льготных» категорий, надо руководствоваться правилом очередности: сначала удовлетворяются требования первой очереди, потом второй и так далее.
Требование второй очереди удовлетворяется из неизрасходованного лимита.
Бухгалтерии надо будет удерживать таким образом деньги каждый месяц, пока не будет выплачен весь долг или пока не прекратится взыскание алиментов.
Алименты могут выплачиваться не только на несовершеннолетних детей, но и на содержание родителей, братьев, сестер, бывшего супруга. Отличаются такие алименты тем, что они всегда устанавливаются не в проценте к заработку, а в твердой сумме.
Трудность заключается в том, что все алименты относятся к первой очереди. Но алименты на несовершеннолетних детей можно взыскивать в пределах 70% от заработка. А алименты на родителей и бывших супругов взыскиваются в пределах 50% от жалования. Что делать, если с работника надо одновременно удержать оба типа алиментов?
Если взысканной суммы не хватает, чтобы удовлетворить всех взыскателей одной очереди, при взыскании двух типов алиментов сначала надо удержать половину заработка и распределить ее между детьми и взрослыми, поскольку последние не могут претендовать на сумму заработка за пределами 50%. А потом еще раз произвести удержание уже в пределах 70% и перечислить все взысканное детям.
Но так как алименты на взрослых всегда устанавливаются в твердой сумме, а на детей обычно в форме процента от заработка, то до начала удержания оба требования надо привести к сопоставимому виду — посчитать сумму на каждого из детей в этом месяце с учетом заработка и доли алиментов.
Отдельный вопрос - лимиты и плата за перевод сумм взыскателю.
В некоторых случаях с работника взыскивается также плата за перевод денег в пользу взыскателя: банковские и почтовые комиссии.
Взыскивать эти суммы за пределами лимитов нельзя. Следовательно, если работник не согласен добровольно оплатить стоимость перевода (например, подать заявление на добровольное удержание из заработной платы), то бухгалтеру необходимо будет уменьшить сумму взыскания по исполнительному документу. В результате на стоимость перевода за работником будет образовываться задолженность по исполнительному листу — ее нужно будет удержать из последующих выплат.
Удержания из больничных
С пособий по больничным удержания по исполнительным листам тоже производятся. Сама организация выплачивает только часть пособия — за первые три дня. А за остальные дни деньги работнику присылает СФР.
Бухгалтерия должна удерживать деньги только из тех выплат, которые осуществляет сама организация. С остальной части пособия удержания должен проводить СФР.
Фонд удержит деньги из пособия, если в отделение поступит исполнительный лист, судебный приказ или соглашение об уплате алиментов. Обратиться в отделение Фонда должен получатель алиментов или служба судебных приставов. Работодатель не обязан ни уведомлять СФР об исполнительных листах, ни пересылать в отделение Фонда их копии, но может это сделать в порядке информирования.
Если Фонд не сделает удержание, работодатель не должен исправлять эту ошибку. Такая обязанность появится, только если в компанию придет официальный документ от приставов, в котором будет написано, что по «больничному» образовалась задолженность и ее надо удержать из текущих выплат в пользу работника-должника.
Неприкасаемый минимум
С февраля 2022 года вступили в силу поправки в Закон № 229-ФЗ, согласно которым должники могут защитить от взыскания доход в размере прожиточного минимума.
При поступлении исполнительных документов, требующих проводить удержания за пределами прожиточного минимума, следует сразу же сообщить об этом работнику-должнику и предложить ему как можно скорее обратиться к приставам с заявлением о сохранении прожиточного минимума и обеспечить направление в адрес работодателя постановления с соответствующей отметкой. А до тех пор надо проводить удержания без учета прожиточного минимума.
В 2025 году алименты и другие долги по исполнительным листам безопасно удерживать при каждой выплате зарплаты или иного дохода. Объясняется это тем, что размер удержаний работодатель исчисляет с суммы, оставшейся после удержания налогов. НДФЛ удерживают при каждой выплате заработной платы. Работодатели должны переводить взыскателю удержанные из зарплаты суммы в трехдневный срок. Если работодатель будет удерживать алименты при выплате заработной платы за первую и за вторую половины месяца, он сможет избежать ситуации, когда заработка за вторую половину месяца не хватает для взыскания всей суммы долга по исполнительному листу.
Алименты в твердой сумме суд устанавливает кратными величине прожиточного минимума или в доле величины прожиточного минимума. Алименты, установленные в твердой сумме, надо индексировать. Организация обязана проиндексировать выплату самостоятельно.
Суммы удержаний по исполнительным документам взыскиваются со всех видов доходов сотрудника: заработной платы, премий, дивидендов, доходов в натуральной форме . С выплат совместителям суммы по исполнительным документам взыскиваются в обычном порядке. Удержания по исполнительным листам вычитают из всего дохода сотрудника. Выплата по договору аренды, подряда, оказания услуг или выполнения работ по договорам ГПХ также предполагает предварительно удержать суммы по исполнительным документам. Исключение составляют доходы граждан по разовым сделкам, например, по продаже недвижимости.
