1. Передача социальных взносов в ведение ФНС. Получается, что теперь ФСС будут отвечать лишь за взносы по травматизму, тогда как вся остальная отчётность перейдёт в подчинение ФНС.
2. Новый срок сдачи доклада согласно страховому взносу. Отмеченный документ придётся подавать 4 раза в год на протяжении 30 дней после месяца, считающегося отчётным.
3. Изменения в ведомостях по взносам. В будущем аннулируются нынешние формы РСВ-1 и 4-ФСС, а на их месте появится иной вид налоговых обязательств. Какой именно пока точно неизвестно.
4. Отчётность о стаже работников. Обновлённый вид документа придётся сдавать один раз в год до 1 марта.
5. Смена кодировки бюджетной классификации касательно страхового взноса. Так как бухгалтерские вклады теперь будут поступать непосредственно в налоговую, начнут действовать совершенно новые КБК.
6. Обновлённый срок сдачи СЗВ-М. Указанную форму придётся подавать до 15 числа месяца, который следует сразу за отчётным.
7. Иной стандарт снижения вкладов на травматизм. Если компания не подаст подтверждение всех видов деятельности своих работников, ФСС самостоятельно установит тариф взноса относительно самых рискованных вариантов.
8. Суточные, размер которых превышает некий лимит обзаведутся налогом. Обычно указанное начисление не имеют подобного взыскания до некого уровня. При поездках по России этот предел равен 700 рублей, тогда как для поездок за границу – 2,5 тыс.
9. Увеличение штрафов за несвоевременную подачу отчётности в ПФР. В случае игнорирования подачи ведомости в отведённые для этого сроки, начисляется наказание в размере 1 тыс. рублей.
10. Привязка зарплаты верховных должностей к ведомости обычных сотрудников предприятия. Указанное нововведение в первую очередь касается государственных и муниципальных мероприятий. С 2018 года зарплата всех членов правления обязана соотноситься к оплате труда обычных штатных работников.
Стоит отметить, что уже с начала 2018 года все эти стандарты и положения станут для всех совершенно обязательными. Пока ситуация складывается и обстоит таким образом, что с «местного» учёта придётся убрать лимит основных средств, равен 40 тыс. рублей. В итоге новые стандарты «Основных средств» будут заменены ПБУ 6/01.
Если кто внимательно следить за этой ситуацией, тот подтвердит тот факт, что уже на протяжении целых 5 лет министерство финансов вынашивало и проектировало идею о том, что в бухгалтерской сфере исчезнет лимит. Вместо столь важного для многих уточнения, лучше ввести критерий существенности. Если речь заходит об имуществе, срок использования которого превышает более 12 месяцев, любая организация сама вправе решать, стоит ли его включать к основным средствам или же отказаться от подобной затеи.
Но ещё одна довольно интересная и важная новость, заключающаяся в том, что уже к 2019 году добавится 6 корректировок поправок, среди которых можно будет увидеть «Аренду», «Расходы» и «Доходы».
Но и это ещё не всё, так как поправки и изменения также должны коснуться и затронуть план счётов. Но для чего необходима эта замена и преобразование? Всё достаточно и довольно просто, так как ту систему кодировки строк, которая существует в отчётности, планируется сделать одинаковой, хотя с разными номерами соответствующего документа. В результате работники указанной сферы смогут сформировать баланс автоматически, на основании данных учёта. Например, депозит числится в счёте №55, тогда как в балансе их относят к финансовой отчётности №58.
Разработчики также планируют в ближайшем будущем внедрить новые счета, которых на сегодняшний день просто катастрофически не хватает. К примеру, в сфере инвестиционной недвижимости. На сегодняшний день проект обновлённого плана находиться в стадии разработки и будет внедрён в действие лишь со 2018 года. Сами предприниматели смогут на него перейти лишь с 2020.
Стандарты бухгалтерского учета в 2018 году
Почему можно говорить про прошлый год, как последний без кардинальных изменений в бухгалтерском учете?
Потому что Минфин России подготовил новый приказ, в котором представлена обновленная версия Программы разработки Федеральных стандартов бухгалтерского учета (далее по тексту - ФСБУ). В настоящее время приказ находится в стадии завершения разработки и формирования окончательного варианта текста.
Это уже второй документ по данной тематике. Буквально в прошлом году в Минюсте России уже был зарегистрирован (№ 42294) приказ Минфина РФ №70н «Об утверждении Программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 018 г.». Положения нового приказа отменят действия этого документа.
Ну, а мы, давайте посмотрим, как выглядит обновленная программа.
Программа разработки ФСБУ на 2018 - 2019 гг.:
№
п/п
Рабочее наименование проекта стандарта
Срок представления уведомления о разработке проекта стандарта
Срок представления проекта стандарта в Совет по стандартам бухгалтерского учета
Предполагаемая дата вступления стандарта в силу для обязательного применения
Ответственные исполнители (разработчики проектов стандартов)
1. Разработка ФСБУ
1.1
Запасы
представлено
II кв. 2017 г.
2019
Фонд «НРБУ «БМЦ»*
1.2
Нематериальные активы
представлено
II кв. 2017 г.
2019
Фонд «НРБУ «БМЦ»
1.3
Аренда
II кв. 2017 г.
III кв. 2017 г.
2020
Минфин России
1.4
Основные средства
представлено
IV кв. 2017 г.
2020
Фонд «НРБУ «БМЦ»
1.5
Незавершенные капитальные вложения
III кв. 2017 г.
IV кв. 2017 г.
2020
Фонд «НРБУ «БМЦ»
1.6
Дебиторская и кредиторская задолженности (включая долговые затраты)
III кв. 2017 г.
I кв. 2018 г.
2020
Фонд «НРБУ «БМЦ»
1.7
Документы и документооборот в бухгалтерском учете
IV кв. 2017 г.
I кв. 2018 г.
2020
Минфин России
1.8
Бухгалтерская отчетность
I кв. 2018 г.
II кв. 2018 г.
2020
СРО РСА**
1.9
Некоммерческая деятельность
II кв. 2018 г.
III кв. 2018 г.
2020
Фонд «НРБУ «БМЦ»
1.10
Доходы
II кв. 2018 г.
IV кв. 2018 г.
2020
НП «ИПБ России»***
1.11
Расходы
II кв. 2018 г.
IV кв. 2018 г.
2020
НП «ИПБ России»
1.12
Финансовые инструменты
IV кв. 2018 г.
II кв. 2019 г.
2021
Фонд «НРБУ «БМЦ»
1.13
Добыча полезных ископаемых
I кв. 2019 г.
IV кв. 2019 г.
2021
Фонд «НСФО»****
1.14
Участие в зависимых организациях и совместная деятельность
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
2. Внесение изменений в ПБУ
№
п/п
Наименование
Срок представления уведомления о разработке проекта
Срок представления проекта в Совет по стандартам бухгалтерского учета
Предполагаемая дата вступления в силу
Ответственные исполнители
2.1
Изменения в ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
представлено
II кв. 2017 г.
2019
Минфин России
2.2
Изменения в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
IV кв. 2017 г.
I кв. 2018 г.
2019
Минфин России
2.3
Изменения в ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»
I кв. 2018 г.
II кв. 2018 г.
2020
Минфин России
2.4
Изменения в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»
II кв. 2018 г.
III кв. 2018 г.
2020
Минфин России
Примечания:
* Фонд развития бухгалтерского учета «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр».
** Саморегулируемая организация аудиторов «Российский союз аудиторов».
*** Некоммерческое партнерство «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России».
**** Фонд «Национальная организация по стандартам финансового учета и отчетности».
Помимо введения новых стандартов предполагается, что в 2018 - 2020 гг. будут внесены изменения в действующие ПБУ.
Сейчас готовятся проекты изменений в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», 13/2000 «Учет государственной помощи».
А ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» уже представлены для обсуждения общественности.
Три федеральных стандарта - «Основные средства», «Запасы», «Нематериальные активы», ответственными разработчиками которых заявлен БМЦ, уже представлены на обсуждение.
Это означает, что в следующем году достаточно высока вероятность их принятия. При этом планируется, что с даты вступления в силу этих нормативных актов организациям будет предоставлено право их инициативного применения.
Я очень рекомендую это сделать, поскольку потребуется большая и планомерная работа по подготовке и переходу на их применение. С 2019 года ранее действовавшие стандарты утратят силу, а новые будут обязательны к применению.
Новый стандарты можно найти на сайте Бухгалтерского методологического центра:
Новость об утверждении программы разработки федеральных стандартов имеет практическое значение. Поскольку не планируется изменять порядок представления в годовой бухотчетности сопоставимых данных, то предлагаю посмотреть на баланс 2019 года с этой точки зрения. В 2018 году организации должны будут представить данные об активах и обязательствах на три отчетные даты: на 31.12.2019, 31.12.2018 и ... именно так - на 31.12.2017!
Обращаю внимание бухгалтеров на очевидный факт: собирать сопоставимую для будущих периодов информацию проще всего в процессе подготовки текущего годового отчета, поскольку цифры в этот момент знакомы.
Именно по этой причине их приведение к будущему порядку (или хотя бы проставление отметок для выделения активов, обязательств и операций, требующих корректировок для сопоставления) в тот момент, пока еще не знакомы цифры 2018 года, окажется в результате менее трудоемким.
Через два года для получения тех же итогов понадобится значительно больше времени: сначала надо будет вспомнить историю цифр 2017 года, а потом выделить новые объекты учета и оценить необходимые корректировки.
План счетов бухгалтерского учета 2018 года
Готовый план счетов бухгалтерского учета в 2018 году мы собрали в таблицу. Ее можно скачать в формате эксель, ворд и ПДФ. К каждому счету есть пояснения и проводки в виде шпаргалки.
Принцип двойной записи для учета хозяйственных операций используется с древнейших времен. Первое известное упоминание о нем относится еще к Империи инков, существовавшей на территории Южной Америки в 11-16 веках. И лишь позже в Европе математик Лука Пачоли систематизировал информацию о подобном методе, тем самым положив начало новой эре бухгалтерского учета.
Для отражения фактов хозяйственной деятельности во всем мире по сей день используются проводки с отражением одинаковой суммы по дебету и кредиту бухгалтерских счетов. О том, какие счета используются в современной России для коммерческих предприятий, какие действуют правила, расскажем в статье.
Лицо, ведущее бухгалтерский учет, в обязательном порядке утверждает учетную политику. Приложением или одним из разделов Положения об учетной политике является рабочий план счетов, который разрабатывается на основании плана счетов, утвержденного законодателями.
При создании такого документа необходимо оценить необходимость глубины учета, степени подробности аналитики по счетам и иные факторы.
Организации вправе вводить необходимое им для учета количество субсчетов к основным счетам, а также структуру аналитики по каждому из счетов и субсчетов.
Возможных проводок в бухгалтерском учете существует бесконечное множество. Они зависят от вида деятельности, учетной политики, структуры предприятия и еще от очень многих факторов.
Приведем лишь несколько типовых операций:
1. Расчетный счет:
• поступила оплата от покупателя – Дт 51 Кт 62;
• оплачены налоги, страховые взносы – Дт 68, 69 Кт 51;
• выплачена зарплата – Дт 70 Кт 51;
• произведена оплата поставщику – Дт 60 Кт 51.
2. Приобретение основных средств:
• поступил объект основных средств от поставщика – Дт 08 Кт 60;
• выделен НДС при покупке объекта основного средства – Дт 19 Кт 60;
• НДС предъявлен к вычету – Дт 68 Кт 19;
• введен в эксплуатацию объект основных средств – Дт 01 Кт 08;
• начислена амортизация – Дт 20, 23, 26, 44 и т. д. Кт 02.
