С 1 января 2018 года нужно учитывать некоторые изменения в составе и сроках сдачи отчетности. Так, например, до 1 марта 2018 года работодатели впервые должны представить в ПФР новый годовой отчет о стаже работников по форме СЗВ-СТАЖ.
Чтобы не ошибиться, когда и какой отчет сдавать, предлагаем нашим читателям календарь бухгалтера на 2018 год со сроками сдачи основных отчетов. Если пропустить срок, то контролирующие органы могут начислить штраф. А за непредставление отдельных отчетов даже заблокировать расчетный счет.
Далее приведем таблицы со сроками сдачи основной отчетности в 2018 году (календарь).
Сроки сдачи в ИФНС основной отчетности в 2018 году:
Вид отчета
Период
Сроки сдачи
Справки 2-НДФЛ
За 2017 год (при невозможности удержать НДФЛ с доходов)
Не позднее 01.03.2018
За 2017 год (по всем выплаченным доходам)
Не позднее 02.04.2018
Расчет 6-НДФЛ
За 2017 год
Не позднее 02.04.2018
Первый квартал 2018 года
Не позднее 03.05.2018
За I полугодие 2018 года
Не позднее 31.07.2018
За 9 месяцев 2018 года
Не позднее 31.10.2018
Расчет по страховым взносам
За 2017 год
Не позднее 30.01.2018
За I квартал 2018 года
Не позднее 03.05.2018
За I полугодие 2018 года
Не позднее 30.07.2018
За 9 месяцев 2018 года
Не позднее 30.10.2018
Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности)
За 2017 год
Не позднее 28.03.2018
За I квартал 2018 года
Не позднее 28.04.2018
За январь – февраль 2018 года
Не позднее 28.03.2018
За январь – март 2018 года
Не позднее 28.04.2018
За январь – апрель 2018 года
Не позднее 28.05.2018
За январь – май 2018 года
Не позднее 28.06.2018
За январь – июнь 2018 года
Не позднее 30.07.2018
За январь – июль 2018 года
Не позднее 28.08.2018
За январь – август 2018 года
Не позднее 28.09.2018
За январь – сентябрь 2018 года
Не позднее 29.10.2018
За январь – октябрь 2018 года
Не позднее 29.11.2018
За январь – ноябрь 2018 года
Не позднее 28.12.2018
Декларация по НДС
За IV квартал 2017 года
Не позднее 25.01.2018
За I квартал 2018 года
Не позднее 25.04.2018
За II квартал 2018 года
Не позднее 25.07.2018
За III квартал 2018 года
Не позднее 25.10.2018
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
За IV квартал 2017 года
Не позднее 22.01.2018
За I квартал 2018 года
Не позднее 20.04.2018
За II квартал 2018 года
Не позднее 20.07.2018
За III квартал 2018 года
Не позднее 22.10.2018
Декларация по налогу при УСН
За 2017 год (представляют организации)
Не позднее 02.04.2018
За 2017 год (представляют ИП)
Не позднее 03.05.2018
Декларация по ЕНВД
За IV квартал 2017 год
Не позднее 22.01.2018
За I квартал 2018 года
Не позднее 20.04.2018
За II квартал 2018 года
Не позднее 20.07.2018
За III квартал 2018 года
Не позднее 22.10.2018
Декларация по ЕСХН
За 2017 год
Не позднее 02.04.2018
Декларация по налогу на имущество организаций
За 2017 год
Не позднее 30.03.2018
Расчет по авансам по налогу на имущество организаций (сдается, если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды)
За I квартал 2018 года
Не позднее 03.05.2018
За I полугодие 2018 года
Не позднее 30.07.2018
За 9 месяцев 2018 года
Не позднее 30.10.2018
Декларация по транспортному налогу (представляют только организации)
За 2017 год
Не позднее 01.02.2018
Декларация по земельному налогу (представляют только организации)
За 2017 год
Не позднее 01.02.2018
Единая упрощенная декларация
За 2017 год
Не позднее 22.01.2018
За I квартал 2018 года
Не позднее 20.04.2018
За I полугодие 2018 года
Не позднее 20.07.2018
За 9 месяцев 2018 года
Не позднее 22.10.2018
Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют только ИП)
За 2017 год
Не позднее 03.05.2018
Далее в таблице представлены сроки сдачи отчетности для ПФР в 2018 году:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Вид отчета
Период
Срок сдачи
Сведения о застрахованных лицах в ПФР (СЗВ-М)
За декабрь 2017 года
Не позднее 15.01.2018
За январь 2018 года
Не позднее 15.02.2018
За февраль 2018 года
Не позднее 15.03.2018
За март 2018 года
Не позднее 16.04.2018
За апрель 2018 года
Не позднее 15.05.2018
За май 2018 года
Не позднее 15.06.2018
За июнь 2018 года
Не позднее 16.07.2018
За июль 2018 года
Не позднее 15.08.2018
За август 2018 года
Не позднее 17.09.2018
За сентябрь 2018
Не позднее 15.10.2018
За октябрь 2018 года
Не позднее 15.11.2018
За ноябрь 2018 года
Не позднее 17.12.2018
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)
За 2017 год
Не позднее 01.03.2018
Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)
За 2017 год
Не позднее 01.03.2018
Срок представления 4-ФСС в 2018 году зависит от способа подачи расчета («на бумаге» или в электронном виде).
Перед вами таблица со сроками сдачи отчетности в ФСС в 2018 году:
Вид отчетности
Период
Срок сдачи
Расчет 4-ФСС на бумаге
За 2017 год
Не позднее 22.01.2018
За 1 квартал 2018 года
Не позднее 20.04.2018
За 1 полугодие 2018 года
Не позднее 20.07.2018
За 9 месяцев 2018 года
Не позднее 22.10.2018
Расчет 4-ФСС в электронном виде
За 2017 год
Не позднее 25.01.2018
За 1 квартал 2018 года
Не позднее 25.04.2018
За 1 полугодие 2018 года
Не позднее 25.07.2018
За 9 месяцев 2018 года
Не позднее 25.10.2018
Также работодатели должны подтвердить свой основной вид деятельности за 2017 год. Сделать это нужно не позднее 16.04.2018.
Годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). В тот же срок надо сдать обязательный экземпляр годовой отчетности в отделение статистики (ч. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ). То есть по общему правилу годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдавать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Если последний срок сдачи отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, представьте ее в первый же рабочий день, следующий за ним (п. 47 ПБУ 4/99).
31 марта 2018 года – это суббота. Поэтому организации (вне зависимости от применяемого режима налогообложения) должны представить в ИФНС и органы статистики бухгалтерскую отчетность за 2017 год не позднее 02.04.2018.
В таблице ниже перечислим штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в 2018 году:
Отчетность
Штраф/Санкция
Налоговые декларации
За налоговый период по любому налогу – 5% не уплаченного в срок налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф – 30% не уплаченного в срок налога, минимальный – 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо Минфина № 03-02-08/47033).
Декларация по налогу на прибыль за отчетный период или расчет авансовых платежей по налогу на имущество – 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС № СА-4-7/16692).
Справка 2-НДФЛ
200 руб. за каждую представленную с опозданием справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Расчет 6-НДФЛ
1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Расчет по страховым взносам
5% не уплаченных в срок взносов, подлежащих уплате по расчету за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф – 30% не уплаченных в срок взносов, минимальный – 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письма Минфина от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 (п. 1), ФНС № ПА-4-11/25567).
СЗВ-М
500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в опоздавшей форме (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).
СЗВ-СТАЖ
500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в опоздавшей форме (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).
4-ФСС
5% суммы взносов на травматизм, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф – 30% начисленной по расчету суммы взносов, минимальный – 1 000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ).
Бухгалтерская отчетность
За непредставление в ИФНС – 200 руб. за каждую не сданную форму, которая входит в состав отчетности (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС № АС-4-2/19575).
За непредставление в орган статистики – от 3 000 до 5 000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ, Письмо Росстата № 13-13-2/28-СМИ).
Новое в бухгалтерской отчетности в 2018 году
1. Унифицирован порядок определения сроков налогового периода для организаций и ИП, а также изменены правила определения сроков налогового периода при прекращении деятельности организаций и ИП.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 № 173-ФЗ (внес поправки в ст. 55 НК).
Согласно новым поправкам, если организация создана (регистрация ИП осуществлена) в период с 1 января по 30 ноября одного календарного года, первым налоговым периодом будет период со дня создания организации (регистрации ИП) по 31 декабря этого календарного года.
Если организация создана (регистрация ИП осуществлена) в период с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года, первым налоговым периодом будет период со дня создания организации (регистрации ИП) по 31 декабря календарного года, следующего за годом создания организации (регистрации ИП).
При ликвидации или реорганизации организации и ИП последним налоговым периодом будет считаться период с 1 января календарного года, в котором прекращена деятельность организации или ИП, до дня госрегистрации прекращения.
Также стоит иметь в виду, что, если организация или ИП созданы не менее чем за 10 дней до конца квартала, то первый налоговый период для них — период времени со дня их создания до конца квартала. Если же организация или ИП созданы менее чем за 10 дней до конца квартала, то первый налоговый период для них — период времени со дня создания до конца квартала, следующего за кварталом, в котором созданы организация или ИП.