Перечень выплат, с которых надо взыскивать алименты, шире, чем для удержаний по другим основаниям. В частности, есть доходы, с которых можно удержать только алименты. Например, пособия по нетрудоспособности или безработице, материальная помощь, проценты по вкладам, доходы самозанятых, с сумм возвращенного НДФЛ с имущественного вычета, доходов от аренды, а также от продажи недвижимости при осуществлении экономической деятельности. Дополнительно алименты удерживают из стоимости работ (услуг), которые работодатель оплачивает за сотрудника по собственной инициативе, а не на основании требований закона. Например, оплата жилья, питания и т. д. Также алименты удерживают из средней заработной платы, которая причитается сотруднику-донору за дни сдачи крови и дополнительные дни отдыха в связи со сдачей.
Из некоторых доходов сотрудников удерживать деньги по исполнительным листам нельзя. В частности, это: выплаты организации из собственных средств тем сотрудникам, кто получил травмы при исполнении служебных обязанностей; компенсационные выплаты, которые установлены трудовым законодательством России: оплата жилья и проезда в командировке, компенсации, связанные с переводом сотрудника на работу в другую местность, и др.; пособия гражданам с детьми, которые СФР выплачивает напрямую застрахованным. Нельзя взыскивать алименты с доходов граждан при разовых сделках, например, по договорам купли-продажи. Для расчета удержаний, в том числе алиментов, берется доход сотрудника, который уменьшен на сумму НДФЛ.
Взыскания в размере до 70 процентов доходов работника включительно возможны, когда: удерживаются алименты на содержание несовершеннолетних детей (в т. ч. по задолженности за предыдущие периоды); возмещается вред, который причинен здоровью другого человека; компенсируется ущерб тем людям, кто потерял кормильца; возмещается ущерб, который причинен преступлением. Если на сотрудника поступили исполнительные листы, по одному или нескольким из которых надо удерживать до 70 процентов дохода, то в отношении остальных листов с максимальным размером удержаний 50 процентов повышенный лимит не действует. Например, по исполнительному листу на возмещение вреда здоровью, задолженность по которому удерживают в первую очередь, направляют 55 процентов дохода человека. По листам на погашение задолженности по налогам можно направлять не более 50 процентов заработка. Начать удержания можно только после того, как будет полностью выплачено возмещение вреда здоровью.
Бухгалтер обязан сохранять прожиточный минимум работнику в двух случаях. Первый – поступило постановление пристава с таким требованием. Второй – зарплата работника равна прожиточному минимуму. Не сохраняется прожиточный минимум, если удерживаются алименты или суммы в возмещение вреда здоровью, в связи со смертью или по ущербу.
Прожиточный минимум, который нужно сохранять работнику, — это наибольшая из двух цифр. Первая — прожиточный минимум трудоспособного населения в целом по РФ. Вторая — прожиточный минимум в субъекте РФ по местожительству гражданина-должника для соответствующей социально-демографической группы населения. Уточнить величину прожиточного минимума в регионах можно в справочнике. Если приставы будут указывать в документах только требование сохранить минимум, а определять, какой именно будет бухгалтер, следует ориентироваться на всероссийский прожиточный минимум или региональный показатель, если он выше. Прожиточный минимум меняется каждый год. С начала года надо удерживать долги с учетом нового показателя.
Деньги надо удерживать со дня, когда получили исполнительный документ от взыскателя или его копию от судебного пристава.
Удерживать средства из заработка сотрудника можно не только на основании оригинала исполнительного листа, но и по его копии. Необходимо проверять, чтобы копия исполнительного листа была заверена в установленном порядке. При возникновении сомнения в подлинности копии исполнительного листа работодатель может направить запрос в отделение службы судебных приставов или в суд, который выдал исполнительный лист. Мама ребенка, которая требует алименты, вправе прислать только подлинник исполнительного листа. Если получена копия, нужно попросить оригинал.
Действия при удержании производятся в следующей последовательности.
1. Зарегистрировать исполнительный лист и уведомить приставов и работника. В день, когда бухгалтерия получила исполнительный лист, бухгалтер должен направить приставу уведомление. В нем указывается входящий номер и дата получения документа, телефон организации. Уведомление подписывает руководитель и заверяет печатью, если есть.
Если соглашение, исполнительный лист или судебный приказ поступили с опозданием, то нужно действовать так. Рассчитать, сколько максимум можно удержать из заработка сотрудника, то есть определить 70 процентов от зарплаты. Далее удержать, на сколько позволит предельная сумма, текущие алименты и задолженность за предыдущие периоды. Оставшийся долг удерживается в следующие месяцы.
Если впоследствии на работника поступит исполнительный документ, то в первую очередь удерживаются деньги по нему. Об этом надо сообщить работнику.
Рассчитываются и удерживаются алименты.
Со следующих выплат бухгалтер не вправе удерживать алименты - 1 Выплаты на лечебно-профилактическое питание работникам 2 Выплаты в связи с рождением ребенка 3 Выплаты в связи со смертью родных 4 Выплаты в связи с регистрацией брака 6 Компенсационные выплаты в связи со служебной командировкой 7 Выплаты, связанные с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность 8 Выплаты, связанные с использованием, износом (амортизацией) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, и возмещением расходов, связанных с их использованием.