3. Расчеты с персоналом по зарплате:
• начислена заработная плата - Дт 20, 23, 26, 44 и т. д. Кт 70;
• удержан НДФЛ – Дт 70 Кт 68;
• выплачена зарплата персоналу – Дт 70 Кт 51, 50;
• начислены взносы от зарплаты – Дт 20, 23, 26, 44 и т. д. Кт 69.
4. Выручка:
• начислена выручка по обычным видам деятельности – Дт 62 Кт 90;
• начислен НДС – Дт 68 Кт 62.
Этим списком возможные операции не ограничиваются. Предприятие вправе вести учет на тех счетах учета затрат, которые соответствуют их специфике деятельности. Кроме того, можно вводить любую аналитику по счетам для более информативного учета показателей.
Счета бухгалтерского учета делятся на пассивные и активные. Есть и смешанные активно-пассивные счета. Понять, чем они отличаются легко.
Активные счета собирают информацию об активах предприятия – основные средства, товарно-материальные ценности, денежные средства и т. п. Увеличение активов на таких счетах отображается всегда по дебету счета. Остаток на таких счетах всегда также по дебету.
Пассивные счета собирают информацию по источникам, за счет которых появились активы – уставный или добавочный капитал, кредиторская задолженность по заемным средствам и т. п. Увеличение обязательств или капитала на таких счетах всегда происходит по кредиту, остатки также всегда кредитовые.
Активно-пассивные счета могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Например, счет для расчетов с поставщиками 60 – предоплата по этому счету отражается по дебету счета и говорит о том, что в скором времени у предприятия появится некий актив, а остаток по кредиту показывает, что у предприятия висит некое обязательство в виде кредиторской задолженности.
Счет для учета прибылей и убытков является активно-пассивным. Остаток по кредиту говорит о накопленной прибыли, а вот остаток по дебету – о непокрытом убытке.
Актив баланса:
Наименование статьи баланса
Остаток по счету, попадающий в баланс
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Остаток по счету 04 за минусом остатка по счету 05
Основные средства
Остаток по счету 01 за минусом остатка по счету 02
Финансовые вложения
Счет 58
Отложенные налоговые активы
Счет 09
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
Счет 10 + счет 11 + счет 41 + счет 43 + счет 45
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Счет 19
Дебиторская задолженность
Дебетовые сальдо по активно-пассивным счетам 60, 62, 76, 71, 68, 69 и т. п.
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Кредитовые сальдо по активно-пассивным счетам 60, 62, 76, 71, 68, 69 и т. п.
Учетная политика 2018 года для бухгалтерского учета
Организации при УСН обязаны формировать учетную политику не только в целях налогового учета, но и бухгалтерского учета. Вновь созданные компании обязаны сформировать учетную политику не позднее 90 дней с даты государственной регистрации.
В учетной политике при ее формировании обязательно отражают главные организационные моменты бухгалтерского учета компании:
• порядок ведения учета;
• формы первичных учетных документов и учетных регистров;
• сроки и порядок проведения инвентаризации;
• иные моменты.
Обратимся к Закону о бухгалтерском учете № 402-ФЗ. Учетной политике посвящена статье 8 – здесь речь идет о том, как политику формировать, применять и изменять. Обратите внимание на пункт 3 статьи 8: при формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета можно выбрать только такой способ ведения бухгалтерского учета, который допускают федеральные стандарты.
Вывод: при разработке учетной политики следует применять не только Закон № 402-ФЗ, но и Стандарт по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика», утв. приказом Минфина России № 106н.
В Законе 402-ФЗ отсутствуют составляющие учетной политики, но это не значит, что ее можно формировать, не придерживаясь правил. Вот здесь и следует обратиться к ПБУ 1/2008 «Учетная политика».
В пункте 4 указаны составляющие учетной политики:
• рабочий план счетов бухгалтерского учета;
• формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
• способы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля хозяйственных операций;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Также помните, что Закон 402-ФЗ не предусматривает обязанность по применению первичных учетных документов по формам из альбомов унифицированных форм. Соответственно, у организаций есть возможность самостоятельно разработать формы первичных учетных документов.
Но не увлекайтесь, если решили разработать первичку самостоятельно, учитывайте требования пункта 2 статьи 9 Закона 402-ФЗ (про обязательные реквизиты первичного учетного документа).
Обязательно надо применять формы «первички», которые установлены уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (Информация Минфина России № ПЗ-10). Например, кассовые документы следует оформлять только по унифицированным формам.
Организации на УСН могут применять и электронный документооборот. Если ваша организация планирует составлять и отправлять документы в электронном виде, заверив их электронной подписью, все это также следует закрепить в учетной политике.
Организация на УСН может являться субъектом малого предпринимательства (критерии отнесения установлены ст. 4 Закона № 209-ФЗ). В этом случае у компании появляется ряд послаблений при ведении бухгалтерского учета, которые также должны быть учтены при формировании учетной политики. Например, малые предприятия могут вести бухгалтерский учет в упрощенном виде, не применяя ряд ПБУ. В учетной политике следует закрепить упрощенные варианты учета отдельных видов хозяйственных операций.
Изменять учетную политику можно в трех случаях (п. 6 ст. 8 Закона 402-ФЗ):
1. Изменилось законодательство РФ либо нормативные правовые акты по бухучету (например, вступил в силу новый закон о бухучете).
2. Организация разработала или выбрала новые способы ведения бухучета с целью повысить качество информации об объекте бухучета (например, изменила способ начисления амортизации, посчитав его более выгодным).
3. Существенно изменились условия хозяйствования (например, компания реорганизована, изменились виды деятельности).
Дата приказа на внесение изменений в учетную политику должна быть не позднее 31 декабря 2017 года, так как с 1 января 2018 года следует работать по обновленной учетной политике.
Счета бухгалтерского учета в 2018 году
Представляем план счетов бухгалтерского учета в 2018 году. Из него вы узнаете, какие счета будут использовать бухгалтеры для отражения хозяйственных операций.
План счетов бухгалтерского учета в 2018 году позволит вести учет всей хозяйственной деятельности компании. С помощью плана счетов компания может отразить свои операции на счетах бухгалтерского учета.
Напоминаем, что все компании обязаны вести бухгалтерский учет (п. 1 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). План счетов, это как раз тот инструмент, с помощью которого это можно сделать. С помощью плана счетов и двойной записи бухгалтер отражает в бухгалтерском учете поступление и выбытие основных средств, материалов, сырья, готовой продукции и пр.
Наименование счета
Номер счета
Номер и наименование субсчета
1
2
3
Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
01
По видам основных средств
Амортизация основных средств
02
Доходные вложения в материальные ценности
03
По видам материальных ценностей
Нематериальные активы
04
По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов
05
Оборудование к установке
07
Вложения во внеоборотные активы
08
1. Приобретение земельных участков
2. Приобретение объектов природопользования
3. Строительство объектов основных средств
4. Приобретение объектов основных средств
5. Приобретение нематериальных активов
6. Перевод молодняка животных в основное стадо
7. Приобретение взрослых животных
8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы
09
Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Материалы
10
1. Сырье и материалы
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
3. Топливо
4. Тара и тарные материалы
5. Запасные части
6. Прочие материалы
7. Материалы, переданные в переработку на сторону
8. Строительные материалы
9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе
11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме
11
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
14
Заготовление и приобретение материальных ценностей
15
Отклонение в стоимости материальных ценностей
16
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
19
1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
Основное производство
20
Полуфабрикаты собственного производства
21
Вспомогательные производства
23
Общепроизводственные расходы
25
Общехозяйственные расходы
26
Брак в производстве
28
Обслуживающие производства и хозяйства
29
Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ
Выпуск продукции (работ, услуг)
40
Товары
41
1. Товары на складах
2. Товары в розничной торговле
3. Тара под товаром и порожняя
4. Покупные изделия
Торговая наценка
42
Готовая продукция
43
Расходы на продажу
44
Товары отгруженные
45
Выполненные этапы по незавершенным работам
46
Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Касса
50
1. Касса организации
2. Операционная касса
3. Денежные документы
Расчетные счета
51
Валютные счета
52
Специальные счета в банках
55
1. Аккредитивы
2. Чековые книжки
3. Депозитные счета
Переводы в пути
57
Финансовые вложения
58
1. Паи и акции
2. Долговые ценные бумаги
3. Предоставленные займы
4. Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений
59
Раздел VI. РАСЧЕТЫ
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60
Расчеты с покупателями и заказчиками
62
Резервы по сомнительным долгам
63
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
66
По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
67
По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам
68
По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69
1. Расчеты по социальному страхованию
2. Расчеты по пенсионному обеспечению
3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда
70
Расчеты с подотчетными лицами
71
Расчеты с персоналом по прочим операциям
73
1. Расчеты по предоставленным займам
2. Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями
75
1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76
1. Расчеты по имущественному и личному страхованию
2. Расчеты по претензиям
3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
4. Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства
77
Внутрихозяйственные расчеты
79
1. Расчеты по выделенному имуществу
2. Расчеты по текущим операциям
3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. КАПИТАЛ
Уставный капитал
80
Собственные акции (доли)
81
Резервный капитал
82
Добавочный капитал
83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
84
Целевое финансирование
86
По видам финансирования
Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
Продажи
90
1. Выручка
2. Себестоимость продаж
3. Налог на добавленную стоимость
4. Акцизы
9. Прибыль / убыток от продаж
Прочие доходы и расходы
91
1. Прочие доходы
2. Прочие расходы
9. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей
94
Резервы предстоящих расходов
96
По видам резервов
Расходы будущих периодов
97
По видам расходов
Доходы будущих периодов
98
1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
2. Безвозмездные поступления
3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки
99
Рабочий план счетов бухгалтерского учета в 2018 году можно составить, взяв за основу типовой план счетов бухучета. Скорректируйте его с учетом специфики вашей компании. В свой рабочий план надо включать только те счета и субсчета, которые компания будет использовать.
Например, если фирма не будет заниматься научно-исследовательскими или опытно-конструкторскими разработками, то ей не понадобится одноименный субсчет к счету 08. А вот учитывать расходы отдельно по видам будет удобнее, поэтому целесообразно к счету 90 открыть соответствующие субсчета: себестоимость, коммерческие расходы, управленческие расходы.
Утверждается рабочий план счетов в виде приложения к учетной политике компании (подп. 5 п. 3 ст. 21 Закона № 402-ФЗ, п. 4 ПБУ 1/2008). Ниже мы предлагаем вам образец такого приложения.
Основные средства в бухгалтерском учете в 2018 году
Основные средства (ОС) – это имущество компании, которое она использует в 2018 году более 12 месяцев для производства продукции, оказания услуг или выполнения тех или иных работ.
Чтобы понять, что относится к основным средствам, в первую очередь посмотрите на срок его использования. Он должен быть более 12 месяцев. Помимо срока полезного использования оценивают и характер использования объекта.
Основными средствами можно признать имущество, которое:
• будут использовать в производственной или управленческой деятельности организации или для передачи в аренду;
• не собираются перепродавать;
• способно приносить доход в будущем.
Чиновники планировали внести изменения по основным средствам и их учету в 2018 году, но рассмотрение правок отложили.
Объекты основных средств неоднородны, они отличаются друг от друга по техническим характеристикам, сферам их применения и т.д. Чтобы разобраться, что входит в основные средства, обратимся к их видам. Но прежде, определим основные критерии отбора активов.
Критерии отнесения активов к основным средствам с 2018 года остались прежним. Они отражены в пункте 4 ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России № 26н).