2. Работодателям, участвующим в подготовке высококвалифицированного персонала, гарантированы льготы.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 № 169-ФЗ (внес изменения в ст. 264 части второй НК).
До 31 декабря 2022 года работодатели, которые тратят средства на обучение работников, получили возможность учитывать расходы при налогообложении прибыли.
К расходам на обучение, признаваемым для целей налогообложения, законодатели отнесли затраты налогоплательщика, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ.
К ним относятся затраты:
• на содержание помещений для обучения;
• на покупку и эксплуатацию оборудования, используемого для обучения;
• на оплату труда преподавателей;
• иные расходы, осуществленные в рамках договоров с образовательными организациями.
Расходы могут уменьшить прибыть только при условии, что в соответствующем налоговом периоде хотя бы один из учащихся, окончивших обучение в указанных образовательных организациях, заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года.
3. Налоговый учет нематериальных активов и сделок с ними усовершенствуется.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 №166-ФЗ (внес изменения в ст. 251 и 262 части второй НК).
Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, будет дополнен доходами в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года в процессе проведенной в этот период инвентаризации имущества и имущественных прав.
К расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, добавлены расходы, связанные с уплатой страховых взносов — на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору, но только в случае их использования в научных исследованиях и опытно-конструкторских разработках. Норма будет действовать до 31 декабря 2020 года.
Согласно изменениям, налогоплательщик, использующий право на применение коэффициента 1,5 к размеру фактических затрат, может не представлять отчет о выполненных научных исследованиях и опытно-конструкторских разработках, если он размещен в определенной правительством России государственной информационной системе.
4. Порядок предоставления годовой финансовой отчетности изменится.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 №164-ФЗ (внес изменения в ст. 30 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и ст. 3 и 4 Федерального закона «О консолидированной финансовой отчетности»).
Согласно закону, отчетный период для годовой консолидированной финансовой отчетности — календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Однако у некоторых организаций есть право устанавливать другие даты начала и окончания отчетного года, если продолжительность равна продолжительности календарного года.
Также важно отметить, что закон аннулировал требование о включении годовой консолидированной финансовой отчетности и промежуточной консолидированной финансовой отчетности в состав ежеквартального отчета.
5. Определены пределы осуществления налогоплательщиком прав и обязанностей по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора и страховых взносов.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 №163-ФЗ (внес изменения в часть первую НК).
По закону, который вносит изменения в НК, не допускается уменьшение налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом или бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Также названы условия, позволяющие уменьшить налоговую базу или сумму подлежащего уплате налога. Первое условие — когда основная цель совершения сделки не состоит в неуплате или зачете суммы налога. Второе условие — когда обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или закону.
6. Изменено регулирование продолжительности рабочего дня несовершеннолетних.
Основание: Федеральный закон от 01.07.2017 № 139-ФЗ (внес изменения в ст. 63, 92 и 94 ТК).
Изменения направлены на устранение правового пробела в части, касающейся определения продолжительности ежедневной работы (смены) работников в возрасте от 14 до 15 лет.
Согласно поправкам, установлены следующие нормы в продолжительности ежедневной работы (смены) работников, получающих общее образование или среднее профессиональное образование и работающих в период каникул:
• в возрасте от 14 до 15 лет — не более 4 часов,
• в возрасте от 15 до 16 лет – не более 5 часов;
• в возрасте от 16 до 18 лет – не более 7 часов.
7. От НДС освобождаются услуги по финансовой аренде важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 №161-ФЗ (внес изменения в ст. 142 части второй НК).
Облагаться НДС не будут операции по реализации услуг по передаче протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним, имеющих соответствующее регистрационное удостоверение, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.
Также от НДС освобождаются услуги по реализации входных билетов и абонементов на посещение океанариумов.
8. Продлен срок действия обязательной маркировки товаров из натурального меха.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 № 158-ФЗ (ратифицирует Протокол о продлении срока действия Соглашения о реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха»).
Продлевается срок действия Соглашения при реализации в 2018 году проекта по введению маркировки товаров по товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха».
9. Организациям, осуществляющим туристско-рекреационную деятельность на территории ДФО, предоставят налоговые льготы до 2022 года.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 №168-ФЗ (внес изменения в гл. 25 части второй НК).
Организации Дальневосточного федерального округа смогут воспользоваться правом применять нулевую налоговую ставку по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года.
10. Установлена административная ответственность для недобросовестных изготовителей и продавцов небезопасной продукции.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 №175-ФЗ (внес изменения в КоАП).
Административная ответственность грозит изготовителю и продавцу, если они при обращении продукции, которая не соответствует требованиям технических регламентов, не приняли меры по предотвращению причинения вреда жизни или здоровью граждан, имуществу, окружающей среде, жизни или здоровью животных и растений.
11. В правовое регулирование отношений в сфере бухгалтерского учета внесены изменения.
Основание: Федеральный закон от 18.07.2017 №160-ФЗ (внес поправки в Федеральный закон «О бухгалтерском учете»).
В перечень актов, регулирующих отношения в сфере бухгалтерского учета, попали нормативные акты Банка России.
Поправки предусматривают, что нормативными актами Банка России:
• устанавливаются планы счетов бухгалтерского учета для кредитных и некредитных финансовых организаций и порядок их применения;
• порядок отражения на счетах бухгалтерского учета отдельных объектов бухгалтерского учета и группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных и некредитных финансовых организаций;
• формы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных и некредитных финансовых организаций.
12. Скорректированы правила клиринговой деятельности.
Основание: Федеральный закон от 19.07.2017 №176-ФЗ (внес изменения в Федеральный закон «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте»).
Изменения затронули такие аспекты системы безналичных расчетов, как правила клиринга, требования к органам управления клиринговой организации и к порядку осуществления клиринга с участием центрального контрагента.
Центральному контрагенту предоставляется право заключать договоры от имени клирингового брокера без специального полномочия, если имеется согласие брокера. Причем заключать договоры он может в том числе и в отношении себя лично.
Кроме того, скорректированы требования к ведению торговых и клиринговых счетов. Так, поступившие на клиринговый банковский счет денежные средства участника клиринга могут размещаться в депозит по договору банковского вклада (депозита), заключенному с центральным контрагентом. Однако в некоторых случаях на эти денежные средства не допускается обращение взыскания.
Формы бухгалтерской отчетности в 2018 году
Налоговая декларации по прибыли изменена с отчетности за 2017 год. То есть уже сейчас отчитываться по году нужно будет по новой форме декларации.
Серьезных изменений не предполагается, поэтому вряд ли эта декларация вызовет сложности. В основном будут учтены налоговые поправки 2017 года. В частности, в декларации появляется правило: уменьшать базу по прибыли на убытки прошлых лет можно только в пределах 50 процентов. Также, обновят листы для консолидированных групп компаний и контролируемых организаций.
За 2017 год нужно будет сдавать новую форму декларации по налогу на имущество. Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 31 марта 2017года № ММВ-7-21/271@, который вступил в силу 13 июня 2017 года.
В новой декларации появился раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В нем предусмотрены строки для внесения кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимого имущества.
С отчетности за 2017 год по транспортному налогу нужно сдавать новую форму. Она утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-21/668@.
Новый бланк декларации теперь имеет специальные строки, где нужно указать суммы «платоновской» платы, на которую можно уменьшить транспортный налог. В разделе 2 декларации нужно указать в отдельных строках: «Дату регистрации транспортного средства»; «Дату прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета)» и «Год выпуска транспортного средства».
На нашем сайте мы уже писали о новом Расчете по страховым взносам по взносам за I квартал 2018 года. Подчеркиваем, этот Расчет придется сдавать только в апреле 2018 года. Ближе к отчетности за 1 квартал мы вернемся в этой теме. А сейчас, коротко об изменениях в Расчете по страховым взносам. Поправки будут в разделе 3 расчета, который предназначен для персонифицированных сведений. Там появится новый реквизит «Тип корректировки». Нужно будет ставить отметку о том, какую форму сдаем: исходную, корректирующую или отменяющую. А в приложение 2 к разделу 1 будет добавлен новый реквизит «Код тарифа плательщика».
ФНС планирует до конца года утвердить новые коды доходов для справок 2-НДФЛ.
Компенсации за неиспользованный отпуск нужно будет обозначать кодом 2013.
Выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, его заместителю и главбуху в части, которые превышают трехкратный размер среднемесячного заработка, нужно будет обозначать кодом 2014.
Для безнадежных долгов физических лиц, которые компания списывает, появится новый код 2611.
С 19 августа 2017 года появились четкие правила, по которым нужно определять налоговый период. Это имеет принципиально важное значение для организаций, которые закрываются и открываются. Дополнения внесены Федеральным законом от 18.07.2017 г. № 173-ФЗ.
Речь идет о том, как определить квартальный и месячный налоговый период.
Квартальный налоговый период не может быть меньше 10 дней. Вот, что это значит: если вы открыли компанию меньше чем за 10 дней до конца квартала, то первый налоговый период начнется с момента регистрации и продлится до конца следующего квартала. То есть, будет больше.
