Налоговая отчетность - отчетность, которая представляется в органы налоговой службы и внебюджетные фонды и характеризует состояние обязательств предприятия, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей.
Налоговая отчетность является составной частью налогового контроля. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
• расчеты авансовых платежей по налогам, налоговым периодом для которых является календарный год (например, налог на имущество, земельный налог);
• справки по НДФЛ - форма 2-НДФЛ, реестр сведений о доходах, выплаченных физическим лицам (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ);
• налоговые расчеты о доходах, выплаченных иностранным организациям (п. 4 ст. 310 Налогового кодекса РФ).
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.
Пример:
Организация ООО Центр управления финансами оказывает консалтинговые услуги и применяет упрощенную систему налогообложения. В организации работает 10 сотрудников. В текущем году организация приобрела и зарегистрировала в ГИБДД легковой автомобиль.
В составе налоговой отчетности за текущий год ООО Центр управления финансами должно представить:
• декларацию по единому налогу при УСН;
• справку по форме 2-НДФЛ по каждому сотруднику;
• декларацию по транспортному налогу.
Порядок составления и сдачи отчетности по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование налоговым законодательством не регулируется. Правильность расчета и своевременность уплаты страховых взносов контролируют территориальные отделения ПФР и ФСС России (ст. 3 Закона № 212-ФЗ, абз. 8 ст. 3 Закона № 125-ФЗ). Поэтому в состав налоговой отчетности расчеты по страховым взносам, которые зачисляются во внебюджетные фонды, не входят.
Если организация получила доход от источников за пределами России, она может воспользоваться вычетом по налогу на прибыль (ст. 311 Налогового кодекса РФ). Для этого вместе с декларацией о доходах, полученных за рубежом, организация должна представить документы, подтверждающие уплату (удержание) налога за пределами России (п. 3 ст. 311 Налогового кодекса РФ).
В состав этих документов входят:
• копии договоров (контрактов), на основании которых организация получала доход за границей;
• акты сдачи-приемки работ (услуг);
• копии платежных документов, подтверждающих уплату (удержание) налога за границей;
• документы, подтверждающие, что удержанный из доходов российской организации налог поступил в бюджет иностранного государства. Эти документы должны выдать налоговые органы государства, в котором российская организация получала доходы.
Такие разъяснения дают представители налоговой службы (письмо УФНС России по г. Москве № 20-12/62876).
Декларацию о доходах, полученных от источников за пределами России, организация составляет в своих интересах. Поэтому сроки ее подачи в налоговую инспекцию законодательно не ограничены.
Если организация применяет налоговые льготы, то в некоторых случаях вместе с налоговой отчетностью она должна представить документы, подтверждающие это право.
Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, нарушение которых влечет налоговую ответственность в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ. При этом в информационном письме Президиума ВАС РФ № 17 Обзор практики решения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса РФ разъясняется, что налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации в установленные законом сроки независимо от результатов расчетов сумм налогов к уплате по итогам тех или иных налоговых периодов (например, в связи с отсутствием налогооблагаемой базы).
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