А именно, объект будет основным средством, если:
• предназначен для производства, оказания услуг и выполнения работ (в том числе, аренда);
• используется более 12 месяцев;
• не предназначен для последующей перепродажи;
• приносит экономическую выгоду.
Таким образом, к примерам ОС можно отнести здания, сооружения, оборудование, компьютеры, автомобили, инструменты, многолетние насаждения и др. Но необходимо учитывать и еще один немаловажный критерий, – стоимость основных средств. Для бухгалтерского и налогового учета она разная. В бухучете актив признается основным средством, если его стоимость свыше 40 000 рублей. В налоговом учете стоимость приобретения основных средств – более 100 000 рублей (п. 5 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256 НК РФ).
Основные средства в бухгалтерском учете – это имущество, которое используют в производстве, при оказании услуг, работ и для управленческих нужд. Такое определение в 2018 году можно сделать из ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Основные средства организации принимают к учету на счете 01 «Основные средства» по их первоначальной стоимости. Если же срок использования актива менее 12 месяцев, то его отражают на счете 10 «Материалы» и списывают на затраты сразу после передачи их в производство.
Менять первоначальную стоимость компания не вправе. Но чиновники предусмотрели исключение в таком порядке учета ОС. Организация вправе переоценивать основные средства один раз в год. По результатам переоценки первоначальная сумма основного средства в 2018 году может вырасти или снизиться по сравнению с 2017 годом. Переоценку проводят на конец года, то есть на 31 декабря. При этом ее можно провести только по группам однородных объектов. Получается, необязательно проводить переоценку всех основных средств.
Единицей учета ОС – это инвентарный объект. Причем это может быть (п.10 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от № 91н):
• объект со всеми приспособлениями и принадлежностями;
• отдельный обособленный предмет, который используют для выполнения определенных самостоятельных функций;
• обособленный комплекс предметов, которые являются единым целым и предназначены для выполнения определенной работы.
Активы в бухучете отражают по их первоначальной стоимости. Это фактически затраты на покупку, сооружение и изготовление объекта. Сюда не включают НДС и иные возмещаемые налоги.
Обычно первоначальная стоимость актива не просто его цена, но и расходы на его доставку, установку и т.д. Эти затраты компании собирают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
К счету можно открыть субсчета:
• 08-1 «Приобретение земельных участков»;
• 08-2 «Приобретение объектов природопользования»;
• 08-3 «Строительство объектов основных средств»;
• 08-4 «Приобретение объектов основных средств»;
• 08-5 «Приобретение нематериальных активов»;
• 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;
• 08-7 «Приобретение взрослых животных».
НДС же показывают на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». А вот уже после того, как оприходовали ОС, то НДС принимают к вычету в налоговом учете.
Проводки по учету основных средств:
Операция
Дебет
Кредит
Учтены затраты на ОС
08 «Вложение во внеоборотные активы»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ОС приняли к учету
01 «Основные средства»
08 «Вложение во внеобортные активы»
Отразили входной НДС
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
НДС приняли к вычету
68 «Расчеты по налогам и сборам»
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Лимит по основным средствам в 2018 году скорректирован. Теперь активы до 100 тыс. рублей имеют особенности, а в бухгалтерском и налоговом учете из-за этого возникают разницы.
Бухгалтерский и налоговый учет основных средств, стоимостью до 100 000 руб.
Имущество со стоимостью более 40 000 руб. в 2018 году признают ОС в БУ и иногда в НУ. Но так происходит не всегда. Примером основного средства для компании в бухгалтерском учете в 2018 году может быть компьютер, который дороже 40 000 руб. А вот в налоговом активы можно будет списать в 2018 году как малоценное основное средство.
Дело в том, что основные средства в налоговом учете с 2018 года – это те объекты, которые стоят дороже 100 000 руб. Менять критерий стоимости основных средств в 2018 году в налоговом учете чиновники не планируют. Компьютеры в организациях как правило стоят дешевле.
Что относят к основным средствам регулирует статья 256 НК РФ. Налоговый кодекс называет основные средства предприятия амортизируемым имуществом, так как списание ОС в налоговом учете в 2018 году происходит через амортизацию.
Порядок учета ОС в налоговом учете чиновники закрепили в статье 257 кодекса, а правила амортизации основных средств в налоговом учете в статьях 259 – 259.3.
Бухгалтерский и налоговый учет основных средств, стоимостью свыше 100 000 руб.
В бухучете имущество признается ОС, если его стоимость превышает 40 тыс. рублей. Лимит в 100 000 руб. тут роли не играет.
В налоговом учете ОС учитывают иначе. Активы дороже 100 000 рублей, которые вы ввели в эксплуатацию после 31 декабря 2015 года, необходимо амортизировать. А все объекты дешевле этой суммы можно списать единовременно (ст. 256 НК РФ).
Стоимость основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете списывают путем постепенного переноса на готовую продукцию (работ или услуг). Однако по некоторым ОС начислять амортизацию не нужно. Например, ее не начисляют на земельные участки, объекты природопользования и объекты, которые относят к музейным предметам и музейным коллекциям (п. 17 ПБУ 6/01).
Порядок расчета амортизации зависит от группы, к которой относят имущество. Классификацию основных средств утвердило Правительство РФ постановлением № 1. Это таблица, в которой для каждой амортизационной группы есть список входящих в нее ОС и соответствующие коды ОКОФ.
Налоговый кодекс ставит в зависимость группу и срок полезного использования:
• первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
• вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
• третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
• четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
• пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
• шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
• седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
• восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
• девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
• десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Амортизировать ОС в бухучете надо начиная с 1-го числа месяца, следующего после принятия его к учету (п. 21 ПБУ 6/01). Проводка о принятии объекта на учет такая:
Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».
В бухучете начисление амортизации по ОС в 2018 году можно делать четырьмя способами:
1. линейный способ;
2. способ уменьшаемого остатка;
3. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
4. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
В налоговом учете амортизацию начисляют с месяца, следующего за введением ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Компания может выбрать один из двух способов:
1. линейный;
2. нелинейный.
Прекратить амортизацию в налоговом или бухгалтерском учете надо 1-го числа месяца, следующего за месяцем после того, как актив полностью самортизировали или списали с баланса. Например, продали.
Чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, можно использовать линейный метод. Однако, выбрав для налогового учета нелинейный метод, компания может в первые годы эксплуатации ОС уменьшить облагаемую налогом прибыль в большей сумме. Налоговый кодекс разрешает изменить метод начисления амортизации с начала очередного налогового периода. Причем перейти с нелинейного метода на линейный можно не чаще одного раза в пять лет.
Передвижение основных средств оформляют документально. В том числе, выбытие, передачу в аренду и т.д. Используете для этого официальные формы (постановление Госкомстат РФ № 7). Основные формы, мы привели в таблице.
Основные документы по учету основных средств в 2018 году:
Форма
Наименование бланка
Когда использовать
ОС-1
Акт о приеме-передаче объекта (кроме зданий, сооружений)
Для приема-передачи отдельных ОС, кроме зданий и сооружений. А также, чтобы исключить активы из состава ОС
ОС-1а
Акт о приеме-передаче здания (сооружения)
При приема-передачи зданий и сооружений
ОС-1б
Акт о приеме-передаче групп объектов (кроме зданий, сооружений)
При приеме-передачи групп основных средств
ОС-2
Накладная на внутреннее перемещение объектов
Для учета перемещения ОС внутри организации, между структурными подразделениями (цеха, отделы)
ОС-3
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов
Для учета приема-сдачи объектов ОС из ремонта, реконструкции, модернизации.
ОС-4
Акт о списании объекта (кроме автотранспортных средств)
Для списания единичных ОС, пришедших в негодность
ОС-4а
Акт о списании автотранспортных средств
Для списания непригодных транспортных средств
ОС-4б
Акт о списании групп объектов (кроме автотранспортных средств)
Для списания групп ОС
ОС-6
Инвентарная карточка учета объекта
Для учета единичных ОС и их перемещения внутри организации
ОС-6а
Инвентарная карточка группового учета объектов
Для учета наличия групп однотипных объектов ОС
ОС-6б
Инвентарная книга учета объектов
Для тех же целей, что и формы № ОС–6 и № ОС–6а, но для использования малыми компаниями
ОС-14
Акт о приеме (поступлении) оборудования
Для учета оборудования на складе, с целью дальнейшего использования
ОС-15
Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж
При передачи ОС в монтаж
ОС-16
Акт о выявленных дефектах оборудования
При обнаружении дефектов ОС в результате монтажа, наладки и испытаний по результатам контроля
Проводки по учету основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете делают с использованием счета 01 «Основные средства». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении ОС организации, которые находятся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде или доверительном управлении.
Основные проводки по основным средствам:
Дебет
Кредит
Описание
08
60 (10, 70, 69)
Учтены затраты на приобретение (строительство) ОС, подлежащие включению в его первоначальную стоимость
01
08
ОС принято к учету
19
60
Отражен входной НДС по затратам на приобретение ОС
68
19
НДС принят к вычету
20 (25, 26, 44 ,91)
02
Начислена амортизация
02
01
Списана амортизация при выбытии ОС
91
01
Списана остаточная стоимость ОС при выбытии
62
91
Признан доход от продажи ОС
01
83
Отражена дооценка ОС
01
91
Отражена дооценка ОС в пределах ранее проведенной уценки
91
01
Отражена уценка ОС
83
01
Отражена уценка ОС в пределах ранее проведенной дооценки
Организация бухгалтерского учета в 2018 году
Согласно действующему законодательству любое предприятие, какого бы оно не было вида или формы, обязано вести бухгалтерскую и статистическую отчетность, предоставляя органам государственной власти ту информацию, которая необходима для полноценного ведения общегосударственной системы сбора и экономической информации, слежения за налогообложением и т.д. Малейшая фальшивость в предоставленной информации может нести за собой как материальную, так и уголовную ответственность.
Организация бухгалтерского учета – это система условий получения точной информации о хозяйственной деятельности производства и соблюдение контроля над использованием производственными ресурсами и производства готовой продукции.
Чтобы данная система могла правильно работать, необходимо использовать слагаемые для ее ведения:
• первичный учет;
• план счетов бухучета;
• инвентаризация;
• документооборот;
• составляющие отчетности;
• формы бухучета и организации работ по вычислению.
Лица, которые ответственны за организацию бухучета и соблюдения его ведения, имеют право на:
• учреждение бухгалтерской службы, во главе которой стоит главный бухгалтер;
• введение дополнительного бухгалтера;
• отдать ведение документации бухгалтерской службы в руки специальной организации или одному бухгалтеру, занимающемуся предоставлением услуг ее ведения;
• ведение этой службы самостоятельно.
Руководитель в такой ситуации – всего лишь человек, который предоставляет средства для правильного ведения бухгалтерии. Сам же бухгалтерский учет должен вестись специальной службой или же человеком, который может обеспечить правильное ведение всей документации, согласно законодательству Российской Федерации. Но, несмотря на то лицо, которое ведет учет, ответственность все равно будет лежать на руководителе компании или предприятия.
В небольших организациях часто распространена практика, при которой главный бухгалтер выполняет работу за всю службу. Но даже при наличии определенного штаба, ответственность за решения несет главное лицо бухгалтерии, но вот материальные и хозяйственные убытки будут полностью лежать на руководителе.
Чтобы организация могла правильно функционировать и прибыльно существовать, необходимо ведение правильного бухгалтерского учета. Чтобы это делать, необходимо определить одну систему, по которой будет формироваться процедура.