Месячный налоговый период не имеет каких либо присоединений или отсечений. Как это понять: если вы открыли компанию в последние дни месяца, вам все равно придется отчитаться за этот месяц (налоговый период). Более того, для НДФЛ и страховых взносов налоговый период не зависит от даты, когда вы открыли или закрыли компанию.
На примере: если вы зарегистрировали компанию в последних числах декабря, все равно придется отчитаться по НДФЛ и взносам за год. Это касается и юрлиц и предпринимателей.
Рассмотрим еще раз и подробнее на примере.
Пример:
Компанию открыли 25 декабря 2017 года. Бухгалтеру нужно сдать отчетность по НДФЛ и страховым взносам.
НДС не сдаем. Для НДС налоговый период — квартал. Наша компания появилась меньше чем за 10 дней до конца декабря. Значит, декларацию за IV квартал 2017 года по НДС сдавать не нужно. Операции за период с 25 по 31 декабря нужно включить в декларацию за I квартал 2018 года.
Отчетность по НДФЛ и взносам сдаем в обязательном порядке. Для НДФЛ и взносов не важно, сколько дней до конца года проработала компания. Отчетность сдаем за год, даже, если компания проработала всего 1 день.
Отчетность по прибыли не сдаем.
Налоговый период по прибыли — год. Если компанию зарегистрировали в декабре, то первым налоговым периодом будет срок с момента открытия компании и до конца следующего года. Наша компания зарегистрирована 25 декабря 2017 года. Поэтому годовую декларацию по налогу на прибыль компания впервые сдаст за 2018 год (в 2019 году), и в неё включит сведения за 2017 год.
Росстат обновил отчетность для всех, включая малые компании и предпринимателей.
Появилось 15 годовых форм. Среди них формы:
• 1-предприятие «Основные сведения о предприятии»,
• 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя» и МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия».
Появилось 5 ежемесячных отчетов. Среди них формы:
• ПМ-пром «Сведения о производстве продукции малым предприятием»;
• 1-ИП (мес) «Сведения о производстве продукции индивидуальным предпринимателем»;
• приложение № 2 к форме П-1 «Сведения о производстве военной (оборонной) продукции».
Введены 3 квартальные формы. Среди них формы:
• П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»;
• ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».
Состав бухгалтерской отчетности в 2018 году
По итогам каждого календарного года компании обязаны подавать данные о результатах своей деятельности, так что бухгалтерская отчетность за 2018, бланк которой скачивают на сайте компаний, оказывающих услуги по сопровождению, должна сдаваться в начале 2018 года. Чтобы избежать ошибок и уложиться в указанные сроки, стоит процедуру поручить компетентным специалистам. С ними состав бухгалтерской отчетности за 2018 год будет полностью соблюден.
Независимо от организационно-правовой формы, направления, масштабов деятельности предприятия применяются формы бухгалтерской финансовой отчетности за 2018 год – бумажная и электронная. По итогам отчетного периода на их основе заполняется налоговая декларация, проводятся расчеты страховых взносов, формируется статистическая отчетность.
Типовой состав бухгалтерской отчетности за 2018 год следующий:
• баланс результатов финансовых операций;
• отчет по изменениям уставного капитала;
• отчет по движению денежных средств.
Такая форма бухгалтерского отчета за 2018 год применяется для крупных и средних предприятий. Малый бизнес предоставляет несколько иной набор документов – баланс, финансовый отчет об итогах деятельности, упрощенная налоговая декларация. Везде расчет налоговой базы ведется за год деятельности, хотя в ряде случаев требуется ежеквартальное представление данных. В любом случае могут применяться две формы представления бухгалтерской отчетности за 2018 год (цифровой, бумажный).
Благодаря бухгалтерской отчетности надзорные органы получают объективную картину об имущественном и финансовом положении отчитывающейся организации. При соблюдении №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 4/99 (Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации») компания свободно соберет пакет документов, соответствующий основным требованиям.
Существует список норм, какой бух. отчетность за 2018 год должна быть:
• Достоверность. Все документы бухгалтерской отчетности за 2018 год должны соответствовать реальному положению вещей.
• Полезность. Возможность использования данных для планирования последующей деятельности, анализа предыдущих результатов.
• Полнота. Новые формы бухгалтерской отчетности за 2018 г. меняются из расчета отображения изменений в законодательной базе работы предприятий.
• Нейтральность. Информация не должна оказывать влияние на мнение надзорных органов за счет объективной подачи результатов деятельности.
• Существенность. В отчете отображаются лишь существенные показатели.
• Последовательность. По документам легко отследить, какие операции финансового характера и в какое время были совершены.
Каждый новый годовой отчет обязательно составляется с учетом предыдущих. Меняются лишь бланки документов годовой бухгалтерской отчетности за 2018 год. Если сдать отчетность старого образца, ее не примут и придется все переделывать, так что стоит сразу обратиться к тем специалистам, которые имеют опыт в сфере бухгалтерского сопровождения.
Чтобы обеспечивать своевременность сдачи документов бух отчетности за 2018 год всеми предприятиями, составлен календарь. На каждый месяц устанавливается крайняя дата для предоставления документов в надзорные органы, бланки бух отчетности за 2018 год должны быть актуальны на момент их сдачи.
Так, типовая форма отчетности бухгалтерского учета за 2018 год подается с января до апреля календарного года, следующего за отчетным. По страховым взносам в следующем году придется отчитываться ежеквартально. Срок различается и для способов сдачи отчетов – для электронной формы учитывается высокая скорость приема. Приложения годовой бухгалтерской отчетности за 2018 год высылаются вместе с самим отчетом.
Если организацией выбран упрощенный режим налогообложения, они перестают вести целый список бухгалтерской отчетности за 2018 год, но взамен они обязуются платить единую сумму. Ее рассчитывают в зависимости от налогового режима.
Применяется два варианта (согласно Приложению №5 к Приказу Минфина №66н) расчета:
• 6% от выручки. В расчет берется валовый доход без учета затрат. Предоставлять в налоговую КУДиР необязательно (некоторые налоговые на свое усмотрение могут все-таки ее требовать).
• 15% от доходов (выручка минус расходы). Здесь потребуется книга учета доходов и расходов. Во время аудита важно представить первичную документацию по всем финансовым операциям.
Если комплект бухгалтерской отчетности за 2018 год сдается на следующий год, то авансовые платежи осуществляются ежеквартально, не позже 25-го числа следующего за кварталом месяца. При возникновении обстоятельств, препятствующих ведению бухучета по упрощенной системе, осуществляется переход на общую систему налогообложения с применением соответствующих бланков бухгалтерской финансовой отчетности за 2018 год.
Перейти на упрощенку можно по соответствующему заявлению. Его следует подавать до 31 декабря текущего года или на момент регистрации юридического лица (ИП). Перечень документов, сдаваемых с декларацией, по сравнению с ОСНО сильно сокращен. Но и при этой упрощенной системе отчетности стоит обращаться к компетентным специалистам (например, часто возникают вопросы по приложению бухгалтерской отчетности за 2018 г.).
Когда подбором перечня документов бух отчетности за 2018 год занимается профессионал, у него возникает минимум вопросов. Например, почему Налогоплательщик ЮЛ отчет выглядит иначе, чем на бумаге (взять тот же КНД 011099). Сдаваемые формы бухгалтерской отчетности за 2018 г. могут отличаться.
Ускорить сдачу бух отчетности за 2018 год формы 071099 и других можно за счет таких приемов:
• переход на цифровую форму;
• привлечение специалистов с подходящим опытом;
• проведение внутреннего аудита фирмы.
Такой подход позволяет своевременно выявить ошибки, оставить время для их устранения. Если перечень бухгалтерских отчетов за 2018 год будет без недочетов, будет исключен риск внеочередных проверок со стороны органов надзора.
Закон о бухгалтерской отчетности 2018 года
На общественное обсуждение вынесен проект поправок в закон о бухучете, направленных на исключение положений, предусматривающих представление экономическими субъектами годовой бухгалтерской отчетности в различные госорганы (статистика, налоговая).
Статью 13 закона предлагается дополнить новым пунктом 7.1, оговаривающим, что бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Экономический субъект обязан обеспечить возможность изготовления на бумажном носителе копии отчетности, созданной в виде электронного документа.
Сейчас отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта. Слова "на бумажном носителе" из данной нормы исключат (из пункта 8 статьи 13).
В настоящее время экономические субъекты представляют по одному обязательному экземпляру годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган госстатистики по месту государственной регистрации (пункт 1 статьи 18). Госстатистику уберут из указанной нормы. Вместо этого будет оговорена обязанность сдавать отчетность в налоговый орган по месту нахождения.
Соответственно, все функции, касающиеся сдачи отчетности – разработка форматов, порядка сдачи, ведение информ ресурса и так далее – перейдут к налоговикам. Весь документооборот будет электронным, включая представление аудиторского заключения в случаях обязательного аудита. Правила сдачи АЗ в остальном не меняются. Сроки представления отчетности также остаются прежними. Отчетность и заключение будут передаваться по ТКС через операторов ЭДО.
Сведения из информресурса бухгалтерской отчетности можно будет получать у налоговиков за плату (плата не касается органов власти).