3. Перечисляются алименты взыскателю через банк или по почте. Срок — три рабочих дня с момента, когда была удержана сумма
Возвратить исполнительный лист с особыми отметками Если работник уволится, то исполнительный лист возвращается не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда работник уволился. При возвращении листа на нем делается соответствующая отметка. Если возвращается исполнительный лист взыскателю, указываются: основание, по которому прекращены удержания алиментов, период взыскания, то есть дата, когда получен исполнительный лист и когда его вернули; взысканная сумма, если удержана только часть алиментов. Если возвращается копия исполнительного листа приставу, то указывается основание и взысканная сумма, если удержан не весь долг.
Надо возвращать документ, если: работник погасил весь долг, например, ребенок стал совершеннолетним; взыскатель отозвал исполнительный лист; пристав прислал постановление об окончании производства.
Работодатель обязан индексировать алименты в твердой сумме независимо от того, кто предъявил исполнительный лист: пристав или взыскатель.
Нередко законодатели устанавливают новый прожиточный минимум с опозданием. Если вы уже удержали алименты за этот период, надо пересчитать сумму. Сумма, которую вы пересчитали, вычитается из ближайших доходов должника.
Если прожиточный минимум уменьшился, то размер алиментов не меняется.
Алименты, установленные в форме процентов, не подлежат индексации.
Существуют два способа индексации алиментов в зависимости от основания их выплаты: По соглашению сторон, где порядок индексации указывается в соглашении об уплате алиментов, и по решению суда, где размер алиментов увеличивается пропорционально росту прожиточного минимума для соответствующей группы населения.
Штрафы за нарушение правил удержания алиментов. Если вовремя не удержать алименты, потерять или не вернуть исполнительный лист, приставы оштрафуют компанию на 50 000—100 000 руб., а директора или главбуха на 15 000 - 20 000.
Порядок сохранения работнику прожиточного минимума зависит от того, от кого поступил исполнительный документ — напрямую от взыскателя или от приставов: От взыскателя. В таких исполнительных документах не оговаривается требование сохранить за должником прожиточный минимум. Однако это требование вытекает из норм действующего законодательства. Надо сохранять прожиточный минимум работнику, при этом никаких дополнительных документов не требуется.
От пристава. Если исполнительный документ поступил от приставов, то именно пристав может при необходимости изменить (уточнить) порядок удержаний. Необходимо проверить, чтобы в постановлении было требование о сохранении прожиточного минимума. Если такого требования нет, нужно посоветовать работнику-должнику направить в службу судебных приставов заявление. Рассмотрев заявление, приставы подготовят новый исполнительный документ с требованием сохранить минимум должнику.
Удержание с сохранением минимума проводится по следующим правилам: Рассчитывается сумма удержаний в размере, который установил судебный пристав в исполнительном документе, например, 50 или 70 процентов от заработка. Если после применения размера удержаний у должника остается меньше прожиточного минимума, применяется льгота — оставляется должнику часть заработка в сумме прожиточного минимума. Льгота будет действовать до окончания взыскания либо пока должник не утратит заработную плату, иной доход. Если заработная плата не превышает прожиточного минимума, с работника ничего не удерживается. Удержания будут незаконными и нарушат права сотрудника. Закон не обязывает работодателя уведомлять о таких случаях службу судебных приставов, но безопаснее все же оповестить ФССП.
Правом определять задолженность по алиментам наделены только пристав и суд. Организация, выплачивающая заработную плату должнику, таких полномочий не имеет.
В ситуации, когда исполнительным документом предписано удерживать алименты до достижения ребенком совершеннолетия, день, в который ребенку исполнится 18 лет, должен включаться в расчет алиментов в качестве последнего дня, за который они начисляются. Прекращение начисления алиментов происходит со дня, следующего за днем рождения. При этом размер алиментов в том месяце, когда ребенок достиг 18-летнего возраста, должен рассчитываться пропорционально количеству рабочих дней сотрудника в этом месяце, приходящихся на период несовершеннолетия ребенка по день его рождения включительно.
При удержании алиментов с работника, отработавшего неполный рабочий месяц из-за прогула, сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц. Если же требования по удержанию относятся к разным очередям, то сначала удерживаются алименты.
Иногда возникают ситуации, когда алименты уже были назначены по судебному приказу, но исполнительный лист отсутствует. В таком случае удержания могут быть произведены без исполнительного листа, но при выполнении определенных условий.
В 2025 году без исполнительного листа можно взыскивать алименты, если:
Сумма алиментов не превышает 50 процентов заработной платы должника.
Должник предоставляет сведения о своем месте работы и размере заработной платы работодателю.
Должник не выплачивает алименты добровольно или не в полном объеме.
Наши партнеры, компания «Консалт 24», осуществляют полное дистанционное бухгалтерское сопровождение ИП и ООО, а также начисление зарплат сотрудникам, приказы, сокращение налоговой нагрузки и другие услуги. Узнать подробнее и сделать расчет нужных услуг можно на сайте: konsalt-24.ru.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