В системе необходимо учитывать все хозяйственные операции, движение денежных средств и иных ценностей. Чтобы регулировать процесс ведения, создан специальный свод документов, которым подчиняется любой грамотный учет. Чтобы создать правильный документ, который будет соответствовать всем необходимым требованиям, также необходимо иметь определенные умения и опыт.
Если вести бухучет правильно, то он сможет дать следующие положительные эффекты:
• Оптимизация расходов. Особенно этот пункт будет важен в момент кризиса, ведь в противном случае вся организация может разрушиться. После обретенного опыта в разумно распределении расходов, получится не только создать мощную компанию, но также и удержать ее на плаву даже в самые трудные периоды.
• Контроль деятельности. Это также позволит наблюдать за тем, куда отправляются расходы и на какие нужды. На этом этапе необходимо определить, какой из путей будет лучшим для компании.
• Точная информация, которая поможет сделать бизнес не только устойчивым, но и способным пережить самые трудные периоды существования.
• Сократить трату времени и денег на ведение всей бухгалтерии. Если она ведется правильно, то также меньше ресурсов необходимо тратить на контроль за нею.
• Простой контроль за всей финансовой деятельностью компании.
Главную проблему, которую требуется решить – эффективная работа всей системы бухгалтерии. Если правильно ее организовать, то она сможет принести такую пользу, какую не сможет внести в компанию ни один из других видов контроля за организацией. Все документы будут правильно составлены, а бизнес станет верно работать по всем правилам и требованиям.
Основные предпосылки:
1. Изучить все инструкции, указания, положения и другие документы, которые напрямую влияют на учет, отвесность и организацию производственной деятельности. При полном соблюдении правил, установленных законодательством Российской Федерации, правил бухгалтерского отчета и методике ведения, можно получить единую отчетность. Все народное хозяйство будет масштабно работать по одному примеру, стараясь перенять друг у друга только самое лучшее. При выявлении производственных особенностей предприятия и ее организации, следует определить ее структуру и взаимодействие каждой из ее частей в отдельности. В отдельности включается: местоположение, технология производства, планы на будущее и так далее. Каждый из параметров учитывается с определением особенностей отдельной части всего бизнеса. Учитывая все эти переменные факторы, можно с легкостью определить сроки, которые необходимы для ведения контроля, отчетности, записей в регистры определенной точки предприятия.
2. Выявление объема учетной работы предприятия. Чтобы правильно определить характер работы, нужно установить штат аппаратуры для бухгалтерии, а также дать каждому сотруднику определенные обязанности, которые необходимо выполнять на протяжении любого из месяцев. Для каждого сотрудника в отдельности определяется норма выполнения каждой из обязанностей.
3. Определение работы структуры аппарата для ведения правильной бухгалтерии, а также его форм для объедения каждой из частей организации. Чтобы организация смогла правильно работать, несмотря на свои объемы, необходимо централизировать все предприятие и вести учет, учитывая данный фактор. Общая бухгалтерия должна осуществлять контроль отчетов, баланса и учета за организациями.
Главной частью бухучета является нормативное регулирование при помощи определенной системы.
Она делится на четыре уровня:
1. Первый уровень подразумевает законы и государственные акты, которые как-то влияют на постановку учета во всей организации. Главным документом является гражданский кодекс. Именно он и определяет все условия ведения бухгалтерского учета. Здесь закреплены практически все вопросы, связанные с работой с учетами.
2. Второй уровень же принципы и базовые правила учета. Но здесь нет прямой необходимости в использовании и выполнении определенных приемов бухучета. Само ПБУ может быть самым разнообразным.
3. Третий уровень подразумевает основы поведения БУ. Сюда входят различные положения и такие важнейшие документы, как план счетов и инструкция по применению. Также, множество указаний Министерства финансов обращено именно к этому уровню.
4. Четвертый уровень заключает в себе документы, определяющие работу и направленность организации.
Учет за объектами предприятия составляют:
• имущество;
• обязательства;
• хозяйственные операции.
К оборотным активам относят финансы, продукцию, которые обращены в денежные средства. Срок их учета определяется компанией, либо же по умолчанию он составляет ровно один год. Также есть и определенные активы, которые выходят за рамки оборота и могут использовать свои полезные свойства на большем периоде времени.
Чтобы определить форму бухучета, необходимо выявить следующие признаки: структура, количество, их внешний вид, связи и регистры.
Чтобы построить правильный бухгалтерский отчет, необходимо следовать следующим принципам, которые являются общими для любой из ООО:
• следования БУ, определенным правительством Российской Федерации;
• несмотря на то, что необходимо следовать законодательству РФ, следует также и учитывать интересы и права самой организации;
• постоянно увеличивать важность бухучета, чтобы компания как можно чаще обращалась именно к этому документу для решения своих производственных и финансовых трудностей;
• обеспечение правильной аналитики всей собранной информации;
• необходимо постоянно улучшать бухучет и его средства ведения;
• нужно применять все принципы управления, включая всевозможные подходы, модели и методики.
Формы заключаются в учетные регистры, которые представляют собой самые разнообразные таблицы, основанные на данных об имуществе и его источниках. Но в независимости от вида регистра, он нацелен на то, чтобы систематизировать и определить информацию, которая поможет улучшить движение всей компании, основываясь на счетах и отчетности.
Существует три самые распространенные формы:
Мемориально-ордерная
Основывается на ведении синтетического учета, иными словами – главной книги. Из недостатков можно отметить трудоемкость из-за множественного повторения одной и той же информации.
Журнально-ордерная
Основывается на систематическом ведении самых различных формах записи, от хронологических, заканчивая синтетическими.
Автоматизированная форма учета
Возможна благодаря технике, которая самостоятельно занимается вычислительным процессом. Она позволяет наложить монотонные функции на компьютер, который сможет грамотно заполнить всю имеющуюся информацию.
Чтобы организация вела верную деятельность, которая сможет привести ООО к определенной цели, необходимо ввести систему управления. Всю ответственность за совершенные действия бухгалтерией берет на себя руководитель, в независимости от условий договора.
Так как ответственность за весь бухгалтерский учет несет руководитель, то он имеет право на:
• создание бухгалтерии в виде отдельного подразделения, которое будет управляться иным человеком – главным бухгалтером;
• передача бухучета той организации, которая отдельно сможет разобраться с документами, на основе договора;
• также руководитель может вести учет самостоятельно, не передавая его иным лицам.
Если вопрос относится к форме ведения организации бухучета, то учредители или другие акционеры, даже включая самого собственника всего имущества, не имеет права свои решения возводить в ранг определяющего организацию в плане учетной работы.
Если правильно распределит участников ведения бухгалтерского учета, то таким способом можно освободиться от путаницы или повторения одной и той же информации. То есть при создании правильной структуры, которая будет равномерно распределять полномочия, можно получить целостный и правильный документ.
Если же в компанию будет направляться аудиторская проверка, то она будет сверять все данные, которые были выставлены в бухгалтерском учете. Сама цель проверки – удостовериться в правильности данных, а также выполнении правил, сроков и других законов.
Если же аудит выявит некоторые несоответствия, то ответственность понесет руководитель и лицо, управляющее ведением бухучета. Сюда входят многие параметры, которые зависят от выбранного метода учета. Поэтому всегда необходимо следовать всем правилам РФ, которые прописаны в нормативных документах.
Анализ финансового состояние необходимо проводить по этим причинам:
• прямое влияния финансового состояния на деятельность всей фирмы;
• если финансовое состояние не удовлетворяет требованиям, из-за чего расчеты проводятся не в назначенные сроки;
• чтобы оценивать надежность партнеров, с которыми уже ведутся дела;
• для понимания, какая из методик самая действенная.
Задачи анализа делятся на три группы:
• общие, включающие себя факторы изменения;
• прогнозирования, в которых определяются дальнейшие события, основываясь на реальной ситуации;
• выявляющие резервы, чтобы понять потенциал, с помощью которого можно улучшить предприятие и провести комплекс мер на улучшение всего бизнеса.
Резервы в бухгалтерском учете в 2018 году
Резерв по сомнительным долгам рассчитывать в 2018 году по-новому предписывает Федеральный закон № 405-ФЗ «О внесении изменений в статью 266 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Порядок учета расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, установленный статьей 266 НК РФ, предусматривает ограничение его размера.
Величина резерва по правилам не должна превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода. То есть при формировании резерва по сомнительным долгам в текущем году его нужно сравнивать с выручкой, определяемой на конец первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года.
Законодатели решили, что выручка субъекта на конец года и выручка, полученная в первом квартале следующего календарного года, существенно различаются. Поэтому внесли уточнение, согласно которому с 2018 года сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период.
А при формировании резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода (по итогам отчетных периодов) его сумма теперь не может превышать большую из двух величин:
• 10% от выручки за предыдущий налоговый период
или
• 10% от выручки за текущий отчетный период.
Общий порядок формирования резерва по сомнительным долгам не изменился. Вспомним основные моменты.
Чтобы формировать резерв, на последнее число отчетного (налогового) периода нужно проводить инвентаризацию дебиторской задолженности (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Сумма резерва зависит от срока возникновения обязательства. На полную сумму резерв создают лишь по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 календарных дней. Если время просрочки составляет от 45 до 90 календарных дней, в резерв включают только 50 процентов от суммы задолженности. По задолженности со сроком возникновения не более 45 дней резерв создавать нельзя.
Резерв формируют на всю сумму долга, включая НДС, не перечисленную покупателем (письмо Минфина России № 03-03-06/1/517).
Выручку определяют по правилам статьи 249 Налогового кодекса. Это значит, что предельный размер резерва рассчитывают от «чистой» (без учета НДС) выручки.
Общая сумма резерва по сомнительным долгам ограничена.
Сомнительные долги в бухгалтерском учете в 2018 году
Чтобы без ошибок и с выгодой рассчитать резерв, следуйте основным правилам:
1. Выберите лимит отчислений. Компания вправе выбрать, как считать лимит отчислений в резерв в течение года. Это может быть 10 % от выручки за отчетный период, как было раньше. Но теперь можно взять 10 % от выручки за прошлый год (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Если выручка за прошлый год больше, выгоднее брать ее. Но в конце налогового периода потребуется скорректировать расходы. В итоге лимит за год не должен превышать 10 % от выручки за текущий налоговый период.
В учетной политике не записывайте, как считаете лимит. От квартала к кварталу способ можно менять. Например, в первом квартале можно посчитать резерв с ограничением от выручки за прошлый год, а за полугодие - от выручки за текущий период.
2. Проводите инвентаризацию кредиторской задолженности. Перед тем как создать резерв, проверьте кредиторскую задолженность. Если с контрагентом есть встречные долги, учесть при создании резерва можно только разницу между дебиторкой и кредиторкой. Это правило теперь записано в кодексе (п. 1 ст. 266 НК РФ). Встречная кредиторка уменьшает долги, даже если она не просрочена.
В резерве учитывайте только долги, которые связаны с реализацией товаров, работ и услуг. Какую дебиторку списать не получится, смотрите в памятке.
Деньги в банке без лицензии. Остаток на расчетном счете не связан с продажей товаров, работ или услуг. Списать деньги получится, когда долг станет безнадежным, то есть после ликвидации банка (письмо Минфина России № 03-03-05/15801).
Штрафы и неустойки по договору. По мнению налоговиков, такие долги не связаны с реализацией. Судьи поддерживают инспекторов (постановление Арбитражного суда Московского округа № А40-132830).
Долги по займам. Это не дебиторка за товары, работы, услуги (письма Минфина России № 03-03-06/1/36577, № 03-03-06/1/4148).
Авансы поставщикам. Компания не учитывает предоплату в расходах. Нельзя списать авансы и как сомнительные долги (письмо Минфина России № 03-03-06/2/51088).