В целом закон вступит в силу с 2019 года, поправки коснутся отчетности за 2018 год. Однако предусмотрено переходное положение - малый бизнес будет вправе сдавать отчетность за 2018 год или в электронном виде, или на бумаге.
Заявлял о готовности разработать такой законопроект Минфин еще в марте этого года, затем еще раз ведомство сообщило об аналогичном намерении в июне. Однако только сейчас впервые появился текст проекта. Он подтвердил наши догадки о том, что от обязанности по приему и обработке отчетности будет освобождена именно статистика.
Бухгалтерская отчетность УСН в 2018 году
Декларация по упрощенному налогу направляется налогоплательщиками один раз в год до конца марта года, следующего за отчетным. За 2017 год отчитаться необходимо до 2.04.2018 года, потому что 31 марта выпадает на выходной день.
Оплатить годовой единый налог упрощенцы должны в тот же срок, который установлен для подачи декларации, т. е. до 31 марта, а с учетом переноса срока из-за выходного дня – до 2.04.2018 года.
Упрощенцы, являющиеся юрлицами, освобождаются от налога на прибыль, НДС и налога на имущества (существуют некоторые исключения). Поэтому состав требуемой отчетности несколько урезан. При отсутствии налоговой базы по этим налогам сдавать нулевые декларации необходимости нет.
Состав отчетности для упрощенцев можно условно разделить на обязательные отчеты и те отчеты, которые сдаются только при наличии налоговой базы (например, налог с земли, транспорта, на имущество в виде недвижимости по кадастровой стоимости и т. п.).
В следующем разделе приведена подробная таблица со списком деклараций и крайними датами их сдачи.
В таблице приведен список отчетности за 2017 год для ООО на упрощенке:
Содержание отчета
Срок сдачи согласно нормативным документам
Срок сдачи с учетом перенесения даты при выпадении срока на нерабочий день
Декларация по налогу на упрощенке
31.03 следующего за отчетным года (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ)
02.04.2018
Бухгалтерский баланс
31.03 следующего за отчетным года
02.04.2018
Зарплатные
Отчет по форме СЗВ-М
15 число месяца, следующего за отчетным (п. 2.2 ст. 11 закона «О персучете в системе ОПС» № 27-ФЗ)
15.01.2018
Отчет по форме 6-НДФЛ
1.04 следующего за отчетным года (п. 2 ст. 230 НК РФ)
02.04.2018
Форма отчета в соцстрах 4-ФСС
20-е число (на бумаге) и 25-е число (в эл. форме) месяца, следующего за отчетным (п. 1 ст. 24 закона «Об обязательном СС от несчастных случаев» № 125-ФЗ)
22.01.2018 на бумаге; 25.01.2018 в электронном виде
2-НДФЛ
1.04 года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ)
02.04.2018
Расчет по страхвзносам
30 число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ)
30.01.2018
Сведения о с/с численности
20.01. (п. 3 ст. 80 НК РФ)
22.01.2018
Необязательные отчеты, сдаются, только если есть основание для начисления налога:
Декларация по налогу на прибыль
28.03. года, следующего за отчетным (п. 4 ст. 289 НК РФ)
28.03.2018
Отчет по НДС
25 число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ)
25.01.2018
Имущество
30.03. года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ)
30.03.2018
Транспортный налог
1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 363.1 НК РФ)
01.02.2018
Декларация о плате за негативку
10.03. года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 16.4 закона «Об охране окружающей среды» № 7-ФЗ)
12.03.2018
Водный налог
20 число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 333.15 и п. 2 ст. 333.14 НК РФ)
22.01.2018
ЕНВД (при одновременном применении этих спецрежимов)
20 число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 346.31 НК РФ)
22.01.2018
Отчетность ООО на УСН в 2018 году — таблица и сроки сдачи:
Наименование отчета
Срок сдачи согласно нормативным документам
Срок сдачи с учетом перенесения даты при выпадении срока на нерабочий день
За 1 квартал
За 2 квартал / полугодие
За 3 квартал / 9 месяцев
За 4 квартал / год
Декларация по налогу на упрощенке
31.03 следующего за отчетным года (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ)
-
-
-
1.04.2019
Бухгалтерская отчетность
31.03 следующего за отчетным года
-
-
-
1.04.2019
Зарплатные
Отчет по форме СЗВ-М
15 число месяца, следующего за отчетным (п. 2.2 ст. 11 закона «О персучете в системе ОПС» от № 27-ФЗ)
15.02.2018;
15.03.2018;
16.04.2018
15.05.2018;
15.06.2018;
16.07.2018
15.08.2018;
17.09.2018;
15.10.2018
15.11.2018;
17.12.2018;
15.01.2019
Отчет по форме 6-НДФЛ
Последний день месяца, следующего за отчетным и 1.04 следующего за отчетным года (п. 2 ст. 230 НК РФ)
30.04.2018
31.07.2018
31.10.2018
1.04.2019
Форма отчета в соцстрах 4-ФСС
20-е число (на бумаге) и 25-е число (в эл. форме) месяца, следующего за отчетным (п. 1 ст. 24 закона «Об обязательном СС несчастных случаев» № 125-ФЗ)
20.04.2018 на бумаге; 25.04.2018 в электронном виде
20.07.2018 на бумаге; 25.07.2018 в электронном виде
22.10.2018 на бумаге; 25.10.2018 в электронном виде
21.01.2019 на бумаге; 25.01.2019 в электронном виде
2-НДФЛ
1.04 года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ)
1.04.2019
Расчет по страхвзносам
30 число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ)
30.04.2018
30.07.2018
30.10.2019
30.01.2019
Сведения о среднесписочной численности
20.01. (п. 3 ст. 80 НК РФ)
21.01.2019
Необязательные отчеты, сдаются, только если есть основание для начисления налога:
Декларация по налогу на прибыль
28 число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 289 НК РФ) и 28.03.года, следующего за отчетным (п. 4 ст. 289 НК РФ)
30.04.2018
30.07.2018
29.10.2018
28.03.2019
Отчет по НДС
25 число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ)
25.04.2018
25.07.2018
25.10.2018
25.01.2019
Имущество
30.03. года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ)
-
-
-
1.04.2019
Транспортный налог
1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 363.1 НК РФ)
-
-
-
1 февраля 2019
Декларация о плате за негативку
10.03. года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 16.4 закона «Об охране окружающей среды» № 7-ФЗ)
-
-
-
11.03.2019
Водный налог
20 число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 333.15 и п. 2 ст. 333.14 НК РФ)
20.04.2018
20.07.2018
22.10.2018
21.01.2019
ЕНВД (при одновременном применении этих спецрежимов)
20 число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 346.31 НК РФ)
20.04.2018
20.07.2018
22.10.2018
21.01.2019
Упрощенный налог независимо от выбранного объекта налогообложения оплачивается до 31 марта года, следующего за отчетным. Ежеквартально в течение 25 дней после завершения отчетного периода уплачиваются авансовые платежи.
В таблице приведены сроки уплаты с учетом переносов дат:
Наименование платежа
Срок оплаты
Единый налог при УСН за 2017 год
2 апреля 2018
Авансовый платеж по упрощенному налогу за 1 квартал 2018 года
25 апреля 2018
Авансовый платеж по упрощенному налогу за 2 квартал 2018 года
25 июля 2018
Авансовый платеж по упрощенному налогу за 3 квартал 2018 года
25 октября 2018
Единый налог при УСН за 2018 год
1 апреля 2019
Отчетные периоды бухгалтерской отчетности в 2018 году
Для предприятий различной формы собственности новый год внес изменения: существенно реформировалась бухгалтерская отчетность, коды периода на 2018 год были изменены. Это связано с расширением некоторых отчетов и применением установленных строк и ячеек к новым стандартам бухучета. По существующим стандартам финансовые показатели деятельности коммерческих предприятий должны сдаваться в ФНС и в органы статистики после окончания отчетного года. Так что в бухгалтерской отчетности 2018 коды налогового периода должны проставляться в соответствии с новыми правилами.
Изменения коснутся и другой важной части деятельности компаний. Речь идет о кодах КВЕД, которые определяют основной вид деятельности коммерческой организации с указанием налоговой нагрузки и имеющихся льгот. Налоговики настоятельно рекомендуют учитывать данные разъяснения и предоставлять отчетность отчетного периода с кодами 2018 года.
Коды периода на 2018 год в бухгалтерской отчетности.
Самостоятельно вносить изменения в справочники ЕГРЮЛ из-за внедрения новой кодировки не следует. Но проверить правильность заполнения все-таки нужно. Ответственным лицам – бухгалтерам, руководителям, финансистам – нужно сделать запрос на выписку из реестра и сверить коды.
Во всех декларациях, предоставляемых в 2018 году, следует проставлять новые коды. Неважно, речь идет об отчетах 2018 года — все коды бухгалтерской отчетности в 2018 году обязаны быть новыми. Об этом говорит и письмо ФНС № СД-4-3/21206, в котором настоятельно рекомендуют при сдаче годовой отчетности проставлять новые классификаторы, даже если в порядке заполнения были указаны старые коды.
Новые коды для юрлиц и индивидуальных предпринимателей используются:
• для статистических наблюдений;
• для зашифровки сведений в информационных системах;
• при регистрации коммерческих организаций любой формы собственности;
• при разработке законов и актов, регулирующих хозяйственную деятельность.
