Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
С 2018 года бухгалтеров вновь ожидают большие изменения в налоговом и бухгалтерском учете. В статье вы найдете подробный обзор всех налоговых и бухгалтерских изменений с 1 января 2018 года.
Налог на прибыль
Амортизация.
В соответствии с Федеральным законом от 30.09.2017 № 286-ФЗ повышающий коэффициент:
• 2,0 нельзя применять к зданиям с высокой энергетической эффективностью;
• 3,0 разрешается использовать для начисления амортизации объектов, используемых в сфере водоотведения и водоснабжения.
Расходы на обучение.
Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 169-ФЗ позволяет работодателю учесть больше расходов на подготовку сотрудников. Так, компании смогут признать в расходах стоимость обучения работников в научных организациях. Более того, закон разрешает учитывать расходы на обучение, если в процессе участвую несколько юридических лиц.
Расходы на отдых работника за счет компании.
Если законопроект № 162100-7 будет принят, то работодатель получит право уменьшить налог на прибыль за счет затрат на путевку работника и его семьи при условии, что место отдыха – Россия.
Согласно законопроекту в расходах можно учитывать проезд, питание, проживание и даже экскурсии (если они предусмотрены в договоре с турагентством). Лимит – 50 000 руб./1 человек на год. При этом не важно будет ли это сам работник или его родители, жена, дети.
Необлагаемые доходы.
С 1 января 2018 года перечень необлагаемых доходов в целях расчета налога на прибыль расширен (Федеральный закон от 18 июля 2017 № 166-ФЗ, от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ).
Теперь не облагаются:
• имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные в ходе инвентаризации (за период с 1.01.2018 по 31.12.2019);
• полученные на безвозмездной основе поручительства (гарантии) по сделкам между российскими небанковскими организациями безвозмездно полученных услуг;
• невостребованные дивиденды;
• вклады в имущество компаний.
Облагаемые доходы.
Вклады учредителей с долей до 50% необходимо облагать налогом на прибыль. Ранее размер доли не учитывался, и вклады учредителей, направленные на увеличение чистых активов не облагались налогом.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 18.07.2017 г. № 168-ФЗ организации, которые занимаются туристско-рекреационной деятельностью на территории Дальневосточного федерального округа, вправе облагать свои доходы по ставке 0%. При этом важно, чтобы компании соответствовали условиям п.3 ст. 284.6 НК РФ. Ставка 0% установлена только на период с 2018 по 2022 г.
Обратите внимание, доходы от операций с ценными бумагами и дивиденды, по-прежнему облагаются налогом на прибыль.
Перечень расходов на НИОКР.
В соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ в расходы на НИОКР можно включить страховые взносы с заработной платы работников, занятых в создании НИОКР.
Новая декларация.
Бланк декларации по налогу на прибыль изменят. Несмотря на то, что законопроект находится на стадии рассмотрения, вероятность, что он будет принят, очень высокая.
Расчет налога на прибыль за 2017 год необходимо подать по новой форме, так как старый бланк не может отразить все изменения в законодательстве, которые произошли в течение года.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Необлагаемых доходов стало больше.
Не нужно платить подоходный налог с единовременных выплат адресной социальной помощи за счет:
• внебюджетных фондов;
• местных бюджетов;
• бюджета субъектов РФ;
• федерального бюджета (п. 8 ст. 217 НК РФ, закон от 30.10.2017 № 304-ФЗ).
Не облагаются НДФЛ и дисконты по облигациям при условии, что российские ценные бумаги в рублях эмитированы и обращаются после 1 января 2017 года (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 3 апреля 2017 № 58-ФЗ).
Новая форма 6-НДФЛ.
С отчета за 2017 год бухгалтеры сдают 6-НДФЛ по новой форме. Проект приказа разработала ФНС. В приказе так и написано, что впервые отчитываться по новой форме бухгалтеры должны начиная с отчета за 2017 год. Срок сдачи 6-НДФЛ за 2017 год — не позднее 2 апреля 2018 года.
На титульном листе новой 6-НДФЛ появятся:
• ячейка для указания формы реорганизации;
• ячейки для указания ИНН/КПП регорганизованной фирмы.
Коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения):
Код
Наименование
1
преобразование
2
слияние
3
разделение
5
присоединение
6
разделение с одновременным присоединением
0
ликвидация
Коды для заполнения строки "по месту нахождения" изменятся на такие:
Код
Наименование
120
По месту жительства индивидуального предпринимателя
124
По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
125
По месту жительства адвоката
126
По месту жительства нотариуса
213
По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
214
По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215
По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216
По месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком
220
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
320
По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335
По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации
Проект приказа о внесении изменений в 6-НДФЛ.
Новые коды для 2-НДФЛ.
ФНС ввела новые коды доходов и вычетов.
Приказом ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ введены новые коды доходов:
• 2013 — Сумма компенсации за неиспользованный отпуск;
• 2014 — Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
• 2301 — Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ № 2300-1;
• 2611 — Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;
• 3021 — Сумма дохода в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях.
Этим же приказом утвержден новый код вычета:
• 619 — Сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
В связи с изменениями в НК РФ бланк 3-НДФЛ поменяется.
НДС
Экспорт.
Согласно законопроекту № 249505-7:
• ставку 0% можно применять и в случае, если покупатель товаров, идущих на экспорт, не является иностранным лицом;
• перечень документов, подтверждающий право на применение нулевой ставки.
Поясним, какие документы исключены:
• во-первых, товаросопроводительные;
• во-вторых, контракты при условии, что они ранее предоставлялись в налоговую инспекцию.