Долги, которые обеспечены залогом, поручительством или гарантией. Такое правило предусмотрено в пункте 1 статьи 266 НК РФ. Задолженность с обеспечением нельзя признать сомнительным долгом, а значит и включить в состав резерва.
3. Требуйте, чтобы должник вернул деньги. Инспекторы снимают расходы на резерв, если компания не пыталась взыскать долг перед списанием. Причем, если налоговики докажут, что компания завышает резерв, судьи поддержат налоговиков (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа № Ф04-28574). Чтобы не спорить, попытайтесь взыскать долг с покупателя. Направьте ему претензию, потребуйте проценты за просрочку.
Есть четыре ситуации, в которых налоговики больше не предъявляют претензии к резервам по сомнительным долгам. В прошлом году УФНС по г. Москве во внутреннем документе назвало случаи, когда удовлетворило апелляции компаний. Все инспекции столицы получили из УФНС обзор апелляций по спорам о резервах по сомнительным долгам (текст есть в "УНП").
Управление предупредило инспекторов, в каких случаях отменит их решение, поэтому на проверках инспекторы станут реже исключать долги из резервов.
Неподробные акты. Компания на проверку сдала договор купли-продажи техники, акты приема-передачи, паспорт техники и счета-фактуры. Эти документы подтверждали сомнительный долг. Налоговики нашли изъян в актах: из них не было понятно, что за технику компания передала, а также относятся ли акты к договору. Инспекторы исключили долг из резерва. УФНС посчитало, что документов достаточно, и поддержало компанию. Управление отметило, что все обязательные реквизиты в актах есть (ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ).
Инспекторы не упускают случая снять расходы из-за дефектов первички. Вряд ли претензии к ней совсем прекратятся. Безопаснее четко писать в актах, какие работы и услуги компания передает.
Дебиторка в у.е. У компании была дебиторка в условных единицах. На проверке налоговики изучили накладные и решили, что компания завысила резерв. При этом контролеры брали размер дебиторки на дату реализации товара. УФНС с ними не согласилось.
Специалисты управления рассуждали так: инвентаризация расчетов — это проверка сумм на счетах бухучета (п. 3.44 Методических указаний, утв. приказом Минфина России № 49). В бухучете компании пересчитывают дебиторку в рубли на конец отчетного периода (п. 7 ПБУ 3). Налоговики определили сумму долга на неверную дату, поэтому УФНС отменило их решение.
Запишите в учетной налоговой политике, что проводите инвентаризацию дебиторки для резерва по сомнительным долгам по правилам приказа № 49 . В бухучете пересчитывайте долг в рубли каждый отчетный период (месяц, квартал или год - по решению компании). При инвентаризации берите данные бухучета. Предъявите учетную политику на проверке, это объяснит налоговикам, как организация формирует резерв.
Ежеквартальный резерв. Компания создавала резерв ежеквартально. Инспекция на проверке запросила у нее акты инвентаризации задолженности, акты сверки, первичку. Налоговики изучили документы и пришли к выводу, что компания включила в резерв лишние суммы. Но инспекторы допустили ошибку. Они требовали бумаги только на конец года, а документы по каждому кварталу не запрашивали и не изучали. Из-за этого УФНС посчитало выводы ревизоров безосновательными.
На проверках вы не обязаны сдавать документы, которые налоговики не требуют. Но, если видите, что у инспекторов не хватает данных для верного расчета, в ваших интересах подать дополнительные документы. Если инспекторы смогут проверить сумму резерва, спора не будет.
Ошибка, которая не влияет на налог. Компания полностью записала в резерв сомнительный долг, который образовался менее 90 календарных дней назад. Этим она нарушила пункт 4 статьи 266 НК РФ. Инспекторы уменьшили резерв и доначислили налог за год. Но они не учли, что компания включила долг в резерв только по итогам полугодия. На расходах за девять месяцев и за год ошибка не отразилась. УФНС решило, что компания расходы не завысила.
Если контрагент задержал оплату более чем на 90 календарных дней, учитывайте долг в резерве целиком, если на 45-90 дней - включите в резерв половину долга. Долги с просрочкой менее 45 дней в резерве не учитывайте. Если включили долг в резерв по ошибке, исправьте ее, даже если компания налог не занизила.
Все организации без исключения обязаны создавать в бухучете резервы по сомнительным долгам на случай признания дебиторской задолженности сомнительной. При расчете необходимо учитывать всех дебиторов, в том числе поставщиков по выданным авансам и заемщиков.
Порядок формирования резервов по сомнительными долгам установлен ПБУ, которое Минфин утвердил приказом № 34н.
Напомним, сомнительная дебиторская задолженность - это не погашенный долг или долг, который не будет погашен в сроки, установленные договором, и не обеспеченный определенными гарантиями.
Периодичность создания резервов организация устанавливает самостоятельно. Но делать это необходимо не реже, чем составлять отчетность для пользователей.
Размер резерва определяют отдельно по каждому долгу в зависимости от платежеспособности должника и оценки погашения долга. При этом, чтобы признать долг сомнительным, нужны документы, подтверждающие неплатежеспособность контрагента. Это выписка из ЕГРЮЛ с информацией о возможной ликвидации, данные бухгалтерской отчетности дебитора, информация об арбитражных решениях с участием контрагента, заявление о начавшейся процедуре банкротства и другие.
Резерв создают после проведения сверки и инвентаризации расчетов с дебиторами. Порядок создания и использования резерва организация определяет сама и закрепляет в бухгалтерской учетной политике.
Первичные документы бухгалтерского учета в 2018 году
Первичные бухгалтерские документы имеют важное значение не только в вопросах учета, но и касательно налогового законодательства, в частности определения объема обязательств. Потому ответственному за составление первичной документации крайне важно знать все нюансы ведения учета, а кроме того, понимать их классификацию для упрощения работы.
Первичными принято считать те документы, которые регистрируют определенные хозяйственные действия, уже осуществленные. Оставить запись в бухгалтерском учете и внести ее в регистр можно исключительно при наличии документации первичного учета. Она считается неотъемлемой частью системы управления предприятием. Исходя из этого можно смело утверждать, что первичные документы бухгалтерского учета — это документальное подтверждение осуществленных сделок, связанных с хозяйственной деятельностью субъекта и принесших некий экономический эффект.
Все моменты, затрагивающие вопрос касательно первички, подчиняются положениям и нормам 402-ФЗ. В нормативе обозначено, что данные справки нужны при взаимодействии с налоговыми структурами в качестве подтверждения правильности расчетов. А это означает, что у налоговиков не возникнет никаких нареканий касательно процесса определения базы налогообложения.
В соответствии с действующими регламентами, первичная документация подлежит обязательному хранению в течение 4-х лет. В этот период налоговики могут в любой момент запросить документы для изучения и проверки. Кроме того, первичная документация часто выступает в качестве доказательной базы в судебных тяжбах.
Стоит отметить, что на законодательном уровне не закреплены конкретные формы первичной документации. По данному вопросу у хозяйствующего субъекта появляется возможность выбора того варианта, который удовлетворит его запросы и будет служить хорошим подспорьем в дальнейшей работе.
Как правило, полный список справок, выполняющих основополагающие функции, остается неизменным и утверждается на высшем уровне.
На текущий момент к данной категории относят:
1. Договора. В них оговариваются конкретные условия сделки, ответственность сторон и финансовые вопросы. В целом, тут указываются все условия, которые тем или иным образом имеют отношение к проводимой сделке. Отметим, что для некоторых операций письменная форма договора не обязательна. Так, с момента получения покупателем товарного чека, сделка признается заключенной.
2. Счета. При помощи документов данного типа покупатель подтверждает готовность оплатить товар (услугу) продавца. А помимо того, в счетах могут быть представлены дополнительные условия сделки и зафиксированы конкретные расценки, которые продавец устанавливает на свою продукцию и услуги. Если по каким-то причинам покупателя не устроит представленный ему товар (услуга), на основании счета он имеет право требовать возврат своих средств.
3. Товарная накладная. В ней отображается полный перечень всех товаров или материалов, которые передаются. Накладная должна быть составлена в нескольких вариантах в зависимости от количества участников сделки.
4. Акт приема-передачи. Он составляется по итогам по итогам предоставления услуги в качестве подтверждения того, что результат труда соответствует ранее заявленным критериям и полностью одобрен принимающей стороной.
5. Расчетные ведомости. В них отображаются все вопросы, связанные с расчетом с наемным персоналом по оплате труда. Причем здесь должна быть отображена вся информация, касающаяся премий, доплат и прочих механизмов финансового стимулирования работников.
6. Акты приемки-передачи № ОС-1. Данный тип документации используется для фиксации любых мероприятий, связанных с вводом или выводом основных средств.
7. Кассовые документы, к которым принадлежат приходные и расходные кассовые ордера, а кроме того, кассовая книга. В них содержатся сведения относительно финансовых, проведенных в рамках реализации, разнообразных сделках.
Виды первичных документов в бухгалтерском учетов довольно разнообразны и прежде всего зависят от конкретной цели использования документа в обозримом будущем. Однако самый популярный классификационный признак заключается в разделении первичной документации на внутреннюю и внешнюю.
Внутренний документ является собственностью компании и выпускается ею для разрешения определенных вопросов. Он составляется специалистами фирмы и распространяет свое действие исключительно в пределах юрисдикции данной фирмы. Таким образом, указанная категория состоит из тех документов, которые необходимы для эффективного ведения хозяйственной деятельности в рамках одной компании. В то же время, если документ поступает на фирму со стороны или же составляется специалистами компании и впоследствии передается другим юрлицам (налоговым органам, клиентам и т. д.), то он будет признан как внешний.
В свою очередь, внутренние документы также имеют свои классификационные признаки, которые дают возможность сгруппировать их в три категории:
1. Распорядительные (организационные). В них указывается информация, которая должна быть донесена до ведома сотрудников компании, структурных подразделений и филиалов и их руководителей. При их помощи компания отдает определенные распоряжения, которые должны будут тщательно выполняться. К данной группе можно отнести разнообразные приказы, распоряжения и многое другое.
2. Исполнительные (оправдательные), в которых изначально отображаются факты, подтверждающие проведение определенных операций хозяйственного назначения и их завершение.
3. Документы бухгалтерского оформления. Данная категория является обобщающей и нужна для систематизации сведений, содержащихся в других бумагах и их дальнейшего сбора в единый документ.
При определенных обстоятельствах документация также может быть комбинированной. В данную группу можно отнести те бумаги, которые могут одновременно содержать в себе ключевые признаки организационной и оправдательной документации. Самыми яркими примерами здесь являются различные кассовые ордера, требования, авансовая отчетность и многое другое.
При совершении любой сделки подготавливается первичная документация. Как только она полностью оформлена, все сведения, указанные в ней, должны быть продублированы в соответствующий учетный регистр. А он являет собой своеобразный носитель, аккумулирующий основную информацию по сделке. Отталкиваясь от сути регистра, можно выделить несколько классификационных признаков. К примеру, по внешнему облику регистры предстают перед пользователями в виде книг, простых листов и учетных карт.
Исходя из механизмов ведения регистра можно выделить еще 3 группы:
1. Хронологические, в которых все произошедшие события указываются со строгим соблюдением временных рамок. То есть сначала нужно указать те операции, которые произошли раньше и так далее. Подобные регистры наиболее сложные, так как в них содержится огромный массив информации, и довольно часто можно не учесть какое-либо действие.
2. Систематические, в которых изначально все сделки вносятся в виде экономических показателей. Таким образом, регистры данного типа отображают экономический эффект от свершившихся хозяйственных сделок и анализируют показатели расходов и доходов. Самым ярким примером систематического регистра выступает кассовая книга.