Субъекты налогообложения представляют бух отчетность 2018 года с кодами. Это касается документов любого налогового периода, в том числе и платежных переводов.
Заполнять платежные поручения в новом году следует согласно правилам, которые диктует бух отчетность, код периода 2018 следует указывать в назначении платежа.
Перечисление страховых взносов в ФНС ведется по тем же правилам, что и заполнение налоговых отчетов. А значит, что коды КБК налоговой отчетности 2018 года должны вписываться и в расчетно-финансовые документы. Поскольку все страховые отчисления (кроме травматизма) амнистируются налоговой службой, то и отчисления следует производить на счета ФНС.
В число новых платежей входят:
• пенсионные взносы, начисленные согласно общей тарификации;
• взносы, начисленные по льготным тарифам;
• доп.взносы, начисленные за сотрудников, которые в отчетном периоде были заняты на работах повышенной опасности;
• взносы на ОМС;
• начисления на соцстрахование по нетрудоспособности;
• взносы на «материнство».
Многие компании перед новым годом позаботились о том, чтобы все страховые взносы были внесены на старые счета получателей – в ФСС и ПФ. Но в новом году оплачивать страховые взносы следует уже на новые реквизиты. Должны быть указаны новые коды предприятия, отмеченные в справочниках ЕГРЮЛ, и коды по бухгалтерскому отчету 2018 года.
Новые коды бух отчетности. Код периода 2018 года.
Отныне требуемая периодичность предоставления отчетов будет заноситься в отдельную графу. Предусмотрены в 2018 году коды отчетных периодов в бухгалтерских отчетах.
Если речь идет о декларации на прибыль, то коды будут такими:
• в бухгалтерской отчетности — 2018 код «34» отражается в бланках, предоставляемых раз в год;
• сведения, относящиеся к полугодовому периоду, помечаются индексом «31»;
• для тех, кто будет заполнять бланк декларации за 1 квартал, код периода будет «21»;
• в декларации за январь-сентябрь включительно код налогового отчетного периода 2018 года будет «33».
Для предприятий, которые начисляют и уплачивают авансовые платежи на прибыль, коды будут другими. Налоговый код отчетного года 2018 можно проверить в Приложении 1 к текущей декларации.
Данные коды не универсальны, и лица, ответственные за правильное ведение учета, должны внимательно изучить комментарии ФНС по имеющейся кодировке.
При ликвидации или реорганизации предприятия на едином налоге коды отчетных периодов 2018 года будут совершенно иными:
• в документах второго квартала следует указать код «54»;
• для отчетов третьего квартала в соответствующей ячейке проставляют число «55»;
• «51» - код 1 квартала 2018 в бухгалтерской отчетности;
• код «56» закрывает четвертый отчетный квартал.
Для всех, кто формирует налоговый расчет 2018, код отчетного периода следует указывать абсолютно точно. Для проверки правильности заполнения лучше обратиться за консультацией в нашу компанию.
Как заполнять бухгалтерскую отчетность с новыми кодами в 2018 году?
Набор требуемых отчетов зависит от величины доходов коммерческой деятельности, от выбранной системы налогообложения. Предприятия на «упрощенке» представляют в контролирующие органы упрощенные бланки с указанием своих важнейших финансовых показателей. «Большая» бухгалтерская финансовая отчетность 2018 с кодами используется организациями на ОСН. Но независимо от того, какую именно форму сдает предприятие, в бухгалтерском балансе 2018 года коды отчетного периода проставляются в обязательном порядке.
Данные о финансовом «здоровье» коммерческой организации необходимы Росстату и ФНС. Их необходимо предоставлять в течение 1 квартала года, следующего за отчетным.
На нашем ресурсе можно всю бухгалтерскую отчетность 2018 скачать с кодами 0710099 – это форма, включающая в себя такие необходимые бланки, как:
1. баланс;
2. отчет о финансовых результатах;
3. сведения об изменении капитала предприятия;
4. отчет о движении денежных средств;
5. сведения о целевом использовании средств.
Заполнение баланса и отчета о финансовых результатах.
В начале заполнения бух. отчетности код периода 2018 код периода проставляется согласно установленной классификации. Отчет о финансовых результатах и баланс относятся к годовым обязательным отчетным документам – код отчетного периода в балансе 2018 года будет «34». То же самое касается и других годовых отчетов.
Важно: в Росстат нужно будет предоставить новую форму отчетности - ТЗВ-МП, но лишь тем организациям, которые попали в выборку.
Кроме кода отчетного периода, бухгалтерский баланс 2018 года содержит коды строк возле каждой ячейки. Коды строк бухгалтерского отчетности 2018 года необходимы для ускоренной обработки данного документа и для формирования правильной отчетности за требуемый период. Для бухгалтера важнее пояснения, написанные слева от кодов, которые разъясняют, что именно следует заносить в данную ячейку бланка. Для понимания сути: в таблице первый код строки бухгалтерской отчетности 2018 года в колонке «активы» относится к нематериальным активам предприятия. Ниже вписываются показатели, отражающие то, какими именно нематериальными активами владеет организация.
При работе над отчетом о финансовых результатах 2018 коды проставляются так же, как и при работе над балансом. Заполнение строк и порядка предоставления данных осталось таким же.
Код бухгалтерской отчетности 21 2018 года проставляется возле группы «прибыльных» строк - к ним относятся графы «выручка» и «валовая прибыль». А вот код 22 бухгалтерской отчетности 2018 года, напротив, отвечает за расходы предприятия.
Упрощенная бухгалтерская отчетность в 2018 году
Законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ для некоторых организаций предусмотрено право применения упрощенных способов ведения бухучета, а также составления упрощенной бухгалтерской отчетности.
В п. 4 ст. 6 этого закона перечислены такие субъекты:
• организации, относящиеся к малым по объему предпринимательства;
• некоммерческие структуры, созданные в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» № 7-ФЗ;
• участники проекта «Сколково», подчиняющиеся закону «Об инновационном центре «Сколково» № 244-ФЗ.
Чтобы определить, относится ли организация к малым, нужно соотнести ее показатели с требованиями закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» № 209-ФЗ.
Кроме того, желающим упростить свой бухучет следует проверить, не подпадают ли они под ограничения, установленные п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Этот пункт запрещает применять упрощенные учет и отчетность, например, госорганизациям, субъектам, подпадающим под обязательный аудит, некоторым юридическим структурам.
Начнем с того, что в силу п. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ бухотчетность состоит:
• из баланса;
• отчета о финансовых результатах;
• приложений к ним.
Приложениями, в свою очередь, являются (пп. 2, 4 приказа Минфина РФ № 66н):
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет о целевом использовании средств;
• пояснения к отчетности.
Отметим, что для некоммерческих организаций отчет о целевом использовании средств обозначается как форма обязательной годовой бухгалтерской отчетности наряду с балансом (п. 2 ст. 14 закона № 402-ФЗ). Заполнять этот отчет должны не только НКО, но и прочие компании, если они получали целевые средства.
Что касается тех, кто применяет упрощенные правила, в приказе № 66н есть особые послабления. В обязательных формах можно указывать укрупненные показатели, объединяемые по группам.
Такими формами являются:
• баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет о целевом использовании средств.
Для этих трех отчетов законодатели привели сокращенные формы в упомянутом приказе № 66н, найти их можно в приложении 5. У имеющих право на упрощение отчетности есть возможность выбрать, применять приведенные в приказе формы либо разработать их самостоятельно.
Согласно подп. «б» п. 6 приказа № 66н в приложениях к основным формам необходимо указывать только те данные, которые могут повлиять на мнение пользователей отчетности о результатах работы организации или ее финансовом состоянии. Соответственно, если такой важной информации нет, то заполнять приложения необязательно. Это подтверждает и п. 17 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2015.
Для устранения некоторых вопросов, касающихся темы нашей статьи, Минфин РФ издал информационное сообщение № ПЗ-3/2015.
В этом сообщении собраны основные послабления для применяющих упрощенную отчетность:
1. Решение о раскрытии какой-либо информации должно опираться на существенность данных для пользователей (включая выделение отдельных статей из их групп в формах отчетности).
2. Можно не расписывать информацию:
• о связанных сторонах;
• сегментах;
• по прекращаемой деятельности.
3. События после отчетной даты показываются в бухотчетности, только если это имеет рациональный смысл.
4. При внесении изменений в учетную политику можно отражать в отчетности существенные последствия этого факта перспективно.
5. Значимые ошибки прошлых лет можно исправлять, затрагивая прочие доходы или расходы текущего периода, без корректировки нераспределенной прибыли/убытка.
Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета. В таблице ниже покажем, что входит в каждую строку баланса:
Название строки
Пояснение
Актив
Материальные внеоборотные активы
Основные средства, незавершенные капитальные вложения в них
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы
НМА, результаты исследований и разработок, вложения в НМА, исследования и разработки, долгосрочные финансовые вложения (выданные займы, векселя, облигации) и пр.
