Как налогоплательщикам воспользоваться нововведением, какая категория лиц может претендовать на него, какой комплект документов необходим и каков порядок обращения в инспекцию?
Правовое регулирование нового режима закреплено в статье 219.1 Налогового Кодекса (далее также НК РФ). Этот вычет будет особенно актуален и интересен тем лицам, которые занимаются инвестиционной деятельностью и получают доход от игр на бирже и реализации особенного имущества (акции, паи, иные ценные бумаги) на специальных рынках. Со стороны же государства, утверждение на законодательном уровне нового вида налоговых преференций повысит интерес к российской бирже и российским фондовым рынкам.
Упомянутая выше статья НК РФ наделяет налогоплательщика правом воспользоваться следующими налоговыми вычетами по НДФЛ:
1. В размере положительного финансового результата от продажи и/или погашения ценных бумаг, являющихся «предметом игры» на специальных рынках (биржах). Основными условиями являются продолжительность права собственности на ценные бумаги, исчисляемая на дату заключения сделки – по закону она должна превышать 3 года (п.1 подп.1 ст.219.1 НК РФ), а также давность приобретения этого имущества. Давность в данном случае исчисляется после 01.01.2014 года, то есть, во внимание принимаются имущественные активы, приобретенные гражданином после наступления упомянутой даты.
2. Вычет на взносы: гражданин возвращает 13% от суммы внесенных денежных вложений на индивидуальный инвестиционный счет (далее также ИИС) в течение налогового периода (п.1 подп.2 ст.219.1 НК РФ).
3. Вычет на доходы: владелец ИИС получает всю совокупность прибыли, поступавшей благодаря операциям на этом счете, без обязанности уплатить НДФЛ. Освобождение от налога актуально по прошествии срока действия счета, исчисляемого законом в 3 года (п.1 подп.3 ст.219.1 НК РФ).
Индивидуальный инвестиционный счет, в соответствии с ФЗ №39-ФЗ о ценных бумагах, – это отдельный специализированный счет гражданина, предназначенный для учета денежных средств и ценных бумаг, в том числе операций с этим имуществом. ИИС может быть открыт исключительно одноразово (то есть одно физическое лицо открывает только один такой счет) в брокерской или управляющей компании. Привлекательность этого счета как раз и состоит в возможности правомочия на упомянутый вычет по НДФЛ.
Гражданин, открывший упомянутый счет, в тексте действующего НК РФ, выбирает один инвестиционный налоговый вычет из двух предоставленных собственникам ИИС.
Для этого вычета отметим следующее:
• 3-х летний срок действия счета, описанного выше.
• Вложения на счет по закону не могут превышать 400 000 рублей в течение одного года.
• Предельно максимально допустимая сумма вычета – 52 000 рублей.
• Наличие постоянного дохода, подлежащего налогообложению.
• Сумма вычета на взносы не может превышать суммы уплаченного НДФЛ с общего годового дохода.
• В случае прекращения отношений по ИИС до 3 лет все полученное ранее по вычету подлежит обязательному возврату в пользу бюджета.
• Запрещен перенос неизрасходованной суммы вычета на следующий год.
Характеристика вычета на доходы:
• Предоставляется после того, как закончится установленный в законе период действия договора на ИИС- 3 года.
• Максимальный размер вычета не ограничен.
• В случае досрочного расторжения договора – преимущество теряет актуальность.
• Зачисленные денежные вложения не подлежат обналичиванию (снятию) до окончания срока ИИС.
В связи с появлением нового преимущества, а именно – инвестиционные налоговые вычеты – последние годы для налогоплательщика должны были пройти в активных действиях: сначала определиться с компанией, открыть ИИС, выбрать вид льготы.
Когда денежные средства внесены на счет, определена оптимальная законная привилегия, перед гражданином появляется актуальная проблема: как, собственно, получить инвестиционную налоговую льготу?