3. Комбинированные, которые имеют основополагающие признаки как систематических, так и хронологических регистров.
У многих пользователей возникает вопрос о том, что относится к первичным документам бухгалтерского учета, и какие требования к ним предъявляются. На законодательном уровне закреплено несколько положений, которые устанавливают, что в документах первичного чета в обязательном порядке должны присутствовать определенные сведения.
В частности, в соответствии с п.2 ст.9 ФЗ-402, первичная документация должна содержать следующую информацию:
• наименование документа;
• дата составления;
• сведения о лице, которое составило указанный документ (полное наименование предприятия);
• суть хозяйственной деятельности, связанной с данным документом;
• финансовые расчеты относительно произошедшей сделки;
• подписи должностных лиц, несущих ответственность за сделку, и их инициалы.
Законодатель устанавливает определенные правила оформления документов первичного учета. Так, одним из ключевых требований считается аккуратность и отсутствие любых грамматических и пунктуационных ошибок и опечаток. Если налоговая служба обнаружит определенные недочеты, нарушителю придется заново переделывать документ, а при повторном нарушении можно попасть на штрафные санкции.
В целом, по данному вопросу следует обратить пристальное внимание на следующие рекомендации:
1. Допускается использование шариковых и чернильных ручек, специальной вычислительной техники и компьютеров.
2. Составление можно начинать тогда, когда предполагается проведение неких хозяйственных операций, которые нужно будет отобразить. При этом, в исключительных ситуациях вполне допускается оформление документа после завершения сделки.
3. Все расчетные данные должны быть отображены как в числовой форме, так и в письменной. Таким образом, около каждой цифры должна стоять пропись.
4. Крайне важно заполнить все реквизиты, указанные на бланке. Если по каким-то причинам сведений нет, нельзя оставлять пустую строку. В ней должен появится прочерк.
Если не придерживаться данных рекомендаций, можно столкнуться со значительными сложностями. Так, если налоговая служба при проверке признает документ некорректным, появятся сомнения в правильности проведенных расчетов и определении налоговой базы.
Если по каким-то причинам необходимо внести определенные корректировки, ни в коем случае нельзя пользоваться корректорами и штриховкой, так как они недопустимы.
Исправления можно сделать следующими способами:
1. Контурное исправление. Если указаны неверные сведения, их необходимо перечеркнуть тонкой линией, а рядом указать правильные данные. При этом обязательно на месте каждого такого исправления должна стоять сноска «Исправленному верить» с указанием даты исправления и подписи должностного лица, который внес правку. Однако отметим, что в случае с документами, отображающими поступление и расходование денежных средств, такой способ будет нецелесообразным.
2. Дополнительная запись. Этот способ применяют в тех ситуациях, когда суммарные значения сделок оформляются с существенно сниженными показателями. Чтобы не составлять документ по-новому, можно сделать дополнительные проводки на недостающие суммы в текущем периоде или следующим за ним.
3. Сторнировка. Неправильная запись исправляется с применением отрицательных значений. Все неверно указанные сведения повторяются красными чернилами, а рядом указываются правильные записи.
Первичка может составляться как в письменной, так и в электронной форме. В последнее время многие компании дублируют сведения и составляют как бумажные, так и электронные версии. Первые в дальнейшем используются для внутренних интересов, а вот электронные копии передаются на проверку в ФНС по требованию.
Можно сделать несколько выводов. Государство не утверждает никаких обязательных форм для первичной документации, что дает хозяйствующим субъектам право самостоятельного определения формы документа, которая будет в дальнейшем использоваться на практике. Сразу же после оформления документа все данные из него должны быть перенесены в учетный регистр.
Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях в 2018 году
Стандарт устанавливает единые требования к ведению бухгалтерского учета государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями, бюджетного учета активов и обязательств Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований, операций, изменяющих указанные активы и обязательства, формированию информации об объектах бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) учреждений, бюджетной отчетности.
Стандарт распространяется на государственные (муниципальные) учреждения и применяется с 2018 года. Более раннее его применение допускается по решению субъекта отчетности при условии раскрытия соответствующей информации в бухгалтерской отчетности.
Во многом текст Стандарта повторяет общие положения Инструкции № 157н. Вместе с тем информация в нем изложена более подробно. В Стандарт также включено много новых понятий.
В положениях стандарта описаны основные правила (способы) ведения бухгалтерского учета субъектами бухгалтерского учета, объекты бухгалтерского учета, общие правила признания (прекращения признания) их в бухгалтерском учете, оценка (денежное измерение), а также методы оценки (денежного измерения) объектов бухгалтерского учета, общие требования к порядку формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности, и ее качественные характеристики, основные принципы (допущения) подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектами бухгалтерской (финансовой) отчетности и основные требования к инвентаризации активов и обязательств, проводимой в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В соответствии с п. 19 Стандарта рабочий план счетов учреждение составляет в рамках формирования учетной политики на основе Единого плана счетов бухгалтерского учета, Плана счетов бюджетного учета, Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных (автономных) учреждений, утвержденных Минфином РФ.
Уточняется, что Единый план счетов бухгалтерского учета формируется для обеспечения единства системы требований к бухгалтерскому учету и создания условий для единообразного применения федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета, иных нормативных правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет, бухгалтерскую (финансовую) отчетность, отражения показателей, необходимых для ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ (показателей деятельности субъекта отчетности), в том числе при финансовом анализе исполнения бюджета (бюджетных смет), государственных (муниципальных) заданий (планов финансово-хозяйственной деятельности учреждений), а также при подготовке проектов.
Таким образом, подход к формированию рабочего плана счетов в 2018 году не изменится. Основой для его составления останутся единый план счетов и планы счетов, утвержденные на сегодняшний день соответственно приказами Минфина РФ № 157н, 162н, 174н и 183н. Согласно программе разработки стандартов для госсектора в указанные нормативные акты будут внесены изменения.
Следует обратить внимание, что в стандарте не определены правила формирования номера бухгалтерского счета. В нем лишь отмечается, что рабочий план счетов должен включать аналитические коды вида поступлений – доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств) или аналитические коды вида выбытий – расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований, соответствующих кодам (составным частям кодов) бюджетной классификации РФ. Напомним, что основные требования к формированию номера счета на сегодняшний день установлены в Инструкции № 157н и соответствующих инструкциях по применению бюджетного плана счетов, планов счетов бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях.
Первичные (сводные) учетные документы должны составляться в момент совершения фактов хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно после окончания факта хозяйственной жизни. При реализации товаров, работ и услуг с применением контрольно-кассовой техники учреждение вправе формировать первичный (сводный) учетный документ на основании показателей контрольно-кассовой техники не реже одного раза в день – по его окончании (п. 21 Стандарта).
Документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным согласно законодательству РФ, а документы, формы которых не унифицированы, должны содержать следующие обязательные реквизиты (п. 25 Стандарта):
• наименование и дату составления документа;
• наименование учреждения, составившего документ;
• содержание факта хозяйственной жизни;
• величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
• информацию, необходимую для представления учреждением (администратором доходов бюджетов бюджетной системы РФ) в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом № 210 ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг»;
• наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события, а также подписи указанных лиц.
Формы первичных документов, применяемых государственными (муниципальными) учреждениями, утверждены Приказом Минфина РФ № 52н (далее – Приказ № 52н). Согласно программе разработки стандартов в госсекторе данный документ будет изменен.
Все первичные документы должны быть подписаны руководителем учреждения или уполномоченным им на то лицом. Документы, которыми оформляются факты хозяйственной жизни с денежными средствами, принимаются к бухгалтерскому учету при наличии на документе подписей руководителя учреждения и главного бухгалтера или уполномоченных ими на то лиц.
Согласно п. 28 Стандарта регистрация, систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к бухгалтерскому учету первичных (сводных) учетных документах, осуществляется в регистрах бухгалтерского учета, составляемых по формам, установленным федеральным государственным органом, осуществляющим в соответствии с законодательством РФ регулирование бухгалтерского учета. Формы регистров бухгалтерского учета, как и первичных документов, утверждены Приказом № 52н.
Отметим, что стандартом не предусмотрена возможность использовать неунифицированные формы регистров. В настоящее время такие регистры могут применяться на основании п. 11 Инструкции № 157н при условии, что они закреплены в учетной политике учреждения и содержат все обязательные реквизиты. Перечень этих реквизитов приведен в указанном пункте инструкции.
Помимо перечисленных норм, связанных с применением первичных документов и регистров бухгалтерского учета, Стандарт содержит аналогичные положениям Инструкции № 157н правила подписания указанных документов, перевода на русский язык документов, составленных на иностранном языке, хранения документов, а также возложения ответственности за оформление первичных документов и регистров.
Важно отметить некоторые отличия. Согласно действующим положениям п. 7, 11 Инструкции № 157н первичные документы и регистры бухгалтерского учета составляются на бумажных носителях или, при наличии технических возможностей учреждения, на машинных носителях – в виде электронного документа с использованием электронной подписи. В силу п. 32 Стандарта в основном документы должны будут составляться в форме электронного документа. На бумажном носителе документы следует оформлять, если нет возможности формировать и хранить их в виде электронных документов, а также в случае, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления (хранения) документа исключительно на бумажном носителе.
Таким образом, с 2018 года электронный способ оформления документов будет являться приоритетным.
Объектами бухгалтерского учета в соответствии с п. 35 Стандарта являются активы, обязательства, источники финансирования деятельности субъекта учета, доходы, расходы, иные объекты в случае, если это установлено Стандартом, применяемыми нормативными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет, бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Каждому из перечисленных объектов учета дано определение, а также введены другие новые понятия.
Приведем их в таблице:
Термин
Определение
Актив
Имущество, включая наличные и безналичные денежные средства, принадлежащее субъекту учета и (или) находящееся в его пользовании, контролируемое им в результате произошедших фактов хозяйственной жизни, от которого ожидается поступление полезного потенциала или экономических выгод
Полезный потенциал, заключенный в активе
Пригодность актива:
– для использования субъектом учета самостоятельно или совместно с другими активами в целях выполнения государственных (муниципальных) функций (полномочий) в соответствии с целями создания субъекта учета, осуществления деятельности по оказанию государственных (муниципальных) услуг либо для управленческих нужд учреждения, не обязательно обеспечивая при этом поступление указанному субъекту учета денежных средств (эквивалентов денежных средств);
– для обмена на другие активы;
– для погашения обязательств, принятых субъектом учета
Экономические выгоды, заключенные в активах
Поступления денежных средств или их эквивалентов субъекту учета либо в ходе выполнения субъектом учета бюджетных полномочий при исполнении бюджета – в бюджет бюджетной системы РФ, которые могут возникать при использовании актива самостоятельно либо совместно с другими активами
Чистые активы
Разница между активами и обязательствами субъекта учета на определенную дату. Чистые активы могут быть как положительными (превышение активов над обязательствами), так и отрицательными (превышение обязательств над активами)
Обязательство
Задолженность, возникшая в результате произошедших фактов хозяйственной жизни, погашение которой приведет к выбытию активов. Обязательства, принимаемые к бухгалтерскому учету, возникают в силу закона, иного нормативного правового акта, муниципального акта или договора (контракта, соглашения)
Вклад собственника / изъятие в пользу собственника
Имущество, полученное субъектом учета от собственника (учредителя), за исключением денежных средств и эквивалентов, для выполнения государственных (муниципальных) полномочий (функций), осуществления деятельности по оказанию государственных (муниципальных) услуг либо для управленческих нужд учреждения, признается вкладом собственника (учредителя). При этом передача указанного имущества наоборот от субъекта учета к собственнику (учредителю) называется изъятием в пользу собственника
Доходы
Увеличение полезного потенциала активов и (или) поступление экономических выгод за отчетный период, за исключением увеличения, связанного с вкладами собственником (учредителем)
Расходы
Снижение полезного потенциала активов и (или) уменьшение экономических выгод за отчетный период в результате выбытия или потребления активов, возникновения обязательств, за исключением уменьшения, связанного с изъятием имущества собственником (учредителем)
Финансовый результат
Разница между доходами и расходами
Признание и прекращение признания объектов учета.