Денежные средства в различной валюте, переведенные в рубли, в банке и в кассе. Их эквиваленты в виде высоколиквидных вложений, которые можно быстро обменять на деньги без значительного риска потери, например вклады до востребования
Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. НКО включают в эту строку целевые средства, фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды
Долгосрочные заемные средства
Кредиты и займы сроком более года и проценты по ним
Другие долгосрочные обязательства
Кредиторка и целевое финансирование сроком более года, резервы предстоящих расходов со сроком более года и пр.
Краткосрочные заемные средства
Кредиты и займы сроком менее года и проценты по ним
Кредиторская задолженность
Кредиторка перед контрагентами, персоналом, бюджетом, учредителями, авансы полученные и пр.
Другие краткосрочные обязательства
Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование, доходы будущих периодов со сроком менее года и пр.
В упрощенном отчете о финансовых результатах не выделяются виды расходов по основной деятельности и некоторые другие показатели, детализирующие его данные при оформлении по обычной форме.
Ниже в таблице показаны составляющие этого отчета:
Все экономические субъекты, составляющие бухгалтерскую отчетность, должны предоставить ее годовой вариант в налоговую в силу подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кодекс не обязывает сдавать отчет в электронном или бумажном виде, такой выбор может сделать организация самостоятельно.
Однако в настоящее время все большее распространение получают программы для отправки электронной отчетности в связи с требованиями налогового законодательства об использовании электронных форм сдачи налоговых отчетов для организаций с численностью более 100 человек, а также для всех субъектов, отчитывающихся по НДС. В связи с этим ФНС разработан специальный формат упрощенной бухотчетности КНД 0710096 для передачи ее через интернет, последний (актуальный) вариант которого утвержден приказом № ММВ-7-6/228@.
Малые предприятия имеют право составлять бухотчетность как в обычном (полном), так и в упрощенном (сокращенном) виде. Упрощение выражается в уменьшении количества самих отчетов, а также в укрупнении данных по отражаемой в них информации. Однако следует иметь в виду, что показатели, которые являются существенными и могут повлиять на мнение пользователей отчетности, необходимо раскрыть либо отдельными строками в формах отчетности, либо в приложениях к ним.
Бухгалтерская отчетность в статистику в 2018 году
Важны все виды документов и отчетов для контрольно-ревизионных органов, среди них обязательной является отчетность в статистику в 2018 году. Отчитываться должны все юридические лица и некоторые ИП (о критериях ниже).
Если фирма не относится к малому и среднему бизнесу, то в статистику сдача отчетности в 2018 году будет обязательной. Среди форм есть те, которые подготовить необходимо, но есть и такие, которые заполняют выборочно - в зависимости от деятельности или выборки.
В 2018 сдача отчетности в статистику подверглась некоторым изменениям. Росстат утвердил новые формы. Если раньше основная нагрузка по ведению отчетности приходилась на налоговые и социальные службы, то теперь и органы статистики решили присоединиться и увеличить количество отчетов.
Сроки отчетности в статистику в 2018 году:
• П-1. Ежемесячная форма должна быть готова до 4 числа следующего месяца.
• П-5 (М). Сдается поквартально, до 30 числа.
• 1-Предприятие. Ежегодный документ, который нужно подготовить до 1 апреля.
• П-4. Бывает ежемесячной или ежеквартальной, сдать нужно до 15 числа.
• П-2. Итоговый отчет предоставляется до 8 февраля, а ежеквартальные, если они нужны, до 20 месяца после окончания квартала.
Есть и другие отчеты в статистику 2018 года, они зависят от конкретного вида деятельности предприятия. Так, если фирма занимается спиртосодержащими товарами, то для нее подготовлен свой бланк, для энергетиков тоже имеется своя форма и так далее. Также существует выборочная система, под которую попадают не все предприятия.
Для малого бизнеса в форме ИП и ООО отчет в статистику 2018 года сдавать или не нужно совсем, или нужно по упрощенной схеме.
Есть требования, которым должно соответствовать такое предприятие:
• В уставном капитале могут присутствовать другие юрлица, чья доля не должна превышать 49%. Для иностранных компаний доля ограничивается 25%.
• В компании может трудиться не более 15 человек (если это микропредприятие) и не более 100 (малое предприятие). Для среднего бизнеса порог выставлен в 250 сотрудников.
• По годовому доходу в 2018 для сдачи отчетности в статистику ООО тоже ограничены: до 120 млн. для микропредприятий, до 800 млн. для малых, до 2 млрд. для средних.
Для статистики отчетность в 2018 году в Москве и регионах России может быть выборочной или сплошной. Малый бизнес сплошной отчетности не подвержен, он сдает выборочно. Но раз в пять лет организуется для таких компаний и сплошное наблюдение.
В 2018 сроки сдачи отчета в статистику таковы, что следующее сплошное наблюдение ожидает компании в 2020 году, если до тех пор ничего не изменится. Перед тем, как провести такую акцию, Росстат обычно оповещает предпринимателей и собственников бизнеса. Обычно бланки и инструкции приходят по почте.
Обычный календарь сдачи отчетности в статистику 2018 года может включать в себя и некоторые дополнительные вехи. Выборочное наблюдение предполагает, что компания попадает по каким-то причинам в выборку Росстата. И это говорит о том, что теперь придется сдавать несвойственные форме бизнеса отчеты.
Выяснить, не попала ли ваша компания в выборку, несложно. На сайте отчетности по статистике в 2018 году эти сведения присутствуют. Можно позвонить по телефону в ведомство и задать вопрос лично в территориальном отделении. Помимо этого, если компания должна сдавать что-то дополнительное, контрольный орган обязан оповестить ее представителей заранее в отведенный срок.
Для статистики календарь отчетности на 2018 год, если речь идет о выборочных отчетах для малого бизнеса, обычно включает в себя следующее:
• 1-ИП;
• МП (микро) – натура;
• ПМ;
• ТЗВ-М.
Бывают и другие отчеты. Так, для специфической сферы деятельности могут понадобиться другие бланки. Для статистики отчетность в общепите в 2018 году отличается от кредитной организации.
Помимо специальных отчетов, утвержденных Росстатом, нужно сдавать в статистику финансовый отчет 2018 года. Это тот же набор документов, что бухгалтерия готовит для налоговой службы. ИП и малым организациям его сдавать не нужно. Некоторые небольшие предприятия могут подавать упрощенные формы.
В 2018 срок сдачи бух. отчетности в статистику точно такой же, что и в налоговую службу – это 31 марта. Этот день приходится на пятницу, рабочий день.
В состав отчетности статистики бух. отчетность 2018 года входит обычная:
• бух. баланс;
• отчет о прибылях и убытках (о финансовых результатах);
• приложения и пояснения к этим двум формам.
За несоблюдение сроков сдачи отчетности по статистике 2018 г. на предприятие и на должностные лица налагаются штрафные санкции. Так, если Росстатом вовремя не получена финансовая отчетность, штраф для бухгалтера составит от 3 до 5 тыс. рублей, а для директора – от 300 до 500 рублей.
Нарушение сроков, предусмотренных календарем сдачи отчетности статистики 2018 года, карается штрафами:
• для предприятия сумма штрафа составит от 20 до 70 тысяч рублей;
• для руководителя от 10 до 20 тысяч рублей;
• при повторном нарушении компания может быть оштрафована на сумму 100-150 тысяч рублей;
• директор при следующем нарушении должен внести от 30 до 50 тысяч рублей.
Квартальные отчеты 2018 г в статистику предполагают, что будут указаны коды ОКВЭД – коды экономической деятельности. И рубеж 2018 и 2018 года – это переходный период с этой точки зрения, так как принят новый классификатор, который действует, начиная с января.
Также не совсем понятно, как именно следует действовать компаниям: использовать старые коды или новые, если сдается годовая отчетность в статистику 2018 года. Но в середине января было опубликовано письмо от Мосгорстата о том, что в отчетности за предыдущий год (в эту группу входит годовая форма) следует применять классификатор предыдущего года. А вот новая форма за 17 год должна быть заполнена в соответствии с новым классификатором.
Несмотря на то что календарь сдачи отчетов в статистику 2018 года достаточно объемный, удобным нововведением станет использование веб-сервисов для отправки форм и бланков. Их преимущество состоит в том, что сайт сам проверит данные, введенные бухгалтером. Если где-то по невнимательности допущена ошибка, введено недопустимое значение или имеются нестыковки, то финансист узнает об этом еще до отправки документа.
Сроки отчетности в статистику 2018 г для электронных сервисов такие же, как и для подачи документов в бумажном виде.
В 2018 сроки годовой отчетности в статистику включают в себя федерально-статистическое наблюдение за затратами на производство и продажу. Такое исследование проводится раз в 5 лет, согласно решению от 2009 года. И 2018 год как раз является плановым периодом.
Это означает, что нефинансовые коммерческие организации, если они не относятся к малым предприятиям, должны будут предоставить в срок годовой отчет в статистику 2018 года по этому параметру. ИП и небольшие компании подвергнутся проверкам выборочно. Проверить, не попадает ли ваша компания в эту группу, можно на сайте Росстата.
Бухгалтерская отчетность ИП в 2018 году
Индивидуальные предпринимателя — это физические лица, пошедшие регистрацию в налоговой в качестве предпринимателей. Данный статус позволяет гражданину заниматься предпринимательской деятельностью в РФ и получать от нее доход. Однако за то, что государство позволяет физическому лицу это делать, нужно уплатить определенные налоги и сдать минимальную отчетность. Какие отчеты сдает ИП в 2017 и 2018 году с работниками и без них? Какой учет нужно вести?