С 2018 года льготы на имущество можно применять только в случае, если они предусмотрены региональным законом.
К такому имуществу относятся:
• движимое имущество, принятое на учет после 1 января 2013 года;
• объекты с высокой энергетической эффективностью;
• имущество, расположенное в российской части дня Каспийского моря.
Основанием является п. 10 ст. 1 Федерального закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ.
Перечень кадастрового имущества поменялся.
Согласно Федеральному закону от 30 сентября 2017 года № 286-ФЗ имущество, кадастровая стоимость которого установлена в течение года, облагается налогом исходя из новой стоимости. Это относится только к имуществу иностранных компаний, которое не зарегистрированы в налоговой инспекции как постоянные представительства.
Заработная плата
Новый МРОТ.
С 1 января 2018 года МРОТ в России составит 9 489 руб.
Увеличится размер пособий.
С 1 февраля 2018 года единовременное пособие при рождении ребенка – 16 873,54 руб.
В случае усыновления ребенка в возрасте старше 7 лет, ребенка-инвалида или детей, являющихся братьями/сестрами – 128 927,57 руб. за каждого ребенка.
Пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности – 632,76 руб.
Максимальное пособие по беременности и родам - 282 493,40 руб. Минимальное – 43 675,80 руб.
Минимальное пособие по уходу для неработающих граждан и ИП:
• на первого ребенка – 3 163,79;
• на второго и последующего – 6327,57 руб.
Минимальное пособие по уходу за ребенком для работников:
• на первого ребенка – 3 795,60 руб.;
• на второго и последующего – 6327,57 руб.
Максимальное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет – 24 536,57 руб.
Страховые взносы
Лимиты по страховым взносам.
С 1 января 2018 года предельные лимиты для расчета страховых взносов возросли (см. таблицу ниже):
Фонд
Предельный размер базы для расчета страховых взносов
Ставка
ПФР
до 1 021 000 (включительно)
22
свыше 1 021 000
10
ФФОМС
-
5,1
ФСС
до 815 000 (включительно)
2,9
свыше 815 000
0
Фиксированные платежи для ИП.
Предприниматель уплачивает страховые взносы в виде фиксированных платежей при условии, что у него нет наемного персонала, и доходы не превысили 300 000 руб.
В 2018 году фиксированные платежи составляют: в ПФР – 26 545 руб., ФФОМС – 5840 руб.
Если доход превышает 300 000 руб., предприниматель уплачивает страховые взносы в размере 1% от суммы превышения. Это условие не изменилось.
Новый бланк ЕРСВ.
Расчет страховых взносов за 1 квартал 2018 года необходимо подавать в налоговую инспекцию по новой форме.
В обновленном бланке 21 лист вместо 24. А для работодателей, которые совмещают УСН и ЕНВД, предусмотрены особые правила заполнения.
Совмещающие ЕНВД и УСН плательщики не должны будут указывать отдельные коды для УСН и ЕНВД. То есть разделять доходы от ЕНВД и УСН в расчете не придется.
Плательщики в пилотных регионах, где проходит проект ФСС по выдаче пособия напрямую работникам, не должны будут представлять приложения № 3 и № 4 к разделу 1 расчета.
Земельный налог
Расчет налога, если кадастровая стоимость поменялась.
В соответствии с письмом ФНС РФ от 19 апреля 2017 г. № БС-4-21/7402 изменение кадастровой стоимости учитывается при расчете земельного налога только со следующего года.
С 2018 года новая кадастровая стоимость влияет на налоговую базу для расчета налога со дня внесения сведений в ЕГРН. Расчет суммы налога производится с учетом коэффициента владения (п. 1 ст. 391, пп. 7.1 ст. 396 НК РФ, Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ).
Спецрежимы
Лимиты для применения УСН.
С 1 января 2018 года лимит доходов для перехода на упрощенную систему — 112, 5 млн. руб. за 9 месяцев 2017 года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, Федеральный закон № 401-ФЗ).
Увеличен перечень необлагаемых доходов на УСН.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ налогоплательщики на УСН вправе не учитывать при расчете единого налога следующие доходы:
• дивиденды, от которых отказались;
• активы в качестве вклада в имущество.
Новый бланк книги доходов и расходов.
В соответствии с Приказом Минфина РФ № 227н с 1 января 2018 года налогоплательщики обязаны использовать новую форму книги доходов и расходов (КУДиР).
В новом бланке появился новый 5 раздел, который позволяет компаниям и ИП с объектом налогообложения «доходы» отразить уплаченный торговый сбор, и, тем самым, уменьшить сумму единого налога.
Новый коэффициент-дефлятор (К1) для ЕНВД.
С 1 января 2018 года налогоплательщики единого вмененного дохода применяют коэффициент-дефлятор (К1) равный 1,868.
Увеличена стоимость патента для ИП.
С 2018 года коэффициент-дефлятор для патентной системы налогообложения составит 1,481. Следовательно, стоимость патента возрастет.
ККТ
С 1 июля 2018 года плательщики на ЕНВД и патенте начнут применять онлайн-кассы.
9. Курортный сбор.
Федеральный закон от 29 июля 2017 года № 214-ФЗ установил курортный сбор со всех граждан, которые посетят Крым, Краснодарский, Алтайский и Ставропольский края в период с 1 мая 2018 года по 31 декабря 2022 года.
Курортный сбор составляет 100 руб. за один день, но для первого года, сбор не будет превышать 50 руб.
Следует отметить, что льгот для тех, кто в командировке, не предусмотрено.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