В соответствии с п. 46, 47 Стандарта признание (то есть принятие к бухгалтерскому учету и (или) отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности) объектов учета осуществляется при одновременном соблюдении следующих условий:
1) соответствии объекта учета определению, установленному Стандартом, применяемыми нормативными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет, бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
2) уверенности субъекта учета в будущем повышении (снижении) полезного потенциала либо увеличении (уменьшении) будущих экономических выгод, связанных с признаваемым объектом учета;
3) возможности надежно оценить стоимость объекта учета, кроме случаев, установленных применяемыми нормативными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет, бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
При несоблюдении хотя бы одного из перечисленных условий признание объекта учета прекращается (то есть объект выбывает с балансового учета) (п. 48 Стандарта).
Если признание доходов в отчете о финансовых результатах деятельности производится в течение нескольких отчетных периодов, расходы, соответствующие этим доходам, должны быть распределены между теми же отчетными периодами (п. 50 Стандарта).
Оценка объектов учета и методы оценки. Согласно п. 52 Стандарта активы и обязательства оцениваются по справедливой стоимости, то есть в оценке, соответствующей цене, по которой может быть осуществлен переход права собственности на актив или обязательство между хорошо осведомленными, желающими совершить сделку независимыми сторонами. Порядок и методы определения справедливой стоимости для различных видов активов и обязательств регулируются соответствующими применяемыми нормативными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет, бухгалтерскую (финансовую) отчетность, с учетом положений Стандарта.
Учреждение использует тот метод определения справедливой стоимости активов и обязательств, который наиболее применим и позволяет достоверно оценить справедливую стоимость объекта учета, если иное не установлено применяемыми нормативными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет, бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 54 Стандарта).
При определении справедливой стоимости также необходимо учитывать следующее:
• хорошо осведомленные стороны – стороны (продавец (передающая сторона) и покупатель (правообладатель)), желающие совершить сделку, в достаточной степени информированные об основных свойствах и характеристиках объекта сделки (актива, обязательства), его фактическом и потенциальном использовании, а положение покупателя (правообладателя) на рынке не является причиной для заключения сделки на вынужденных условиях. При этом продавец (передающая сторона) заинтересован в продаже (передаче) объекта на рыночных условиях по наилучшей цене, которую можно получить (уплатить), но не является продавцом, готовым удерживать объект до получения ценового предложения, не обоснованного в текущих рыночных условиях;
• операция между независимыми сторонами представляет собой сделку между сторонами (продавец (передающая сторона) и покупатель (правообладатель)), не связанными какими либо исключительными или особыми отношениями, в результате которых устанавливаются нетипичные для рыночных условий цены. Предполагается, что факт хозяйственной жизни (операция, событие) совершается между несвязанными сторонами, каждая из которых действует независимо.
Необходимо помнить, что в случае, когда стоимость объекта учета нельзя надежно оценить, он не признается в бухгалтерском учете, если иное не установлено применяемыми нормативными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет, бухгалтерскую (финансовую) отчетность, но информация о нем подлежит раскрытию в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности (в пояснительной записке) (п. 49 Стандарта).
В части бухгалтерского учета организаций госсектора Стандартом установлены:
• общие правила формирования рабочего плана счетов;
• порядок применения первичных (сводных) учетных документов и регистров бухгалтерского учета;
• основные методы оценки активов и обязательств;
• правила принятия объектов к учету и выбытия из него.
Многие положения Стандарта перекликаются с нормами Инструкции № 157н (разд. «Общие положения»). При этом отдельные понятия (например, объекты учета, активы, обязательства, доходы, расходы, оценка) раскрываются более полно. Кроме того, вводятся новые термины и определения, которые ранее в Инструкции № 157н не использовались.
В отличие от Инструкции № 157н Стандарт не содержит информацию о правилах формирования номера бухгалтерского учета, составления и утверждения учетной политики, исправления ошибок. С учетом размещенных на сайте Минфина РФ очередных проектов стандарта такая информация будет включена в отдельные стандарты.
Исходя из положений Стандарта можно сделать вывод, что действующие нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет в государственных (муниципальных) учреждениях (в частности, приказы Минфина РФ № 157н, 162н, 174н, 183н, 52н), продолжат действовать с 2018 года. Текст этих документов будет скорректирован.
Требования к бухгалтерской отчетности, описанные в Стандарте, будут рассмотрены в других статьях, посвященных основным правилам подготовки и представления бухгалтерской отчетности.
Документы бухгалтерского учета перечень в 2018 году
Чтобы прояснить всю важность графика документооборота к учетной политике, обратимся к советскому Положению о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Оно принято Минфином и до сих пор продолжает действовать. Пока не будет принят соответствующий общегосударственный бухгалтерский стандарт, в отношении образца графика документооборота для учетной политики нужно руководствоваться советскими правилами.
Документооборот как таковой включает следующие действия с «первичкой»:
• создание;
• получение от контрагентов и др.;
• принятие к учету;
• обработку;
• передачу в архив.
Все эти действия должен определять график документооборота к учетной политике. Как правило, его составлением занимается главный бухгалтер. А вводит в действие – распоряжение главы компании.
График можно утвердить как приложение к учетной политике либо отдельный акт, на который дать отсылку в политике.
В первую очередь, толковый образец графика документооборота для учетной политики нужен отделам, которые занимаются финансами предприятия, заработной платой, кадровыми вопросами, бухгалтерией, снабжением, логистикой, а также подотчетным лицам.
Соответствующие люди должны создавать и отправлять (передавать) документы согласно графику. Поэтому каждого исполнителя желательно снабдить выпиской из графика документооборота к учетной политике.
А в ней перечислить:
• документы по его компетенции;
• сроки;
• отделы и службы, через которые должен пройти документ.
Естественно, тот, создал и подписал документ, тот и отвечает за:
• соблюдение графика;
• оперативное и правильное создание документов;
• передачу документов вовремя в бухгалтерию;
• их правдивость.
Обычно общий мониторинг исполнения графика документооборота к учетной политике лежит на главбухе.
Самая главная задача графика документооборота к учетной политике – создать эффективный документооборот. То есть:
• оптимальное количество отделов и лиц, через которых будет проходить первичный документ;
• минимальный и максимальный период нахождения документа в отделе.
Выполнение этой задачи позволит бухгалтерии лучше контролировать внутренние процессы в компании.
Компании нужно понять, какие документы исходят обычно от нее, а какие поступают извне. Кто их составляет и на основе чего. Число копий – тоже немаловажный фактор. Также важно, кто проверяет документы и дает им дальнейший ход.
Как выглядит образец график документооборота для учетной политики, принципиального значения не имеет. Это может быть и таблица, и схема, и даже рисунок.
Главное, чтобы он охватывал четыре основные стадии для любого документа:
1. создание;
2. проверка;
3. обработка, занесение в базу;
4. передача в архив.
Спецодежда в бухгалтерском учете в 2018 году
Среди требований охраны труда — обеспечение работников средствами индивидуальной защиты (СИЗ). Это технические средства, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения, в том числе — специальная одежда и специальная обувь. Причем применению подлежат лишь СИЗ, прошедшие обязательную сертификацию или декларирование соответствия (ст. 209, ст. 212, ст. 221 ТК РФ; ст. 24, ст. 25 Федерального закона № 184-ФЗ «О техническом регулировании»).
Каждый работник имеет право на обеспечение средствами индивидуальной защиты в соответствии с требованиями охраны труда за счет средств работодателя (ст. 219 ТК РФ).
Обратите внимание: в случае необеспечения работника в соответствии с установленными нормами средствами индивидуальной защиты работодатель не имеет права требовать от работника исполнения трудовых обязанностей и обязан оплатить возникший по этой причине простой (ст. 220 ТК РФ).
Межотраслевые правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены приказом Минздравсоцразвития России № 290н. В соответствии с пунктом 9 Межотраслевых правил при заключении трудового договора работодатель должен ознакомить работников с соответствующими его профессии и должности типовыми нормами выдачи СИЗ. Причем для работников сквозных профессий и должностей всех видов экономической деятельности надлежит руководствоваться Типовыми нормами, утвержденными приказом Минтруда России № 997н.
Перечень СИЗ, положенных работнику, приводится в разделе IV Отчета о проведении специальной оценки условий труда (прил. № 3 к приказу Минтруда России N 33н). В то же время отсутствие спецоценки (или результатов аттестации рабочих мест) не снимает с работодателя обязанностей по охране труда работников. Необеспечение работников средствами индивидуальной защиты повлечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 000 до 30 000 рублей, на юридических лиц — от 130 000 до 150 000 рублей (п. 4 ст. 5.27.1 КоАП РФ).
Остановимся на вопросах учета спецодежды.
Выдача работникам и сдача ими СИЗ фиксируются записью в личной карточке учета выдачи спецодежды, форма которой приведена в Межотраслевых правилах. Однако личная карточка не может считаться первичным учетным документом, поскольку не предусматривает подпись лица, осуществившего выдачу СИЗ.
Для документирования операций с СИЗ целесообразно использовать унифицированные формы (утв. постановлением Госкомстата РФ № 71а):
• № МБ-2 «Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов»;
• № МБ-4 «Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов»;
• № МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений»;
• № МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов».
Порядок бухгалтерского учета спецодежды установлен Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России № 135н. В соответствии с этим нормативным документом стоимость спецодежды списывается при передаче в эксплуатацию линейным способом исходя из сроков полезного использования, предусмотренных в типовых отраслевых нормах. Впрочем, спецодежду, срок эксплуатации не превышает 12 месяцев, разрешено списывать единовременно (п. 21, п. 26 Методических указаний). Аналогичный порядок можно применять в налоговом учете (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Правда, налоговые органы признают расходы на спецодежду экономически оправданными лишь в том случае, если она полагается работнику по результатам спецоценки или аттестации условий труда (письмо Минфина России № 03-03-06/1/645).
Спецодежда предназначена для использования работником при выполнении трудовой функции. В нерабочее время она ношению не подлежит и должна храниться в санитарно-бытовых помещениях работодателя.
Как вести учет спецодежды на практике — иллюстрирует пример.
В январе работодатель приобрел и выдал работнику, осуществляющему обслуживание производств:
• куртку для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий на утепляющей прокладке со сроком носки 1,5 года (18 мес.) стоимостью 9000 руб.;
• меховые рукавицы со сроком носки 2 года (24 мес.) стоимостью 360 руб.;
• резиновые перчатки при норме выдачи на год «до износа» стоимостью 40 руб.
Стоимость куртки и рукавиц бухгалтер будет списывать постепенно в течение срока эксплуатации — ежемесячно в сумме 500 руб. (9000 руб.: 18 мес.) и 15 руб. (360 руб.: 24 мес.) соответственно. Стоимость перчаток списывается единовременно.
В апреле выяснилось, что рукавицы работник потерял. А куртку он сдал на сезонное хранение.