ИП — это не организация. Последняя является юридическим лицом и имеет значительно больше обязательств перед государством, чем физлицо предприниматель.
Что ИП можно не делать:
• можно не вести бухгалтерский учет;
• можно не составлять проводки;
• можно не заполнять бухгалтерскую годовую отчетность.
То есть предпринимательская жизнь ИП значительно проще. При этом у ИП всегда есть выбор — вести бухучет или не вести. У организаций такого выбора нет.
Что ИП нужно делать:
• разработать налоговую политику;
• вести налоговый учет в зависимости от системы налогообложения;
• учитывать необходимые показатели для расчета налога;
• сдавать налоговую отчетность, декларации;
• вести кассовую документацию, если есть наличные расчеты;
• готовить и сдавать статистическую отчетность, если предприниматель отобрана Росстатом для этого.
Как выше было сказано, индивидуальному предпринимателю можно не вести бухгалтерский учет, но обязательно организовать налоговый учет. На последний напрямую влияет налоговый режим, выбранный физическим лицом. Для грамотной организации нужно сформировать налоговую учетную политику, в которой следует пояснить принципы учета различных показателей, отметить учетные регистры, которые будут применять в учетной деятельности.
Главная задача ИП — организовать налоговый учет у себя таким образом, что правильно учесть все необходимые показатели и верно проводить расчет налоговой нагрузки.
Что включает в себя налоговый учет ИП в зависимости от системы налогообложения:
1. если система общая, то заполняется КУДиР — специальная книга, учитывающая доходные и расходные показатели, включая НДС;
2. если система упрощенная, то возможен вариант, когда платится 15 %-тов от разности доходов и расходов и 6 %-тов от доходов без учета расходов. В первом случае нужно в специальной учетной сводной книге учитывать доходы/расходы, во втором случае достаточно учесть только доходы;
3. если система вмененная, то доходы/расходы не нужно учитывать, необходимо организовать учет физических показателей, зависящих от деятельности — это могут быть метры, если речь идет о торговых площадях и розничной торговле, транспортные единицы, если деятельность связана с передвижением ТС или иной показатель;
4. если система патентная, то учитывать нужно доходы, для чего заполняется сводная учетная книга, в расчете налоговой нагрузки учитываемые в книге показатели не участвуют, однако для контроля присутствия права на применение патента нужно доходы считать.
Бухгалтерскую отчетность индивидуальные предприниматели не сдают. Статистическую отчетность нужно заполнять только по запросу Росстат.
Если ИП отобран по каким-либо показателям, то Росстат направит уведомление об этом, можно самостоятельно поинтересоваться, входит ли конкретный предприниматель в выборку за прошедший год:
Система налогообложения ИП
Налоговый учет
Отчетность
Срок сдачи
Общая
Заполняется КУДиР
Декларация по НДС
За квартал один раз (4 раза в год)
Последние дни подачи в 2018 году:
за 4кв.2017г. — 25.01.18;
за 1кв.2018г. — 25.04;
за 2кв. — 25.07;
за 3кв. — 25.10.
3-НДФЛ
За год один раз
Крайний срок подачи за 2017 год — 03.05.2018.
Упрощенная 15 %-тов
Учет доходов и расходов в специальной книге
Декларация по УСН
За год один раз
Срок за 2017 год — 3 мая 2018 года (30.04 — выходной).
Упрощенная 6 %-тов
Учет доходов
Вмененная
Ведется учет физического показателя (доходы/расходы не нужно учитывать)
Декларация по ЕНВД
За квартал один раз
(4 раза в год)
Крайний срок — 20-тое число следующего месяца.
Крайние дни подачи в 2018 году:
за 4кв.2017 — 22.01.2018;
за 1кв.2018 — 20.04;
за 2кв. — 20.07;
за 3кв. — 22.10.
Патентная
Заполняется книгу учета доходов
Отсутствует
Отсутствует
Налоговые регистры, которые следует применять для учета необходимых показателей, ИП вправе разработать и закрепить в налоговой политике.
Значительно расширяется список обязательств и отчетности, когда ИП прибегает к труду наемных лиц. Добавляется ведение кадрового документооборота, необходимость проведения взаиморасчетов с персоналом и с бюджетом в отношении работников.
Помимо всего вышеуказанного, индивидуальные предприниматели, нанимающие других физических лиц на работу, обязаны:
• заполнять кадровые документы (всевозможные кадровые приказы, личные карточки, дела и прочее);
• организовать безопасные условия труда с соблюдением требований по охране труда;
• рассчитывать и выплачивать заработную плату;
• удерживать и уплачивать подоходный налог с выплат наемным лицам (ИП выступает налоговым агентом);
• начислять и уплачивать страховые взносы в ФНС и ФСС;
• заполнять отчетность по сотрудникам — по НДФЛ и страховым взносам.
То есть ИП по работникам должны сдавать следующие отчеты:
Место подачи
Название отчета
Срок сдачи
Отчетность ИП по НДФЛ
ФНС
6-НДФЛ
За квартал один раз (4 раза в год).
Срок за три первых квартала — в течение следующего месяца, за год – до 01.04 следующего года включительно.
Крайние сроки в 2018 году:
За 2017 год – 02.04.2018;
За 1кв.2018г. – 03.05.2018;
За 6мес.2018г. – 31.07.2018;
За 9мес.2018 – 31.10.2018.
ФНС
2-НДФЛ
Один раз в год
Крайний срок сдачи за 2017 год:
С признаком 1 – до 02.04.2018 включительно;
С признаком 2 – до 01.03.2018 включительно.
Отчетность ИП по страховым взносам
ФНС
Расчет по страховым взносам (на ОПС, ОМС, ВНиМ)
За квартал один раз (4 раза в год).
Срок подачи – в течение следующего за периодом месяца.
В 2018 году сроки такие:
За 2017г. – 30.01.2018;
За 1кв.2018 – 03.05;
За 6мес.2018 – 31.07;
За 9мес.2018 – 31.10.
ФСС
4-ФСС (взносы на ПФиНС)
Сдается 4 раза в год.
Крайние сроки сдачи для электронного формата – 25 число, а для бумажного – 20 число следующего месяца.
В 2018 году последние дни подачи 4-ФСС:
За 2017г. – 25.01 или 22.01.2018;
За 1кв.2017 – 25.04 или 20.04;
За 6мес. – 25.07 или 20.07;
За 9мес. – 25.10 или 22.10.
ПФР
СЗВ-М (персонифицированная отчетность)
Один раз в месяц
Крайний срок сдачи за прошедший месяц – до 15-го числа текущего месяца.
В 2018 году сроки такие:
За дек.2017 – 15.01.2018;
За янв.2018 – 15.02;
За фев.2018 – 15.03;
За март – 16.04;
За апр. – 15.05;
За май – 15.06;
За июнь – 16.07;
За июль – 15.08;
За авг. – 17.09;
За сент. – 15.10;
За окт. – 15.11;
За нояб. – 17.12.
ПФР
СЗВ-СТАЖ
В течение года подается только на лиц, оформляющих пенсию, в течение трех дней на основании заявления работника.
За год сдается по всем работникам – 1 марта следующего года включительно.
За 2017 год нужно сдать 01.03.2018.
То есть количество отчетов для ИП с работниками значительно возрастает.
Аудит бухгалтерской отчетности в 2018 году
Участниками рынка аудиторских услуг активно обсуждаются планирующиеся поправки в Федеральный закон № 307-ФЗ, связанные с наделением Банка России полномочиями по контролю и надзору в сфере аудиторской деятельности. В данный момент законопроект только предполагается внести в Госдуму, однако аудиторское сообщество уже бурлит. Среди многочисленных поправок — предлагается внести изменения в статью 5 Закона № 307-ФЗ, где установлены критерии для обязательного аудита годовой отчетности, начиная с 2018 года.
В соответствии с действующей редакцией статьи 5, обязательному аудиту годовой отчетности подлежат все акционерные общества, а также компании с выручкой от продаж более 400 миллионов рублей за предшествовавший отчетному год или активами баланса более 60 миллионов рублей за тот же период.
Согласно же законопроекту, компании будут проводить обязательный аудит при одновременном наличии хотя бы двух из условий:
• объем выручки от продаж за каждый из предшествовавших отчетному году двух последовательных лет превышает 800 миллионов рублей;
• сумма активов баланса по состоянию на конец каждого из двух предшествовавших отчетному году последовательных лет превышает 400 миллионов рублей;
• среднесписочная численность работников за каждый из двух предшествовавших отчетному году последовательных лет превышает 100 человек.
Кроме того, под обязательный аудит будут попадать не все акционерные общества, а только публичные, относящиеся к общественно значимым организациям.
Таким образом, предлагается освободить малый бизнес от обязательного аудита путем приведения годовой выручки и численности работников в соответствие с критериями, предусмотренными в статье 4 Федерального закона N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».
Несомненно, законодательная инициатива направлена на наведение порядка в аудиторской отрасли, а также снижение затрат компаний на проведение ежегодного обязательного аудита.