Основным документом при оформлении заявки в инспекции станет декларация 3 ндфл. Этот документ является главным письменным подтверждением уровня дохода и уплаченных в законном периоде налогов. Образцы бланков можно найти на официальном сайте ФНС. На этом же сайте представлена возможность заполнения формы в режиме онлайн, что очень удобно и исключает ошибки.
Итак, если гражданин, получающий налогооблагаемый доход, выберет возможность получить назад 13% от суммы взносов на ИИС, потребуются следующие документы:
1. Декларация 3 ндфл, подаваемая в территориальный орган налоговой службы по месту постоянной регистрации (способы подачи: электронная форма через личный кабинет на официальном сайте, почтовым отправлением с описью).
2. Справка по форме 2НДФЛ – документальное подтверждение дохода в налоговом периоде.
3. Подтверждение прихода средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (платежное поручение от банка, соответствующий договор по счету, отчет профессионального участника рынка ценных бумаг о зачислении средств).
4. Заявление и реквизиты заявителя (образец есть в инспекции).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Декларация должна быть выполнена в печатном виде на каждом листе, разрешено использование чернил черного, синего цвета. Двусторонняя печать на листах запрещена!
2. При скреплении листов нельзя допустить утрату штрих-кодов, либо информации самой формы.
3. Сведения по показателям вносятся в декларацию из подтверждающих документов (справки от работодателя, платежные поручения из банка и др.).
4. Для каждого показателя отдельное поле, состоящее из ячеек.
5. Дата заполняется так: дд.мм.гггг. Между каждым значением ставится точка.
6. Денежные показатели указываются в рублях, с округлением суммы до рубля, если сумма копеек больше 50. Если меньше, то копейки не учитываются.
7. Форма заполняется слева направо.
8. ОКТМО-код муниципального образования (информация находится в общем классификаторе ОКТМО).
9. В верхней части каждого листа декларации указываем ИНН, ФИО (заглавными буквами, фамилия-полностью, остальное - сокращенно).
10. В нижней части каждого листа декларации (кроме титульного) ставим подпись о подтверждении сведений.
11. После заполнения формы проставляется сквозная нумерация (001 и далее по порядку).
12. Если декларация заполняется представителем, нужно обязательно приобщить доверенность к комплекту подтверждающих документов.
Пример: Гражданин сделал вложения в течение года в сумме 180 000рублей. Его годовой доход равен 540 000 рублей, НДФЛ составил 70 200.
В этом случае налоговая льгота составит 180000*13%=23400.
В декларацию 3ндфл вносятся сведения как о сумме дохода и удержанного налога, так и информация о размере взноса.
Статья 78 НК РФ дает право на возврат налога в течение 3 –х лет с момента уплаты. Таким образом, вернуть налог от взносов, произведенных в 2017г, можно в совокупности со взносами за 2 последующих года. Сделать это можно будет до 31 декабря 2020г.
В случае выбора ежегодного возврата от ИИС, закон не устанавливает конечной даты на подачу декларации, это можно сделать в любое время, без наступления негативных последствий в виде штрафов и т.д.
Если гражданин использует свой счет с целью операций для игр на национальной фондовой бирже, то получить свою налоговую льготу он сможет не ранее, чем через 3 года после открытия ИИС.
В таком случае порядок будет упрощенным, для этого потребуются следующие действия и документы:
1. Справка из налоговой инспекции, которая документально подтвердит отсутствие у гражданина получения инвестиционного налогового вычета ранее, а также о том, что нет иных договоров на ИИС.
2. Справка предъявляется налоговому агенту (брокеру либо банку), который, в свою очередь, обналичивает все денежные средства со счета, скопившиеся за этот период, без уплаты НДФЛ. Гражданин получает свою чистую прибыль.
Инвестиционные налоговые вычеты мотивируют граждан на пополнение рядов начинающих инвесторов и стимулируют интерес к ИИС.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