В этой ситуации бухгалтер произведет записи (расчеты по НДС опускаем):
ДЕБЕТ 10 субсчет «Специальная одежда на складе» КРЕДИТ 60
• 9400 руб. (9000 + 360 + 40) – приобретена спецодежда;
ДЕБЕТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации» КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда на складе»
• 9400 руб. – выдана работнику спецодежда;
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации»
• 40 руб. – списана стоимость перчаток;
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации»
• 2060 руб. ((500 + 15) руб./мес. х 4 мес.) – частично списана стоимость куртки и рукавиц (за январь-апрель);
ДЕБЕТ 10 субсчет «Специальная одежда на складе» КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации»
• 7000 руб. (9000 руб. – 500 руб./мес. х 4 мес.) – сдана на хранение куртка (в апреле);
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации»
• 300 руб. (360 руб. - 15 руб./мес. х 4 мес.) – выявлена недостача рукавиц (в апреле);
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94
• 300 руб. – недостача списана на работника (основание — п. 2 ст. 243 ТК РФ).
Вопреки мнению Минфина России, представленному в письме N 16-00-14/159, в составе основных средств спецодежда учитываться не может.
Курсовые разницы в бухгалтерском учете в 2018 году
При ведении валютных операций зачастую возникают курсовые разницы. В каком порядке формируется величина изменения долга перед контрагентами? Как рассчитывается курсовая разница в налоговом учете 2018 г.? Рассмотрим основные законодательные требования.
Введенные изменения налогового законодательства (Законом № 81-ФЗ) исключили из терминологии «суммовые разницы», тем самым упростив ведение учета в организациях. Отныне все курсовые и суммовые разницы приравнены друг к другу и отражаются по общим правилам. Подобные нововведения сближают бухгалтерский и налоговый учет, включая операции по переоценкам возникающих обязательств и требований.
Обратите внимание! Новый порядок применяется только в отношении сделок по более ранним взаимоотношениям действует старый механизм определения суммовых разниц.
Возникновение курсовых разниц происходит при оплате в рублях договорной стоимости, выраженной изначально в валюте. Так как перечисление долга происходит позже заключения контракта, закономерным является изменение курса инвалюты в большую сторону либо меньшую. А значит, у предприятия возникают положительные или курсовые разницы. При этом типовые проводки формируются с учетом на сч. 83 или 91 в зависимости от категории предмета сделки.
Курсовая разница в налоговом учете признается как:
• Положительная с включением во внереализационные доходы – возникает при дооценке в большую сторону требований и товаров, представленных в валюте; обязательств – в меньшую сторону (п. 11 ст. 250 НК).
• Отрицательная с включением во внереализационные расходы – возникает при уценке в меньшую сторону требований и товаров, представленных в валюте; обязательств – в большую сторону (подп. 5 п. 1 ст. 265).
В соответствии с подп. 9, 10 ПБУ 3/2006 не попадают под переоценку в бухучете полученные/уплаченные авансы – фиксирование стоимости выполняется путем расчета по курсу на момент получения/оплаты. Алгоритм действий в налоговом учете при отражении валютных авансов также не предполагает дальнейшей переоценки (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272).
В БУ и НУ курсовые разницы нужно учитывать одинаково, что исключает возникновение временных и постоянных величин. Суммы относятся на прочие доходы/расходы по БУ, внереализационные доходы/расходы в НУ. Момент переоценки различается от того, какое событие случилось раньше – оприходование в собственность имущества, оплата или завершение текущего месяца. В расчетах используется курс ЦБ на момент получения/оплаты товара или зафиксированный законодательством РФ/сторонами сделки (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272).
Допустим, компания закупает импортное оборудование на 20 000 у.е. у зарубежного партнера. Оплата выполняется частями в 2 этапа: 50 % стоимости перечисляется авансом, 50 % после поставки товара.
Условные курсы валюты равны:
• На момент перечисления аванса – 75,25.
• На дату оприходования товара – 76,75.
• На момент окончательных расчетов – 75,90.
С учетом того, что все операции имели место в одном месяце, бухгалтер рассчитывает разницы следующим образом:
• Д 60 К 52 на 752 500 руб. – перечислен аванс 10 000 у.е. по курсу 75,25.
• Д 41 К 60 на 1 520 000 руб. – оприходован товар (10 000 у.е. х 75,25 + 10 000 у.е. х 76,75).
• Д 60 К 52 на 759 000 руб. – оплачен остаток долга.
• Д 60 К 91 на 8500 – отражена образованная положительная курсовая разница.
Исходя из ситуации, видно, что сумма уже уплаченного аванса не пересчитывается, а часть непогашенного долга на дату оприходования товаров подлежит переоценке по курсу на момент оприходования. Окончательная оплата также производится по актуальному на дату перечисления денег курсу.
Бухгалтерский учет ИП в 2018 году
При организации собственного бизнеса в форме индивидуального предпринимательства, большинство ИП работают с документами по системе упрощенного налогообложения.
Ведение бухгалтерского учета ИП на УСН в 2018 году подробно излагается в данной статье. Для этого следует уяснить, что же такое налогообложение в упрощенной форме, виды и специфику ее применения.
УСН – это обособленный налоговый режим, который можно применить к средним и малым образованиям бизнеса. Позволяет минимизировать убытки и пакет документов, предоставляемых для отчетности, а также упростить их заполнение.
Относительно других способов контроля доходов, бухгалтерский учет ИП на УСН отличается в положительную сторону так, как освобождает ИП:
1. От налогообложения на доходы физических лиц;
2. От начисления налога на добавочную стоимость;
3. От стабильности суммы взносов, установленной законодательством (в ПФР и ФСС);
4. От необходимости вести сложные расчеты.
Отдельно нужно рассмотреть условия, при наличии которых субъект налогообложения приобретает право вести бухучет ИП на упрощенке в 2018 году.
Это случаи, при которых:
• По итогам годового отчетного или налогового периода, лимит дохода ИП не превышает сумму в 79 740 000 рублей;
• Штат зарегистрированных работников менее 100 человек;
• Сумма базовых активов не превышает 100 млн. рублей;
• Другие организации имеют долю менее 25%.
Предприниматель, ведущий бухгалтерский учет ИП на УСН, может работать без начислений:
• НДФЛ;
• НДС (помимо экспорта);
• Имущественного налога (если налоговая база не является их кадастровой стоимостью).
Для понимания того, как вести бухгалтерский учет ИП на упрощенке, следует подробно рассмотреть виды налоговых ставок этой системы.
Бухгалтерский учет у ИП на УСН в 2018 году направлен на составление отчетности по двум видам объектов: доходы и доходы минус расходы:
Сравнительные характеристики
Доходы
Доходы минус расходы
Налоговый процент
6%
15 %
Право на вычитание из налога взносов, внесённых в ПФР и ФСС
Имеется. Если ИП:
Имеет работников – 50%;
Не имеет работников – 100%.
Не имеется.
Право на уменьшение налоговой ставки региональными нормативными актами
Может уменьшаться до 1%
Сокращается до 5%
Расчет суммы налоговых взносов и их оплата
Расчёт происходит нарастающим итогом поквартально. Итог выводится, исходя из полученных доходов, а уплаченные авансовые налоговые взносы суммируются. В случае переплаты, она переходит на последующий период отчётности. Доплата за нужный период производится до 30 апреля.
При вычислении берётся сумма дохода и из неё отнимается сумма расхода. Расчёт происходит авансовым методом, поквартально. Налоговая декларацию ИП должен предоставить в срок до 30 апреля.
Ответить однозначно, нужно ли вести бухучет ИП на УСН в 2018 году, невозможно. Законодательно субъектам этой системы не нужно вести бух. учет. Но при организации любого вида деятельности, ведение сопутствующей документации все же необходимо.
Для того, чтобы подробно вести бух учет у ИП на УСН в 2018 году понадобятся следующие виды документации:
1. КУДиР. Основной документ учета финансовых поступлений в кассу, либо на электронные счета. Эти доходы берутся в основу для расчета платежа. При УСН – 6%регистрация графы расходы не производится. Является обязанностью предъявить по требованию для лиц, ведущих бух. учет ИП при УСН в 2018 году.
2. Книга кассовой отчетности. Составляется по форме КО – 4. При электронном варианте распечатывается ежедневно и брошюруется. Содержит данные о всех расходно-приходных операциях, с внесением данных о получателе, либо плательщике.
3. Кассовые ордера, приходные и расходные. Используются при учете документов и кассовых операций (начисление заработной платы, оплата услуг поставщика, сдача наличности и т.д.).
4. Кассовые чеки. Выдаются клиентам, при заключении сделки. Могут быть заменены на бланки строгой отчетности.
5. Клиентские договора. Обязательны к составлению так же, как и закрывающие документы (товарные накладные, акты сдачи работ). Закрепляют права и обязанности сторон и являются гарантом безопасности от мошенничества.
6. Документация о наемных сотрудниках. Включает в себя:
• Трудовые договора;
• Штатное расписание, которое составляется по форме за № Т-3;
• Приказы о приеме и увольнении;
• Положения о работе с личными данными, премированиях и штрафах.
Регистрировать документы при УСН – 15% следует так же, как вести бухгалтерию ИП при УСН доходы 6% в 2018 году. Срок хранения таких документов составляет 4 года.
Что же касается того, как вести бухучет ИП на УСН доходы и доходы минус расходы, при наличии работников, то срок разделяется на:
1. Предоставление 2-НДФЛ – это так же, как вести учет ИП на УСН доходы в 2018 году без работников, то есть до 30 апреля предыдущего года;
2. Подача 6-НДФЛ – не позднее конца последующего месяца за отчетный период.
Такой бух. учет подразумевает наличие у ИП навыков начисления:
• Средств для выплаты работнику (дважды в месяц);
• Страховых взносов;
• Отпускных и декретных пособий.
Необходимо обладать этими навыками, либо ведение бухгалтерии по упрощенке передать штатному бухгалтеру или аутсорсинговой компании.
Также работодателю надо подавать сведения в:
1. ПФР.
• Сведения о лицах, подлежащих страхованию (согласно закону 385-ФЗ). Ежемесячно (форма С3В-М);
• Ежеквартальная отчетность (форма РСВ-1).
2. Росстат. Подробный отчет о внутреннем регламенте предпринимателя (форма 1-ИП). Каждые пять лет, либо по индивидуальному запросу.
При обсуждении временных рамок подачи налоговой декларации не существует разницы в том, как вести учет ИП на УСН доходы минус расходы в 2018 году и тем, как их вести по упрощенной форме со ставкой в 6%. Зато существенно отличается в случаях, когда в штате имеются наемные работники. Общим правилом установлено, что годовой отчет сдается в срок до 30 апреля текущего периода.
За нарушение налогового режима организаторы бизнеса несут определенную ответственность. ИФНС, апеллируя статьями 119 и 76 НК, налагает штрафы за:
• Нарушение срока учетного периода, при условии уплаты налога – 1000 рублей;
• Задолженность по налогу – от 20% до 40% от суммы долга.
Также штраф может быть наложен ПФР за несвоевременную подачу, либо искажение данных в отчетности по формам:
• 2-НДФЛ. Штраф варьируется от 100 до 1000 рублей;
• 6-НДФЛ. Просрочка в 1 месяц оценивается в 1000 рублей. Любой не предоставленный документ оценивается в пятьсот рублей;
• РСВ-1. Наказывается штрафом в 500 рублей за трудящегося, на которого подается отчет.
За неисполнение требований Росстата в 2018 году налагается штраф от 10 до 20 тысяч рублей.
Несмотря на несложные правила ведения бух учета ИП, чтобы не увеличить свои расходы, нужно доверять ведение бухгалтерии компетентным лицам.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