Далеко не секрет, что аудит бухгалтерской отчетности подчас заказывается только потому, что обязывает закон. В итоге компания тратит деньги, а аудиторский отчет благополучно кладется на полку.
При этом руководство и собственников волнует не бухгалтерский учет, а состояние налогового учета и отчетности. Ведь штрафы и негативные последствия за ошибки в бухучете и налогообложении несоизмеримы.
На первый взгляд отмена обязательного аудита влечет снижение расходов на его проведение. Но одновременно повышается ответственность для собственников и руководителей из-за выявленных налоговыми органами нарушений.
Плюсы в том, что с увеличением порога для обязательного аудита малые предприятия получат возможность направить средства на проверку только налоговых обязательств и деклараций, представляемых в ИФНС. Налоговый аудит — это независимая проверка ведения налогового учета и составления налоговой отчетности компании.
Проведение налогового аудита даст собственникам, руководству и финансовым службам достоверную информацию о налоговых обязательствах фирмы перед бюджетом. Его основная цель — избежать налоговых доначислений и санкций в будущем за счет обнаружения и устранения ошибок уже сейчас.
К сожалению, за долгие годы аудиторской работы мы не раз сталкивались с ситуацией, когда бухгалтерский и налоговый учет был полностью передан в ведение бухгалтерии и фактически никак не контролировался руководителем и собственниками. Только после проведения аудита они узнавали о систематическом отсутствии каких-либо налоговых регистров, большом количестве уточненных налоговых деклараций, непроведении своевременных сверок расчетов с бюджетом по налогам, нарушениях в порядке исчисления налогов и пр.
Принято считать, что за нарушения в бухгалтерском и налоговом учете персональная ответственность для директора и учредителя не столь существенна, по сравнению с недоимкой, пенями, санкциями, налагаемыми на саму компанию-налогоплательщика. Однако в действительности после налоговых проверок с доначислениями, помимо небольших административных штрафов по КоАП РФ, руководителей ждут и более весомые неприятности.
В последние годы банкротство компании-должника является одним из эффективных способов погасить задолженность бизнеса перед бюджетом. Регулируется данный вопрос Законом «О несостоятельности (банкротстве)».
И если организация не способна покрыть свои долги имеющимися активами, налоговая инспекция вправе в рамках процедуры банкротства привлечь к субсидиарной ответственности контролирующих лиц компании. Это те, кто фактически руководил компанией-должником и мог довести ее до банкротства.
Уже сформировалась судебная практика, где арбитры поддерживают ИФНС во взыскании с директоров или учредителей миллионов рублей по налоговым недоимкам компании (например, определение Верховного Суда РФ N 302-ЭС17-131, определение Верховного Суда РФ N 305-ЭС15-18099).
Помимо этого, подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ установлены специальные правила взыскания налоговой задолженности с третьих лиц, не являющихся плательщиком налога. Действует обновленная редакция этой нормы (поправки внесены Федеральным законом № 401-ФЗ).
Она позволяет налоговому органу взыскивать недоимку по результатам налоговой проверки, которая длится более 3 месяцев, не только с зависимых компаний, но и с физических лиц, которые:
• признаны судом зависимыми с налогоплательщиком-недоимщиком;
• получали от недоимщика деньги, иное имущество или причитающуюся ему выручку, что сделало невозможным взыскать недоимку с него.
Ранее взыскание могло производиться только с обществ (предприятий), дочерних обществ (предприятий) и организаций, признанных зависимыми с компанией, за которой числится недоимка.
Теперь же в числе этих лиц могут оказаться учредители и другие физлица, связанные с налоговым должником. Взыскание допускается в пределах полученных от или вместо должника денег, имущества.
Лучший выход в таком случае — провести не формальную, зачастую малорезультативную проверку, к которой обязывает закон, а целенаправленно проанализировать состояние налогового учета и отчетности.
Поэтому уже сегодня, независимо от позиции законодателя по вопросу обязательного аудита, стоит принять все меры к выявлению налоговых рисков. Чтобы вовремя исправить допущенные нарушения и скорректировать ведение налогового учета так, чтобы избежать доначислений по налогам и сборам в будущем.
Бухгалтерская отчетность бюджетного учреждения в 2018 году
Новые федеральные стандарты бухгалтерского учета с 2018 года для госсектора должны применять все учреждения. С 1 января 2018 года начнут действовать пять стандартов. Расскажем, как повлияют новые федеральные стандарты на изменения в бюджетном учете с 2018 года, и как ввести в действие федстандарт по основным средствам.
С 1 января 2018 года все учреждения должны начать применять пять новых федеральных стандартов учета, утвержденные приказами Минфина:
1. Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности для организаций государственного сектора (№ 256н).
2. Основные средства (№ 257н).
3. Аренда (№ 258н).
4. Обесценение активов (№ 259н).
5. Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности (№ 260н).
Новая программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета утверждена приказом Минфина России от 31.10.2017 № 170н. Она вступила в силу 11 декабря 2018 года.
Согласно новой программе разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета 24 стандарта постепенно введут в действие в 2019-2020 гг.
В частности:
1. Учетная политика, оценочные значения и ошибки.
2. События после отчетной даты.
3. Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах.
4. Отчет о движении денежных средств.
5. Непроизведенные активы.
6. Доходы и др.
С каждым из стандартов связаны изменения в бюджетном учете в 2018 году. Поэтому уже сейчас бухгалтерам предстоит разобраться в общих методологических правилах применения федеральных стандартов 2018, внести изменения в учетную политику и рабочий план счетов. Все методы учета, которые имеют несколько вариантов, опишите в вашей учетке. Выберите из них тот, который будете использовать на практике.
Бюджетный учет основных средств в 2018 году изменится – учреждения будут учитывать ОС по-новому. Готовиться нужно уже сейчас, так как в январе придется не только перестраивать учет, но и составлять годовую отчетность.
Чтобы не начать финансовый год с аврала, до конца года:
• проанализируйте все основные средства, которые учтены на балансе. Поскольку часть из них предстоит перевести на забаланс, а на балансе оставить только активы;
• выберите малоценное имущество, которое можно объединить в один объект. Так вы упростите учет и избавитесь от многочисленных инвентарных карточек и номеров;
• решите, какое имущество имеет смысл разделить на отдельные инвентарные объекты. Например, компьютеры. Это позволит более качественно контролировать имущество, да и списывать его станет проще.
Минфин России в письме от 30.11.2017 № 02-07-07/79257 довел методические указания, как внедрить стандарт в учет, а также все переходные положения СГС «Основные средства» по вопросам отражения недвижимости в бухучете.
Учтите, что изменится подход к оценке стоимости основных средств. Будет семь видов стоимости, по которой ОС отражают в учете. Два из них совершенно новые в бюджетном учете с 2018 года – это справедливая и переоцененная стоимость. Остальные пять знакомы бухгалтерам. Однако применять их придется по новым правилам.
Федеральные стандарты бюджетного учета с 2018 года предлагают новую методологию и порядок представления учреждениями бухгалтерской (финансовой) отчетности. Некоторые показатели отчетов придется обнародовать в обязательном порядке. Активы и обязательства в балансе разделятся на краткосрочные (оборотные) и долгосрочные (внеоборотные).
Стандарт утвержден приказом Минфина России № 256н. Применяется для учета с 1 января 2018 года и для отчетности за 2018 год. Стандарт вводит много новых терминов: контроль над активом, полезный потенциал, экономические выгоды, справедливая стоимость, стоимость замены актива и др. Раскрывает новые методы и принципы учета, требования к инвентаризации, достоверность и существенность информации и так далее.
Новыми федеральными стандартами 2018 года предусмотрен еще один отдельный порядок учета для арендованного имущества. Если учреждение берет или предоставляет во временное владение и пользование либо во временное пользование имущество, с 1 января 2018 года его нужно отразить по стандарту «Аренда». Такие сделки оформляют по договорам аренды, имущественного найма либо безвозмездного пользования. Чтобы верно отразить имущество в учете, сначала нужно определить, к какому виду относится аренда: к операционной (нефинансовой) или неоперационной (финансовой).
Федеральный стандарт не применяйте в 2018 году, если учреждению предоставляют:
• в пользование участки недр для геологического изучения недр, разведки или добычи полезных ископаемых: нефти, природного газа, иных аналогичных невозобновляемых ресурсов;
• временное владение и пользование или во временное пользование биологические активы;
• временное пользование нематериальные активы: материальные носители с результатами интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации.
Имущество, которое учреждение получило в пользование при неоперационной аренде, отражают в составе основных средств. Одновременно бухгалтерия признает в учете обязательство – кредиторскую задолженность по аренде на дату классификации объекта.
Стоимость, по которой имущество учитывают, складывается из арендной платы и затрат, связанных с ведением переговоров по заключению договора аренды. Это, например, расходы на агентское вознаграждение или оплату юридических услуг по ведению переговоров, при подготовке и заключении договора.
В инструкциях № 157н и № 174н вы не найдете нужных счетов учета. Их только собираются ввести к новому году. После этого надо будет внести изменения в учетную политику. Аналитическим кодом к счетам права пользования будет подстатья 351 КОСГУ. А по амортизации – подстатья 451 КОСГУ.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
